注销清算流程及税务方面应注意事项

企业注销清算流程及涉税注意事项企业清算的企业所得税处理企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。

应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层面，指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业（个人）所得税清算。

哪些企业需进行企业所得税清算1.按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；2.企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。

不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。

企业终止生产经营开始清算之日的确定1.企业章程规定的经营期限届满之日；2.企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；3.企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；4.企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。

清算期确定、清算备案和时间要求根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。

1.第一个纳税年度企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。

注销税务登记的流程及注意事项
一、注销税务登记的流程：
1.缴清税款：在注销税务登记之前，企业应缴清所有未缴的税款及相
关罚款。

如果企业有欠税，需要先与税务机关进行协商，并缴纳所有的税
款及罚款。

5.所得税结算：企业在注销税务登记时，需要进行所得税结算。

结算时，企业需要填写所得税结算申报表，并缴纳相应的所得税款。

二、注销税务登记的注意事项：
1.提前准备：企业在决定注销税务登记之前，应提前进行准备工作，
比如清理企业的财务账目，结算所得税，解除劳动合同等。

2.缴清欠税：在进行税务登记注销之前，企业需要确保自己已缴纳了
所有的税款及相关罚款。

如果有欠税，需要在注销前与税务机关进行协商，并缴纳所有的税款及罚款。

4.办理清算：如果企业注销前存在债权债务，需要办理清算手续。

清
算内容包括清理资产和负债，与债权人进行结算等。

5.停止经营活动：企业在决定注销税务登记后，应停止经营活动，并
履行相关的法律义务，如解除劳动合同，清算资产等。

6.注销银行账号：企业注销税务登记后，需要与银行解除相关的银行
开户许可，办理注销银行账号手续。

7.注销其他许可证件：根据实际情况，企业在注销税务登记后，可能
还需要办理其他相关的许可证件的注销手续，如营业执照注销、经营许可
证注销等。

分公司注销税务清算流程
一、分公司注销，独立核算需要税务清算，非独立核算不需要税务清算。

二、企业清算程序及税务处理
（1）关于清算程序依据《公司法》的规定，清算期间，公司存续，但不得开展与清算无关的经营活动。

进行清算的企业应按照以下7个步骤履行清算程序。

分公司注销需要清算吗
一是成立清算组，开始清算。

二是通知或公告债权人并进行债权登记，债权人向清算组申报其债权。

三是清算组清理公司财产、编制资产负债表和财产清单，并制定清算方案。

四是处置资产，包括收回应收账款、变卖非货币资产等，其中无法收回的应收账款应作坏账处理，报经税务机关批准后才能扣除损失。

五是清偿债务，公司财产（不包括担保财产）在支付清算费用后，应按照法定顺序清偿债务，即支付职工工资、社会保险费用和法定补偿金，缴纳所欠税款，清偿公司债务。

六是分配剩余财产，公司财产在支付清算费用、清偿债务后有余额的，按照出资或持股比例向各投资者分配剩余财产，分配剩余财产应视同对外销售，并确认隐含的所得或损失。

