第十三章财务报告分析

财务报告和财务分析管理制度第一章总则第一条目的和依据1.本制度旨在规范企业内部财务报告和财务分析的管理流程，确保财务数据准确可靠，为企业决策供应科学、客观、可靠的依据。

2.本制度依据国家相关法律法规、财务会计准则以及企业自身特点订立。

第二条适用范围本制度适用于企业内部全部部门及其下属单位。

第二章财务报告管理第三条财务报告编制1.财务报告依照企业会计政策和相关法律法规要求进行编制。

2.财务报告应真实、准确地反映企业经济活动和财务情形，不得隐瞒、窜改紧要信息。

第四条财务报告审批1.财务报告应由企业财务部门组织编制，并由财务负责人审核。

2.财务报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。

第五条财务报告发布1.财务报告应在规定的时间内发布，确保各部门及时取得相关财务信息。

2.财务报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息的公开透亮。

第六条财务报告保管1.财务报告应依照相关规定进行归档和保管，确保信息的安全和完整性。

2.财务报告的保管责任由企业财务部门负责。

第七条财务报告修订1.发布后的财务报告如需修订，应依照企业内部规定进行，包含申请、审批和流程记录等。

2.修订后的财务报告应重新发布，并对修订原因进行说明。

第三章财务分析管理第八条财务指标分析1.财务部门应依据财务报告供应的数据，对各项财务指标进行分析。

2.财务指标分析应包含财务比率分析、趋势分析、比较分析等，为企业决策供应可靠依据。

第九条财务分析报告编制1.财务部门依据财务分析结果，编制财务分析报告。

2.财务分析报告应包含分析方法、分析结果、风险评估和建议等内容，为企业决策供应参考。

第十条财务分析报告审批1.财务部门负责人应对财务分析报告进行审批，确保内容准确、可靠。

2.财务分析报告需经企业高层管理人员审批后才略正式发布。

第十一条财务分析报告发布1.财务分析报告应及时发布，供企业内部相关人员参考。

2.财务分析报告的发布方式包含企业内部公告、电子邮件等，确保信息流通畅通。

企业财务会计制度范本以下是一个企业财务会计制度的范文：第一章总则第一条为了规范企业财务会计工作，提高财务管理水平，保证财务信息的准确性、真实性和完整性，依据国家有关财务会计法规，制定本制度。

第二条本制度适用于本企业的财务会计工作。

第三条财务会计是指企业对其财务经济活动进行记录、归集、核算、分析和报告的全过程。

第四条本制度应当与国家财务会计准则保持一致，根据本企业的实际情况进行补充和修改。

第五条本企业财务部门是财务会计工作的主体，负责财务会计的组织、实施和监督。

第二章财务会计核算第六条财务会计核算是指将企业的财务经济活动按照一定的方法和规则进行记录、归集、核算和总结，生成财务报表的过程。

第七条财务会计核算应当按照货币计量原则、会计事实原则和持续经营原则进行，确保财务信息的准确性和完整性。

第八条财务会计核算应当包括以下内容：1. 记账：将企业的经济业务按照会计凭证的规定进行登记和记录；2. 归集：将企业的经济业务按照一定的分类方法进行汇总和归纳；3. 核算：对企业的经济业务进行计量、计算和核对，确保核算结果准确无误；4. 总结：按照一定的方法和规则，对核算结果进行综合分析和总结；5. 报表：根据核算结果，编制财务报表，向内外部用户提供财务信息。

第九条财务会计核算应当符合以下原则：1. 会计主体：财务会计核算应当以本企业为会计主体进行，不得混淆不同会计主体的财务信息；2. 期间性：财务会计核算应当按照一定的会计期间进行，一般为一年；3. 连续性：财务会计核算应当保持连续性，确保财务信息的可比性和持续性；4. 合理性：财务会计核算应当遵循合理性原则，确保财务信息的真实性、准确性和公平性。

第三章财务会计报告第十条财务会计报告是指根据财务会计核算结果，编制的反映企业财务状况和经营成果的报告。

第十一条财务会计报告应当包括财务报表和财务分析报告两部分。

第十二条财务报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。

第十三章完成审计工作与审计报告一、简答题：1. 乙注册会计师审计B公司2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月15日，财务报表公布日为3月20日。

