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财务预算编制流程(ppt 112页)

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《财务预算编制方法》课件

《财务预算编制方法》课件

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编制预算的注意事项
要考虑公司战略、市场变化、经济环境等因素，并确保编制过程透明、合理、可 行。
财务预算编制的方法
自上而下法
The top-down method involves setting overall budget targets and then allocating the budget to different departments or activities.
《财务预算编制方法》 PPT课件
财务预算编制是指根据企业的战略与目标，制定财务计划和预测的过程。本 课件将介绍财务预算的概念、种类、编制方法、执行和监控等内容，以及未 来发展趋势。
什么是财务预算？
定义财务预算的概念
财务预算是指企业为实现经营目标而编制的预测财务计划，涵盖资金、收入、支出等方面。
预算编制的目的及作用
未来财务预算发展趋势
随着科技的发展和经济的变化，财务预算 将趋向数字化、智能化，更加注重数据分 析和预测能力。
优缺点及适用场景
The top-down method provides a more centralized control, while the bottom-up method allows for more departmental involvement. The choice of method depends on the organization's structure and culture.
自下而上法
The bottom-up method involves collecting detailed budget proposals from different departments or individuals and creating an overall budget based on these proposals.

《财务预算表的编制》PPT课件

《财务预算表的编制》PPT课件

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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
制造费用预算分析表
制造费用是指生产成本中除了直接材料、直接人 工以外的生产费用。以成本的性质为划分依据， 制造费用可以分为变动制造费用和固定制造费用 两种类型。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
财务费用预算分析表
财务费用预算是指企业对筹集生产经营所需资金 而发生的一些利息的收入、支出以及手续费的预 算，包括利息收入、利息支出和汇兑收益等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
管理费用预算分析表
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所 发生的各项管理费用，包括由企业统一负担的工 会经费、折旧费、保险费、办公费和低值易耗品 摊销等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
营业费用预算分析表
营业费用预算是指企业为了实现销售预算所支付 的费用预算，它以销售预算为基础，包括业务费、 广告费和运输费等。
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高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
产品成本预算分析表
产品成本预算是生产预算、销售预算和制造费用 预算的汇总，包括产品的单位成本职”通车――Excel在财务管理中的应用
现金预算分析表
现金预算是企业对现金流动进行预计和管理的重要工具，是 用来反映未来某一期间的一切现金收入和支出，以及二者对 抵后的现金余缺数的预算。 现金预算包括现金收入、现金支出、现金溢余或短缺、资金 的筹集和运用四个部分。
h
13
高效办公“职”通车――Excel在财务管理中的应用
预算损益表的编制
预算损益表是在销售、成本、各项费用等预算表的基础 上编制的，他和实际损益表的内容、格式相同，只不过 其数字是面向预算期的。通过编制预算损益表，可以了 解到企业预期的盈利水平。

