北京市国家税务局公告(2015)第12号――关于普通发票申领
有关事项的公告
【法规类别】发票管理
【发文字号】北京市国家税务局公告[2015]第12号
【发布部门】北京市国家税务局
【发布日期】2015.08.21
【实施日期】2015.08.21
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
北京市国家税务局公告
（〔2015〕第12号）
关于普通发票申领有关事项的公告
根据《中华人民共和国发票管理办法》有关规定，现将纳税人申领普通发票有关事项公告如下：
一、纳税人申领普通发票的办理手续
纳税人申领普通发票的手续在各区、县（地区）国家税务局（以下统称区县局）办税服务厅现场即时办理。
纳税人申领普通发票应持《税务登记证》原件和经办人身份证明（含居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件）原件，并报送以下资料：
（一）《纳税人领用发票票种核定表》（一式一份）；
（二）发票专用章印模（首次申领时提供）。
二、纳税人初次申领普通发票的办理标准
（一）增值税小规模纳税人（不包含个体工商户，下同）初次申领普通发票，应根据实际经营需要，在下列组合中自行选择本单位适用的发票票种：
1.增值税普通发票：单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。
2.增值税普通发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。
3.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。
4.北京市国家税务局通用定额发票：总面额不超过三万元。
（二）增值税一般纳税人初次申领普通发票，应根据实际经营需要，在下列组合中自行选择本单位适用的发票票种：
1.增值税普通发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量50份。
2.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额依纳税人申请确定，最高持票数量50份。
（三）达到增值税起征点的个体工商户初次申领《增值税普通发票》，单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。
未达到增值税起征点的个体工商户可申领总面额不超过三万元的北京市国家税务局通用定额发票。
三、纳税人调整申领普通发票的办理标准
纳税人因生产经营的需要，申请变更发票种类、调整单份发票最高开票限额或最高持票数量，按以下标准办理。
（一）增值税小规模纳税人开具增值税普通发票的单份发票最高开票限额设定为一万元和十万元。
增值税一般纳税人可按需申请调整增值税普通发票单份发票最高开票限额。
个体工商户开具增值税普通发票单份发票最高开票限额设定为一万元。
（二）增值税小规模纳税人初次选择申领的发票种类、单份发票最高开票限额或最高持票数量不能满足经营需要时，可向区县局办税服务厅提出申请，重新在本公告第二条第（一）项的组合中自行选择。选择前需将已领用发票全部开具完毕并经过验旧处理。
（三）国家税务总局相关文件明确暂不纳入增值税发票系统升级版推行范围的增值税小规模纳税人的单份发票最高开票限额和最高持票数量不能满足经营需要时，可向区县局办税服务厅提出申请，在下列组合中自行选择本单位适用的发票票种：
1.北京市国家税务局通用机打发票（折式）：单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量50份。
2.北京市国家税务局通用机打发票（折式）：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。
3.北京市国家税务局通用机打发票（卷式）：单份发票最高开票限额一万元，最高持票数量1卷。
4.机动车销售统一发票：单份发票最高开票限额十万元，最高持票数量25份。
（四）增值税小规模纳税人或个体工商户偶然发生大额业务，申领发票的单份发票最高开票限额不能满足需要时，可申请代开普通发票。
（五）增值税小规模纳税人或个体工商户当月实际领用发票数量达到当前最高持票数量并已全部开具完毕，且当月仍有开票需要时，可申请临时增加最高持票数量。单份发票最高开票限额为十万元的，每次临时增加的最高持票数量不超过当前最高持票数量的一倍；单份发票最高开票限额为一万元的，每次临时增加的最高持票数量不超过当前最
高持票数量的三倍，如增加的最高持票数量超过当前最高持票数量三倍以上，应经办税服务厅负责人确认。
增值税小规模纳税人或个体工商户初次申请临时增加最高持票数量手续，应由本单位法定代表人（负责人、业主）作为经办人。增值税小规模纳税人或个体工商户最近连续三个月内有两次办理临时增加最高持票数量记录且已领用发票全部开具完毕并经过验旧处理，即满足办理正式增加最高持票数量的条件，办税服务厅发票管理岗位人员应当依纳税人申请即时为其办理相应手续。正式增加的最高持票数量不超过纳税人月临时增加的最高持票数量总和。
（六）增值税一般纳税人当月实际领用发票数量达到最高持票数量并已全部开具完毕，且当月仍有开票需要时，可直接办理正式增加最高持票数量手续。每次正式增加的最高持票数量不超过当前最高持票数量的三倍，如增加的最高持票数量超过当前最高持票数量三倍以上，应经办税服务厅负责人确认。
（七）以下纳税人申请增加最高持票数量，可直接办理正式增加最高持票数量手续，并可一次领用不超过三个月用量的普通发票。
1.纳税信用等级评定为A级的纳税人；
2.区县局确定的纳税信用好、税收风险等级低的其他类型纳税人。
上述纳税人在办理之日前两年内，有涉税违法行为、移交司法机关处理记录，或者正在接受税务机关立案稽查的，不适用本项的规定。
（八）纳税人调整申领普通发票按照本公告第一条规定的手续办理。
四、施行时间
本公告自发布之日起施行。
特此公告。
附件：1.纳税人领用发票票种核定表（初次申领适用）
2.纳税人领用发票票种核定表（调整领用适用）
2015年8月21日
附件1
纳税人领用发票票种核定表
（初次申领适用）