公司财产在未依照前款规定清偿前，不得分配给股东。

七是制作清算报告，申请注销公司登记。

（2）清算所得的计算从清算程序看，清算过程就是在企业出现解散事由后对清算资产进行处置、分配，最终了结企业的一切债权、债务的过程。

计算清算所得，主要就是计算全部资产处置过程中产生的所得以及了结一切债权、债务所产生的所得或损失。

此外，企业进行清算，即表明已终止持续经营，是企业存在的最后一个过程。

因此在计算清算所得时，还要考虑清算前企业尚未确认的递延收益、尚未在税前扣除的待摊费用、已在税前扣除而不再实际支付的预提性质。

公司清算注销的详细流程一、准备工作。

1.确定清算组成员，由公司股东或法定代表人组成清算组，确定清算组长，明确各成员的职责和权限。

2.编制清算方案，制定公司清算方案，包括清算的目的、程序、时间表、资产负债表和清算分配方案等内容。

3.公告通知，向公司债权人和债务人发出清算公告，公告内容包括公司清算的时间、地点、联系方式等。

二、清算程序。

1.清算资产，对公司的资产进行清点和评估，包括固定资产、流动资产、应收账款等。

2.清算债务，对公司的债务进行清点和核实，包括应付账款、贷款、债券等。

3.清算权益，清算公司的股东权益，包括股东投资、资本公积、未分配利润等。

4.编制清算报告，清算组编制清算报告，报告内容包括公司清算的原因、过程、结果、清算分配方案等。

5.召开股东会议，清算组向公司股东召开股东会议，报告清算情况并征求意见。

6.报送相关部门，将清算报告报送公司登记机关和税务机关，申请注销公司营业执照和税务登记证。

7.清算分配，按照清算方案，将清算所得按照法定程序进行分配，清偿债务并分配剩余资产。

三、公司注销。

1.办理注销手续，向公司登记机关提交注销申请，提供清算报告、公司章程、营业执照等相关材料。

2.公告通知，公司登记机关在指定媒体上公告公司清算注销事宜，公告期满后进行注销登记。

3.注销登记，公司登记机关进行注销登记，注销公司营业执照和税务登记证。

4.清算组解散，公司清算结束后，清算组解散，清算组长向公司登记机关提交解散报告。

5.公告公示，公司登记机关在指定媒体上公示公司清算注销的结果。

6.注销完成，经过公示期满后，公司清算注销手续完成，公司正式解散。

以上即是公司清算注销的详细流程，希望对您有所帮助。

清税注销流程范文清税注销是指企业终止经营、解散或撤销、注销企业营业执照的一种税务行为。

企业进行清税注销时需要按照规定的流程办理相关手续。

下面是一份清税注销流程的范文，供参考：一、履行公司解散程序1.召开股东大会决议解散公司，制定解散决议书。

2.法定的解散决议书必须由董事会签署，由公司章程规定其他签署人。

3.提交公司解散登记申请。

二、履行注销登记程序1.提交企业登记机关注销登记申请及相关材料。

2.企业登记机关对提交的申请材料进行审查，审查合格后受理。

3.企业登记机关核发注销的登记证明，并公告通知。

三、清理纳税事项1.停止使用企业名称开具发票，限制业务拓展，并通知相关合作方。

2.汇总税款缴纳情况，申请退税。

3.收集、整理企业财务、税务、人事、劳动等各类资料。

4.汇总、清理企业财务，确保账目平衡。

四、办理注销税务登记2.递交材料到主管税务机关，填写注销税务登记申请，并进行缴税清算。

3.主管税务机关受理申请，核对材料，领导批准后办理注销税务登记手续。

4.办理完税务注销手续后，税务机关出具税务注销证明。

五、撤销银行账户1.取得税务注销证明后，申请银行账户注销。

3.携带材料到开户行办理银行账户注销手续。

六、注销社保及公积金1.准备以下材料：企业注销证明、员工劳动合同、社会保险和公积金缴费清单等。

2.携带材料到社保局及公积金管理中心，办理注销社保及公积金手续。

七、注销其他相关执照根据企业经营活动的不同，可能需要注销其他相关执照，如医疗机构执业许可证、餐饮服务许可证等，在注销这些执照时需要递交相应的申请材料，并按照规定的流程办理手续。

