非居民企业所得税管理问题分析

我国非居民企业所得税源泉扣缴管理问题研究的开题报告一、选题背景及研究意义近年来，我国吸引外资力度不断加大，外资企业在我国经济中的地位日益重要。

与此同时，我国加强了对外资企业所得税的管理，外资企业所得税源泉扣缴制度也逐步完善。

然而，在管理实践中，我国非居民企业所得税源泉扣缴存在一定的问题，如认定非居民企业、核定应纳税所得额、税率和税收优惠等方面的问题，这些问题给非居民企业和相关部门带来了管理和操作上的困扰。

本研究旨在探究我国非居民企业所得税源泉扣缴管理问题，为完善我国非居民企业所得税源泉扣缴制度提供理论支持和实践指导，并为相关政策制定和管理决策提供参考。

二、研究内容和方法本研究将分析我国非居民企业所得税源泉扣缴制度的相关政策和管理实践，重点探究以下几个方面：1.非居民企业概念、认定和分类问题。

2.非居民企业应纳税所得额的计算和核定方法。

3.非居民企业所得税税率和税收优惠问题。

4.非居民企业所得税源泉扣缴管理实践中存在的问题及原因。

基于以上问题，本研究将采用文献研究、问卷调查、案例分析等方法，以定性和定量相结合的方式进行分析和研究。

三、预期成果本研究的预期成果包括：1.对我国非居民企业所得税源泉扣缴制度的相关政策和管理实践进行深入分析，探究相关问题。

2.提出完善我国非居民企业所得税源泉扣缴制度的建议，为相关政策制定和管理决策提供参考。

3.撰写符合学术规范的毕业论文，并结合实际案例和调研结果提出切实可行的解决方案。

四、研究难点和可行性本研究的难点在于，非居民企业所得税源泉扣缴问题涉及到涵盖国际贸易、税法和财务方面的多学科交叉问题，同时也涉及到不同企业类型和所处行业的差异性问题。

因此，需要对多学科多维度的问题进行全面分析，提出切实可行的建议。

本研究的可行性主要体现在：1. 研究所需的文献、数据、案例较为充足。

2. 研究所需的技术工具较为普遍和成熟。

3. 研究所在单位和相关部门支持课题研究。

四、研究目标和进度安排本研究的目标是通过系统性、全面性和实用性的研究，明确我国非居民企业所得税源泉扣缴管理问题的现状和存在的主要问题，提出相应的政策和管理建议，为我国非居民企业所得税源泉扣缴制度的完善提供理论和实践上的支持。

非居民企业所得税核定征收管理办法在中国，非居民企业所得税是指依照税法规定，在中国境外没有住所、场所、管理机构，或者在中国境外有住所、场所、管理机构但与所取得的所得无实质性关联的企业，在境内取得的所得支付给中国税务机关征收的税款。

为了规范非居民企业所得税的核定征收管理行为，中国税务机关颁布了《非居民企业所得税核定征收管理办法》。

一、纳税义务的确认根据《非居民企业所得税核定征收管理办法》，境内扣除义务人应履行纳税义务。

境内扣除义务人是指支付所得给非居民企业的机构、团体、个人等。

非居民企业所得税必须在取得所得后15天内在缴税地办理纳税义务登记，并按月或按季进行纳税申报、税款缴纳。

二、所得计算和税款缴纳管理非居民企业所得税的计算方法是按照境内扣除义务人支付给非居民企业的所得额计算，并按照适用税率计算税款。

非居民企业所得包括利息、股息、特许权使用费、财产租赁费、财产转让所得等。

为了规范非居民企业所得税的计算和税款缴纳管理，税务机关要求境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当在扣除所得的总额后，按规定的税率计算并缴纳非居民企业所得税。

三、信息报告义务《非居民企业所得税核定征收管理办法》规定，境内扣除义务人在支付所得给非居民企业时，应当向税务机关报告相关信息。

这些信息包括非居民企业的基本情况、所得的性质、金额，以及纳税义务的履行情况等。

境内扣除义务人应当按照规定的格式填报和报送相关信息，并保证信息的真实、准确、完整。

同时，税务机关有权要求境内扣除义务人提供相关的书面材料、账务凭证等。

四、税务检查和纳税信用管理为确保非居民企业所得税的核定征收工作的有效进行，《非居民企业所得税核定征收管理办法》还明确了税务机关对境内扣除义务人的税务检查和纳税信用管理。