https://www.doczj.com/doc/1e19301312.html, 国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告 国家税务总局公告2015年第84号 为进一步适应经济社会发展和税收现代化建设需要，税务总局在增值税发票系统升级版基础上，组织开发了增值税电子发票系统，经过前期试点，系统运行平稳，具备了全国推行的条件。为了满足纳税人开具增值税电子普通发票的需求，现将有关问题公告如下： 一、推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票，对降低纳税人经营成本，节约社会资源，方便消费者保存使用发票，营造健康公平的税收环境有着重要作用。 二、通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票票样见附件1。 三、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。 四、增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种（11代表增值税电子普通发票）。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 五、除北京市、上海市、浙江省、深圳市外，其他地区已使用电子发票的增值税纳税人，应于2015年12月31日前完成相关系统对接技术改造，2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。有关系统技术方案见附件2。 六、各地税务机关要做好纳税人的宣传组织工作，重点做好开票量较大的行业如电商、电信、快递、公用事业等行业增值税电子发票推行工作。 七、本公告自2015年12月1日起施行。 特此公告。
北京国税货劳处营改增热点问题（4月21日）（老会计人的经验） 一、征税范围 1.如果针对2016年4月30日以前发生的融资性售后回租业务，在2016年5月1日后，租赁公司之间发生了租赁业务资产的交易，B租赁公司购买了A租赁公司的一笔以往的融资性售后回租业务，原始租赁关系转移，B公司成为出租人，并取得租赁物所有权，那么B租赁公司和该业务的承租人，能否继续按照“有形动产融资租赁服务”缴纳增值税和抵扣进项税？ 答：对2016年4月30日以前发生的融资性售后回租业务，承租人、出租人、租赁标的等要素发生变化的，应当视为一项新的业务，应依据财税〔2016〕36号文件的相关规定，按照金融服务——贷款服务缴纳增值税，并且承租方取得相关进项税不能抵扣。 2.全面营该增之后，为企业提供保安服务按照什么项目缴纳增值税？ 答：应按商务辅助服务缴纳增值税。根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附：销售服务、无形资产、不动产注释的规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。 二、纳税人管理 1.营改增后，小规模纳税人应税销售额超过500万元需要登记为一般纳税人，请问转让理财产品的收入算在这500万中吗？ 答：转让理财产品属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，计算一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品的销售额。 三、应纳税额计算 1.原增值税对经营租入的房屋建筑物的改建支出，其进项税额不可抵扣，营改增后，这部分进项税额是否可以凭增值税专用发票抵扣？ 答：对经营租入的不动产的装饰及改扩建支出取得的进项不按照不动产进项税额分期抵扣，不属
北京市国家税务局关于实施普通发票简并票种统一式样工作的通知京国税发［2010］126号 各区、县（地区）国家税务局，直属税务分局: 为加强和规范普通发票管理，根据《国家税务总局关于印发〈全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案〉的通知》（国税发[2009]142号）和《国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知》（国税函[2009]648号）规定，北京市国家税务局将于2010年8月1日起，实施普通发票简并票种、统一式样工作，现将有关事项通知如下： 一、普通发票种类 （一）取消北京市国家税务局现行使用的12种普通发票，具体包括： 1．《北京市工业企业专用发票》； 2．《北京市商业企业专用发票》； 3．《北京市免税农产品收购凭证》； 4．《北京市废旧物资收购凭证》； 5．《北京市粮食销售统一发票》； 6．《北京市粮食收购统一发票》； 7．《北京市汽车维修业专用发票》； 8．《北京市修理、修配业专用发票》； 9．《北京市工商企业出口专用发票》； 10．《北京市商业零售发票》； 11．《北京市集贸市场专用发票》；
12．《税务机关代开统一发票》。 （二）保留国家税务总局全国统一样式的4种普通发票，具体包括： 1．《增值税普通发票》； 2．《机动车销售统一发票》； 3．《二手车销售统一发票》； 4．《发票换票证》。 （三）依法设置通用机打、手工发票。根据国家税务总局规定，北京市国家税务局依法设置《北京市国家税务局通用机打发票》和《北京市国家税务局通用手工发票》。为加强纳税人收购环节开具发票和抵扣税款的管理，设置《北京市国家税务局通用机打发票（收购特种凭证）》。推行机打发票，逐步取消手工发票。 1．《北京市国家税务局通用机打发票》 （1）适用范围 ①使用税控收款机和税控器开具发票的纳税人，包括从事农副产品收购、粮食收购、废旧物资回收的纳税人。 ②使用印有单位名称发票的纳税人。 ③经销水、电、气、暖的纳税人。其中：增值税一般纳税人可以选择使用增值税防伪税控“一机多票”系统开具《增值税普通发票》或者申请印制并使用自行开发的开票软件开具印有单位名称的发票；增值税小规模纳税人使用税控收款机和税控器开具发票。 ④税务机关为纳税人代开的普通发票。 ⑤税务机关委托的集贸市场主办方为集贸市场内商户代为向消费者和单位开具的发票。 （2）开具要求。纳税人开具《北京市国家税务局通用机打发票》，必须按照《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第五条的规定，一次性录入打印发票全部项目内容。 2．《北京市国家税务局通用手工发票》 （1）适用范围。适用于暂未使用税控收款机的纳税人。 （2）开具要求。纳税人开具《北京市国家税务局通用手工发票》，必须一次性填开“付款单位”、开票日期“年月日”、“项目内容”、“金额”、“合计人民币（大写）”、“收款单位名