八、办理财产清算1.对企业资产进行清算，并制定财产清算方案。

2.公告通告债权债务清算情况，并收集债权债务申报清单。

3.清算企业资产，偿还债务。

九、办理最终注销手续1.准备以下材料：企业最终注销报告、税务注销证明、注销财产清算证明、资产清算报告等。

2.提交材料到企业登记机关，进行最终注销手续办理。

企业注销清算过程中的税收风险及应对策略企业注销清算过程的主要风险来源：一是企业在注销过程中未清算,或未按税法规定处理涉税事项可能导致的税款流失.二是从税务机关内部看,注销核查流于形式,不注重实质性核查,普遍存在重程序、轻内容的现象,也导致了税款流失风险和税收执法风险.部分企业利用税务注销程序,终结纳税主体资格,注销后新办,重新“洗牌”,达到掩盖原企业存在的偷逃税款或其他涉税问题.这类风险在注销清算中往往会被暴露出来,但这类风险更主要的是要通过加强日常风险管理来化解,我们这里的税收风险主要是指注销清算过程中的税收风险.一、注销过程中程序方面的税收风险及应对策略1、企业利用假注销而继续经营,以逃避纳税义务.风险应对策略：注销时应分析注销原因的合理性,注销后应加强巡查,注意企业是否仍在经营.防止部分企业,特别是经营时不需要开具发票的企业,利用假注销逃避纳税义务.2、税务机关介入企业清算的时间滞后.从企业看,往往未按规定自成立清算组之日起十日内通知税务机关,致使清算过程和内容税务机关无法掌握.一些想逃避国家税收的企业,恶意逃避清算,有的甚至在一夜之间把公司资产全部转移；从税务机关看,清算时点比较难掌握,往往错过清算有利时机造成税款无法追缴.风险应对策略：1加强日常注销清算政策的宣传和日常巡查,多渠道及时获取企业的注销意图.2主动积极介入企业的清算,不能坐等企业清算结束申报清算所得,重点关注涉税事项的处理,时刻关注企业资产处置、转移.发现有恶意转移资产逃避纳税义务苗头的,积极采取税收保全措施,要求企业及时提供纳税保证或扣押企业财产,防止税款流失.3对恶意逃避清算企业股东采取追查措施,通过金融企业等相关部门对股东的资产进行监控,继续追征税款.4在日常事务如企业缴销空白发票、缴销税控设备等处理中掌握企业即将注销的意图,税收管理员应及时进行后续跟踪监管.二、注销企业资产处理的税收风险及应对策略企业注销清算,纳税主体资格将随之消亡,税务机关对其资产所隐含的增值或者损失行使课税权属于最后一道环节,资产权属已发生改变,因此资产无论是否实际处置,一律视同转让,需确认资产的增值或者损失,并入清算所得.注销企业以货抵债、将资产分配或赠送给股东或者债权人,都属于税法销售的范畴.1、企业注销清算时的各类资产不按照可变现价值或交易价格,确认相应的所得或损失.风险应对策略：注销企业各类资产处理方式一般为以货抵债、将资产分配或赠送给股东或者债权人.税务机关对各类资产可按照变现价值或交易价格,确认相应的所得或损失.资产可变现净值的确定可以按照企业会计准则中的规定：以资产的估计售价减去至完工时将要发生的成本、销售费用以及相关税费后的金额.2、纳税人清算资产变现价值明显偏低又无正当理由.不将资产以公允价格转让给关联企业,无偿转让资产、以明显不合理的价格进行交易、放弃债权.风险应对策略：1要求其提供中介机构的资产评估报告,并按经主管税务机关确认的评估价值作为清算财产的价值.2存货资产按下列顺序确定财产变现价值：①按纳税人清算开始日前三个月同类货物的平均销售价格确定；②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③按组成计税价格确定.3固定资产、无形资产等财产按其同类或类似资产公允价值计价.3、隐瞒或少计土地使用权的转让收入.