税务机关有权对境内扣除义务人进行税务检查，核实其纳税义务的履行情况。

同时，税务机关还对境内扣除义务人的纳税信用进行评价，并根据评价结果采取相应的奖惩措施。

信用评价结果将涵盖纳税诚信情况、履行纳税义务的情况、事前咨询和纳税申报义务等。

一、非居民企业所得税管理的基本原则、重点基于所得性质的不同，其征税规则完全不同。

将非居民来源于我国的所得大体分为两大类：积极所得和消极所得。

积极所得，主要表现为来我国设立机构、场所从事经营活动而取得的所得，具体包括承包工程作业所得和提供劳务所得参考文件：《非居民承包工程和提供劳务税收管理暂行办法》（2009年19号令）关键词：类同于居民企业的管理（实行按纳税年度计算、分季度预缴、年终汇算清缴，并在工程项目完工或劳务合同履行完毕后结清税款的管理办法。

该类非居民企业进行企业所得税纳税申报时，应当如实报送纳税申报表，并附送税法要求的相关资料）税率（25%）消极所得，主要表现为在我国境内未设立机构、场所，但有来源于我国境内的所得，具体包括股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得、转让财产所得或其他所得。

参考文件：《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发【2009】3号）关键词：源泉扣缴（预提所得税）税率（20%，10%，协定规定的优惠税率）扣缴义务人：以支付相关款项义务的单位或个人为，从支付或到期应支付（未实际支付但已计入成本费用）的款项中扣缴企业所得税。

按照现行非居民企业涉税政策规定，两类所得的课税规则完全不同。

二者比较：（一）纳税所得额的计算规定不同 非居民企业来源于我国境内的劳务所得和承包工程作业所得据实征收和核定征收两种方式。

（1）设置有完整的账簿，能准确计算应纳税所得额的，应据实申报纳税。

（2）若会计账簿不健全等原因不能准确计算应纳税所得额的，采取收入总额核定法、成本费用核定法、经费支出换算法核定征收。

对消极所得应纳税所得额：（1）对于非居民企业来源于我国的股息、红利、利息、租金、特许权使用费所得，不得扣除税费支出，以收入全额为应纳税所得额；（2）对于非居民企业来源于我国的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；消极所得以实际征收率作为扣缴税率（10%或协定税率）。

国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的
通知
正文：
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知
（国税函〔2008〕650号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
关于非居民企业是否享受企业所得税法规定的对小型微利企业的税收优惠政策问题，现明确如下：
企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。

因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

国家税务总局
二○○八年七月三日
——结束——。

ACCOUNTING LEARNING163关于非居民企业股权转让所得税税收筹划探析文／于妍妍摘要：本文主要根据当前的税收政策，对非居民企业涉及境外与境内股权转让的情形进行分析，研究如何才能在不违背税法的条件，合理筹划非居民企业的股权转让涉税问题。

关键词：非居民企业；股权转让；特殊性税务处理；税收筹划随着市场经济快速发展，对外改革开放的扩大，以及相关法律法规的实施，外国公司在我国境内的股权交易市场不断活跃，股权转让所得税问题成为了业界焦点，合理运用股权转让交易中筹划方法进行交易结构优化，实现税务优惠等，成为当下企业股权转让过程最为关注的问题。

一、非居民企业与居民企业区别概述(一)非居民企业与居民企业简析居民企业是在我国境内成立的，或者依照国外法律而成立的，但其实际管理机构、总机构在我国境内的企业。

非居民企业是依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

(二)非居民企业与居民企业纳税义务的区别居民企业是就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，按照25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得减按10%税率缴纳企业所得税。

二、非居民企业股权转让过程中的所得税处理方法(一)股权转让一般性税务处理方法股权转让一般性税务处理原则：交易发生时，确认应税所得或损失，以公允价值确认取得资产、股权的计税基础，重组前亏损不得互相弥补或结转，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