营改增发票5大类9小类122个问题（最全归纳，推荐收藏） 一、通用业务 （一）发票领用 1.甘肃国税的发票种类有哪些? 答：全面推开营改增以后，纳税人常用的发票包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、货物运输业增值税专用发票(只能用到2016年6月30日)、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票、通用机打发票（包括通用机打平推式发票和通用机打卷式发票）、通用定额发票、通用手工发票、客运发票、门票等。 2.纳税人应该领用什么种类的发票？ 答：（1）增值税一般纳税人，应使用增值税专用发票、增值税普通发票。 （2）增值税小规模纳税人，应使用增值税普通发票。根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）第十条：“全面开展住宿业小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开”。符合条件的小规模纳税人可以使用增值税电子普通发票。 （3）起征点以下的小规模纳税人可使用通用机打发票。二手车市场经销企业和拍卖企业领用二手车销售统一发票。从事公路客运、公交客运、城市客运的纳税人使用客运发票。需使用门票的纳税人，可以向税务机关申请印制。 （4）所有纳税人可根据需要领用通用定额发票。 （5）一般纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车销售统一发票。
（6）纳税人使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。 （7）使用具备开具卷式发票功能收银机的纳税人可以领用通用机打卷式发票。 营改增国税、地税发票对照表 原地税票种适用对象现国税票种 通用定额发票所有纳税人通用定额发票 定额门票需使用门票的纳 税人 定额门票 通用机打卷式发票收银机具备开具 卷式发票功能的 纳税人 通用机打卷式发票、增 值税普通发票 通用机打发票增值税一般纳税 人 增值税专用发票、增值 税普通发票 增值税小规模纳 税人 增值税普通发票(起征点 以下纳税人可使用通用 机打发票） 收取过路（过 桥）费的纳税人 增值税专用发票、增值 税普通发票、通用机打 发票 医疗门诊费用专用发票、销售不动产发票、建筑业发票、其他发票增值税一般纳税 人 增值税专用发票、增值 税普通发票 增值税小规模纳 税人 增值税普通发票 3.发票的基本联次、用途和基本内容是什么？ 答：普通发票的基本联次包括发票联、记账联。发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。 增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由纳税人自行确定。 发票的基本内容包括：发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、
发票管理办法实施细则2020 一、“一站式”的发票用途确认服务。 纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对其取得的增值税专用发票、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票的使用用途进行“一站式”确认，有效提升增值税扣税凭证的精细化、标准化和信息化管控水平。按照《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（2019年33号）规定，自2020年2月1日起，纳税人取得符合条件的海关进口增值税专用缴款书后，也可通过综合服务平台进行用途确认。 《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号） 二、“集成化”的发票风险提示服务。 纳税人通过增值税发票综合服务平台可以对发票的开具、申报、缴税、用途确认等流转状态以及作废、红冲、异常等管理状态进行查询统计。根据查询到的风险提示信息，纳税人可以及时开展风险应对处理，有效规避因税企之间和购销双方信息不对称而产生的涉税风险和财务管理风险。 《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号） 三、“全票种”的发票信息下载服务。
纳税人通过增值税发票综合服务平台可以批量下载所取得的发票明细信息，并可据此开展批量查验、统计分析等工作，能够帮助纳税人有效提升发票电子化管理水平。目前，可以批量下载发票信息的发票种类包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票。 《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台等事项的公告》（国家税务总局公告2020年第1号） 四、取消2017年1月1日及以后开具的增值税扣税凭证的认证确认期限 自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。纳税人在进行增值税纳税申报时，应当通过本省（自治区、直辖市和计划单列市）增值税发票综合服务平台对上述扣税凭证信息进行用途确认。 增值税一般纳税人取得2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票，仍按原规定处理。 《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号） 五、错误确认发票用途后，税务部门如何帮助纳税人进行修改和更正
2015年国家税务总局公告汇总及解读 1、国家税务总局公告2015年第1号《关于《中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会对所得和财产避免双重征税的协定》及议定书生效执行的公告》 2、国家税务总局公告2015年第2号《关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告》 3、国家税务总局公告2015年第3号《关于成品油消费税纳税申报有关问题的公告》 4、国家税务总局公告2015年第4号《关于车辆购置税征收管理有关问题的公告》 5、国家税务总局公告2015年第5号《关于电池涂料消费税征收管理有关问题的公告》 6、国家税务总局公告2015年第6号《关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告》 7、国家税务总局公告2015年第7号《关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告》 8、国家税务总局公告2015年第8号《关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告》 9、国家税务总局公告2015年第9号《关于发布适用启运港退（免）税政策的运输企业及运输工具名单的公告》10、国家税务总局公告2015年第10号《关于发布第一
