政府会计——股权投资核算
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1、2016年1月1日财政购买A投资基金股权投资时,
按实际支付金额,
借:一般公共预算本级支出 200万元
贷:国库存款 200万元
收付实现制的思想
想一想,国库存款少了,股权投资是不是多了?值多少?怎么记(只能同时记净资产这个数字增加了)同时,
借:股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—投资成本 200万元
贷:资产基金—股权投资 200万元
2、2016年12月31日按A投资基金当期净利润(实现利润时)所占份额计算损益时,400*10%=40万元借:股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—损益调整 40万元
贷:资产基金—股权投资 40万元
被投资单位挣钱了,没分,但也感觉高兴,因为自己的股权值钱了!
3、2017年4月30日A投资基金投资公司宣告发放现金股利时,本级政府财政应分得股利=360*10%=36万元
借:应收股利 36万元
贷:资产基金—应收股利 36万元
自己的一个资产-应收股利多了,但由于宣布要发出去,股权价值是不是低了?
同时,
借:资产基金—股权投资 36万元
贷:股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—损益调整 36
4、财政收到现金股利时(派发股利)
借:国库存款 36万元
贷:一般公共预算本级收入 36万元
收付实现制的思想
同时,应收股利少了!
借:资产基金—应收股利 36万元
贷:应收股利 36万元
5、按规定将政府财政的投资基金投资收益留作基金滚动使用时,
借:股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—收益转增投资 4万元
贷:股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—损益调整 4万元
6、2017年5月20日A投资基金发生除净损益外其他收益时,
其他收益按财政持股比例计算享有的份额:
20*10%=2万元
借:股权投资—投资基金股权投资—A投资基金—其他权益 2万元
贷:资产基金—股权投资 2万元
权益法思想