土地使用权的处置因涉及的金额大、程序复杂、时间跨度长、方式多样,往往是纳税人想方设法偷逃税款的重要内容,土地使用权处置所得的关键是确定企业取得的各类收益,特别是各类隐形收益,理清企业土地处置过程中与各方的关系,再根据土地净值确定土地处置净收益.风险应对策略：加强与相关部门的信息交流,掌握土地市场行情.三、延期分摊收益处理的税收风险及应对策略按照税法规定的过渡性政策,企业按原税法规定已作递延所得确认的项目,包括股权投资所得、非货币性资产投资转让所得、债务重组所得和捐赠所得,其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额.企业注销清算时,往往会忽略该项递延所得的处理,未将尚未计入所得的余额计入清算所得.需要特别关注,接受捐赠的非货币性资产,按当时的有关规定未计算缴纳企业所得税的,纳税人在清算过程中处置该资产时,若处置价格低于接受捐赠时的实物价格,应以接受捐赠时的实物价格计入清算所得；若处置价格高于接受捐赠时的实物价格,应以出售收入扣除清理费用后的余额计入清算所得.风险应对策略：结合所得税时间性差异台账内容,审核递延所得余额与计入清算所得的金额,确保企业涉及的各种递延所得余额足额计入清算所得.四、已计提但未实际发生费用处理的税收风险及应对策略按照税法规定,企业实际发生的支出才能在税前扣除,而企业在会计处理时却采取计提的方法,或按原税法规定计提产生的余额,而这类支出实际并未发生,如应付福利费、职工教育经费等.企业注销时,应将已计提但未实际发生的费用调增应纳税所得额.风险应对策略：注销审核时,核对、分析报表、账簿、台账等资料及注销清算申报内容,企业是否将已计提但未实际发生的费用调增了应纳税所得额.规定限制期限的税收优惠方面的风险：未达到税法规定期限,应补征减免的税款而未补征部分税收优惠规定了生产经营的限制期限,企业注销时对未达期限享受的减免税款应补征入库.1、原外资企业所得税规定：生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利的年度起,享受“两免三减半”的税收优惠.如果实际经营期不满十年的,应当补缴已免征、减征的企业所得税税款.2、原内资企业所得税政策规定：在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免；原外资企业所得税政策规定：在我国境内设立的外商投资企业,在投资总额内购买的国产设备,其购买国产设备投资的40％可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免.企业将已经享受投资抵免的国产设备,在购置之日起5年内出租、转让的,应在出租、转让时补缴设备已抵免的企业所得税税款.3、企业所得税法规定：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免.企业购置该类专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款.风险应对策略：企业注销时,如已享受上述税收优惠的,应详细核对开始生产经营日期至注销时是否满10年或设备购置日期至注销时是否满5年,未满足税法规定限制期限的补征已减免的税款.五、清算企业剩余资产分配的税收风险及应对策略按照规定,投资方企业从被投资方分得的剩余资产超出股息所得后的余额,超过或者低于投资成本的部分,应当确认为投资转让所得或者损失.企业性质的股东从投资方清算中分配取得的剩余资产信息比较隐蔽,特别是非货币性资产,往往会造成资产分配所得不申报风险.风险应对策略：注销清算企业的主管税务机关应通过适当途径将清算企业的剩余资产分配信息传递给对方税务部门,形成风险联动管理合力,共同防范税收风险.。