批税务行政处罚权力清单的公告》 11、国家税务总局公告2015年第11号《关于《中华人民共和国政府和法兰西共和国政府对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》及议定书生效执行的公告》 12、国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部公告2015年第12号《关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告》 13、国家税务总局公告2015年第13号《关于中日税收协定适用于日本新开征地方法人税的公告》 14、国家税务总局公告2015年第14号《关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题的公告》15、国家税务总局公告2015年第15号《关于修订《葡萄酒消费税管理办法（试行）》的公告》 16、国家税务总局公告2015年第16号《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》 17、国家税务总局公告2015年第17号《关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》 18、国家税务总局公告2015年第18号《关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》 19、国家税务总局公告2015年第19号《关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告》(2016
增值税专用发票（增值税税控系统）最高开票限额审批 一、适用范围 涉及的内容：税务机关依据增值税纳税人的申请，确定其开具增值税专用发票最高限额。 适用对象：需开具增值税专用发票的增值税纳税人。 二、事项审查类型 （一）依申请即办（最高开票限额不超过10万元的申请）。 （二）依申请流转（最高开票限额超过10万元的申请）。 三、办理依据 （一）《中华人民共和国行政许可法》（2005年主席令第7号）全文。 （二）《国家税务总局关于下放增值税专用发票最高开票限额审批权限的通知》（国税函〔2007〕 918号）第一条，第三条，第四条。 （三）《国家税务总局关于印发＜增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法＞的通知》（国税发〔2010〕40号）第八条。 （四）《国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告》（国家税务总局公告2013年第39号）第三条。 （五）《国家税务总局关于公开行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）全文。 （六）《国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告》（国家税务总局公告2014 年第 19 号）第二条。 （七）《国家税务总局关于公布税务行政许可事项目录的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 87号）全文。 （八）《国家税务总局关于规范行政审批行为改进行政审批有关工作的意见》（税总发〔2015〕142号）全文。 （九）《国家税务总局关于更新税务行政许可事项目录的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 10号）全文。 （十）《国家税务总局关于税务行政许可若干问题的公告》（国家税务总局公告 2016 年第 11 号）全文。 （十一）《国家税务总局关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（国家税务总局公告2017年第21号）全文。
国家税务总局北京市税务局关于发布《增值税发票分类分级管理办法》的公告 （国家税务总局北京市税务局公告2020年第8号） 为进一步推进“放管服”改革，优化营商环境，现将《增值税发票分类分级管理办法》予以发布。 本公告自2020年11月1日起施行。《北京市国家税务局关于发布〈增值税专用发票分类分级管理办法〉的公告》（2018年第8号，国家税务总局北京市税务局公告2018年第2号修改），以及《北京市国家税务局关于普通发票申领有关事项的公告》（2015年第12号，国家税务总局北京市税务局公告2018年第2号修改）第二条、第三条第一项、第二项、第三项、第五项、第六项、第七项、第八项有关增值税普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票的规定同时废止。 特此公告。 国家税务总局北京市税务局 2020年9月23日 增值税发票分类分级管理办法 第一章总则 第一条为进一步推进“放管服”改革，切实转变税收征管方式，提高税法遵从度和纳税人满意度，根据增值税发票管理相关规定，特制定本办法。 第二条本办法主旨是进一步深化“放管服”改革，优化税收环境。以提供优质便捷办税服务为前提，以分类分级管理为基础，以税收风险管理为导向，以现代信息技术为依托，在提升纳税人满意度的同时，实现对风险纳税人的精确管理，增强纳税人诚信纳税
意识和法律责任意识。 第三条本办法适用于申请使用增值税发票的纳税人。 第四条本办法所称的增值税发票（含纸质发票和电子发票）是指通过增值税发票管理系统开具的发票，具体包括增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和二手车销售统一发票。 第二章纳税人分类 第五条根据纳税人税收风险程度、纳税信用级别和税法遵从度等因素，将使用增值税发票的纳税人分为三类，分别为特定纳税人、重点管理纳税人和普通纳税人。 第六条特定纳税人是指纳税信用好、税法遵从度高的纳税人。符合下列条件之一的，列为特定纳税人： （一）纳税信用等级评定为A级的纳税人； （二）所发行的股票经过国务院或者国务院授权的证券管理部门批准在证券交易所上市的纳税人； （三）各级税务机关纳入重点税源企业管理的纳税人； （四）实行增值税汇总纳税的总分机构； （五）各级税务机关确认的纳税信用好、税法遵从度高的其他纳税人。 特定纳税人发生下列情形之一，且金税三期决策支持管理系统、增值税发票管理系统和其他第三方数据（以下简称“信息系统”）涉税风险识别结果异常的，纳入重点管理纳税人范围： 1.连续3个月零申报的； 2.发生法定代表人、财务负责人、经营项目或经营地址变更的。 第七条重点管理纳税人是指通过信息系统对发票使用、纳税申报、电子底账、违法违章、重点监控数据等指标综合判断，存在一定涉税风险的纳税人。根据涉税风险从低到高，将纳税人分为1-4级4个级别。 第八条重点管理的1级纳税人是指信息系统涉税风险识别结果异常，风险等级为低的纳
