2018注会会计第三章练习题

2018年注册会计师考试自测题及答案（3）含答案2018年注册会计师考试自测题及答案（3）第一大题：单项选择题1、下列属于权益工具的是( )。

A、发行公司债券B、发行可转换公司债券C、发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量该企业普通股的认股权证D、发行金融工具时，如果该工具合同条款中包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务2、甲公司于2009年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的看涨期权。

根据该期权合同，如果乙公司行权(行权价为51元)，乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股。

合同签订日为2009年2月1日，行权日为2010年1月31日，2009年2月1日每股市价为50元，2009年12月31日每股市价为52元，2010年1月31日每股市价为52元，2010年1月31日应支付的固定行权价格为51元，2009年2月1日期权的公允价值为5000元，2009年12月31日期权的公允价值为3000元，2010年1月31日期权的公允价值为2000元。

假定期权将以现金净额结算，甲公司2009年应确认的公允价值变动损益为( )。

A、公允价值变动收益2000元B、公允价值变动损失2000元C、公允价值变动收益5000元D、公允价值变动收益3000元3、甲公司于2009年2月1日与乙公司签订一项期权合同。

根据该期权合同，甲公司有权要求乙公司于2010年1月31日购入甲公司普通股2000股，每股为49元。

合同签订日为2009年2月1日，行权日为2010年1月31日，2009年2月1日每股市价为50元，2009年12月31日每股市价为47.5元，2010年1月31日每股市价为47.5元，2010年1月31日应支付的固定行权价格为49元，2009年2月1日期权的公允价值5000元，2009年12月31日期权的公允价值为4000元，2010年1月31日期权的公允价值为3000元。

第三章价值评估基础一、单项选择题1.下列关于基准利率的说法中，错误的是（）。

A.基准利率是利率市场化机制形成的核心B.基准利率只能反映实际市场供求状况C.基准利率在利率体系、金融产品价格体系中处于基础性地位D.基准利率是利率市场化的重要前提之一2.下列关于利率期限结构的表述中，属于预期理论观点的是（）。

A.不同期限的债券无法相互替代B.长期即期利率是短期预期利率的无偏估计C.即期利率水平完全由各个期限市场上的供求关系决定D.长期即期利率是未来短期预期利率平均值加上一定的流动性风险溢价3.下列各项关于利率的公式中，正确的是（）。

A.利率=纯粹利率+通货膨胀溢价B.利率=通货膨胀溢价+违约风险溢价C.利率=纯粹利率+违约风险溢价+流动性风险溢价D.利率=纯粹利率+通货膨胀溢价+违约风险溢价+流动性风险溢价+期限风险溢价4.下列各项中，关于货币时间价值的说法不正确的是（）。

A.货币时间价值是指货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值B.货币的时间价值率是指没有风险和没有通货膨胀下的社会平均利润率C.货币的时间价值额是货币在生产经营过程中带来的真实增值额D.货币的时间价值率是指不存在风险但含有通货膨胀下的社会平均利润率5.某企业于年初存入银行50000元，假定年利息率为12%，每年付息两次。

已知（F/P，6%，5）=1.3382，（F/P，6%，10）=1.7908，（F/P，12%，5）=1.7623，（F/P，12%，10）=3.1058，则第5年年末的本利和为（）元。

A.66910B.88115C.89540D.1552906.某公司拟于5年后一次还清所欠债务10000元，假定银行年利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年期10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年年末等额存入银行的偿债基金为（）元。

A.1637.97B.2637.97C.37908D.610517.在下列各项货币时间价值系数中，与投资回收系数互为倒数的是（）。

2018注会cpa考试经济法备考试题及答案（3）含答案2018注会cpa考试经济法备考试题及答案（3）1.收购人采取要约方式收购上市公司股份的，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，应当向中国证监会提出取消收购计划的申请及原因说明，并予公告;自公告之日起()内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购。

A、6个月B、12个月C、10个月D、5个月【正确答案】B【答案解析】本题考核收购人收购计划的取消。

根据规定，收购人采取要约方式收购上市公司股份的，在公告要约收购报告书之前，拟自行取消收购计划的，应当向中国证监会提出取消收购计划的申请及原因说明，并予公告;自公告之日起“12个月”内，该收购人不得再次对同一上市公司进行收购。

2.某证券公司的经营范围为：证券经纪;证券投资咨询;与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问;证券自营;证券承销与保荐。