公司财务预算及计划流程图

公司财务预算及计划流程图

公司管理层1、公司年度总销售额目标3、公司毛利润额5、公司研发投入7、公司总营销费用9、对固定资产投资额2、每一产品线市场销售额目标4、公司利润额6、公司生产投入(模具投入)8、新产品销售、利润、费用10、对外投资额营销中心-营销部1、分月的各产品线分产品销售价格、数量3、促销方式及费用5、展览费、样品费、产品运费2、市场调研费用4、库存费(库管费及仓库折旧)6、客户投诉处理发生的费用7、货物出运各项费用(国际运费\报关、配载等发生的相关费)8、分月销售回款情况制造中心预算1、预估预算年初原材料、在产品及产成品数量2、预估预算年末原材料、在产品及产成品数量3、制造费用的预估，包括水费、电费、租赁费、劳动保护费、设备维修费等专项预算研发中心运营管理中心-供应链部运营管理中心-人力行政部运营管理中心-人力行政部各中心相应部门各中心相应部门各中心相应部门财务部、品牌管理部1、新产品开发所需的各项设备、材料金额2、开新模具需投入的金额3、检测设备所需投入的金额4、技术认证费用5、专利申请费6、形成无形资产1、根据年度生产预算和年度产品开发预算得到年度存货采购预算2、按照BOM 分解确定具体采购预算3、库存产品积压引起的损失1、部门人员需求2、分部门分月薪资3、分部门分月社保4、分部门分月福利费5、分部门分月职教费6、公司招聘费用1、公司租赁费2、公司日常办公费3、公司物业管理费、水电费、采暖/制冷费、网络费/电话费4、公司公车费用5、公司环保费1、本部门人员的差旅费、交通费、业务招待费用、邮寄费等1、本部门因具体产品线业务发生的差旅费、交通费、业务招待费用、邮寄费等1、各部门结合公司人员编制情况制定本部门固定资产采购预算2、供应链部结合公司固定资产投资预算制定公司固定资产采购预算3、财务部根据1、2及公司经营预算中其他投资项及筹资预算汇总形成年度专项预算1、品牌管理部制定年度政府补助到账预算2、财务部进行政府补助的分摊财务部财务预算财务部1、财务部根据年度销售预算、年度存货采购预算结合以前年度税金缴纳情况编制税金预算表2、财务部根据年度投融资计划、结合以前年度的投融资情况及财务费用使用情况编制财务费用预算表2、财务部根据年度销售预算、年度存货采购预算、年度费用预算、年度投融资预算及年度政府补助预算，税金预算表及财务费用预算表编制现金流量表1、财务部根据年度投融资预算表及已有资产的折旧情况编制资产折旧表2、财务部根据以前年度的长期待摊费用编制费用摊销表3、财务部根据政府补助的接收情况，编制递延收益结转表4、财务部根据应收账款及存货账龄，编制坏账准备计提表5、财务部根据年度销售预算、年度存货采购预算编制成本汇总表5、财务部根据年度销售预算、成本汇总表、年度费用预算、财务费用预算表、资产折旧表、费用摊销表、递延收益结转表及坏账准备计提表编制利润表现金流量表预算利淮表预算业务预算年度开发计划年度存货采购计划年度人力费用计划年度统管费用计划年度部门费用计划年度产品线费用计划年度投融资预算年度政府补助预算年度费用预算年度生产年度销售预算年度经营目标。

财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx

财务预算的编制方法powerpoint80页.pptx
=500+750+508=1758（元）
第三十三页，编辑于星期二：十点 八分。
或者波动程度很小的企业或非营利性组织。
第五页，编辑于星期二：十点 八分。
三、固定预算法的应用举例
例1：M公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，正常可实现的销售量为50 000件，销售单价为15 元，单位变动成本9元，其中：直接材料3.5元，直接人工2.5 元，变动性制造费用2元，变动性销售及管理费用1元。固定 成本总额100 000元。其中：固定性制造费用70 000元，固定 性销售及管理费用30 000元。根据上述资料，按照正常可实 现的销售量水平用固定预算法编制该公司预算年度的利润预 算。
第二十七页，编辑于星期二：十点 八分。
例4：乙公司预算年度某产品销售量变动的范围在40 000～60 000件之间，销 售单价为15元，单位变动成本9元，固定成本总额100 000元。试编制该公司 销售量弹性的间距为5 000件时的年度利润预算。
第二十八页，编辑于星期二：十点 八分。
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元，加权 平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公司销售收入 的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距为10%时的年度利润 预算。
2.以近3-5年的最高业务量和最低业务量作为弹性范围的上 下限，以3个或5个作为业务量可能值的个数，每隔若干距离取 一个业务量可能值来编制一个预算，共编制出一组预算。
弹性间距=上下限距离/N-1 （N为业务量可能值的个数）
第十九页，编辑于星期二：十点 八分。
四、编制方法举例
具体方法： 1.公式法 Y=a+bx (y表示成本总额，a表示预算固定成本总额，b表示预算单