股权转让一般性税务处理方式：被收购企业股东应以在交易时的公允价值确认转让被收购企业股权的所得或损失；而收购企业对股权收购的计税基础，以取得的股权公允价值确定。

国家税务总局关于非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的公告国家税务总局公告2017年第37号全文有效成文日期：2017-10-17 按照《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）的安排，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定，现就非居民企业所得税源泉扣缴有关问题公告如下：一、依照企业所得税法第三十七条、第三十九条和第四十条规定办理非居民企业所得税源泉扣缴相关事项，适用本公告。

与执行企业所得税法第三十八条规定相关的事项不适用本公告。

二、企业所得税法实施条例第一百零四条规定的支付人自行委托代理人或指定其他第三方代为支付相关款项，或者因担保合同或法律规定等原因由第三方保证人或担保人支付相关款项的，仍由委托人、指定人或被保证人、被担保人承担扣缴义务。

三、企业所得税法第十九条第二项规定的转让财产所得包含转让股权等权益性投资资产（以下称“股权”）所得。

股权转让收入减除股权净值后的余额为股权转让所得应纳税所得额。

股权转让收入是指股权转让人转让股权所收取的对价，包括货币形式和非货币形式的各种收入。

股权净值是指取得该股权的计税基础。

股权的计税基础是股权转让人投资入股时向中国居民企业实际支付的出资成本，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权受让成本。

股权在持有期间发生减值或者增值，按照国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益的，股权净值应进行相应调整。

企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

多次投资或收购的同项股权被部分转让的，从该项股权全部成本中按照转让比例计算确定被转让股权对应的成本。

四、扣缴义务人支付或者到期应支付的款项以人民币以外的货币支付或计价的，分别按以下情形进行外币折算：（一）扣缴义务人扣缴企业所得税的，应当按照扣缴义务发生之日人民币汇率中间价折合成人民币，计算非居民企业应纳税所得额。

非居民企业所得税征收管理操作手册一、概述非居民企业在中国境内取得的所得，应当依法缴纳所得税。

为了规范非居民企业所得税的征收管理工作，制定本操作手册，以供相关部门和企业参考。

二、纳税义务主体1. 非居民企业所得税的纳税义务主体为在中国境内从事经营活动或者与之有关联关系的非居民企业。

三、税务登记1. 非居民企业在中国境内从事经营活动，应在税务机关办理税务登记手续，并取得税务登记证。

2. 非居民企业应及时向税务机关报送基本信息变更、注销等相关情况，并办理相应的税务登记手续。

四、税款的计算与申报1. 非居民企业所得税的纳税义务发生时，应按照国家税法规定的税率和税法确定的应纳税所得额，计算应缴纳的所得税金额。

2. 非居民企业应按照税务机关规定的时间和方式，按季度或年度申报并缴纳所得税。

3. 非居民企业应当如实填写所得税申报表，并提供相关的经营数据和财务报表材料作为依据。

五、税款的缴纳1. 非居民企业应按照税务机关规定的时间和方式，将应缴纳的所得税款及时缴纳到指定的银行账户。

2. 非居民企业应如实填写缴款书，并在缴款书上注明纳税人识别号、国别、税款性质等相关信息。

3. 非居民企业如需提前支付或者分期支付所得税款，应按照税务机关的要求提供担保或者办理相应的手续。

六、税务稽查与查核1. 税务机关有权对非居民企业的纳税情况进行稽查和查核，非居民企业应予以配合，并提供相关的账务凭证和资料。

2. 非居民企业应当按规定的期限将税务机关要求的资料提供给税务稽查机关，说明和核实所开具的发票和凭证等。

七、税务争议解决1. 非居民企业在纳税工作中如有争议，应按照税务机关的要求，提起行政复议或申请行政诉讼进行解决。

2. 非居民企业如需咨询相关税务问题，可向税务机关咨询，或委托专业机构进行咨询。

八、违法行为和处罚1. 非居民企业如有逃税行为或违反税收法律法规的，将依法受到相应的处罚和追偿。

2. 非居民企业应当自觉遵守税收法律法规，加强内部管理，保持良好的纳税信用记录。