根据《证券法》的规定，该证券公司的注册资本最低限额为()。

A、1000万元B、5000万元C、1亿元D、5亿元【正确答案】D【答案解析】本题考核证券公司注册资本的规定。

由于该证券公司同时经营证券自营和证券承销与保荐业务，因此注册资本最低限额为5亿元。

3.某投资者发出部分要约，拟收购A上市公司3000万股的股份，如果预受要约股份为6000万股，其中B股东预受要约股份为100万股。

收购期限届满，该投资者应收购B股东的股份数额是()。

A、30万股B、50万股C、75万股D、100万股【正确答案】B【答案解析】本题考核点是上市公司要约收购。

预受要约股份的数量超过预定收购数量时，收购人应当按照同等比例收购预受要约的股份。

3000÷6000×100=50万股。

4.根据我国证券法律制度的规定，收购要约的期限为()。

A、10日-30日B、15日-45日C、30日-45日D、30日-60日【正确答案】D【答案解析】本题考核收购要约的期限。

收购要约的期限不得少于30日，并不得超过60日。

一、单项选择题1.2×16年1月1日,甲公司以500元的价格购入乙公司30%的股权,能够对乙公司施加大影响当日乙公司可辨认净资产的公分价值为4800方元与账面价值相同。

2×16年,乙公司实现净利润800万元、其他综合收益增加300万元。

乙公司从甲公司购入其生产的某产品形成年末存货900万元(未发生减值)。

甲公司销售该产品的毛利率为25%。

2×17年,乙公司宣告分配现金股利400万元,实现净利润1000万元。

上年度从甲公司购入的900万元的产品全部对外销售。

甲公司投资乙公司前,双方不存在关联方关系,不考虑相关税费及其他因素,甲公司对乙公司股权投资在其2×17年末合并资产负债表中应列示的金额为()。

A.2010.00万元B.2062.50万元C.2077.50万元D.1942.50万元【参考答案】A2.下列各项非营利组织会计处理中,正确的是()A指赠收入于捐赠方做出书面承诺时确认B如果捐赠方没有有关凭据,受赠的非现金资产按名义价值入账C收到受托代理时确认受托代理资产,同时确认受托代理负债收入D接受劳务捐赠按公允价值确认收入【参考答案】C3下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中,除非计入资产成本,应当计入其他综合收益的是()。

A.精算利得或损失B.资产上限影响的利息C.计划资产的利息收益D.结算利得或损失【参考答案】A4.2×17年12月31日,甲公司库存Y材料成本为5600万元。

市场上X产品的销售价格为7000万元,将Y材料加工成X产品尚需投入1800万元,估计Ⅹ产品销售费用及税金为300万元,Y材料的销售价格为5000万元,材料是专门用于生产X产品的。

2×17年12月31日Y材料的可变现净值为()。

A.4900元B.5000万元C.5300万元D.6700万元【参考答案】A5甲公司有一批乙设备,共计10台,该设备共有X和Y两个交易市场,X交易市场数据如下:销售价格为180万元/台,券费用为100元,运输费用为0元;Y交易市场的数据如下:销售价格为175万/台,交易费用为80万元,运输费用为20万元。

注: 注会机考出题，每年题库大约8套卷子，考生随机抽选，而且相同试卷的不同座位考生题目的顺序，客观题选项的顺序不一样。

该试题是根据网上搜集的考生回忆拼凑出的一套卷。

2018年注册会计师《会计》真题一、单项选择题1.甲公司主要从事 x 产品的生产和销售，生产 x 产品使用的主要材料 Y 材料全部从外部购入，20x7 年 12 月 31 日，在甲公司财务报表中库存 Y 材料的成本为 5600 万元，若将全部库存Y 材料加工成 x 产品，甲公司估计还需发生成本 1800 万元。

预计加工而成的x产品售价总额为 7000 万元，预计的销售费用及相关税费总额为 300 万元，若将库存 Y 材料全部予以出售，其市其市场价格为5000 万元。

假定甲公司持有Y 材料的目的系用于X 产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对Y 材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）。

A．5000 万元B．4900 万元C．7000 万元D．5600 万元2.甲公司在非同一控制下企业合并中取得 10 台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入 x 市场或 Y 市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为 180 万元和 175 万元。

如果甲公司在 x 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用 100 万元。

将这些生产设备运到 X 市场需要支付运费 60 万元，如果甲公司在Y 市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的 80 万元，将这些生产设备运到 Y 市场需要支付运费 20 万元，假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。