第5章-财务预算的编制过程PPT课件

第5章-财务预算的编制过程PPT课件

2021/7/24
19
• 基本编制原理如下： • （一）材料耗用量预算 • 某产品材料耗用量＝该产品生产量×该产品材料消耗定
额 • 材料耗用总量＝∑各种产品材料耗用量 • （二）材料采购量预算 • 材料采购量＝∑（各种产品材料耗用量＋期末合理库存
量－期初库存量）
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• （三）材料采购成本预算 • 材料采购成本＝∑（各种材料采购量预算数×该种材料
预计销售量
80 80 80 85 900 1 200 1 100 800
17% 50% 30% 20% 100 100 100 95 600 900 1 000 1 100
2021/7/24
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A、B两种产品销售收入预算表如表5-3所示
表5-3
单位：元
第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计
交易性金融资产
应收账款 存货 流动资产合计 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 固定资产合计 无形资产 长期资产合计
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资产总计
（略）
5 000 0
30 000 21 100 56 100 245 000 15 000 230 000 230 000
1 500 231 500
短期借款 应付账款 应付股利
第五章 财务预算编制过程
• 1、经营活动预算的编制 • 2、投资活动预算的编制 • 3、筹资活动预算的编制 • 4、现金流量预算的编制 • 5、财务状况预算的编制 • 6、经营成果预算的编制
2021/7/24
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• 没有市场的产品无法实现其应有的价值,即使 生产出来也将成为长期的存货。
• 所以，在市场竞争越来越激烈的环境下，企 业一般都需要以销定产，也就是基于销售预 算来编制其他预算。

财务预算ppt共27页PPT资料

财务预算ppt共27页PPT资料
财务预算编制的过程可以归结为以下几个主要步骤：
1. 根据销售预测编制销售预算； 2. 根据销售预算确定的预计销售量，结合产成品的期初结存 量和预计期末结存量编制生产预算； 3. 根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消 耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制 产品生产成本预算； 4. 根据销售预算编制销售费用与管理费用预算； 5. 根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编 制资本支出预算； 6. 根据执行以上各项预算所产生和必需的现金流量，编制现 金预算； 7. 综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。
在公式法下，只需列出各项成本费用的a和b，就可以很方 便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。
例题分析
例题一：A公司2019年按公式法编制制造费用弹性预算如 下表：其中较大混合成本已经过分解。直接人工工时的变动范 围为7000-11000小时 ;请编制A公司2019年该范围内直接人工 工时的制造费用预算数，以及制造费用中某一项目的预算数。
预算的内容一般包括日常业务预算、专门决策预算和财务 预算三大类——一系列预算构成的体系－－全面预算 。
1.日常业务预算 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务 的各种预算。主要包括销售预算、生产预算、直接材料消耗与 采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销 售费用预算、管理费用预算等内容。
第三节 财务预算的编制方法
企业编制财务预算的方法很多，目前企业中应用较广的 有弹性预算、零基预算、滚动预算等。
一、 弹性预算 弹性预算（变动预算）是在成本性态分析的基础上，以业 务量、成本和利润之间的依存关系为依据，根据预算期可预见 的不同业务量水平编制的、能适应多种业务量的预算。由于这 种预算规定了不同业务量水平下的预算收支，适用面宽，有很 强的机动性，具有弹性，故称为弹性预算。 理论上讲，弹性预算适用于企业预算中与业务量有关的各 种预算，但实务中主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。

第4章财务预算的编制方法课件

第4章财务预算的编制方法课件
=540000-450000=90000（元） ③ - ②=单位变动成本的变动对变动成本总额的影响
=51000-540000= -30000 （元） 两个因素的综合影响=90000-30000=60000（元）
**在评价成本业绩时应将预算成本按照实际业务量 进行调整，以便客观反映成本业绩。这道题按实际业 务量进行调整实际成本比预算成本节约了60000× （9-8.5）= 30000元
分析：
根据上述资料，编制该公司预算年度的利润预算如表41所示：
表4-1 M公司预算年度分季度利润预算表（金额单位：元）
预算项目 销售量 销售收入 减：变动成本总额
直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 贡献毛益 减：固定成本总额 制造费用 销售及管理费用 经营利润
第一季度 15 000 225 000 135 000 52 500 37 500 30 000 15 000 90 000 25 000 17 500 7 500 65 000
二、固定预算法的优缺点及适用范围
（一）优点 简单易行，而且编制出来的预算只有一个预算而不是一
组预算，因此预算编制的工作量比较少 。 （二）缺点 使预算无法适应实际业务量的变化，削弱甚至失去了预
算控制和考核作用 。
（三）适用范围 一般只适用于那些业务量基本不发生波动
或者波动程度很小的预算项目的预算，如 折旧费用预算、摊销费用预算、办公费用 预算等
55 000 15 9
825 000 495 000 330 000 100 000 230 000
60 000 15 9
900 000 540 000 360 000 100 000 260 000
例5：某公司生产多种产品，某年度正常的销售收入为15 000万元， 加权平均变动成本率为60%，固定成本为3 500万元。试编制该公 司销售收入的弹性范围为正常销售收入的80%～120%、弹性间距 为10%时的年度利润预算。