个体工商户注销前的清税流程1.缴纳未缴税款：个体工商户在注销前需要先核对自己的税务记录，确保所有税款都已经缴纳。

如果发现有未缴纳的税款，需要及时补缴。

未缴纳的税款会影响到个体工商户的注销流程，因此务必要及时处理。

2.申报税款：个体工商户需要在注销前按照规定申报税款。

根据个体工商户的经营情况和纳税政策，需要填写相应的纳税申报表，并按时提交给税务部门。

确保纳税申报表的真实性和准确性，以免影响注销流程。

3.办理税务清算：在缴纳了所有未缴税款并完成税款申报后，个体工商户需要向税务部门办理税务清算手续。

税务清算是确认个体工商户在税务方面没有任何未结清的账目，是注销的前提条件之一4.申请税务注销：在完成税务清算后，个体工商户可以向税务部门申请税务注销。

申请税务注销需要提交相关材料，如个体工商户的资料、财务报表等。

税务部门会根据材料审核情况来决定是否同意注销申请。

5.申请工商注销：在获得税务注销证明后，个体工商户需要向工商部门申请工商注销。

个体工商户需要提交相关材料，如营业执照、税务注销证明等。

工商部门会根据材料审核情况来决定是否同意注销申请。

6.注销公告：在税务和工商部门审批通过注销申请后，个体工商户需要在报纸或官方网站上刊登注销公告，公告期为15天。

公告期结束后，方可办理注销手续。

7.办理注销手续：公告期结束后，个体工商户可以携带相关材料到工商部门办理最后的注销手续。

工商部门会核对材料并办理注销手续，之后个体工商户的经营主体就正式注销了。

总的来说，个体工商户注销前的清税流程需要个体工商户仔细按照规定来进行，确保所有税务手续和工商手续都齐全，能够顺利办理注销手续。

同时，个体工商户在注销过程中也要注意及时了解税收政策和办理流程，做到合规经营，避免因违规操作而影响注销流程。

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1. 准备注销文件。

《公司清算报告书》。

《清算决议书》。

注销税务登记的流程及注意事项
1.缴销结存发票：把未开具的发票在开票系统里空白作废，携带作废发票在窗口验旧发票。

2. 注销税控设备：填写3份《增值税发票税控系统专用设备注销发行登记表》，携带税控设备。

百旺黑色税控盘：在综合业务窗口做非征期注销报税;
航信白色金税盘：在综合业务窗口授权时钟→在自己开票系统里将金税盘时钟修改到次月1日，点办税厅抄报→在窗口做非征期注销报税。

3.一般纳税人和在国税核定所得税的纳税人注销：
报送资料：①税务登记正、副本原件或“三证合一”营业执照副本②发票领用簿③《注销税务登记申请审批表》（免填单，需加盖公章）
在综合业务窗口进行增值税、企业所得税季度、年度和清算申报。

内部流转，注销办结后，打印《税务事项通知书》。

4.迁移注销、无所得税的小规模纳税人、和个体工商户注销：
报送资料：①税务登记正、副本原件或“三证合一”营业执照副本②发票领用簿③《注销税务登记申请审批表》（免填单，需加盖公章）
在综合业务窗口进行增值税申报，结清未缴纳税款，发
起注销流程，注销办结后，打印《税务事项通知书》。

公司注销清算的流程是怎样的公司清算是因公司要进⾏解散所应该办理的各项事项。

公司在进⾏清算事项是应该通知召开股东⼤会，决定权应该在各股东的决定下⾏使。

下⾯就由店铺⼩编为⼤家整理有关公司清算的注销流程的相关资料。

以供⼤家阅读，希望对⼤家有所帮助。

公司注销清算的流程是怎样的⼀、清算程序1、由公司股东会作出公司解散的决议，决议必须经代表三分之⼆以上表决权的股东通过。

2、股东会作出公司解散决议后规定期限内成⽴清算组。

清算开始之⽇(决议解散之⽇)起规定期限内，书⾯通知登记机关、税务部门、劳动部门及开户银⾏。

3、到⼯商⾏政管理局领取《清算指南》、《清算报告书写格式》、《清算备案申请书》等表格，办理清算组备案。

⾃清算开始之⽇起规定期限内向市⼯商局清盘管理处报送备案材料：(1)股东会关于公司解散的决议；(2)清算组成⽴⽂件；(3)清算组各成员的基本材料；(4)有社会中介机构专业⼈员参加的还应提交授权委托书。

《公司法》第173条规定：清算组应当⾃成⽴之⽇起⼗⽇内通知债权⼈，并于六⼗⽇内在报纸上公告。

债权⼈应当⾃接到通知书之⽇起三⼗⽇内，未接到通知书的⾃公告之⽇起四⼗五⽇内，向清算组申报其债权。

清算组应当对债权进⾏登记。

清算组核定债权后，应当将核定结果书⾯通知债权⼈。

4、在⼯商局认可的报刊上刊登清算公告。

书⾯通知和清算公告应包括企业名称、住址、清算原因、清算开始⽇期、申报债权的期限、清算组的组成、通讯地址及其他应予通知和公告的内容。

5、制作清算开始⽇的资产负债表和财产清单。

6、办理国税、地税完税证明。

7、制作清算分配⽅案。

清算财产拨付清算费⽤后按下列顺序清偿：(1)员⼯⼯资和社会保险费⽤；(2)税款；(3)企业债务。

(4)企业未到清偿期的债务，也应予以清偿，但应当减去未到期的利息；(5)清算⽅案应经股东会确认；清算财产清偿后的剩余财产，按投资⽐例分配给股东；(6)因债权争议或诉讼原因致使债权⼈、股东暂时不能参加分配的，清算组应当从清算财产中按⽐例提存相应⾦额。