A．1650 万元B．1640 万元C．1740 万元D．1730 万元3.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业。

适用增值税先征后返政策。

20×7年3 月 31 日，甲公司收到政府即征即退的增值税额 300 万元。

第3讲_2018年注册会计师全国统一考试《税法》试题（3）三、计算问答题2.甲公司为一家注册在香港的公司，甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司，在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。

SPV公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。

甲公司及其子公司相关股权架构示意如下，持股比例为100%。

乙公司于2017年发生了如下业务。

（1）5月5日，通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。

（2）7月15日，向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元，7月30日，向甲公司支付设计费5万元。

甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。

（3）12月20日，甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司，丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。

（其他相关资料：假设1美元折合6.5元人民币）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。

（2）计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的增值税。

（3）计算乙公司向甲公司支付商标使用费、咨询费、设计费应代扣代缴的企业所得税。

（4）指出乙公司上述对外支付的款项中，需要办理税务备案手续的项目有哪些，并说明理由。

（5）判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税并说明理由。

【答案及解析】（1）应代扣代缴的企业所得税=1000×10%=100（万元）。

按照《企业所得税法》及其实施条例的规定，实行源泉扣缴的非居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益，减按10%的税率征收企业所得税（2）应代扣代缴的增值税=（1000+800+5）/（1+6%）×6%=102.17（万元）。

扣缴义务人按照规定公式和适用税率计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款/（1+税率）×税率（3）应代扣代缴的企业所得税=（1000+800+5）/（1+6%）×10%=170.28（万元）。