财务预算编制操作规程

财务预算编制操作规程

财务预算编制操作规程一、目的和范围本操作规程的目的是为了规范财务预算编制的过程，确保预算的准确性和可靠性。

适用于公司所有部门的财务预算编制工作。

二、术语定义1. 财务预算：指公司在一定时期内，根据经营目标和计划，对收入、支出及资金运营情况进行估计和安排的工作。

2. 预算编制：指根据公司业务情况和发展计划，编制财务预算的过程。

3. 预算编制责任人：指各部门负责编制本部门预算的具体人员。

4. 预算控制责任人：指各部门负责控制本部门预算执行情况的具体人员。

三、财务预算编制流程1. 宏观环境分析（1）了解国家经济政策和行业发展趋势，对公司经营环境进行宏观分析。

（2）根据宏观环境的分析结果，预测公司可能面临的经营风险和机遇。

2. 公司目标和计划制定（1）根据公司的战略目标和发展计划，制定经营目标和财务目标。

（2）与各部门负责人进行沟通，了解各部门的需求和计划。

3. 预算编制（1）各部门根据自身的职能和业务特点，编制本部门的预算计划。

（2）预算编制责任人要掌握财务预算编制的相关规定和要求，并遵循公司的预算编制流程。

（3）预算编制责任人应确保预算的合理性和准确性，对关键数据和假设进行核实和验证。

4. 预算审核和调整（1）财务部门对各部门的预算进行审核，确保预算的合理性和一致性。

（2）根据公司的实际情况和财务部门的审核结果，对预算进行必要的调整和修订。

（3）调整和修订预算时，应及时通知相关部门，并进行充分的沟通和协商。

5. 预算执行和控制（1）各部门负责人要按照预算规定的指标和要求，有效地组织和控制预算的执行。

（2）财务部门负责监督各部门预算的执行情况，并对执行结果进行及时的分析和评估。

（3）预算控制责任人要及时发现和解决预算执行中的问题，确保预算的有效执行和控制。

四、财务预算编制的注意事项1. 预算编制责任人要了解公司的财务制度和相关政策法规，确保预算的合规性。

2. 预算编制要充分考虑公司的实际情况和发展目标，不能简单地套用模板或其他公司的数据。

财务预算编制流程(ppt 112页)

财务预算编制流程(ppt 112页)
直接材料预算表可以为预计资产负债表的编制提供“期末 应付账款”金额、“预计期末材料存货”（注意：这只是材料 数量单位，编制报表需要将数量乘上单价计算出金额单位）， 也为现金预算提供现金支出的相关数据。
（四）直接人工预算表格的设计及数据关系
直接人工预算表也是根据生产预算表提供的数据和企业相 关定额工时、小时工资率（每小时人工费）指标而编制的。由 于工资费用不允许延期支付，因此，当期工资则必然表现为当 期现金支出，这就不需要附加“预计现金支出”的特别计算。
财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的 作用。但是，由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预 算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上 的勾稽关系，因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就 需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制， 本章所涉及的财务预算，就包括了经营预算的部分具体内容。 图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程（为了节 约篇幅，也省略了部分经营预算的具体内容）。
3．预计现金流量表
预计现金流量表是否编制可以根据企业的管理需要而确 定，由于现金预算已经揭示了预算期预计的财务现金流量，因 此，许多企业不再重复编制预计现金流量表；但是，一些管理 要求比较严格的企业，还是愿意按照现金流量表的固有格式， 以总括反映不同形式的现金流量预算，从而保证预计财务报表 的系统性。
1．预计损益表
预计损益表亦称损益表预算，它主要利用已经编制的经营 预算，按照损益表固有格式综合揭示预算的财务成果。
2．预计资产负债表
预计资产负债表亦称资产负债表预算，它主要利用预算期 初实际资产负债表和现金预算、预计损益表、资本预算的相关 资料，按照资产负债表的固有格式反映预算期末的资产、负 债、所有者权益状况。