北京市地方税务局关于调整普通发票种类、式样、适 用范围及管理规定的通告 文章属性 •【制定机关】北京市地方税务局 •【公布日期】2001.02.09 •【字号】 •【施行日期】2001.02.09 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 北京市地方税务局关于调整普通 发票种类、式样、适用范围及管理规定的通告 （２００１年２月９日） 为促进首都经济的发展，维护市场经济秩序，切实满足广大经营者的用票需求，充分发挥发票管理在税收征管中的职能作用。根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则的有关规定，北京市地方税务局决定，对部分普通发票的种类、式样、适用范围及管理规定进行调整。现将有关事项通告如下： 一、调整的内容。 （一）发票种类的调整。 １、对现行的《北京市服务业专用发票》、《北京市饮食业专用发票》、《北京市旅店业专用发票》、《北京市律师业专用发票》、《北京市企业注册咨询代理服务业专用发票》、《北京市外商投资企业经营服务业专用发票》《北京市汽车检测业专用发票》、《北京市货物托运业专用发票》、《北京市地方铁路专用线共用专用发票》九种发票简并为《北京市服务业专用发票》和《北京市服务业定额发票》（以下简称新版发票）。
２、对现行的《北京市公路货运统一结算专用发票》、《北京市化学危险货物运输统一结算专用发票》、《北京市公路货运统一结算、代扣税专用发票》、《北京市人力三轮车客、货运输结算、代扣税（费）专用发票》四种发票简并为《北京市公路货物运输专用发票》和《北京市客货运输定额发票》（以下简称新版发票）。 ３、取消现行的《北京市工商企业资金往来专用发票》、《北京市房地产开发企业资金往来专用发票》、《北京市外商投资企业资金往来、调拨材料专用发票》。 （二）发票式样的调整。 １、取消现行发票式样中代扣税内容；《北京市服务业专用发票》采用中、英两种文字印制，适用内、外资企业；增设发票的备注栏目，以适应企业经营活动的需要。 ２、新版《北京市服务业专用发票》和《北京市公路货物运输专用发票》采用由国家税务总局规定的无炭压感税务水纹涂布纸印制（水印图案为菱形，中间标有ＳＷ字样），同时在发票联的大写金额部位采用特殊防伪油墨涂层，以提高普通发票的防伪强度和规范普通发票的开具，有效地杜绝撕开及大头小尾填开发票等违纪行为。 （三）发票适用范围的调整。《北京市服务业专用发票》适用于除建筑业、运输业、房地产业以外的内、外资单位，在提供服务或劳务结算款项时使用；《北京市服务业定额发票》适用于服务业中实行定额征收税款方式或实行定额收费项目的单位，在提供服务或劳务结算款项时使用；《北京市公路货物运输专用发票》适用于依法办理税务登记的运输业户在结算运输款项时使用；《北京市客货运输定额发票》适用于零散运输和人力三轮车客货运输经营业务，在结算运输款项时使用。 二、调整的时间。
北京市国家税务局关于简化和规范代开普通发票办理 程序和手续的公告 文章属性 •【制定机关】北京市国家税务局 •【公布日期】2014.05.20 •【字号】北京市国家税务局公告2014年第16号 •【施行日期】2014.06.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 北京市国家税务局关于简化和规范代开普通发票办理程序和 手续的公告 （北京市国家税务局公告2014年第16号）为了深入贯彻落实国家税务总局“便民办税春风行动”的有关要求，进一步优化纳税服务，提高办税效率，北京市国家税务局决定对代开普通发票办理手续进行简化和规范，现将有关事项公告如下： 一、申请代开普通发票的范围与对象 申请代开普通发票的单位和个人（以下简称申请人）符合《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）中关于“申请代开发票的范围与对象”的有关要求的，可以向其主管税务机关申请代开普通发票。其中依法不需办理税务登记的单位和个人临时取得收入需要代开普通发票的，可以向各区、县（地区）国家税务局的办税服务厅申请代开普通发票。 二、简化和规范办税服务厅代开普通发票的办理程序和手续 （一）申请人办理代开普通发票手续，应持申请人和经办人的合法身份证件原件，并提交以下资料：
1.《代开普通发票申请表》（附件1）一份。 2.《代开普通发票付款方书面确认证明》（附件2）一份。 对于个人小额（低于增值税按次纳税起征点）销售货物、提供应税劳务和服务的，不需提供《代开普通发票付款方书面确认证明》。 3.申请人为个人，委托他人（经办人）办理代开普通发票申请手续的，应同时提交授权委托书一份。 （二）主管税务机关对申请人的申请资料进行书面审核，对资料不全或者填写内容不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；对符合条件的，即时办理。 三、网上办税服务厅代开普通发票的办理程序和手续 已取得电子身份认证（即选用北京市国家税务局网上申报CA数字证书）的申请人可以通过网上办税服务厅办理代开普通发票手续： （一）申请人登陆北京市国家税务局网上办税服务厅，填写《代开普通发票申请表》，生成并下载《代开普通发票付款方书面确认证明》，经付款方签章确认后，将《代开普通发票付款方书面确认证明》扫描（或拍照）上传，同时将经办人合法身份证件扫描（或拍照）上传。 （二）主管税务机关对申请人的申请资料进行书面审核，并于申请人提交代开普通发票申请之日起1个工作日（不含申请当日）内完成审核。对资料不全或者填写内容不符合规定的，应通过网上办税服务厅一次性告知纳税人补正或重新填报；对符合条件的，通过网上办税服务厅向申请人反馈审核结果，同时通知申请人携申请人和经办人合法身份证件前往指定地点预缴税款和代开发票。 （三）申请人申请代开普通发票的项目按规定属于减、免税范围的，暂不能通过网上办税服务厅办理代开普通发票手续。 四、本公告自2014年6月1日起施行