第三章存货一、单项选择题1. 〔2021 年〕以下各项中,应计入存货本钱的是〔〕.A. 超定额的废品损失B. 季节性停工损失C. 采购材料入库后的存储费用D. 新产品研发人员的薪酬B『答案解析』选项A,计入当期损益；选项C,属于仓库治理支出,计入治理费用；选项D,研发人员的薪酬费用化的金额计入当期治理费用,资本化的金额计入无形资产本钱.2. 〔2021 年〕甲公司为增值税一般纳税人, 2021 年1 月1 日,甲公司库存原材料的账面余额为2500 万元,账面价值为2000 万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的价款为3000 万元,增值税进项税额为510 万元,当年领用原材料按先进先出法计算发生的本钱为2800 万元〔不含存货跌价准备〕；当年末原材料的本钱大于其可变现净值,两者之差为300 万元, 不考虑其他因素,甲公司2021 年12 月31 日原材料的账面价值是〔〕.A.2400 万元B.2710 万元C.3010 万元D.2200 万元『正确答案』A『答案解析』甲公司2021年12月31日原材料账面价值=原材料账面余额〔2500 +3000 —2800 〕—存货跌价准备余额300 = 2400 〔万元〕3. 〔2021年〕2 X 16年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位本钱为20万元/吨,每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2 万元/ 件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计 2.6 万元/ 件. 当日, 乙原材料的市场价格为19.3 万元/ 吨. 甲公司2X16年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万元/件,甲公司在2X16年以前未计提存货跌价准备.不考虑其他因素,甲公司2X16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是〔〕.A.80 万元B.280 万元C.140 万元D.189 万元『正确答案』B『答案解析』丙产成品的本钱= 200 X 20 + 200 X 2.6 =4520 〔万元〕；丙产成品的可变现净值=200 X 21.2 = 4240 〔万元〕,本钱大于可变现净值,丙产成品发生减值,因此乙原材料发生减值.乙原材料的可变现净值=200 X21.2 —200 X 2.6 = 3720 〔万元〕,乙原材料计提的存货跌价准备= 200 X 20 —3720 =280 〔万元〕.4. A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.2X 18年购入甲材料150公斤,收到的增值税专用发票注明价款为900 万元,增值税税额为153 万元.发生运输费用并取得增值税专用发票注明价款为10 万元,增值税税额为 1.1 万元.另发生包装费用 3 万元,途中保险费用为 2.6 万元. 原材料运抵企业后, 验收入库的甲材料为148 公斤, 运输途中发生合理损耗 2 公斤. 不考虑其他因素, A 公司甲材料的入账价值为〔〕.A.914.6 万元B.910 万元D.915.6 万元『正确答案』D『答案解析』甲材料入账价值= 900 + 10 + 3 + 2.6 =915.6 〔万元〕5. A、B 公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率均为17% . A 公司本月发生以下经济业务:〔 1 〕本月购进 C 原材料100 吨,货款为100 万元,增值税额为17 万元；发生的保险费为 5 万元, 入库前的挑选整理费用为 3 万元；验收入库时发现数量短缺10% ,经查属于运输途中合理损耗.〔2 〕发出本月购进的 C 原材料80 吨,委托 B 公司加工成产品,收回后用于直接对外销售〔售价不高于受托方的计税价格〕, A 公司根据 B 公司开具的增值税专用发票向其支付加工费10 万元和增值税额 1.7万元,另支付消费税 6 万元和运杂费 2 万元.不考虑其他因素, A 公司收回委托加工产品的入账价值为〔〕.A.114 万元B.118 万元C.126 万元D.125 万元『正确答案』A『答案解析』〔1〕购入原材料的实际总本钱= 100 +5+ 3= 108 〔万元〕,实际入库数量= 100 X 〔1—10%〕 = 90 〔吨〕,该批原材料实际单位本钱= 108/90 = 1.2 〔万元/吨〕；〔2〕收回该批产品的入账价值= 80X1.2+10+6 + 2 = 114 〔万元〕.6. 甲公司库存A 产成品的月初数量为1000 台, 月初账面余额为8000 万元；A 在产品的月初数量为400 台,月初账面余额为600 万元.当月10 日完工一批 A 产成品,入库数量为2000 台,当日无在产品.月初至完工日为生产 A 产成品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400 万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失300 万元.甲公司于当月12 日销售A 产成品2400 台.甲公司采用移动加权平均法计算发出 A 产成品的本钱.不考虑其他因素,甲公司当月12 日结存A 产成品的账面余额为〔〕.A.4710 万元B.4740 万元C.4800 万元D.5040 万元『正确答案』B『答案解析』A产成品当月12日的账面余额=库存商品期初8000 +完工本钱〔期初在产品600 + 生产费用15400 —非正常损失300 〕—2400 X 〔8000 +600 +15400 —300 〕/ 〔1000 +2000 〕=库存商品期初8000 +完工本钱15700 -2400 X 7.9 = 4740 〔万元〕.7. 