人防工程税务处理全

贵州省人防工程管理办法第一条为加强人民防空工程（以下简称人防工程）的建设、维护和管理，保证平时和战时的有效使用，充分发挥战备、社会、经济效益，根据国家有关法律法规，结合本市实际，制定本办法第二条本办法适用于本市行政区域内一切人防工程的建设、维护、管理和使用。

人防工程在国防建设中具体重要的意义，在人防工程施工中，应当根据具体的情况，分配计划进度，进行人防工程施工，保证人防工程能够顺利完工。

贵州省制定的《贵州省人防工程管理办法》有助于提高人防工程的质量，下面小编为您就《贵州省人防工程管理办法》进行介绍。

▲《贵州省人防工程管理办法》(1994年5月30日贵阳市第九届人民代表大会常务委员会第十二次会议通过 1994年7月28日贵州省第八届人民代表大会常务委员会第十次会议批准)目录第一章总则第二章建设第三章管理和维护第四章使用第五章法律责任第六章附则▲第一章总则第一条为加强人民防空工程(以下简称人防工程)的建设、维护和管理，保证平时和战时的有效使用，充分发挥战备、社会、经济效益，根据国家有关法律法规，结合本市实际，制定本办法。

第二条本办法适用于本市行政区域内一切人防工程的建设、维护、管理和使用。

第三条本办法所称人防工程是指：在本市行政区域内，以多种形式投资建设的防空地道、坑道、地下室以及具有防护功能的其他地下建筑、经过改造的自然山洞及其设备、设施。

第四条本市人防工程的建设、维护、管理和使用，在市、区人民政府领导下，由市、区人防战备部门主管。

第五条公安、计划、城建、规划、土地、城管、工商、税务、卫生、电力、邮电、金融等部门，应按有关规定积极配合人防战备部门做好人防工程的建设、维护、管理的使用工作。

第六条在人防工程建设、维护、管理和使用中作出显著成绩的单位和个人，市、区人民政府和人防战备部门应给予表彰和奖励。

▲第二章建设第七条市、区人民政府应将人防工程建设纳入国民经济和社会发展计划，根据战备需要按规定修建各种类型的配套的人防工程。

人防设施清算时能否作为配套设施税前扣除？问：我公司为河北省一家房地产企业。

请问：1、无产权的地下室如何判断是否为人防设施？2、如果是人防设施的地下室（无产权）是否可以作为配套设施在土地增值税前扣除，取得的地下室销售收入是否并入土地增值税收入？3、如果是非人防性质的地下室（无产权），部分由开发商将其随住宅销售，部分由物业公司收取租金，土地增值税清算时如何处理？答：1、《河北省实施〈中华人民共和国人民防空法〉办法》第十一条规定，城市新建民用建筑，依据有关规定应当修建防空地下室的，必须按照国家和省人民政府规定的标准修建。

第十二条规定，城市新建民用建筑因地质、地形等原因确实不能修建防空地下室的，经人民防空主管部门批准，可以不修建，但应当按照应建防空地下室的造价缴纳易地建设费，由人民防空主管部门另行统一组织修建。

第十三条规定，民用建筑防空地下室必须由具有相应设计资质的单位设计。

对设计文件组织审核时，应当由人民防空主管部门参加，审核防空地下室的设计；未能审核或者审核不合格的，建设行政主管部门不得发给施工许可证，建设单位不得组织开工；在施工过程中，应当接受人民防空主管部门的监督。

工程竣工组织验收时，由人民防空主管部门负责防空地下室的验收；未经验收或者验收不合格的，不得交付使用。

根据上述规定，地下室用作防空设施的，必须由具有相应设计资质的单位设计。

设计文件审核应当由人民防空主管部门参加，并经其审核通过。

地下室竣工验收时，应由人民防空主管部门负责防空地下室的验收。

没有产权的地下室作为人防设施必须经人民防空主管部门审核设计文件，监督施工过程、并由人民防空主管部门负责验收。

2、地下室作为人防设施，其支出属于公共配套设施费，属于计算增值税的扣除项目。

地下室作为人防设施产权属于国家，不能对外销售。

3、《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第四条第（三）款规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。

一次说清！关于人防工程的产权归属、使用权转让、涉税问题2019-08-21城市新开发的房地产项目国家要求建造人防工程，对于人防工程的产权归属与使用权的转让一直是房地产开发商与业主争论的焦点问题。

本文从以下几点进行讨论：1人防工程的产权属于国家为了保护人民生命和财产的安全，保障社会主义现代化建设的顺利进行，有效地组织人民防空，我国于1996年10月制定并颁布了《中华人民共和国人民防空法》（以下简称《人民防空法》），2009年8月进行了修订。