北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强 普通发票管理工作的通知 文章属性 •【制定机关】北京市地方税务局 •【公布日期】2009.03.25 •【字号】京地税票[2009]90号 •【施行日期】2009.03.25 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】税收征管 正文 北京市地方税务局转发国家税务总局关于进一步加强普通发 票管理工作的通知 （京地税票〔2009〕90号） 各区、县地方税务局、各分局： 现将《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）转发给你们，并补充通知如下，请一并依照执行。 一、在现行税控机打专用发票中增设十六种最高开票限额分别为壹万元和壹拾万元版的发票，以遏制通过套购发票用于倒卖或虚开发票的违法行为。 （一）新增限额版税控机打专用发票名称分别如下 1.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（壹万元版卷票） 2.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（壹拾万元版卷票） 3.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（壹万元版折票） 4.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（壹拾万元版折票） 5.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（壹万元版卷票）
6.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（壹拾万元版卷票） 7.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（壹万元版折票） 8.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（壹拾万元版折票） 9.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（国标卷票壹万元版） 10.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（国标卷票壹拾万元版） 11.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（国标折票壹万元版） 12.《北京市服务业、娱乐业、文化体育业专用发票》（国标折票壹拾万元版） 13.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（国标卷票壹万元版） 14.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（国标卷票壹拾万元版） 15.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（国标折票壹万元版） 16.《北京市交通运输业、建筑业、销售不动产和转让无形资产专用发票》（国标折票壹拾万元版） （二）关于领购税控机打专用发票的有关规定 1.对于新登记企业（新办户），应按照首次供应一包（本/卷）的原则供应壹万元版发票；对于经营规模确实较大的纳税人，可根据其经营的实际情况向其供应一包（本/卷）壹拾万元版的发票。
北京国家税务局关于营改增纳税人办理营改增有关手 续的通知 文章属性 •【制定机关】北京市国家税务局 •【公布日期】2016.04.05 •【字号】 •【施行日期】2016.05.01 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】现行有效 •【主题分类】税收征管 正文 北京国家税务局关于营改增纳税人办理营改增有关手续的通 知 尊敬的营改增纳税人： 自2016年5月1日起，营改增纳税人统一使用增值税发票新系统开具增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票，除税务总局另有规定者外，原地方税务局提供的各种发票一律停止使用。为方便、快捷地为您办理营改增有关手续，确保您能在5月1日起，顺利使用增值税发票，现通知需要办理的有关事项，请您从速办理。 一、2015年在地方税务局领取过发票、申报过营业税的纳税人 (一)营业收入超过515万元(相当于应征增值税销售额500万元)的纳税人 税务机关已为您做好营改增税种登记、增值税一般纳税人资格登记手续，您只需登录北京市国家税务局官方网站“办理营改增手续”专区，输入计算机代码和法人身份证号码，进行增值税发票票种登记核准手续，根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业
印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。 (二)营业收入515万元以下的纳税人 1.不申请增值税一般纳税人资格登记的纳税人 税务机关已为您做好营改增税种登记手续，您只需登录北京市国家税务局官方网站“办理营改增手续”专区，输入计算机代码和法人身份证号码，进行增值税普通发票票种登记核准手续，根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。 2.申请增值税一般纳税人资格登记的纳税人 您如果需要使用增值税专用发票，请您首先办理增值税一般纳税人资格登记(有CA证书的纳税人可登陆网上办税服务厅办理、尚未领取CA证书的纳税人请到办税服务厅办理)，然后可登录北京市国家税务局官方网站“营改增专区—营改增发票审批(核定)”，办理增值税专用发票票种登记核准手续。根据系统出具的《增值税税控设备领购发行预约通知单》注明的时间、地点，携带系统下载、打印的《增值税税控系统安装使用告知书》《增值税税控设备领购发行预约通知单》(均需加盖企业印章)，到技术服务单位领购开具发票税控器具、参加开具发票操作培训。 上述纳税人参加技术服务单位操作培训后，持系统下载、打印的《准予税务行政许可决定书》(均需加盖企业印章)，到主管税务机关营改增临时办税服务厅“税控装置发行”窗口办理税控器具发行手续。同时办理领取“一证通”证书、网上申报确认手续；领取税库银扣款协议(到开户银行办理签署手续，可在5月底前，将税库银扣款协议送交主管税务所)；领取增值税发票。流程如下： 二、2015年在地方税务局未领取过发票、未申报过营业税的纳税人