B公司在资产负债表日后有如下事项：（1）B公司应收C公司一笔金额较大的货款，在2009年12月31日，C公司经营状况良好，并无显示财务困难的迹象。

但在2010年3月10日，C公司发生火灾，无力偿还B公司的货款。

（2）B公司内部审计人员于3月21日发现2009年度已审计财务报表存在100万元的重大错报，并向公司最高管理层作了汇报。

【要求】（1）假定乙注册会计师在2010年3月11日获知C公司发生火灾，并于当日实施了必要审计程序后，应当提请B公司如何处理？（2）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司2009年的财务报表中存在的重大错报，并且被审计单位的管理层已经修改了该财务报表，注册会计师应当采取的措施有哪些？（3）假定乙注册会计师在2010年3月25日获知B公司已审计财务报表中存在着100万元的重大错报，并且被审计单位的管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取的措施有哪些？1.【答案】（1）该事项是在资产负债表日后、审计报告日前发生的，虽不影响2009年度财务报表的金额，但可能影响报表使用者对财务报表的正确理解，乙注册会计师应当提请B公司在财务报表中给予以适当披露。

（2）注册会计师采取的措施有：①实施必要的审计程序；②复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况；③针对修改后的财务报表出具新的审计报告。

新的审计报告应增加强调事项段。

（3）注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告，并将拟采取的措施通知治理层。

通常，针对上市公司客户，注册会计师可以考虑在中国证券监督管理委员会指定的媒体上刊登公告，指出审计报告日已存在的、对已公布的财务报表存在重大影响的事项及其影响。

注册会计师决定采取的具体措施取决于自身的权利和义务以及所征询的法律意见。

建安类财务制度第一章总则为规范建安公司财务管理，提高财务管理效率和透明度，保障公司经济利益，特制定本财务制度。

第二章财务管理机构建安公司设立财务部门，负责全公司财务管理工作。

财务部门设部长一人，直接向公司领导报告工作。

第三章财务管理岗位设置财务部门设会计、出纳等财务管理岗位，其中会计岗位设初级会计师、中级会计师、高级会计师等职称。

第四章财务核算建安公司采用完全会计核算方法，按照国家相关法律法规和会计准则进行财务核算。

第五章预算管理建安公司按年度制定预算，包括资金预算、费用预算、收入预算等，进行全面、系统的财务预算管理。

第六章税务管理建安公司严格遵守国家税法规定，及时、准确缴纳各项税费，并定期进行税务审计，确保税收合规。

第七章资金管理建安公司实行资金汇总管理，确保资金安全、稳定，合理运用资金以提高公司经济效益。

第八章成本管理建安公司实行严格的成本核算和控制，做到成本合理、控制有效，提高公司盈利水平。

第九章经营分析建安公司定期对财务数据进行分析，及时了解财务状况，发现问题并及时采取措施解决，提高经营效率。

第十章审计管理建安公司定期进行内部审计和外部审计，及时发现问题，及时整改，保障公司财务安全。

第十一章资产管理建安公司对固定资产、流动资产等各项资产进行清查、评估和管理，合理利用资产，保障公司正常经营。

第十二章财务报告建安公司按月、季度、年度定期编制财务报告，报告内容真实、准确，及时向公司领导和相关部门报送。

第十三章附则本财务制度自发布之日起正式实施，如有调整必须经公司领导审批。

建安公司财务制度自即日起正式施行，财务部门全体成员必须严格遵守，如有违反，将受到公司纪律处罚。

【CPA-审计】第13章对舞弊和法律法规的考虑知识点总结第十三章对舞弊和法律法规的考虑第一部分舞弊【知识点1】各方责任【知识点2】组织项目组讨论【知识点3】风险评估(风险评估程序+项目组讨论+舞弊三角分析)1.风险评估程序(无观察和检查程序，因为舞弊观察、检查不到)(2023调整)2.评价舞弊风险因素(舞弊三角理论：压力、机会、态度（借口）)【知识点3】识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险1.风险的分类：报表层风险+认定层风险(特定交易、账户余额、披露)+管理层凌驾2.舞弊导致的重大错报风险——特别风险(1)评估重大错报风险时，应当“基于收入确认存在舞弊风险”的假定，评价哪些类型的收入或认定导致舞弊风险。

(2)如果未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，应在审计底稿中记录得出该结论的理由。

【知识点4】应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险：三方面1.总体应对措施：(1)分配和督导项目组成员时，考虑其具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致重大错报风险的评估结果。

(2)评价被审计单位对于会计政策的选择和运用，是否表明通过操纵利润作出虚假报告。

(3)增加审计程序的不可预见性。

2.应对认定层次舞弊风险实施的审计程序：进一步审计程序的性质、时间安排、范围(1)改变拟实施审计程序的性质，或获取额外佐证性信息。

(2)调整审计程序的时间安排(包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或整个报告期内的交易实施实质性程序)。

(3)调整审计程序的范围(包括扩大样本规模，在更详细的层次上实施分析程序，利用计算机实施更广泛的测试)。

3.针对舞弊易发高发领域的重点应对措施(2023新增)(1)在建工程和购置固定资产相关的舞弊风险应对①在建工程：是否存在与经营规划不符或与预算不符的异常工程；是否存在长期停工或长期未完工工程。