甲公司月初库存 A 产成品的数量为500 台,月初账面余额为4000 万元；A 在产品月初账面余额为300 万元.当月为生产 A 产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计7800 万元,其中包括因台风灾害而发生的停工损失150 万元及其不可修复废品净损失20 万元.当月完成生产并入库 A 产成品1000 台,月末在产品本钱为100 万元.销售 A 产成品1200 台.当月月末甲公司库存 A 产成品数量为300 台.甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的本钱.甲公司当月销售 A 产成品所结转的本钱为〔〕.A.2355 万元B.2370 万元C.2400 万元『正确答案』D『答案解析』一次加权平均单价=〔4000 +300 +7800 — 150 — 100 〕 / 〔500 + 1000 〕 = 7.9〔万元/台〕；A产成品销售时结转的本钱= 1200 X 7.9 =9480 〔万元〕8.2 X 17年年末A公司对其有关存货进行盘点,发现存货盘亏.经查明,分别由以下情况导致：〔 1 〕甲原材料收发过程中因计量过失引起的存货盘亏10 万元,原进项税额为 1.7 万元；〔2 〕乙原材料由于治理不善丧失20 万元,原进项税额为 3.4 万元；〔3〕丙原材料由于治理不善造成盘亏30 万元,原进项税额为 5.1 万元；〔4〕丁原材料由于正常原因造成已过期且无转让价值的损失 1 万元,原进项税额为0.17 万元；〔5〕戊原材料由于自然灾害损失了40 万元,原进项税额为 6.8 万元.以下有关 A 公司的会计处理中,不正确的选项是〔〕.A. 进项税额需要转出的金额为8.5 万元B. 应计入治理费用的金额为68.5 万元C. 确认资产减值损失 1 万元D. 应计入营业外支出的金额为46.8 万元『正确答案』D『答案解析』选项A,因治理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失,进项税额不允许抵扣,需要转出,即进项税额需要转出的金额=〔2〕 3.4 + 〔3〕 5.1 =8.5 〔万元〕；选项B,应计入治理费用的金额=〔1 〕 10 + 〔2〕 23.4 + 〔 3〕 35.1 =68.5 〔万元〕；选项C,应全额计提资产减值损失,且其进项税额可以抵扣；选项D,应计入营业外支出的金额=〔5〕 40 〔万元〕,进项税额允许抵扣.9. 以下有关存货会计处理方法的表述中,正确的选项是〔〕.A. 确定存货实际本钱的买价是指购货价格扣除商业折扣和现金折扣以后的金额B. 存货的加工本钱是指加工过程中实际发生的人工本钱等,不包含根据一定方法分配的制造费用C. 对于盘亏的存货,如果在期末结账前尚未批准处理的,应作为资产负债表中的“待处理财产净损溢〞工程列示D. 企业外购的存货入库后发生的非生产过程必经阶段的仓储费用,应计入当期治理费用『正确答案』D『答案解析』选项A,现金折扣在实际付款时冲减财务费用,不冲减采购本钱；选项B,应包括按照一定方法分配的制造费用；选项C, 对于盘亏的存货, 如果在期末结账前尚未批准处理的,也应先行处理,“待处理财产损溢〞科目期末无余额.10. 以下各项业务中,不会引起期末存货的账面价值发生增减变动的是〔〕.A. 计提存货跌价准备B. 已确认销售收入但商品尚未发出C. 商品已发出但尚未确认销售收入D. 已收到发票账单并支付货款但尚未收到材料『正确答案』C『答案解析』选项C,只是将存货本钱转入发出商品,发出商品也在“存货〞工程中列示,并不会引起存货账面价值的变动.11. 甲公司库存 A 产成品的月初数量为2000 台,单位本钱为每台 2 万元；A 在产品账面余额为8850 万元.当月为生产 A 产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计11250 万元,其中包括可修复的废品损失10 万元. 当月甲公司完成生产并入库 A 产成品8000 台, 月末在产品本钱为2500 万元. 当月甲公司销售 A 产成品7000 台.当月末甲公司库存 A 产成品数量为3000 台,甲公司采用月末一次加权平均法按月计算发出 A 产成品的本钱.以下有关甲公司存货的会计处理中,正确的选项是〔〕.A. 可修复的废品损失10 万元计入产品本钱B. 完工入库产品本钱为17610 万元C. 销售产品本钱为15100 万元D. 库存商品月末本钱为6490 万元『正确答案』A『答案解析』选项B,完工入库产品本钱=期初在产品本钱8850 +本月生产费用11250 —月末在产品本钱2500 =17600 〔万元〕；选项C,销售产品本钱=7000 X 〔2X 2000 + 17600 〕/〔2000 +8000 〕 = 15120 〔万元〕；选项D,库存商品期末本钱= 2 X 2000 +17600 - 15120 = 6480 〔万元〕.12. 以下各项中,不应计入企业存货本钱的是〔〕.A. 为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用B. 为生产产品发生的符合国家规定的有关环保费用C. 产品生产用的自行开发或外购的无形资产摊销D. 企业采购用于广告营销活动的特定商品『正确答案』D『答案解析』选项 D ,应在取得相关商品时计入销售费用.13. 为进一步宣传甲公司品牌形象, 2 X 17年3月,甲公司聘请专业设计机构为其设计黄金摆件,制成后分发给各经销商做品牌宣传. 2X 17年4月,支付给专业设计机构设计费200万元,共订制摆件200件,合同约定每件制作本钱 3.5万元,全部制作价款已经预付700万元.2X17年5月,收到订制摆件并分发各经销商.