企业所得税汇缴培训讲义

企业所得税汇算清缴培训讲义第一讲一、什么是企业所得税汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

二、什么是企业所得税汇算清缴审核（税审）对象：年收入超过1000万的企业及税务局指定的企业需要税务师事务所出具审计报告及年度申报表（11张），企业根据事务所提供的申报表进行申报。

时间：2011年12月至2012年5月31日内容：简单的说，时间性差异或永久性差异造成企业会计利润与税收利润之间存在偏差，我们的目的是找出差异，还原企业真实的利润。

所得税= 利润总额 * 税率利润 = 收入—成本企业虚报利润减少所得税的情况有三种：利润总额↓= 收入↓—成本利润总额↓= 收入—成本↑利润总额↓= 收入↓—成本↑此处成本包括主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，营业管理财务三项费用，营业外支出及其他费用成本扣除数。

三、审计过程中常用名词申报表和税单：分为季报申报表和年报申报表，年报申报表即汇算清缴后网上申报的全年企业所得税申报表。

申报表递交到税务系统，银行扣款完毕会打印一份税单（银行扣款凭证）作为完税凭证，注意区分申报表和税单，税单的出现日期一般比申报表晚一个月。

主管税务机关：一个企业的所得税主管税务机关只有一个，国税或者地税。

一般02年以后成立的企业所得税在国税缴纳。

税前扣除数：收入类成本类资产类科目符合税法规定允许从收入中扣除的金额。

账载金额：企业会计账面金额。

纳税调整数：账载金额与税法规定允许的扣除数或账载金额之间的差额，正数为调增数，负数为调减数。

利润总额加上纳税调整数为最终企业的利润总额。

应纳税所得额和应纳所得税额：应纳税所得额乘以税率等于应纳所得税额。

企业所得税汇算清缴培训资料一、企业所得税汇算清缴的基本认识：1、通俗点讲：企业所得税汇算清缴就是：年度终了，将会计准则确定的年度利润总额再按照税法的相关规定调整为应纳税所得额，计算出全年应交所得税额与预交的所得税，多退少补。

2、企业所得税应称法人所得税或单位所得税，个人、个体工商业户、个人独资企业和合伙企业取得的所得应申报缴纳个人所得税，其他单位如企业、有经营收入的行政事业单位、军队等也要缴纳企业所得税。

3、企业所得税率：基本税率：25%、低税率：20%、优惠税率：15%（高新技术企业）或10%（非居民企业）。

二、企业所得税调整项目（一）、不征税收入：1、财政拨款2、依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费、政府基金（标准应分为上缴财政与不上缴财政）；3、国务院规定的其他不征税收入（二）、免税收入1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益；3、在中国境内设立机构场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息红利等权益性投资收益；4、符合条件的非盈利组织的收入；5、非盈利组织的以下收入为免税收入：接受其他单位或个人的捐赠收入；政府非劳务性补贴收入；按省级民政、财政部门收取的会费；不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；财政部国家税务总局规定的其他收入。

（三）、扣除项目：1、工资薪金支出：企业在一个纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。

（重点企业有规范的薪酬管理制度；该制度符合行业及地区水平；员工工资相对固定，调整有序；履行代扣义务；国有企业不得超额，超额不扣；工资总额以实际发放的金额为准而不是以费用列支金额为准）2、职工福利费、工会经费和职工教育经费。

以上三费不得超过同一纳税年度支付职工工资总额的14%、2%、2.5%。

其中工会经费一定要取得工会部门开具的工会经费收取专项收据。

3、社会保险费：企业按照国务院或省级人民政府规定的标准为员工购买的五险一金和住房公积金可据实扣除，补充养老及医疗保险费不超过职工工资总额的5%部分可据实扣除；为特殊工种支付的人身安全保险及合规的商业保险可据实扣除；企业为投资者或职工购买的商业保险不可扣除；企业参加的财产保险可据实扣除。

企业所得税汇算清缴辅导课件21. 课程介绍本课程是关于企业所得税汇算清缴的辅导课件。

通过本课程的学习，您将掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作方法，帮助您进行正确的纳税申报和缴税工作。