财务预算流程

财务预算流程

财务预算流程财务预算是企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业的资金使用、支出计划和财务控制等方面。

一个完善的财务预算流程可以帮助企业更好地规划和管理资金，提高财务运作效率，实现财务目标。

首先，财务预算流程的第一步是确定预算目标。

在确定预算目标时，企业需要考虑当前的经济形势、市场需求、企业发展战略等因素，确立财务目标和预算的范围。

在这个阶段，企业需要与各部门进行充分沟通和协商，确定各项预算指标和目标，确保预算的合理性和可行性。

第二步是收集和整理相关信息。

在这一阶段，企业需要收集和整理与预算相关的各种数据和信息，包括历史财务数据、市场情况、行业动态等。

通过对这些信息的分析和整理，企业可以更好地了解当前的财务状况和市场环境，为预算制定提供依据。

第三步是制定预算方案。

在制定预算方案时，企业需要根据收集到的信息和数据，结合预算目标和企业发展战略，制定各项预算指标和计划。

在这个阶段，企业需要进行多方面的考虑和权衡，确保预算方案的科学性和合理性。

第四步是审核和批准预算方案。

在这一阶段，企业需要对制定的预算方案进行审核和评估，确保各项预算指标和计划的合理性和可行性。

在审核通过后，企业领导需要对预算方案进行批准，确立预算的执行权和责任。

第五步是执行和监控预算。

在预算执行阶段，企业需要按照预算方案的要求，对各项预算指标和计划进行执行和监控。

在执行过程中，企业需要及时掌握预算执行情况，对偏差进行分析和调整，确保预算的执行效果和质量。

最后一步是总结和评估预算执行情况。

在预算执行结束后，企业需要对预算执行情况进行总结和评估，分析预算执行的效果和问题，为下一期预算的制定和执行提供经验和借鉴。

总之，一个完善的财务预算流程可以帮助企业更好地规划和管理资金，提高财务运作效率，实现财务目标。

企业需要重视财务预算流程的制定和执行，确保预算的科学性和可行性，为企业的发展和经营提供有力的支持。

财务预算编制流程课件.doc

财务预算编制流程课件.doc

财务预算编制流程
部门
总经理关键步骤说明
财务总监财务部各部门
步骤
预算编制确定企业经营
和预算目标
①财务部根据国家财务
①制定财务
召开部门
法律法规和行业要求，
预算编制办
预算会议
结合企业实际，在每年
法和原则
年初编制预算编制原
则和方法，以指导各部
汇总各部②编制部门
门进行部门预算编制
门预算预算草案
②各部门根据本部门上
③制定企业总
审阅审核
年度业绩和下一年度
体预算方案
预算
的发展目标制作本部
门预算草案
审核
④召开企业预修正
算平衡会议预算
③财务部在汇总各部门
部门预算的基础上，从
财务管理的角度根据
修正企业
审批审核
预算
企业年度工作目标和
总体预算
计划，制定企业年度预平衡
算
年度预算预算
下达执行
④总经理主持召开企业
预算平衡会议，根据企预算
⑤预算编制业发展战略和目标，平编制
资料保存衡各个部门间的预算，资料
并取得各部门的认同
保存
⑤财务部根据企业财务文
件管理办法，对在财务
预算编制过程中形成
的文件进行整理、分类
保存，以备参考。

预算的审批和下达流程、人力资源预算编制(集团)流程、财务预算编制流程、固定资产预算编制流程(ppt)