在将黄金摆件分发给各经销商后, 经双方约定, 无论经销商是否退出,均无需返还.甲公司相关会计处理表述不正确的选项是〔〕.A. 用于品牌宣传发生的费用,作为企业的销售费用处理B.2 X 17年4月,支付的价款900万元应通过预付账款核算C.2 X 17年5月,收到订制摆件应确认为存货D.2 X17年5月,收到订制摆件并分发各经销商应确认为销售费用『正确答案』C『答案解析』该黄金摆件属于甲公司为进行广告营销而订制的, 因此不能确认为企业存货, 选项C 错误.甲公司会计分录如下：借：预付账款〔200 + 200 X 3.5 〕 900贷：银行存款900借：销售费用900贷：预付账款90014. 甲企业采用本钱与可变现净值孰低的原那么对存货进行期末计量,本钱与可变现净值按单项存货进行比拟.2X17年12月31日,A、B、C三种存货本钱与可变现净值分别为：A存货本钱15万元,可变现净值12 万元；B 存货本钱18 万元,可变现净值22.5 万元； C 存货本钱27 万元,可变现净值22.5 万元. A、B、C 三种存货已计提的跌价准备分别为 1.5 万元、3 万元、2.25 万元.假定该企业只有这三种存货.以下有关甲企业2X17年12月31日会计报表工程列示的表述中, 正确的选项是〔〕.A. 资产减值损失为0.75 万元B. 治理费用为4.5 万元C. 主营业务本钱为3 万元D. 存货为50.25 万元『正确答案』A『答案解析』2X17年12月31日计入利润表的资产减值损失的总额=[〔15 —12〕 - 1.5 ] +E. — 3〕 + [ 〔 27 - 22.5 〕 - 2.25 ] = 0.75 〔万元〕；2 X 17年12月31日资产负债表存货项目填列金额=12 + 18 +22.5 =52.5 〔万元〕；对主营业务本钱和治理费用的影响金额均为0.15.甲公司2X17年末持有乙原材料150件,本钱为每件3.2万元.每件乙原材料可加工为一件丙产品,加工过程中需发生的费用为每件0.5 万元,销售过程中估计将发生运输费用为每件0.1 万元. 2X17年12月31日,乙原材料的市场价格为每件2.9万元,丙产品的市场价格为每件3.6万元,乙原材料以前期间未计提跌价准备, 不考虑其他因素,甲公司2 X 17年末乙原材料的可变现净值是〔〕.A.0B.450 万元C.525 万元D.54 万元『正确答案』B『答案解析』乙原材料的可变现净值= 150 X 〔3.6 — 0.5 -0.1 〕 = 450 〔万元〕二、多项选择题1. 企业委托外单位加工一批产品〔属于应税消费品,且为非金银首饰〕.企业发生的以下各项支出中,一定会增加收回委托加工材料实际本钱的有〔〕.A. 实耗材料本钱B. 支付的加工费C. 负担的运杂费D. 支付代收代缴的消费税『正确答案』ABC『答案解析』选项 D ,如果收回后用于连续生产应税消费品,所支付代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税〞的借方.2. 对以下存货盘盈、盘亏或毁损事项进行处理时,企业应当计入或冲减治理费用的有〔〕.A. 由于自然灾害造成的存货毁损净损失B. 由于存货盘盈产生的净收益C. 保管期间因定额内损耗造成的存货盘亏净损失D. 由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失『正确答案』BCD『答案解析』选项A,计入营业外支出.3. 以下各项中,应计入企业存货本钱的有〔〕.A. 进口原材料支付的关税B. 治理不善造成的原材料净损失C. 原材料入库前的挑选整理费用D. 生产过程中发生的制造费用『正确答案』ACD『答案解析』选项 B ,应计入治理费用,不计入存货本钱.4. 企业以下相关税费中,应计入存货本钱的有〔〕.A. 增值税一般纳税人购进原材料支付的增值税进项税额B. 进口商品支付的关税C. 支付给受托方代收代缴且收回后用于连续生产应税消费品的消费税D. 根本生产车间自制材料发生的制造费用『正确答案』BD『答案解析』选项A,增值税进项税额可以抵扣,不计入存货本钱；选项C,应记入“应交税费一—应交消费税〞科目的借方,不计入存货本钱.5. 以下费用应当在发生时确认为当期损益,不计入存货本钱的有〔〕.A. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B. 已验收入库后原材料发生的仓储费用C. 验收入库前原材料发生的仓储费用D. 为生产产品发生的直接人工费用和制造费用『正确答案』AB『答案解析』选项A,应计入当期损益,即“营业外支出〞科目；选项B,应该计入当期损益〔管理费用〕.6. 以下工程应计入企业存货本钱的有〔〕.A. 生产用固定资产或生产场地的折旧费、租赁费等B. 产品生产过程中发生的超定额的废品损失C. 产品生产过程中因自然灾害而发生的停工损失D. 季节性和修理期间的停工损失『正确答案』AD『答案解析』选项B,应计入治理费用或营业外支出；选项C,应计入营业外支出.7. 以下关于发出存货本钱计量方法的表述中正确的有〔〕.A. 在物价下降时,采用先进先出法,会低估企业当期利润和库存存货价值B. 对收发货较频繁的企业不适用移动加权平均法C. 月末一次加权平均法不利于存货本钱的日常治理与限制D. 在收发货频繁的情况下,个别计价法发出本钱分辨的工作量较大『正确答案』ABCD8. 以下关于存货的初始计量,说法正确的有〔〕.A. 投资者投入的存货,必须按协议约定价格确定入账本钱B. 提供劳务取得的存货,根据劳务的公允价值确定入账本钱C. 盘盈的存货,按重置本钱确定入账本钱D. 债务重组取得的存货,按公允价值确定入账本钱『正确答案』CD『答案解析』选项A,如果协议价不公允,那么按公允价值确定；选项B,按提供劳务的直接人工和其他直接费用等确定.三、计算分析题甲公司是一家生产电子产品的上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17% .