云南省国家税务局关于已税车辆发动机、底盘更换后征收车辆购置税

财政部、交通运输部、商务部关于印发《车辆购置税收入补助地方资金管理暂行办法》的通知文章属性•【制定机关】财政部,交通部(已撤销),商务部•【公布日期】2014.11.06•【文号】财建[2014]654号•【施行日期】2014.11.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】车辆购置税正文财政部、交通运输部、商务部关于印发《车辆购置税收入补助地方资金管理暂行办法》的通知财建[2014]654号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、交通运输厅（局、委）、商务主管部门，新疆生产建设兵团财务局、交通局、商务局，天津市市政公路管理局、上海市城乡建设和交通委员会：为促进交通运输事业健康发展，根据《国务院批转财政部、国家计委等部门<交通和车辆税费改革实施方案>的通知》（国发﹝2000﹞34号）等有关规定，中央财政设立了车辆购置税专项转移支付资金。

为加强资金管理，提高资金使用效益，我们将车辆购置税相关转移支付资金整合为车辆购置税收入补助地方资金，并制定了《车辆购置税收入补助地方资金管理暂行办法》。

现印发给你们，请遵照执行。

财政部交通运输部商务部2014年11月6日附件车辆购置税收入补助地方资金管理暂行办法第一章总则第一条为了加强对车辆购置税收入补助地方资金的使用管理，提高资金使用效益，促进交通运输事业健康发展，根据《国务院批转财政部、国家计委等部门<交通和车辆税费改革实施方案>的通知》（国发﹝2000﹞34号）等规定，制定本办法。

第二条本办法所称车辆购置税收入补助地方资金（以下简称车购税资金），是指中央财政从车辆购置税收入中安排地方用于交通运输行业发展的资金。

第三条车购税资金实行财政专项转移支付，不得用于平衡公共财政预算。

第四条车购税资金的项目管理以交通运输主管部门为主（其中用于老旧汽车报废更新的项目管理以商务主管部门为主），资金管理以财政部门为主。

第二章支出范围和补助标准第五条车购税资金的支出范围包括以下内容：（一）交通运输重点项目；（二）一般公路建设项目；（三）普通国省道灾毁恢复重建项目；（四）公路灾损抢修保通项目；（五）农村老旧渡船报废更新项目；（六）交通运输节能减排项目；（七）公路甩挂运输试点项目；（八）内河航道应急抢通项目；（九）老旧汽车报废更新项目；（十）国务院批准用于交通运输的其他支出。

注册会计师税法（车辆购置税法、车船税法和印花税法）模拟试卷6及答案与解析一、单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。

答案写在试题卷上无效。

1 根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是( )。

（A）进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业（B）自产应税车辆用于销售的私营企业（C）购买应税车辆用于投资的股份制企业（D）获奖取得应税车辆自用的个体工商户2 甲公司购买一辆轿车自用，支付含增值税的价款175．500元，另支付购置工具件和零配件价款2340元，车辆装饰费4000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。

甲公司应纳车辆购置税( )元。

（A）17550（B）15200（C）15541．88（D）15341．883 2015年6月王某从汽车4S店(增值税一般纳税人)购置了一辆排气量为1．8升的乘用车，支付购车款(含增值税)351000元并取得“机动车销售统一发票”，支付保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款(含增值税)1170元并取得汽车4s店开具的普通发票。

王某应缴纳的车辆购置税为( )元。

（A）30000（B）30100（C）30600（D）351004 某医院于2013年6月购置一辆设有固定装置的免税车辆，初次办理纳税申报时价格为150000元。

2016年3月该医院将该车改为9座小客车，同类型新小客车最低计税价格为140000元。

该医院应纳车辆购置税( )元。

（A）10256．41（B）12000（C）14000（D）9572．655 甲企业2015年2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，每辆不含税成交价120000元，另一辆是从某企业购人已使用3年的轿车，不含税成交价60000元，国家税务总局核定同类型新车的最低计税价格为110000元。

甲企业当年应纳车辆购置税( )元。

本节内容，根据⼤纲要求，作⼀般性了解。

⼀、车辆购置税的纳税申报已经办理纳税申报的车辆发⽣下列情形之⼀的，纳税⼈应按《车辆购置税征收管理办法》的规定重新办理纳税申报：1、底盘发⽣更换的；2、免税条例消失的。

已使⽤未完税车辆，纳税⼈在补办纳税申报时，滞纳税款之⽇分别按以下情况确定：1、纳税⼈提供的有效证明注明的时间超过3年（含）的或⽆法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之⽇。

2、对因不可抗⼒因素⽆法提供《机动车销售统⼀发票》，⽽已办理登记注册⼿续的车辆，主管税务机关按照《机动车⾏驶证》标注的车辆登记⽇期确定滞纳税款之⽇；未办理登记注册⼿续的车辆，主管税务机关按照车辆合格证明上标注的出⼚⽇期后60⽇确定滞纳税款之⽇。

⼆、车辆购置税的征税环节选择在使⽤环节（即最终消费环节）。

车辆购置税选择单⼀环节，实⾏⼀次课征制度，购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税三、车辆购置税的纳税地点了解即可。

