长沙理工大学高级会计学题库

高级会计考试题目答案及解析一、单选题1. 题目：下列哪项不是会计的基本假设？- A. 会计分期- B. 货币计量- C. 持续经营- D. 历史成本答案：D解析：会计的基本假设包括会计分期、货币计量和持续经营，而历史成本是会计计量的基础，不属于会计的基本假设。

2. 题目：企业在编制财务报表时，应遵循以下哪项原则？- A. 重要性原则- B. 谨慎性原则- C. 权责发生制原则- D. 配比原则答案：A解析：重要性原则要求在编制财务报表时，对影响财务报表使用者判断的信息应予以充分披露，确保信息的完整性和准确性。

二、多选题1. 题目：下列哪些属于会计信息质量要求？- A. 可靠性- B. 相关性- C. 可比性- D. 及时性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可比性和及时性，这些要求确保了会计信息的质量和有效性。

2. 题目：企业在进行资产减值测试时，应考虑以下哪些因素？- A. 资产的公允价值- B. 资产的可回收金额- C. 资产的使用寿命- D. 资产的折旧或摊销答案：ABCD解析：在进行资产减值测试时，企业需要考虑资产的公允价值、可回收金额、使用寿命以及折旧或摊销情况，以确定资产是否存在减值。

三、判断题1. 题目：会计政策变更必须在财务报表附注中披露。

- 答案：正确解析：根据会计准则，会计政策的变更属于重要会计估计和判断，需要在财务报表附注中进行披露，以便信息使用者了解变更对财务报表的影响。

2. 题目：企业可以随意更改会计估计。

- 答案：错误解析：会计估计的变更需要符合会计准则的规定，不能随意更改。

如果变更是基于新的信息、新的估计或新的判断，且能够提供更可靠的会计信息，则可以进行变更。

四、简答题1. 题目：简述会计信息的使用者及其需求。

答案：会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、政府机构、企业管理者等。

投资者和债权人需要会计信息来评估企业的财务状况和盈利能力，以做出投资或贷款决策。

高级会计考试试题分布及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 会计的基本职能是（）A. 核算与监督B. 决策与执行C. 计划与控制D. 组织与协调答案：A2. 会计要素中的资产和负债，其关系是（）A. 资产=负债+所有者权益B. 资产=负债-所有者权益C. 资产=负债+利润D. 负债=资产-所有者权益答案：A3. 会计信息质量要求中，要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告的是（）A. 可靠性B. 相关性C. 可比性D. 及时性答案：A4. 企业在进行利润分配时，应首先提取的是（）A. 法定公积金B. 任意公积金C. 公益金D. 未分配利润答案：A5. 会计政策变更对会计报表的影响，应采用（）A. 追溯调整法B. 直接调整法C. 未来适用法D. 重述法答案：A二、多项选择题（每题3分，共15分）6. 以下哪些属于会计基本假设？（）A. 会计分期B. 货币计量C. 持续经营D. 会计主体答案：ABCD7. 会计估计变更的会计处理方法包括（）A. 追溯调整B. 直接计入当期损益C. 调整相关资产账面价值D. 重述以前年度会计报表答案：BC8. 以下哪些属于会计信息披露的要求？（）A. 真实性B. 完整性C. 及时性D. 可理解性答案：ABCD9. 企业在编制合并财务报表时，需要考虑的因素包括（）A. 母子公司关系B. 合并范围C. 合并方法D. 合并日答案：ABCD10. 会计准则规定，以下哪些项目需要计提减值准备？（）A. 固定资产B. 无形资产C. 存货D. 应收账款答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）11. 会计准则要求企业必须使用历史成本计量所有资产。

（）答案：错误12. 企业在编制财务报表时，必须遵循权责发生制原则。

（）答案：正确13. 会计估计变更属于会计政策变更。

（）答案：错误14. 会计政策变更必须在会计报表附注中披露。

（）答案：正确15. 会计报表附注是对会计报表的补充说明，不具有法律效力。

高级会计师考试练习题含答案(1)份高级会计师考试练习题含答案 1一、资料：甲公司为大型国有企业，下设A、B、C三个全资子公司。

2010年至2012年，公司连续亏损，银行贷款大幅增加，已有部分贷款逾期，公司面临巨大财务风险，持续经营能力受到威胁。

为此，甲公司上级主管部门成立工作组进驻甲公司进行清理整顿，追查其巨额亏损和银行贷款大幅度增加且逾期无法还贷的原因。

清理过程中，工作组对甲公司及其子公司__工程项目的建设情况进行了重点审查，发现2010――2012年间，甲公司及其子公司进行了大量的基本建设和技术改造项目建设，这些建设项目占用了大量资金，导致银行贷款大幅增加，且普遍存在决策超预算、项目建设进度超期、项目投资决策失败等问题。