（1）修建人防工程是法律赋予建设单位的法律责任。

《人民防空法》第二十一条规定：“有关单位负责修建本单位的人员与物资掩蔽工程。

”第二十二条规定：“城市新建民用建筑，按照国家有关规定修建战时可用于防空的地下室。

”第四十八条规定：“城市新建民用建筑，违反国家有关规定不修建战时可用于防空的地下室的，由县级以上人民政府人民防空主管部门对当事人给予警告，并责令限期修建，可以并处十万元以下的罚款。

”这样看来，建设单位对于新房地产项目必须依法建造人防工程。

确因地质、地形、施工等客观条件限制，不能修建地下人防工程的，建设单位必须报经人民防空主管部门批准，按照国家和省规定的标准向人民防空主管部门缴纳人防工程易地建设费。

详见国家计委等四部委下发的《关于规范防空地下室易地建设收费的规定的通知》（计价格〔2000〕474号）。

（2）人防工程的产权属于国家。

《人民防空法》第二条规定：“人民防空工程是国防的组成部分。

”国家防空工程的组成部分其产权理应属于国家。

2007年颁布的《中华人民共和国物权法》第五十二条规定：“国防资产属于国家所有。

”法律规定属于国家所有的财产，属于国家所有，即全民所有。

从法律的角度来看，毋庸置疑的是“人民防空工程产权属于国家”。

2民用建筑所建人防工程的成本费用处理由于人防工程不计算容积率，不占用土地，人防工程不承担土地成本；开发项目的土地成本应由项目内的可售开发产品来分摊。

如果以前有人跟我说“人防收益应该属于全体业主”。

我一定不敢相信。

小区人防车库是开发商建的，所以开发商收钱，难道不是因为国家规定谁开发谁受益？在经过一段时间的学习以后，发现根据人防建设和国家商品房建设和销售的相关法律法规，人防收益应当归全体业主，并非空穴来风，而是有据可考！事情还得从今年小区换物业不顺利说起，老物业被辞退却以受开发商委托管理资产为由拿到“人防使用许可证”，新物业入驻却不能管理地下人防车库，于是出现了一个小区两个物业的混沌局面，也违反了《北京市物业管理条例》中一个物业管理区域成立一个业主大会，一个物业管理区域应当选定一个物业服务企业提供物业服务的规定。

以前对于“人防谁开发受益”，甚至“开发商拥有人防产权”等说法都有所耳闻却并不在意，反正对自己来说停车费都不少交。

但是当小区物业更换的时候，突然强烈意识到了这个事情的不合情理性。

这意味着只要开发商不更换委托物业，开发商指定的前期物业就有借口一直呆在小区，然后造成两个物业共存。

由此必然会导致各种冲突，很可能的结果最后会以新物业被迫退出而离场。

如果这样，意味着在后城镇化时代，在存量房市场为主的城市，小区物业管理不可能真正市场化。

而没有市场化竞争的物业管理不可能有系统性的水平提升。

老小区，一旦物业管理水平不行，意味着包括房子在内的所有共用设施设备的折旧速度会加快，因老化而造成事故的风险也会大大升高。

凡是拧巴的地方一定有不通之处。

于是开始上网搜索人防车库的权益归属问题。

没想到一个简单的搜索，会出来完全不同的两种结果。

支持开发商受益和支持全体业主受益的声音不分伯仲，都各执一词，甚至法院判决结果都不尽相同，或开发商赢，或业主赢。

同一个国家，同一套法律体系，怎么就能出现截然不同的法院判决结果呢？这个矛盾的结果，彻底激发了我的好奇心，于是决定好好研究一下，人防工程的这些权益到底怎么回事。

从文库里收获很多有用的知识和信息，虽然即便在这里，支持开发商和业主的两种声音依然都有，但是这些声音都有各自相对完整的支持材料和推理过程。

湖南省人民防空工程管理办法正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 湖南省人民防空工程管理办法（湘政发[1988]40号1988年10月7日）第一条为了加强人民防空工程(以下简称人防工程)的管理和利用，发挥其战备、社会和经济效益，根据国务院、中央军委发布的《人民防空条例》和有关规定，结合本省实际情况，制定本办法。