国家税务总局公告2016年第47号国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题 的公告（老会计人的经验） 国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告 国家税务总局公告2016年第47号2016.7.20 为进一步规范纳税人开具增值税发票管理，现将红字发票开具有关问题公告如下： 一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称“专用发票”）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止等情形但不符合发票作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，按以下方法处理： （一）购买方取得专用发票已用于申报抵扣的，购买方可在增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》（以下简称《信息表》，详见附件），在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与《信息表》一并作为记账凭证。 购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 销售方开具专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的，销售方可在新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字专用发票信息。 （二）主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》，并将信息同步至纳税人端系统中。 （三）销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字专用发票，在新系统中以销项负数开具。红字专用发票应与《信息表》一一对应。 （四）纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。 二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票，需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
国家税务总局公告2018年第1号——国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告 文章属性 •【制定机关】国家税务总局 •【公布日期】2018.01.02 •【文号】国家税务总局公告2018年第1号 •【施行日期】2018.03.01 •【效力等级】部门规范性文件 •【时效性】部分失效 •【主题分类】消费税 正文 本篇法规中的第三条第一款及附件已被《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第9号）自2021年5月1日起暂停执行。本篇法规中的第三条第一款及附件已被《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号）自2021年8月1日起废止。 国家税务总局公告 2018年第1号 国家税务总局关于成品油消费税征收管理有关问题的公告为加强汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油等成品油消费税的征收管理，维护公平的税收秩序，营造良好营商环境，现将有关问题公告如下： 一、所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。 （一）成品油发票是指销售汽油、柴油、航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑
油、燃料油等成品油所开具的增值税专用发票（以下称“成品油专用发票”）和增值税普通发票。 （二）纳税人需要开具成品油发票的，由主管税务机关开通成品油发票开具模块。 （三）开具成品油发票时，应遵守以下规则： 1.正确选择商品和服务税收分类编码。 2.发票“单位”栏应选择“吨”或“升”，蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。 3.开具成品油专用发票后，发生销货退回、开票有误以及销售折让等情形的，应按规定开具红字成品油专用发票。 销货退回、开票有误等原因涉及销售数量的，应在《开具红字增值税专用发票信息表》中填写相应数量，销售折让的不填写数量。 4.成品油经销企业某一商品和服务税收分类编码的油品可开具成品油发票的总量，应不大于所取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书对应的同一商品和服务税收分类编码的油品总量。 成品油经销企业开具成品油发票前，应登陆增值税发票选择确认平台确认已取得的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书信息，并通过成品油发票开具模块下载上述信息。 二、外购、进口和委托加工收回的汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油的，应凭通过增值税发票选择确认平台确认的成品油专用发票、海关进口消费税专用缴款书，以及税收缴款书（代扣代收专用），按规定计算扣除已纳消费税税款，其他凭证不得作为消费税扣除凭证。 外购石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，应凭取得的成品油专用发票所载明的石脑油、燃料油的数量，按规定计算退还消费税，其他发票或凭证
目录