1、甲公司于2010年底至2012年底完工，委托乙公司对其办公大楼进行装修。

原装修工程概算为600万元，实际决算金额为1000万元。

根据乙公司提供的核算资料仔细审查并重新核定后发现，原概算600万元和决算金额1000万元均存在错误。

概算金额的错误，主要是工程量核定超过设计图面积以及某项工程用料套算定额错误而多列支概算210万元;决算金额的错误，主要是实际施工面积少于核算面积、未施工工程计入决算价格中、概算中部分材料的暂估价在决算时未按实际价格进行调整等原因，导致决策价格虚增260万元。

另外，甲公司仅责成基建部同乙公司商谈装修事宜，未组织包括财会人员在内的相关专业人员对乙公司会同甲公司基建部编制的概算和决算进行审核，竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理了验收手续。

2、2010年2月，A公司董事会没有进行充分的可行性研究，即批准投产建设D型机器生产线，预计总投资4000万元。

2011年3月A公司董事会发现D型机器没有市场前景，即停止了该项目建设。

截至停建时，该项目已发生实际投资额3500万元。

3、B公司于2011年2月至2012年9月期间，开工建设了职工活动中心。

职工活动中心项目工程预计总投资3600万元，实际决算金额5200万元。

高财会计期末考试试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 会计的基本职能是（）。

A. 核算与监督B. 计划与控制C. 预测与决策D. 组织与领导答案：A2. 资产负债表是反映企业在某一特定日期（）的财务状况的会计报表。

A. 年初B. 年末C. 月末D. 季末答案：B3. 会计信息的质量要求中，要求会计信息应具有可比性，这体现了（）原则。

A. 客观性B. 可理解性C. 重要性D. 一致性答案：D4. 下列哪项不属于流动资产？（）A. 现金B. 应收账款C. 存货D. 固定资产答案：D5. 会计核算的基本原则不包括（）。

A. 历史成本原则B. 权责发生制原则C. 收付实现制原则D. 配比原则答案：C...（此处省略其他选择题，以符合题目要求）二、判断题（每题1分，共10分）1. 会计的基本假设包括会计主体、持续经营、货币计量和会计分期。

（）答案：√2. 会计政策变更必须在会计报表附注中披露。

（）答案：√3. 所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间内所有者权益变动情况的会计报表。

（）答案：√4. 会计估计变更属于会计政策变更。

（）答案：×5. 会计信息的可靠性要求是指会计信息应当真实、准确、完整。

（）答案：√...（此处省略其他判断题）三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述会计的四个基本假设及其意义。

答案：会计的四个基本假设包括会计主体、持续经营、货币计量和会计分期。

会计主体假设意味着会计核算的范围限定于特定的经济实体；持续经营假设表明企业将持续运营，不会在短期内停止运营；货币计量假设规定会计信息以货币作为计量单位；会计分期假设则允许将企业的经济活动划分为等长的会计期间，以便于定期提供财务报告。

2. 什么是会计政策？请举例说明。

答案：会计政策是指企业在会计核算中所采用的具体原则、基础和方法。

例如，固定资产的折旧方法可以是直线法或双倍余额递减法，存货的计价方法可以是先进先出法或加权平均法等。

1、什么是国际会计国际性交易的会计，不同国家会计原则的比较，以及时间范围内不同会计准则的协调化2、重要会计惯例的国际比较（举例）流动负债和长期负债的划分一般的惯例是以1年为界限，凡在资产负债表日期1年以后到期的负债项目，应归入长期负载。

但德国国内公司的会计惯例则要求4年以后到期的负债项目才归入长期负债，这也从一个侧面反映了德国企业所持有的长期经营的目标的观点。

再者，按照上述以1年为划分流动负债和长期负债的界限，原来的长期负债中，凡在资产负债表期后1年内到期的项目，就应归入流动负债，但有些国家对划分流动负债和长期负债的期限界限，还采用了“一年或营业周期孰长”的规定。

3、财务报表的国际比较（举例）收益表的格式差异修国家的企业可以按销售成本法和按总费用法编制损益表，前者是国际通用格式，也是欧盟要求的格式，后者则是德国等欧洲大陆国家长期采用的传统格式。