2. 企业所得税汇算清缴的概念企业所得税汇算清缴是指企业年度结束后，对该年度所得税进行计算、核对和缴纳的过程。

在进行企业所得税汇算清缴之前，企业需要进行相关的纳税申报工作，包括预缴企业所得税和申报企业所得税。

3. 企业所得税汇算清缴的流程企业所得税汇算清缴的流程主要包括以下几个步骤：3.1. 确定纳税期限企业需要根据税法的规定和相关规定确定所得税的纳税期限。

一般情况下，企业所得税的纳税期限为每年的3月1日至6月30日。

3.2. 准备汇算清缴的资料和报表企业需要准备汇算清缴的相关资料和报表，包括年度财务报表、所得税申报表等。

在准备汇算清缴资料时，企业应该注意准确填写相关数据，确保纳税申报的准确性。

3.3. 进行所得税的计算和核对企业需要根据税法的规定和税务机关的要求，对所得税进行计算和核对。

计算所得税时，需要考虑各项税前扣除、抵免等因素。

3.4. 缴纳所得税在计算和核对所得税后，企业需要按照税务机关的要求进行所得税的缴纳。

缴纳所得税时，企业可以选择一次性缴纳或者分期缴纳，但需要注意遵守相关规定和纳税期限。

3.5. 填写汇算清缴的申报表企业在进行汇算清缴后，还需要填写相关的汇算清缴申报表，并进行签字盖章。

填写申报表时，企业应该仔细核对相关数据，确保准确无误。

4. 汇算清缴的注意事项在进行企业所得税汇算清缴时，企业需要注意以下几个事项：4.1. 所得税申报的准确性企业在进行所得税申报时，必须确保填写的数据准确无误。

如果填写错误或者漏报，可能会导致税务机关的处罚和经济损失。

4.2. 纳税期限的合规性企业在进行企业所得税汇算清缴时，必须按照税法的规定和税务机关的要求，合规地缴纳所得税。

如果逾期未缴或者缴纳不足，可能会导致滞纳金和罚款。

企业所得税汇算清缴培训企业所得税汇算清缴是企业财务工作中的一项重要任务，它不仅关系到企业的合规纳税，也对企业的财务状况和经营成果有着重要的影响。

为了帮助企业财务人员更好地理解和掌握企业所得税汇算清缴的相关知识和操作流程，提高汇算清缴的质量和效率，我们组织了这次企业所得税汇算清缴培训。

一、企业所得税汇算清缴的概念和意义企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。

企业所得税汇算清缴的意义主要体现在以下几个方面：1、确保企业依法纳税：通过汇算清缴，企业可以对全年的纳税情况进行梳理和核算，确保纳税申报的准确性和完整性，避免因漏税、少税而面临税务处罚。

2、准确反映企业的财务状况和经营成果：企业所得税的计算和申报与企业的财务数据密切相关，汇算清缴可以帮助企业更准确地反映其财务状况和经营成果，为企业的决策提供可靠的财务信息。

3、享受税收优惠政策：企业在汇算清缴过程中，可以根据相关税收政策，对符合条件的税收优惠进行申报和享受，降低企业的税负。

4、提高企业的税务管理水平：汇算清缴要求企业对税务政策、财务数据等进行深入的分析和处理，有助于企业提高税务管理水平，规范税务操作流程。

二、企业所得税汇算清缴的基本流程企业所得税汇算清缴的基本流程主要包括以下几个步骤：1、准备阶段收集和整理相关财务资料，包括会计凭证、账簿、报表等。

对全年的收入、成本、费用等进行核算和调整，确保财务数据的准确性。

了解最新的税收政策和法规，特别是与企业所得税汇算清缴相关的政策变化。

2、填写纳税申报表根据企业的实际情况，选择适用的纳税申报表，如《企业所得税年度纳税申报表（A 类）》等。

企业所得税汇算清缴培训讲义（政策依据截止2010年11月15日）一、收入的确认收入的完整性问题（一）销售收入除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

1、企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

2、符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：（1）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。

（2）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

（3）销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

（4）销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。

3、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。

有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。

4、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

5、销售折扣、现金折扣、销售折让企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。

2023年企业所得税汇算清缴培训课件一、概述企业所得税汇算清缴是指企业在一年度结束后，按照法律规定，对该年度的应纳税所得额进行综合计算，并缴纳相应的所得税款或退还多缴纳的税款的一项重要任务。

本课程旨在帮助企业了解2023年企业所得税汇算清缴的相关政策和要求。

二、2023年企业所得税政策1.企业所得税税率调整：根据最新政策，2023年企业所得税税率为25%，同时，实施差别税率政策，适当降低小型微利企业税率。

2.优惠政策调整：原有的研发费用加计扣除政策将会被取消，取而代之的是更加灵活的技术入股税收优惠政策。

3.投资奖励政策：为鼓励企业增加投资，政府将继续实施投资奖励政策，降低企业所得税税率和税收优惠等方式来鼓励企业投资。

三、2023年企业所得税汇算清缴的流程与要点1.税前准备工作：企业在进行汇算清缴前，需要完成一些税前准备工作，包括汇总所得和成本，核算各项准予扣除的费用和损失，申报准予抵减的税收优惠等。

2.办理汇算清缴：企业通过网上办税系统提交汇算清缴申报表，并缴纳相应的所得税款。

同时，对于多缴纳的税款，企业可以申请退税。

3.缴纳税款：根据企业汇算清缴的申报结果，及时缴纳应缴纳的所得税款。

未按时足额缴纳所得税的，将面临罚款和滞纳金的处罚。

4.完成申报流程：企业在办理汇算清缴后，需要完善相关资料和文件，如《企业所得税年度纳税申报表》、《企业所得税年报》等。

四、注意事项与常见问题1.合理规避税务风险：企业在进行汇算清缴时，应合理规避税务风险，避免误操作导致税务风险的发生。

2.准确申报资料：企业在填写申报表时，应保证资料的准确性和完整性，如填写错误或遗漏将会影响企业的税收申报结果。

3.注意申报期限：企业在进行汇算清缴时，要注意申报期限，确保在规定的时间内完成申报和缴款。

4.多次补正申报的风险：企业在汇算清缴过程中，如需对已申报的资料进行补正，应注意多次补正申报的风险，避免引起税务机关的重视和审查。

五、总结2023年企业所得税汇算清缴是企业每年必须完成的任务之一，掌握相关政策和要求，进行准确申报和缴税，对企业财务和税务的健康发展具有重要意义。