财务报表粉饰行为及其防范策略

企业财务报表粉饰问题及防范措施

企业财务报表粉饰是指企业为了达到某种目的，故意在财务报表上进行虚增利润、掩盖亏损、伪造资产等操作，从而误导投资者、蒙蔽监管机构和债权人的行为。财务报表粉饰是违法行为，会对企业和投资者造成严重的经济损失。企业需要采取一些防范措施来预防和发现财务报表粉饰行为。

一、问题及原因

1. 虚增业绩

企业通常通过虚增收入、减少费用等方式来夸大企业业绩，使企业看上去更好，以吸引投资者和债权人。虚增业绩的原因主要是企业管理层为了获取更多的奖金、股权激励或者更高的融资额。

2. 掩盖亏损

企业有时会将亏损项目转移到其他项目上，以掩盖真实的亏损情况，给投资者和债权人一个误导性的报告。掩盖亏损的原因是企业想要保持股价稳定或者避免违约。

3. 伪造资产

企业有时会通过伪造资产来夸大企业的实力，吸引更多的投资者。伪造资产的原因是企业为了获得更多的融资额。

二、防范措施

1. 建立科学完善的内部控制制度

企业应该建立一套科学、完善的内部控制制度，确保财务报表的真实性和可靠性。这包括明确的会计核算政策、财务报表编制流程、审查程序等等，所有账务处理都需要有明确的记录和审查程序。

2. 强化内部审计和风险控制

企业应该加强内部审计，定期对财务报表进行审查和评估。建立完善的风险控制体系，对可能存在的财务报表粉饰问题进行评估和分析，及时采取相应的措施。

3. 提高财务报表透明度

企业应该提高财务报表的透明度，向投资者和债权人提供充分的信息。完整的财务报表可以帮助投资者更准确地了解企业的财务状况和经营情况，降低企业财务报表粉饰的可能性。 4. 引入第三方机构进行审计

企业可以引入第三方机构对财务报表进行审计，增加审计的独立性和公正性。第三方审计机构能够对企业的财务报表进行全面的审核，从而有效减少企业财务报表粉饰的可能性。

财务报表粉饰行为及其防治

【摘要】随着会计造假数目的增加，针对财务报表粉饰问题的研究对会计理论和会计实务均具有重要意义。本文从会计报表粉饰的基本前提、基本动因及主要手段出发，全面剖析了财务报表粉饰得逞的原因，得出了相关结论，最后根据分析结果指出了财务报表粉饰的防范措施及治理建议。

【关键词】财务报表 粉饰行为 公司治理

一、财务报表粉饰的动机

对于公司进行报表粉饰的动机有很多种，但是归纳起来主要有以下几点。

（一）获取公开上市资格

在实际情况中，有些公司的经营状况并不能满足发行人发行股票上市应达到的要求，但为使公司实现顺利上市，就不得不通过财务报表粉饰的途径来掩盖公司真实状况。由于未上市前的报表粉饰对公司的影响是连续的，这些公司在上市后会继续对其报表进行更大范围的粉饰以达到目的。

（二）放大资金募集额

对公司而言，资金是最重要的投入资本，是影响企业发展的关键因素，通过股市途径募集的资金更是多多益善。但在严格的控制之下，为了获取更多的资金，公司不得不对上市前或发行新股前的会计报表进行粉饰，以调增企业净资产利润率，为放大公司资金募集数额铺平道路。 （三）避免摘牌退市

《证券法》规定，上市公司最近3年连续亏损，将由证券交易所暂停其股票上市交易。如果被迫退市，上市公司将浪费掉上市资格，公司管理层也极其不愿看到这种情况发生，因此他们宁可在财务报表上施展“技巧”，也不愿意看到因连续三年亏损而被摘牌。

（四）为债务融资或满足债务契约条款

在债务契约中，往往存在限制企业管理者以债权人的利益为代价而使公司的股东受益的条款，如果违约企业将会付出很大代价。在中国，企业普遍面临资金紧缺的局面，尤其是财务状况不佳的公司。因此，为了争取到金融机构的信贷资金或供应方的商业信用，这些公司也要对其财务报表粉饰一番。

（五）避、逃、推迟纳税

企业所得税是在企业会计利润的基础上，先将会计利润调整为应税所得额，再乘以适用的所得税率计算得出。由于上市公司的财务报表必须按时公开，但同时为了达到避、逃、减、推迟纳税目的，部分上市公司便通过计提和冲回巨额准备的方式来调节企业会计利润，粉饰公开报出的财务报表。