预算的审批和下达流程、人力资源预算编制(集团)流程、财务预算编制流程、固定资产预算编制流程(ppt)
汇总编制生产成本预算
生产成本—直接 材料预算
生产成本—直 接人工预算
制造费用预算
资金会计经理审核各部门 递交的预算表格与本年度 同期数的差异性，决定是 否需各部门总经理作相应 调整或附详细制定依据
是 是否需调 整 否
资金会计经理将各 部门总经理递交的 所有预算表格交财 务部总经理，财务 部总经理对现金流 量进行分析，并编 制财务特定和财务
算
11月25日资金会计 经理报财务部总经
理审批
否
是
是否同意
12月5日召开预 算审批会议
是 是否批准
会议通 过总预 算，总 裁办主 任编制 会议纪 要并分 发给各 部门及
董办
总裁办公会 会议纪要
否
总裁办公扩 大会与相关 部门总经理 进行协商， 对分解目标 值作相应修
整
总裁办主任 编制会议纪 要，记录总 裁办公会议 预算修改意
见
总裁办公会会议纪 要
附：预算修改意见
12月15日召开 董事会议，审
批预算
是否批准 否
根据总裁
是
办会议纪
要召开董
事会会务
安排，确
定会议议
程，准备
会议资料
秘书编制会议 纪要，将董事 会修改意见传 递给总裁办公
会与会人员
董事会会议纪要 附：预算修改意见
通知相关与 会人员，分 发会议资料
将修改意 见交资金 会计经理
会计编制的固定资产折旧分摊预算
11月中旬资金会计经理根据固定资 产折旧分摊预算、制造费用－固定 资产修理费预算，生产部总经理提 供的生产计划、原辅材料、委托加 工件、备品备件需求预算和低值易 耗品（生产用）需求预算、制造费 用—生产车间水费、电费预算，运 输部总经理提供的运输费预算，人 力资源部总经理提供的工资预算、 工资附加费预算和奖金预算，物资 管理部总经理提供的制造费用—水 费、电费预算、差旅费等费用预算， 并结合不同产品的成本计算方法计 算原材料、人工和制造费用预算，