四、车辆购置税的纳税期限纳税⼈购买⾃⽤应税车辆，⾃购买之⽇起60⽇内申报纳税；进⼝⾃⽤的应税车辆，应当⾃进⼝之⽇起60⽇内申报纳税；⾃产、受赠、获奖和以其他⽅式取得并⾃⽤应税车辆的，应当⾃取得之⽇起60⽇内申报纳税。

五、车辆购置税的缴税管理（⼀）车辆购置税缴款⽅法的选择车辆购置税缴纳税款的⽅法主要有：⾃报核缴；集中征收缴纳；代征、代扣、代收。

（⼆）车辆购置税的缴税管理1、税款缴纳⽅式主要包括：现⾦⽀付，⽀票、信⽤卡和电⼦结算及委托银⾏代收，银⾏划转等。

2、完税凭证及使⽤要求分别使⽤税收通⽤完税证、税收转账专⽤完税证和税收通⽤缴款书三种税票。

纳税⼈以现⾦⽅式向税务机关缴纳车辆购置税的，由主管税务机关开具《税收通⽤完税证》；纳税⼈以⽀票、信⽤卡和电⼦结算⽅式缴纳及税务机关委托银⾏代收税款的，由主管税务机关开具《税收转账专⽤完税证》；纳税⼈从其银⾏存款户直接划转税款的，由主管税务机关开具《税收通⽤缴款书》。

第一节车辆购置税法三、应纳税额的计算（掌握，能力等级2）（一）购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款（不包括增值税税款）和价外费用组成。

还要注意购买自用的应税车辆包括购买国产车、购买进口车。

（1）凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，应并入计税价格中一并征税；（2）凡使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务并收取代收手续费的款项，不并入计税价格征收车辆购置税。

【例题1·多选题】某机关2011年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，应并入计税依据征收车辆购置税的有（）。

（2011年）A.控购费B.增值税税款C.零部件价款D.车辆装饰费【答案】CD【例题2·单选题】2015年3月，李某从某销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。

则李某应纳车辆购置税税额（）元。

A.20000B.18694C.22100D.19083【答案】A【解析】应纳税额=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。

【例题3·单选题】2015年2月王某从汽车4S店（增值税一般纳税人）购置了一辆排气量为1.8升的乘用车，支付购车款（含增值税）234000元并取得普通发票，支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据，支付购买工具件价款（含增值税）1000元并取得汽车4S店开具的普通发票。

王某应缴纳的车辆购置税为（）元。

A.20000B.24000C.20085.47D.20512.82【答案】C【解析】王某应缴纳的车辆购置税=（234000+1000）÷（1+17%）×10%=20085.47（元）。

国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2005.03.29•【文号】国税发[2005]47号•【施行日期】2005.04.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】车辆购置税正文*注：本篇法规已被《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录(第二批)的通知》（发布日期：2008年1月17日实施日期：2008年1月17日）废止国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的补充通知（国税发[2005]47号）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局：据一些地区反映，《国家税务总局关于车辆购置税税收政策及征收管理有关问题的通知》（国税发[2004]160号，以下简称160号通知）中存在一些政策界限不够清晰、管理方式难以确定问题，要求总局及时明确。

现补充通知如下：一、关于纳税申报问题（一）《车辆购置税纳税申报表》金额单位可暂取整数，保留到元。

（二）回国服务的在外留学人员（以下简称留学人员）在办理免税申报时，除了按照160号通知规定提供相应资料外，还应提供所在地海关核发的《回国人员购买国产汽车准购单》（以下简称准购单）。

凡是不能提供准购单的留学人员，车购办不予办理免税手续。

（三）已使用未完税车辆，如果纳税人主动申请补税，但缺少《机动车销售统一发票》或其他相应资料的，车购办应受理纳税申报。

二、关于计税依据问题（一）免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

（二）已使用未完税车辆发生转让、补税行为的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格。

三、关于税款征收问题（一）车购办在为纳税人办理纳税申报手续时，应实地验车。

（二）车购办对已使用未完税车辆除按照同类型车辆最低计税价格补征税款外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）规定加收滞纳金。

第九章车辆购置税、车船税和印花税法练习题一、车辆购置税(一)单项选择题1．我国车辆购置税的税率为( )。

A.8%B.9%C.10%D.1l%2．按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。

A．挂车B．电车C．农用运输车D．防汛部门专用车3．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，关于最低计税价格的说法错误的是（）。

A．纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，一律以国家税务总局核定的最低计税价格为计税依据B．纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税C．对已经缴纳车购税并办理了登记注册手续的车辆，其发动机或底盘同时发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算D．免税、减税条件消失的应税车辆，最低计税价格按同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%确定(二)多项选择题1．下列各项中，属于车辆购置税纳税人的有（）。

A．应税车辆的馈赠人B．应税车辆的购买者C．免税车辆的受赠者D．应税车辆的进口使用者2．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。

A．武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆B．长期来华定居专家进口1辆自用小汽车C．在外留学人员购买1辆自用进口小汽车D．农用运输车3．下列有关减免车辆购置税表达正确的有（）。

A.回国服务的留学人员购买的自用小汽车免税B.设有固定装置的非运输车辆免税C.防汛部门用于报汛（警）的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆免税D.中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税4.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（）A.应税车辆的购买使用行为B.应税车辆的销售行为C.自产自用应税车辆的行为D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为5．根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列应当计入车辆购置税计税依据的有（）。