甲公司按单项存货、按年计提跌价准备. 2 X 17年1月1日,B产品的存货跌价准备余额为10万元,C产品的存货跌价准备余额为180万元,2X17年销售C产品结转存货跌价准备130万元.对其他存货未计提存货跌价准备. 2X17年12月31日,甲公司存货有关资料如下：〔 1 〕A 产品库存300 台,单位本钱为15 万元, A 产品市场销售价格为每台18 万元,预计平均运杂费等销售税费为每台 1 万元,未签订不可撤销的销售合同.〔 2 〕B 产品库存500 台,单位本钱为 4.5 万元, B 产品市场销售价格为每台 4.5 万元.甲公司已经与长期客户M企业签订一份不可撤销的销售合同, 约定在2 X 18年2月10日向该企业销售B产品300 台,合同价格为每台 4.8 万元.向长期客户销售的 B 产品平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元；向其他客户销售的 B 产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元.〔 3 〕C 产品库存1000 台,单位本钱为 2.55 万元,市场销售价格为每台 3 万元,预计平均运杂费等销售税费为每台0.3 万元.未签订不可撤销的销售合同.（ 4）D原材料400 公斤,单位本钱为 2.25 万元, D 原材料的市场销售价格为每公斤 1.2 万元.现有 D 原材料可用于生产400 台 C 产品, 预计加工成 C 产品还需每台投入本钱0.38 万元. 未签订不可撤销的销售合同.（ 5）E 配件100 公斤,每公斤配件的本钱为12 万元,市场价格为10 万元.该批配件可用于加工80件E产品,估计加工成产成品每件尚需投入17万元.E产品2X 17年12月31日的市场价格为每件28.7 万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费 1.2 万元.〔6〕甲公司与乙公司签订一份F产品的不可撤销销售合同,约定在2X18年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300 件 F 产品,如果违约应支付违约金60 万元. F 产品直接对外出售的市场价格为每件0.6万元.2X17年12月31日,甲公司已经生产出F产品300件,每件本钱0.6万元,总额为180 万元.假定甲公司销售 F 产品不发生销售费用.要求：〔1〕分别计算甲公司各项存货 2 X 17年12月31日应计提或转回的存货跌价准备,并分别说明各项存货在资产负债表中的列示金额.〔2〕分别编制各项存货 2 X 17年12月31日应计提或转回存货跌价准备的相关会计分录.『正确答案』〔1〕①A产品可变现净值=300 X 〔18 — 1 〕 = 5100 〔万元〕；本钱= 300 X 15 =4500 〔万元〕.本钱〈可变现净值,A产品不需要计提存货跌价准备.A产品在资产负债表中的列示金额= 4500 〔万元〕② B 产品签订合同局部300 台.可变现净值=300 X 〔4.8 -0.3 〕 = 1350 〔万元〕；本钱= 300 X 4.5 = 1350 〔万元〕.签订合同局部不需要计提存货跌价准备.未签订合同局部200 台.可变现净值=200 X 〔4.5 -0.4 〕 = 820 〔万元〕本钱=200 X4.5 =900 〔万元〕未签订合同局部应计提存货跌价准备= 900 — 820 — 10 =70 〔万元〕B产品在资产负债表中的列示金额= 1350 +820 =2170 〔万元〕③ C 产品可变现净值=1000 X 〔3— 0.3 〕 = 2700 〔万元〕产品本钱=1000 X2.55 =2550 〔万元〕本钱〈可变现净值,不需要计提存货跌价准备, 同时需要将原有存货跌价准备余额50 〔180 - 130 〕万元转回.C产品在资产负债表中的列示金额=2550 〔万元〕④ D 原材料由于 D 原材料是为了生产 C 产品而持有的,所以应以 C 产品的价格为根底计算其可变现净值.C 产品在上面一个资料已经测算没有减值,因此D 原材料没有发生减值,不需要计提存货跌价准备.D原材料在资产负债表中的列示金额=2.25 X400 =900 〔万元〕⑤ E 配件由于 E 配件是用于生产 E 产品的,所以应先计算 E 产品是否减值.E产品可变现净值= 80 X 〔28.7 —1.2 〕 = 2200 〔万元〕E 产品本钱=100 X 12 +80 X 17 = 2560 〔万元〕本钱?可变现净值,E配件发生了减值,应按本钱与可变现净值孰低计量.E配件可变现净值=80 X 〔28.7 —17 — 1.2 〕 = 840 〔万元〕E配件本钱=100 X 12 =1200 〔万元〕E配件应计提的存货跌价准备= 1200 -840 =360 〔万元〕E配件在资产负债表中的列示金额= 840 〔万元〕⑥ F 产品由于待执行合同变为亏损合同,执行合同损失= 180 —0.45 X 300 =45 〔万元〕,不执行合同损失=60 + 〔0.6 -0.6 〕X 300 =60 〔万元〕,由于45万元V 60万元,所以,应选择执行合同.由于合同存在标的资产,判断存货发生减值,应计提存货跌价准备45 万元.F产品在资产负债表中的列示金额= 0.45 X 300 =135 〔万元〕〔2〕借：资产减值损失70贷：存货跌价准备— B 产品70借：存货跌价准备— C 产品50贷：资产减值损失50借：资产减值损失360贷：存货跌价准备— E 配件360借：资产减值损失45贷：存货跌价准备— F 产品45B产品未签订合同局部应计提存货跌价准备= 900 — 820 - 10 =70 〔万元〕C 产品同时需要将原有存货跌价准备余额50 〔180 －130 〕万元转回.E配件应计提的存货跌价准备= 1200 —840 =360 〔万元〕F 产品应计提存货跌价准备45 万元.。