国际通用的销售成本式，也是欧盟要求的格式，后者则是德国等欧洲大陆国家长期采用采用的传统格式。

国际通用的销售成本式损益表反应的是销售业绩，而总费用式损益表，则不仅要反映销售业绩，而还要反映生产业绩，即还应包括只完成部分生产过程或已完成全部生产过程但尚未出售在产品和产成品以及企业自制自用的产品的增减变动，同时在费用部分则应扣除期内发生的所有费用。

4、几个国家的会计模式比较会计监管会计准则事务特点会计职业界会计改革方向法律监管机构指定机构准则会计惯例披露美国证券法证券交易法SEC FAFFASBGAAP 短期偿债主义，实质重于形式充分披露AICPA 与ISAB趋同英国公司法贸易部ASB 会计实物准则IASB原则侧重商业惯例和实用主义，实质重于形式充分披露ACCACIMACIPFA并轨ISAB法国税法商法公司法经济与财政部CRC 会计方案法极度稳健形式重于实质不充分披露OECCNCC不够积极IASB德国税法商法公司法司法部会计准则委员会会计准则以公司委员会为导向服从法律极度稳健形式重于实质不充分披露德国注册会计师协会比较积极IASB中国中华人民共和国会计法审计署财务部国务院财务部政府利益和公众利益双目标会计改革不充分披露中国会计师协会与IASB保持一致9、6个组织名字联合国、欧盟、OECD、IOSCO、IFAC、FEF、IAA、CAPA10、对IASC的展望IASC重组后，新的IASB的职能与原理事会有很大的不同，他将不再考虑地区代表性问题，而是由认定为国际上会计技术最强的专家组成，其苛刻的资格条件，很难避免美英及其他英语国家在国际会计准则制定中占主导地位。

2023年高级会计师之高级会计实务题库附答案（基础题）大题（共5题）一、甲公司为一家境内上市的集团企业，主要从事能源电力及基础设施建设与投资。

2016年初，甲公司召开X、Y两个项目的投融资评审会。

有关人员发言要点如下：(1)能源电力事业部经理：X项目为一个风能发电项目，初始投资额为5亿元。

公司的加权平均资本成本为7%，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为8%。

经测算，该项目按公司加权平均资本成本7%折现计算的净现值等于0，说明该项目收益能够补偿公司投入的本金及所要求获得的投资收益。

因此，该项目投资可行。

(2)基础设施事业部经理：Y项目为一个地下综合管廊项目，采用“建设一经验一转让”(BOT)模式实施。

该项目预计投资总额为20亿元(在项目开始时一次性投入)，建设期为1年，运营期为10年，运营期每年现金净流量为3亿元；运营期结束后，该项目无偿转让给当地政府，净残值为0。

该项目前期市场调研时已支付中介机构咨询费0.02亿元。

此外，该项目投资总额的70%采取银行贷款方式进行解决，贷款年利率为5%，该项目考虑风险后的加权平均资本成本为6%，公司加权平均资本成本为7%。

Y项目对于提升公司在地下综合管廊基础设施市场的竞争力具有战略意义，建议投资该项目。

部分现值系数如表1所示：(3)财务部经理：随着公司投资项目的不断增加，债务融资压力越来越大。

建议今年加快实施定向增发普通股方案，如果公司决定投资X项目和Y项目，可将这两个项目纳人募集资金使用范围；同时，有选择地出售部分非主业资产，以便有充裕的资金支持今年的投资计划。

(4)财务总监：公司带息负债增长迅速，债务融资占比过高，资本结构亟待优化，2015年末资产负债率已经达到80%，同意财务部经理将X、Y两个项目纳入募集资金使用范围的意见。

此外，为进一步强化集团资金集中管理，提高集团资金使用效率，公司计划年内成立财务公司。

财务公司成立之后，公司可以借助这个金融平台，一方面支持2016年投资计划及公司“十三五”投资战略的实施：另一方面为集团内、外部单位提供结算、融资等服务，为集团培育新的利润增长点。

2022-2023年高级会计师之高级会计实务基础试题库和答案要点大题（共5题）一、甲公司是一家从事电子设备制造的国有控股上市公司，拥有A、B两家子公司。

为提高管理水平和战略执行效果，甲公司管理层决定加强全面预算管理，调整绩效评价体系。

有关资料如下：（1）提高预算编制质量。

2018年10月，甲公司向各子公司下发2019年度全面预算编制指导方案。

①2018年3月，为探索产业转型和多元化经营，甲公司并购了A公司。

A公司是一家从事生命技术服务业务的企业，井购前A公司的业务与甲公司的电子设备制造业务彼此没有关联。

鉴于A公司以前年度经济活动中存在较多的不合理费用开支项目，指导方案要求A公司以零为起点，从实际需要出发分析预算期内各项经济活动的合理性，经综合平衡后形成年度预算方案。