关于《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公 告》的解读 为贯彻落实《财政部国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号，以下简称《通知》），税务总局发布了《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（以下简称《公告》）。为便于纳税人、税务机关理解和执行，现对《公告》解读如下： 一、《公告》出台背景 为进一步鼓励科技创新，充分调动科研人员创新创业的活力和积极性，使科技成果最大程度转化为现实生产力，经国务院批准，财政部、税务总局制发了《通知》。该项政策优惠力度大、涉及环节多、缴税期限长，为确保纳税人清晰知晓税收优惠办理流程和相关要求，使新旧政策顺畅衔接、便于新政落实，税务总局发布了《公告》，对《通知》涉及的有关所得税征管问题进行了细化。 二、《公告》主要内容 （一）个人所得税方面 1.最近6个月在职职工平均人数确定方法。《通知》规定，非上市公司实施符合条件的股权激励，激励对象人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。为便于操作，《公告》明确，公司近6 个月在职职工平均人数，按照股票（权）期权行权、限制性股票解禁、股权奖励获得之上月起向前6个月“工资薪金所得”项目全员全额扣缴明细申报的平均人数确定。例如，某公司实施一批股票期权并于2017年1月行权，计算在职职工平均人数时，以该公司2016年7月、8月、9月、10月、11月、12月全员全额扣缴明细申报的平均人数计算。 2.不符合递延纳税条件的税务处理。股权激励计划不符合递延纳税条件的，不能享受递延纳税。递延纳税期间公司情况发生变化、不再同时符合《通知》第一条第（二）款第4至6项条件的，应于情况发生变化之次月15日内按照相关规定计算纳税。 3.员工取得符合递延纳税条件和不符合递延纳税条件的股权激励的税收处理。员工取得的股权激励，区分符合条件、实行递延纳税政策的股权激励和不符合条件、未递延纳税的股权激励，适用不同的税收政策分别计算纳税。其中，
北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知 文章属性 •【制定机关】北京市地方税务局 •【公布日期】2004.12.13 •【字号】京地税票[2004]598号 •【施行日期】2004.12.13 •【效力等级】地方规范性文件 •【时效性】失效 •【主题分类】税收征管 正文 北京市地方税务局转发国家税务总局关于加强 和规范税务机关代开普通发票工作的通知 （京地税票[2004]598号） 各区、县地方税务局、各分局： 为加强和规范税务机关代开普通发票的管理，强化税源监控，现将《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函〔2004〕1024号）转发给你们，同时结合本市实际，就有关问题明确如下，请一并依照执行。 一、申请代开发票的对象与条件 （一）在本市范围内，凡已办理税务登记的纳税人，应向所在地主管税务机关申请领购发票并自行开具。但有下列情况（餐饮、娱乐业除外）之一者，可向所在地主管税务机关申请代开发票： 1.纳税人初次申请领购发票，在办理领购发票资格审批期间，取得经营收入，需要开具发票的； 2.纳税人虽已领购发票，但临时取得超出领购发票使用范围的经营收入，需要开具发票的；
3.纳税人所使用的税控装置因故障不能开具发票，在税控装置维修期间，取得经营收入，需要开具发票的； 4.被税务机关临时停止发售发票或被注销发票领购资格的纳税人，取得经营收入，需要开具发票的； 5.凡依法不需要办理税务登记的纳税人，临时取得收入，需要开具发票的。 （二）外省、市来本市从事临时经营活动的纳税人，应按规定办理税务登记，领购发票自行开具。对有特殊需要，应持本通知规定的手续，向经营地税务机关申请代开发票。 二、申请代开发票需要提供的证明材料 凡申请代开发票的单位和个人（包括外省、市来京从事经营活动的），应持税务登记证副本及复印件、经办人合法身份证件及复印件、完税凭证及复印件和有关书面证明材料，到所在地主管税务机关申请代开发票。合法身份证件包括：居民身份证、军官证、护照或其它有效证件；书面证明材料包括：付款方出具的服务或劳务的项目、单价、金额和发生经营项目的原因等书面证明材料，以及涉及需要提供服务或劳务的协议或合同书。 以上材料需经签章确认。特殊情况也可以由双方或收款方提交以上材料。 三、代开发票的基本要求 （一）申请代开发票的单位和个人，应当按照税收法律、法规的有关规定自行缴纳各项税款，凭完税凭证办理代开手续。 （二）申请代开发票的单位和个人，应按照《北京市地方税务局代开发票申请表》（以下简称《代开发票申请表》）规定的格式，逐项填写，并签字盖章。 （三）受理代开发票的主管税务机关，要认真审查申请代开发票的单位和个人提交的材料，《代开发票申请表》的内容要与合法身份证件、书面证明材料、完税凭证保持一致，经确认无误后，在税务机关审批意见栏中签署意见并加盖印章。
增值税专票电子化常见问答（第一期） 1.税务部门现在是否在推行增值税电子专用发票?具体是如何安排的? 答：为适应经济社会发展和税收现代化建设需要，税务总局自2015年起分步推行了增值税电子普通发票(以下简称“电子普票”)。电子普票推行后，因开具便捷、保管便利、查验及时、节约成本等优点，受到越来越多的纳税人欢迎。 为贯彻落实国务院关于加快电子发票推广应用的部署安排，税务总局本着积极稳妥的原则，决定采用先在部分地区新设立登记的纳税人(以下简称“新办纳税人”)中实行增值税专用发票电子化(以下简称“专票电子化”)，此后逐步扩大地区和纳税人范围的工作策略。一是先在新办纳税人中实行专票电子化，在完善系统、积累经验的基础上，下一步再考虑在其他纳税人中实行专票电子化。二是对于新办纳税人，从2020年9月1日起先逐步在宁波、石家庄和杭州开展专票电子化试点，在此基础上再分两步在全国实行：第一步，自2020年12月21日起，在天津等11个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国;第二步，自2021年1月21日起，在北京等25个地区的新办纳税人中实行专票电子化，受票方范围为全国。实行专票电子化的新办纳税人具体范围由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。
2.增值税电子专用发票票面和增值税纸质专用发票相比有哪些主要变化? 答：增值税电子专用发票进一步简化发票票面样式，采用电子签名代替原发票专用章，将“货物或应税劳务、服务名称”栏次名称简化为“项目名称”，取消了原“销售方:(章)”栏次，使增值税电子专用发票的开具更加简便。 3.企业收到一张增值税电子专用发票，自行打印后，增值税电子专用发票的纸质打印件上没有加盖销售方的发票专用章，是否可以作为报销入账归档的依据? 答：增值税电子专用发票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与增值税纸质专用发票一致。纳税人以增值税电子专用发票的纸质打印件作为报销入账归档依据的，无需要求销售方在纸质打印件上加盖发票专用章，但应当同时保存打印该纸质件的增值税电子专用发票。 4.纳税人取得增值税电子专用发票后，如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退税、代办退税，该如何处理?