第二条各级人民防空部门负责人防工程建设、管理、使用、维护保养的统一指导和监督检查。

有关部门应配合人防部门做好人防工程管理工作。

第三条人防工程(含人防工程附属设施和防空地下室，下同)的管理，实行分工负责。

公共人防工程由人防部门负责管理，单位人防工程由单位负责管理，出租使用的人防工程按协议规定管理。

第四条人防工程建设应纳入城市建设总体规划，适当修建平时战时相结合的人防骨干工程和民用建筑物的防空地下室。

制定城市建设总体规划，必须吸收人防部门参加。

第五条人防工程建设，必须按照人防工程建设专业规划，基本建设程序，以及人防工程战术技术要求和平时使用技术标准进行。

承担人防工程设计的单位，必须经省人防部门审查，省建设主管部门批准并取得人防工程设计证书后，方可承担设计任务。

第六条人防工程建设经费来源为国家专项拨款，地方财政拨款，单位自筹和其它用于人防建设的资金。

人防工程建设经费必须用于人防工程建设和维修管理，任何单位和个人不得侵占或挪用。

单位进行人防工程建设，可向人防部门申请有偿投资资金或向银行贷款，经税务部门批准，可税前归还有偿投资资金或银行贷款。

第七条人防工程建设项目应由建设单位与承包单位按照有关法律、法规签订承包合同。

人防工程竣工后，应严格按人防部门规定的验收标准进行验收。

江西省人民防空办公室关于调整江西省人防工程计价依据增值税税率的通知文章属性•【制定机关】江西省人民防空办公室•【公布日期】2018.05.15•【字号】赣人防发〔2018〕17号•【施行日期】2018.05.15•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】军事其他规定,增值税正文江西省人民防空办公室关于调整江西省人防工程计价依据增值税税率的通知赣人防发〔2018〕17号各设区市和省直管县（市）人防办、省办各直属单位、各人防工程建设单位：根据国家财政部、税务总局《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）、住房城乡建设部办公厅《关于调整建设工程计价依据增值税税率的通知》（建办标[2018]20号）和国家人防工程标准定额站《关于发布人防工程增值税计价政策调整的通知》（防定字[2018]21号）的规定，结合我省人防工程的实际，现对全省现行人防工程计价依据中有关增值税税率计算作如下调整：一、执行江西省人民防空办公室《关于颁发建筑业实施营业税改增值税后江西省人防工程计价依据调整的通知》（赣人防发[2016]36号）规定的人防工程计价依据的调整范围。

1. 材料费可抵扣的进项税平均税率按下表计算。

2. 机械费可抵扣的进项税平均税率按下表计算。

3.总价措施费的调整（1）安全文明施工费、检验试验等六项措施费可抵扣的进项税平均税率由6%调整为5.95%。

（2）以系数计算的项目费用（如安装工程中的脚手架搭拆费等）可抵扣的进项税平均税率由4%调整为3.97%。

4.企业管理费可抵扣的进项税平均税率由2.25%调整为2.23%。

二、除上述范围调整内的其他工程计价依据的税率计算仍按原规定执行。

三、本通知自通知下发之日起执行。

四、本通知由江西省人防工程标准定额质量监督站负责解释。

江西省人民防空办公室2018年5月15日。

【案例分析】地下室及人防工程成本在土地增值税扣除时应区别对待案情简介：税务机关在对某房地产开发有限公司土地增值税清算审核时发现，小区地下室及人防建筑面积14769.15㎡，移交给市人民防空办公室的面积为4501㎡，而纳税人清算申报将地下室及人防成本记入开发成本中的建筑安装费和基础设施费予以扣除
税务机关认为，已移交属国家所有的地下人防成本可作为公共配套费予以扣除，未移交属某房地产公司所有的并出租取得收入的地下室，其成本应从建筑安装费和基础设施费用调出并予以保留，调减扣除项目中相应的建筑安装费和基础设施费，调增可扣除的相应公共配套费
税法分析：国家税务总局《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发[2006]187号）第四条第三款第二项规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除
江苏省地方税务局《关于土地增值税有关业务问题的公告》（苏地税规〔2012〕1号）第五条第二款规定，房地产开发企业建造的各项公共配套设施，建成后移交给全体业主或无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，准予扣除相关成本、费用；未移交的，不得扣除相关成本、费用
人防工程的使用权和收益权未无偿移交给全体业主的，其相关成本、费用不予扣除
本次审核中，审核人员对于地下室及人防设施，根据《市人防工程产权登记移交表》中确认的国家所有（应建面积4501㎡）应分配的成本、费用金额予以扣除，其余地下室未无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业，也未将使用权和收益权无偿移交给全体业主，其相关成本单独归集并予以保留，不得扣除
...。

房地产开发企业销售（出租）地下（人防工程）车位的税务难题房地产开发企业销售（出租）地下（人防工程）车位的税务难题作者：毕君业★可能有两种情况：A、购买（销售）永久使用权B、长期租赁30年或50年………人防工程：对房地产企业来说，如果开发面积达不到规模，要缴纳“人防费”，达到规定的，必须建造（人防工程）。

实质开发权是房地产，费用成本属于全体业主（成本由全体业主分分摊了）。

所有权属于“人防办”。

开发商无权买。

所以——不能办理产权：买时——是否开发票？开什么发票？没人能回答，如果要开，只能开税目：销售不动产。

子目：永久使用权。

如果有明确使用年限的——可开租赁业发票。

一、出租的国税函[2005]83号：“对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照"服务业－－租赁业"征收营业税。