②因B公司的产品年度产销量存在较大不确定性，指导方案要求B公司采用弹性预算公式法编制年度预算。

B公司编制X产品生产成本年度预算的相关资料为：年度固定成本为0.65亿元，弹性定额为每件0.25万元，弹性定额适用的产量为30~35万件。

（2）加强预算过程管控。

为强化预算责任、加强预算控制，甲公司决定从2019年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制。

（3）调整绩效评价体系。

自2019年开始，甲公司拟采用平衡计分卡对子公司绩效进行考核评价。

在讨论平衡计分卡指标体系时，有关人员观点如下：①战略部经理认为，平衡计分卡应围绕战略目标展开指标体系的构建，且应以非财务指标为核心，因为非财务指标可反映未来绩效，有利于实现未来的财务成功。

②人力资源部经理认为，平衡计分卡关注的是各类指标间的平衡，如财务指标与非财务指标的平衡、结果性指标与动因性指标的平衡等，所以在分配指标权重时也应对各指标进行综合权衡，对特别重要的指标可适当提高权重，但对任何一个指标均不可设立“一票否决”制度。

③财务部经理认为，平衡计分卡各个层面的指标间应具有因果关系，这种因果关系可依次推进，最终的结果应能够明确反映出公司的战略实施效果。

高财财务会计期末考试试题及答案一、选择题（每题1分，共10分）1. 会计的基本职能是（）A. 记录与报告B. 监督与评价C. 决策与执行D. 预测与控制答案：A2. 以下哪项不属于流动资产？（）A. 现金B. 应收账款C. 存货D. 固定资产答案：D3. 会计等式“资产=负债+所有者权益”反映的是（）A. 会计要素B. 会计原则C. 会计目标D. 会计基础答案：D4. 会计政策变更采用追溯调整法时，需要（）A. 重新编制以前年度的财务报表B. 直接调整当期利润C. 仅调整当期相关项目的金额D. 以上都不是答案：A5. 以下哪项不是财务报表的组成部分？（）A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 预算表答案：D6. 会计估计变更属于（）A. 会计政策变更B. 会计估计变更C. 会计差错更正D. 会计调整答案：B7. 以下哪项不是会计信息质量要求？（）A. 可靠性B. 相关性C. 及时性D. 可比性答案：C8. 资产负债表日，企业应将存货计价方法从先进先出法改为加权平均法，这属于（）A. 会计政策变更B. 会计估计变更C. 会计差错更正D. 会计调整答案：A9. 会计分期假设的目的是（）A. 确定会计主体B. 确定会计信息的时效性C. 确定会计信息的连续性D. 确定会计信息的完整性答案：B10. 以下哪项不是会计要素？（）A. 资产B. 负债C. 所有者权益D. 利润答案：D二、判断题（每题1分，共10分）1. 会计分期假设是将企业持续经营的生产经营活动划分为若干个相等的会计期间。

（对）2. 会计政策变更必须在财务报表附注中披露。

（对）3. 会计估计变更不需要追溯调整。

（错）4. 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。

（对）5. 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。

（对）6. 会计信息的可靠性要求企业应当根据实际情况进行会计处理。

（对）7. 会计信息的相关性要求企业应当提供有助于使用者做出经济决策的信息。

会计高级职称试题及答案一、选择题（每题2分，共40分）1. 下列哪项不属于基本会计假设？A. 实体假设B. 持续经营假设C. 成本假设D. 会计报告假设2. 资产负债表的基本结构包括：A. 资产、负债、所有者权益B. 股东权益、负债C. 资产、负债、利润D. 资产、负债、所有者权益、利润3. 根据企业所得税法规定，下列哪项不属于可减税的费用？A. 增值税B. 薪资支出C. 税前亏损D. 特许权使用费4. 企业资金占用成本指标的计算公式是：A. 资本成本率/资产周转率B. 资本占用成本/销售收入C. 资产周转率/总资产D. 利润总额/净资产5. 盈余公积是指企业中的哪种权益？A. 所有者权益B. 负债C. 资产D. 净利润二、填空题（每题2分，共20分）6. 剩余收益理论认为，股票的价值等于________。