财务预算编制流程共114页

财务预算编制流程共114页

财务预算编制流程
46、法律有权打破平静。——马·格林 47、在一千磅法律里，没有一盎司仁 爱。— —英国
48、法律一多，公正就少。——托·富 勒 49、犯罪总是以惩罚相补偿；只有处 罚才能 使犯罪 得到偿 还。— —达雷 尔
50、弱者比强者更能得到法律的保护 Байду номын сангаас—— 威·厄尔
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
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1．预计损益表
预计损益表亦称损益表预算，它主要利用已经编制的经营 预算，按照损益表固有格式综合揭示预算的财务成果。
2．预计资产负债表
预计资产负债表亦称资产负债表预算，它主要利用预算期 初实际资产负债表和现金预算、预计损益表、资本预算的相关 资料，按照资产负债表的固有格式反映预算期末的资产、负 债、所有者权益状况。
3．财务费用预算应当根据预算期的融资计划等，按照利率、 汇率的预期逐项落实。
期间费用预算也是现金预算中的必要内容。
八、现金预算
现金预算是预算期现金收入与现金支出的安排与平衡的 预算。现金预算由六部分组成：（1）期初现金存量；（2）本 期现金收入；（3）本期现金支出；（4）现金多余与不足； （5）资金融通；（6）期末现金存量
现金预算各个组成部分的相互关系为：（1）+（2）-（3） =（4）,（4）±（5）=（6）
现金预算的编制必须以经营预算和资本预算为基础，现 金预算所反映的内容为企业财务活动的组织和控制提供了重要 依据。
九、预计财务报表
预计财务报表是财务预算的特有表达方式，是对经营预 算、资本预算、现金预算的总结。预计财务报表与实际财务报 表的作用截然不同，企业定期编报的实际财务报表主要是为了 向外部报表使用者提供他们所关注的财务信息，对企业财务人 员而言，这是一项法律规定的强制性工作；而预计财务报表主 要是为企业财务管理服务，对投资者、债权人以及税务机关并 没有利用价值。预计财务报表的编制，体现了财务管理工作的 主观能动性，是控制企业资金、成本、利润和资产配置的重要 手段。
3．预计现金流量表
预计现金流量表是否编制可以根据企业的管理需要而确 定，由于现金预算已经揭示了预算期预计的财务现金流量，因 此，许多企业不再重复编制预计现金流量表；但是，一些管理 要求比较严格的企业，还是愿意按照现金流量表的固有格式， 以总括反映不同形式的现金流量预算，从而保证预计财务报表 的系统性。
三、直接材料预算
直接材料预算是以生产预算为基础而编制的，基本计 算指标和计算方式为：
预算生产量×材料单耗=预算直接材料需用量 预算直接材料需用量+预计期末存量-预计期初存量=预算直接材料采购量 预算直接材料采购量×材料计划单价=预算直接材料采购额
为了配合现金预算的编制，直接材料预算中通常还包括 预算期内不同季度（或月度）的材料采购现金支出的计算。
为了配合现金预算的编制，销售预算中通常还包括预算 期内不同季度（或月度）的现金收入的计算。
二、生产预算
生产预算要根据销售预算所确定的销售量，结合期初和 期末的产品存量，按照以下计算方式分别计算出各种产品的 生产量：
预算销售量+预计期末存货量―预计期初存货量=预算生产量
由于上述计算方法所确定的生产量可能会受到生产能 力、原材料市场供应条件、能源供应条件等方面的影响和限 制，因此，有时需要根据相关条件进行一定的调整。
第九章 财务ห้องสมุดไป่ตู้算
学习目标:
本章阐述经营预算与财务预算的相关内容。通过本章学 习，应当达到如下的学习效果：
在了解经营预算编制程序的同时，掌握经营预算的编制 方法。
了解经营预算与财务预算的关系的同时，掌握财务预 算的编制方法。
掌握预算编制的改进方法。
第一节 财务预算编制流程
从财务理论的角度看，财务预算仅包括现金预算和预计
期末存货预算
销售预算 生产预算
期间费用预算
直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算
产品成本预算
现金预算
预计财务报表
(图9—1)
财务预算的内容与编制流程
一、销售预算
通常，销售预算是预算编制工作的起点，其他预算都要 以销售预算的结果作为编制基础。销售预算要确定预算期各 种产品的销售量（业务量）、销售单价，并根据不同产品的 销售量和销售单价计算出各种产品销售收入及销售总额。
四、直接人工预算
直接人工预算也是以生产预算为基础而编制的，基本计 算指标和计算方式为：
预算生产量×单位产量工时×单位工时人工费=直接人工预算
直接人工预算也是现金预算中需要包含的重要内容。
五、制造费用预算
制造费用预算通常按照变动性制造费用、固定性制造费用两 部分分别编制。变动性制造费用预算的编制要以生产预算为基 础，一般按照间接人工、间接材料、水电费、修理费等明细项目 分别计算确定。当企业具有完善的标准成本资料时，利用具体明 细项目的单位产品的标准成本乘上预算生产量，就可以得出相应 的变动性制造费用相关项目的预算指标。例如，间接人工、间接 材料、水电费预算指标的计算方式为：
财务报表两部分，财务预算在全面预算中发挥综合和协调的 作用。但是，由于财务预算的编制大都以经营预算、资本预 算的编制为基础，在实务中往往保持着紧密的联系和数据上 的勾稽关系，因此，介绍常规的财务预算编制流程和方法就 需要联系经营预算。为了比较全面的介绍财务预算的编制， 本章所涉及的财务预算，就包括了经营预算的部分具体内容。 图9—1揭示了常规的财务预算的内容和编制流程（为了节 约篇幅，也省略了部分经营预算的具体内容）。
六、产品成本预算
产品成本预算是确定预算期单位产品生产成本、生产成本 总额、期末存货成本以及销货成本的预算。产品成本预算在编 制中需要利用生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造 费用预算，以及预计期初存货所提供的资料数据。通常情况 下，预算销货成本的计算过程为：
期初存货成本+预算生产成本-期末存货成本=预算销货成本
七、期间费用预算
期间费用包括的内容比较复杂，这也是预算编制中灵活性 较强的部分，本着严格预算管理的要求，通常采取的原则和方 法是：
1．销售费用预算需要在销售预算的基础上，考虑预算期完 成销售预算所采取的行动方案，和对以往实际发生的销售费用 的分析，逐项逐笔落实。
2．管理费用预算需要在保证企业各项必要经费开支的基础 上，考虑企业所能够承受的能力，本着节约的原则逐项逐笔落 实。
预算生产量×单位产品间接人工标准成本=预算间接人工
预算生产量×单位产品间接材料标准成本=预算间接材料
预算生产量×单位产品修理费标准成本=预算修理费
在一定条件下，固定性制造费用的发生与预算生产量无关， 需要逐项进行预测和计算。为了便于编制现金预算，需要在固 定性制造费用中预计出当期的现金支出（简单的方法就是从固 定性制造费用中扣除折旧额、摊销额等）；而变动性制造费用 一般都属于当期的现金支出。