②固定资产：复核购置固定资产的合理性；检查购置合同、发票；复核已入账固定资产验收情况。

财务分析与报告制度第一章总则第一条目的和依据为加强企业财务管理，提高决策质量，建立规范的财务分析与报告制度，订立本规章制度。

第二条适用范围本制度适用于企业内各部门及相关人员进行财务分析与报告的工作。

第三条定义1.财务分析：通过对企业财务数据进行整理、比较、分析和解释，评估企业财务情形的过程。

2.财务报告：企业向各方供应的反映财务情形、经营成绩和现金流量的文件。

第二章财务分析第四条财务数据收集1.各部门负责定期向财务部门提交相关财务数据，包含但不限于资产负债表、利润表、现金流量表等。

2.财务部门负责对收到的财务数据进行审核和汇总，确保数据的准确性和完整性。

第五条财务比率分析1.财务部门应依据收集到的财务数据，进行财务比率分析，包含但不限于偿债本领、盈利本领、运营本领等方面的指标。

2.财务部门应及时将分析结果上报给企业管理层，供其参考和决策。

第六条财务趋势分析1.财务部门应定期对企业的财务数据进行趋势分析，包含但不限于收入、本钱、利润等方面的变动情况。

2.趋势分析应结合企业的经营环境和市场情况，以确定企业财务情形的变动趋势。

第七条财务比较分析1.财务部门应对企业与同行业其他企业进行比较分析，包含但不限于财务指标、盈利本领、市场合位等方面的差别。

2.比较分析可以帮忙企业了解自身与竞争对手的差距，为订立相应的发展战略供应参考依据。

第八条财务风险评估1.财务部门应定期对企业的财务风险进行评估，包含但不限于债务风险、市场风险、经营风险等方面的分析。

2.财务风险评估结果应及时上报给企业管理层，帮忙其采取相应的风险掌控措施。

第三章财务报告第九条财务报告编制1.财务部门应依据相关法律法规和财务会计准则，编制准确、真实、完整的财务报告。

2.财务报告应包含资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表，以及附注和财务分析报告等内容。

第十条财务报告审计1.财务部门应定期邀请独立的注册会计师事务所对财务报告进行审计。

2.审计结果应及时向企业管理层报告，以加添财务报告的可靠性和透亮度。

2023年事业单位财务管理制度2023年事业单位财务管理制度1第一章总则第一条为规范单位的财务行为，加强单位财务管理，提高资金使用效益，保障单位健康发展，制定本制度。

第二条本制度适用于单位的财务活动。

第三条单位财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条单位财务管理的主要任务是：合理编制单位财务预算，如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控制和监督。

第五条由县会计中心统一负责事业单位的会计核算工作。

第六条单位实行"收支两条线"管理。

第二章单位财务预算管理第七条单位财务预算是指单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。

单位财务预算由收入预算和支出预算组成。

第八条单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。

定额或者定项补助标准根据单位特点、发展计划、单位收支状况以及国家财政政策和县财力可能确定。

定额或者定项补助可以为零。

第九条单位参考以前年度财务预算执行情况，根据财务预算年度的收入增减因素和措施；根据单位发展需要与财力可能，编制预算内、外资金和经营服务性捆绑使用的综合财政零基预算。

单位财务预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。

第十条单位根据年度单位计划，提出财务预算建议数，报县财政局审批。

第十一条单位财务预算在执行过程中，对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。

但是，上级下达的事业计划有较大调整，或者不可控因素、或者根据国家有关政策增加或减少支出，对财务预算执行影响较大的，单位通过报请主管部门以及财政局调整财务预算。

第三章收入管理第十二条收入是单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十三章财务报告一、单项选择题二、多项选择题三、判断题四、业务实训题习题一1.应收账款=192000+264000+4000T 160=4588402.预付账款=208000+58000=2660003.固定资产净值=1144000-68000二10760004.短期借款二76005.应付账款=84000+106000+13000+34000=2370006.预收账款二12000+6000+82000二1000007.未分配利润=96000+42000二138000实训二资产负债表编制单位：红星公司2021年12月31日单位：元实训三编制单位：红星公司2021年12月单位：元应纳税所得额=1 397 000+20 000-6 500= 1410500 元应纳所得税=1 410 500*25%=352 625 元净利润二1 397 000-352 625=1 044 375 元实训四1.根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录①12月1日：借：发出商品（或委托代销商品）200万（100X2）贷：库存商品200万12月31日：借：应收账款203. 4万借：主营业务成本120万（60X2）贷：发出商品120万借：银行存款201. 6万销售费用L8万②12月5日借：主营业务收入100万借：库存商品70万贷：主营业务成本70万③12月10日借：银行存款20万贷：预收账款20万12月31日借：劳务成本40万贷：应付职工薪酬40万借：预收账款63. 6万贷：其他业务收入60万(200X30%)应交税费——应交增值税(销项税额)60*6%=3.6万借：其他业务成本39万[(40 + 90) ×30%]贷：劳务成本39万④12月15日借：银行存款3000万贷：交易性金融资产——成本2600万(3900X1000/1500)——公允价值变动300万(450X 1000/1500)投资收益100万注意：公允价值变动损益不再结转到投资收益。