注会历年考试（会计）真题及答案解析（2018年）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，本题型共24分。

每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个正确的答案。

涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入）1.甲公司主要从事X产品的生产和销售，生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入，20×7年12月31日，在甲公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元，若将全部库存Y材料加工成X产品，甲公司估计还需发生成本1800万元。

预计加工而成的X产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元，若将库存Y材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。

假定甲公司持有Y材料的目的系用于X产品的生产，不考虑其他因素，甲公司在对Y材料进行期末计算时确定的可变现净值是（）。

A.5000万元B.4900万元C.7000万元D.5600万元2.甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。

如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元。

将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元，如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元，假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。

A.1650万元B.1640万元C.1740万元D.1730万元3.甲公司为从事集成电器设计和生产的高新技术企业，适用增值税先征后返政策。

20×7年3月31日，甲公司收到政府即征即退的增值税额300万元。

20×7年3月12日，甲公司收到当地财政部门为支持其购买实验设备拨付的款项120万元。

2018年注册会计师《会计》考试真题及答案【2】三、计算分析题1.(本小题 10 分。

)DA 公司是一家投资控股型的上市公司。

拥有从事各种不同业务的子公司(1)DA 公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商,专门从事办公楼设计和建造业务。

20×7年2月1日,乙公司与戊公司签订办公楼建造合同,按照戊公司的特定要求在戊公司的土地上建造一栋办公楼。

根据合同的约定,建造该办公楼的价格为8000 万元,乙公司分三次收取款项,分别于合同签订日、完工进度达到50%、竣工验收日收取合同造价的 20%、30%、50%。

工程于20×7 年 2 月开工,预计于20×9 年底完工。

乙公司预计建造上述办公楼的总成本为6500 万元,截至20×7 年 12 月 31 日止,乙公司累计实际发生的成本为 3900 万元。

乙公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。

(2)DA 公司的子公司——丙公司是一家生产通信设备的公司。

20×7 年 1 月 1 日,丙公司与己公司签订专利许可合同，许可己公司在5 年内使用自己的专利技术生产 A 产品。

根据合同的约定,丙公司每年向己公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费,一是固定金额200 万元,于每年末收取;二是按照己公司 A 产品销售额的 2%计算的提成,于第二年初收取。

根据以往年度的经验和做法,丙公司可合理预期不会实施对该专利技术产生重大影响的活动。

20×7 年 12 月 31 日,丙公司收到己公司支付的固定金额专利技术许可费 200 万元。

20×7年度,己公司销售 A 产品 80000 万元。

其他有关资料:第一,本题涉及的合同均符合企业会计准则关于合同的定义，均经合同各方管理层批准。

第二,乙公司和丙公司估计,因向客户转让商品或提供服务而有权取得的对价很可能收回。

第三,不考虑货币时间价值,不考虑税费及其他因素。