财务报表的粉饰及其防范

财务报表是一个企业对外发布的重要文件，它反映了一个企业的财务状况和经营情况。然而，在企业的竞争中，有些企业会使用一些手段来粉饰它们的财务报表，以增加它们的市场声望和吸引力。这些粉饰手段可能会误导投资者和其他相关方，并对企业的正常运营和未来发展产生不良影响。本文将探讨关于财务报表的粉饰及其防范方法。

一、财务报表的粉饰

财务报表的粉饰是指企业通过一些手段，使得企业的财务报表看起来比实际情况更好。这些手段包括：

1、虚报收入

企业在报告期内虚报收入，以增加它们的营业额和利润。这可能通过收取未来的款项或未来收入的前期认可来完成。

2、把成本看作资产

企业可以增加资产的价值，如将成本看作可资本化的固定资产，即使存在某些不良贷款，企业的盈利能力也会得到提升。

3、虚报费用

企业在报告期内虚报费用以减少它们的利润。例如，他们可以减少列出来的固定成本。

4、非现金交易的处理

企业可以利用非现金交易的谁处理来掩藏实际的营收情况。例如，企业可以在现金交易的不利的交易中采取赊销策略来收取资金。

5、不当确认暂时性贷款

企业可以在报告非常大的暂时性贷款的同时掩饰真正的企业财务状况。这类贷款需要在未来清偿，并不能作为企业真实的资产。

二、财务报表粉饰的危害

财务报表粉饰是企业未来发展的隐患，可能会给企业带来以下几种危害。

1、误导投资者和其他相关方

如果财务报表受到粉饰，那么投资者和其他相关方可能会受到影响。管理层能够掩盖失败的业务决策，导致投资者对企业未来的财务状况和发展趋势失去信任。

2、导致企业未来发展风险增加

如果企业通过虚报财务状况来获取额外的资金、客户和资源，那么他们可能会陷入风险之中，遭受不可预见的损失。此外，管理层可能会将公司的实际财务问题解释为过渡性，从而使企业陷入泥潭。

3、丧失企业声誉

一旦管理层公然欺骗公司的股东和潜在投资者，那么会造成企业声誉的损失与信任度的大幅降低。假情况也会引起监管当局的调查，最终对企业造成不可逆的影响。

财务报表粉饰行为及其防范

--以某某公司为例

摘 要

财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。但近些年，粉饰报表的案件屡次被曝光，导致会计信息失去真实性，投资者失去信心。从这些舞弊案件中，我们意识到粉饰行为既损害投资者的利益，又不利于企业的长期性发展，还危害注册会计师行业的健康成长。面对种种的危害，我们必须时刻关注财务报表粉饰的行为，做好监督者的身份。所以，本论文先简单的阐述财务报表粉饰的含义，再从粉饰的动机入手，找出上市公司财务报表粉饰的常用手段，会针对某某财务报表舞弊的案例进行再深入一步的探究，揭开舞弊背后的真相。并指出该案例舞弊后所承担的法律后果，希望企业能引以为戒。最后，对预防财务报表粉饰的现象提出几点对策，期望我国上市公司可以切实执行，让广大群众对财务报表重新树立起信心。

关键词：财务报表；粉饰动因；粉饰手段；防范策略

一、绪 论

（一）研究背景

伴随经济的发展，资本市场日趋成熟，企业的财务报表是展现企业经营状况的重要信息载体，它的及时性、可靠性、重要性对资本市场的良性发展至关重要。不过，令人惋惜的是财务报表舞弊的事件不计其数，其粉饰的手段和操纵的金额无不令人触目惊心。比如：美国“安然事件”，以及我国的“万福生科事件”、“康美药业事件”等。舞弊案件愈演愈激烈，我们可以意识到舞弊不仅危及投资者的财产权益，企业本身也要承担相应法律后果。粉饰行为一旦大量上演，还将会影响未来资本市场的发展，既破坏经济秩序的同时也给行政、监察部门带来一定的压力。于是，怎样预防财务报表舞弊事件屡次三番的爆发，成为了整个会计学界重点讨论的话题，同时也是当前世界各国政府部门一直关注的焦点。

（二）研究目的与意义

本论文通过阐述财务报表粉饰的概念，剖析粉饰报表的动因，找出报表粉饰的常见手法，再结合“某某事件”所引发的财务舞弊的问题，指出解决上市公司财务舞弊是当务之急。提升我国上市公司财务报表的质量，预防上市公司财务报表粉饰，是当前义不容迟的事情。希望广大投资者也能看清公司运营的真实情况，保护自身的切实利益。同时，也期望国家及社会积极的采取措施来减少和防范财务造假事件，上市公司能够做到规范的操作运行，营造一个健康发展的市场环境。