企业财务会计报告综合分析在资产负债表方面，首先要关注企业的资产结构。

通过分析资产的构成比例，可以了解企业的资产配置情况。

如果固定资产占比过高，可能表明企业对于资本投资过于保守；如果流动资产比例过高，可能表明企业存在短期偿债风险。

其次，要关注资产负债表中各项指标的变化情况。

比如，资产总额的增长率是否稳定，负债总额的变化趋势如何等。

最后，要关注企业的偿债能力。

通过分析负债与所有者权益的比例，可以判断企业的偿债能力是否足够强大。

在利润表方面，首先要分析企业的盈利能力。

通过计算利润总额与销售收入的比例，可以判断企业的盈利水平。

如果利润率较低，可能意味着企业存在经营不善或者成本控制不力的问题。

其次，要关注企业的成本结构。

通过分析成本与销售收入的比例，可以了解企业的成本控制情况。

如果成本占比过高，可能表明企业存在成本过大或者价格竞争激烈的问题。

最后，要分析利润表中各项指标的变化情况。

比如，销售收入的增长率是否稳定，净利润的变化趋势如何等。

在现金流量表方面，首先要关注企业的现金流量状况。

通过计算经营活动产生的现金流量与净利润的比例，可以了解企业的现金流量充裕程度。

如果现金流量比例较低，可能意味着企业存在资金状况不佳的问题。

其次，要关注企业的投资和融资活动。

通过分析投资和融资活动产生的现金流量，可以了解企业的投资和融资状况。

最后，要分析现金流量表中各项指标的变化情况。

比如，经营活动产生的现金流量的增长率是否稳定，投资活动产生的现金流量的变化趋势如何等。

综上所述，企业财务会计报告的综合分析需要从资产负债表、利润表和现金流量表等方面进行考察。

通过分析这些指标的变化情况，可以全面了解企业的财务状况和经营情况，为企业的经营决策提供依据。

审计与财务报告管理制度第一章总则第一条审计与财务报告管理制度的目的本制度旨在规范企业的审计与财务报告管理工作，确保财务信息的真实、准确、完整及时。

同时，加强企业内部的财务掌控，提高企业的经营管理水平和财务风险防控本领。

第二条适用范围本制度适用于企业内全部相关部门、人员以及涉及到审计和财务报告管理的工作。

第三条定义1.审计：指对企业财务活动和财务情形进行全面、客观、独立的检查和评价的活动。

2.财务报告：指企业依据相关法律法规和会计准则编制的反映财务情形、经营成绩和现金流量的报告。

第二章审计管理第四条审计职责1.企业内设独立的审计部门，负责对企业的财务活动和财务情形进行审计。

2.审计部门应具备独立性，对企业其他部门和人员行使监督职责，保证审计工作的客观、公正、准确。

第五条审计程序1.审计部门应依照相关法律法规和审计准则，订立审计程序，确保审计工作的全面、有序进行。

2.审计程序包含审计计划、数据收集、风险评估、审计实施、报告编制等环节，每个环节都应依照规定要求严格执行。

第六条审计报告1.审计部门应在审计结束后，编制审计报告，对审计结果进行总结和分析。

2.审计报告应包含审计工作的范围、目的、方法、发现的问题、看法和建议等内容，确保报告的准确、全面、可读性强。

第七条审计结果处理1.企业应依据审计报告提出的问题、看法和建议，及时采取有效措施解决，并追踪整改情况，并报告审计部门。

2.审计部门应依据整改情况，对企业的问题解决情况进行跟踪审计，确保问题的有效解决。

第八条审计记录保管1.审计部门应妥当保管审计记录和相关资料，确保审计过程的可追溯性和可信度。

2.审计记录和相关资料应依照相关规定保管，确保审计过程的机密性和安全性。

第三章财务报告管理第九条财务报告编制1.财务部门应依照相关法律法规和会计准则，及时、准确地编制财务报告。

2.财务报告应包含资产负债表、利润表、现金流量表和附注等内容，确保报表的可比性和真实性。