”这个文件是对“有明确租赁年限的房屋租赁合同”而言。

1、企业出租地下车位，应当按场地出租对待，缴纳税营业税、城、教、教（5.6%）。

取得租金时一次性缴纳。

（企业所得税可按国税函[2010]79号：“在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入”。

）。

2、对该车位形成的（地下）房产，属于房屋，应对其整体按原值计算缴纳房产税。

（视同商业企业出租柜台），根据吉地税发[2006]42号和财税〔2006〕186号以及财税[2005]181号和吉财税[2006]119号这几个文件缴纳房产税）吉地税发[2006]42号：对商（市）场或其他纳税人将部分房屋整间出租，应按租金收入征收房产税；对未构成房屋的柜台、铺面、场地等出租的，仍按房产的原值征收房产税。

（这里谈到了场地）具体计算方法按财税[2005]181号和吉财税[2006]119号规定计算。

A、工业用途房产，以房屋原值的50%作为应税房产原值；B、商业和其他用途房产，以房屋原值的70%作为应税房产原值。

应纳房产税的税额=应税房产原值×（1－30%）×1.2%。

豫防办〔2010〕46号河南省人民防空办公室关于严格规范防空地下室易地建设费征缴管理和使用问题的通知各省辖市、省直、郑州铁路局人防办，扩权县（市）人防办：为扎实开展好全省人防工程建设管理规范年活动，认真贯彻落实好全省人防财务管理工作座谈会精神，严格规范防空地下室易地建设费的征缴管理和使用，现将有关问题通知如下：一、进一步规范易地建设费的征缴管理各市要结合人防工程建设3年大清查和在全省开展的人防工程建设规范年活动，进一步规范全省防空地下室易地建设费的征缴管理和使用。

防空地下室易地建设费必须全额纳入预算资金管理，不得截留、平调和挪用，必须按照收支两条线的要求管理好，足额用于易地建设人防工程。

二、建立健全易地建设费征缴长效机制坚持“以建为主，以收促建”的原则，鼓励建设单位建设防空地下室。

确因法定原因不能建设防空地下室的，要严格按照省人防办、发改委、财政厅、检察厅、住房和城乡建设厅《关于规范人防工程建设有关问题的通知》（豫防办〔2009〕100号）文件规定的易地建设费征缴审批程序、权限及标准，依法足额缴纳易地建设费，做到应收尽收。

避免该建不建，该缴不缴的现象发生。

任何单位和个人无权随意减免防空地下室易地建设费。

对符合减免规定的建设项目必须经过市级人防部门审查，经办公会议研究通过后报省人防办批准才能实施。

三、严格易地建设费的使用管理易地建设费要全额纳入财政预算管理，专项足额保障用于易地建设人防工程，不得违规用于人防建设以外的支出，在使用上要做到专款专用。

按照今年的工作安排，省办财务处、纪检监察室，要对各市易地建设费征收使用情况进行一次检查，并作为年终考核的一项重要工作目标进行检查考评。

四、认真组织自查自纠易地建设费征缴不到位或使用不合理的，要尽快加以纠正。

各市人防办要积极同纪检、监察、检察、发改委、财政局等部门沟通，争取他们的帮助与支持。

要尽快把人防易地建设费的征缴使用情况澄清底子，连同自查自纠情况一并向市党、政、军主要领导和分管领导汇报，同时上报省人民防空办公室。

人防工程税务处理对于房地产开发公司来说，人防工程的支出是一种义务，带有强制性的特点。

《中华人民共和国人民防空法》第二十二条规定，城市新建民用建筑，按照国家有关规定修建战时可用于防空的地下室.建设部《商品房销售面积计算及公用建筑面积分摊规则》第九条规定,作为人防工程的地下室不计入公用建筑面积。

人防工程主要涉及以下几种税。

营业税人防工程移交后，通常情况下，开发单位在签订租赁合同并领取人防工程使用证后，会将人防工程回租，改造成地下车库，再对外转租。

签订的租赁合同期限约20年～70年，大都是一次性交纳租赁款。

对于这部分租金收入，应按照租赁业税目征收营业税。

如果开发企业将地下人防工程用于出售或者以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，则视同销售建筑物。

《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释(试行稿）>的通知》(国税发〔1993〕149号)第九条规定,不动产的征收范围包括：销售建筑物或构筑物,销售其他土地附着物。

以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物,视同销售建筑物。

土地增值税根据土地增值税暂行条例实施细则第二条规定，转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入，指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为.第四条规定，暂行条例第二条所称的地上的建筑物,指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条规定,房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院和邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1。

建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除。

3。

建成后有偿转让的，应计算收入,并准予扣除成本、费用。