7. 会计工作中应遵守的基本原则有________。

8. 经济效益分类主要包括________。

9. 成本与收益的期间分配原则和确认原则是________基本原则。

10. 会计信息质量的特征包括________。

三、简答题（每题10分，共30分）11. 解释资产负债表和利润表的作用以及它们之间的关系。

12. 企业核算方法包括哪些，并简要说明各种核算方法的适用范围。

13. 什么是成本效益分析？如何进行成本效益分析？四、论述题（每题20分，共40分）14. 请论述企业内部控制对会计信息质量的重要性。

15. 请论述会计师职业道德规范的重要性及其对会计职业的影响。

参考答案：一、选择题1. D2. A3. A4. B5. A二、填空题6. 预期未来股息的现值之和7. 保守性原则、业务实质原则、收入确认原则、实体稳定原则8. 营业效益、投资效益、融资效益9. 会计核算10. 可比性、可靠性、一致性、及时性、相关性、理解可能性三、简答题11. 资产负债表反映了企业在一定时间点上的资产、负债和股东权益情况，用于反映企业的财务状况。

长沙理工大学试卷标准答案（一）课程名称：高级会计学试卷编号：A一、单项选择题（每小题1分，共10分。

在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。

）1-5：DACDA 6-10：CABBC二、多项选择题（每小题2分，共10分。

在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。

）1、AD2、ABD3、ABC4、ABC5、ABCD三．判断：（对的打“√”；错的打“×”。

每题1分，计10分）1、√2、×3、×4、×5、√6、×7、√8、×9、×10、×四．（20分）答：同一控制下的企业合并一般采用权益集合法，其主要内容有：1．合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。

2．合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

3．合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，包括为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，应当于发生时计入当期损益。

同一控制企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。

非同一控制下的企业合并一般采用购买法。

其主要内容有：1．购买企业应在合并资产负债表中以公允价值确定被购买企业的可辨认资产和负债；2．确定购买日3．购买企业应确定购买成本；4．购买成本超过购买企业的可辨认资产和负债公允价值中的股份份额时，其超出数额应当确认为商誉，但在控股合并方式下的购买中不记录商誉；5．购买企业应当将合并日后被购买企业的经营成果并入合并损益表中。

非同一控制企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表。

五．计算分析题答案1．（15分）（1）抵销投资及所有者权益成本法转换为权益法，借：长期股权投资 1080贷：投资收益 480期初未分配利润 600抵消分录：借：股本 4000资本公积 2000盈余公积 270未分配利润 1530商誉 400贷：长期股权投资 5080少数股东收益 3120（2）抵销投资收益借：投资收益 480少数股东权益 320期初未分配利润 850贷：提取盈余公积 120期末未分配利润 1530（3）2007年度该设备相关的合并抵销分录借：未分配利润—年初 20.10贷：固定资产--原价 20.10借：固定资产--累计折旧 2.51贷：未分配利润—年初 2.5l借：固定资产--累计折旧 5.03贷：管理费用 5.03 （20.10÷4×12/12 ）2．（10分）（1）计算应交所得税应交所得税=（税前会计利润110—公允价值变动损益15 +预计保修费用5 ）×33%=33（万元）（2）确认年末递延所得税资产或递延所得税负债①交易性金融资产项目产生的递延所得税负债年末余额=应纳税暂时性差异×所得税税率=15×33%=4.95（万元）②预计负债项目产生的递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=5×33%=1.65（万元）（3）计算所得税费用2007年所得税费用=本期应交所得税+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）=33+（4.95 —0）—（1.65—0）=36.3 (万元) 天时公司所得税账务处理是：借：所得税费用 36.3递延所得税资产 1.65贷：应交税费——应交所得税 33递延所得税负债 4.953．（10分）4．（15分）（1）借：银行存款—美元户 441 100贷：应收账款 441 100（2）借：应收账款 885 500贷：主营业务收入 885 500（3）借：长期借款 725 400贷：银行存款—美元户 725 400（4）借：银行存款—美元户 641 600财务费用—汇兑损益 3 200贷：银行存款—人民币户 644 800（5）借：原材料 801 000贷：应付账款 801 000（6）借：应付账款 562 100贷：银行存款 562 100（7）借：固定资产 5 245 500贷：长期应付款 5 245 500（8）借：银行存款—美元户 4 400长期应付款—美元户 19 500在建工程 1 056贷：应收账款 1 500长期借款 3 300应付账款 3 200财务费用—汇兑损益 16956(二)一、不定项选择题1、D2、B3、D4、A5、C6、C7、A8、BD9、C 10、C二、判断题1、×2、√3、×4、×5、√6、×7、√8、√9、× 10、×三、计算题1、（20`）按会计规定：甲公司1995年每年计提折旧15`000元，1998年和1999年不提折旧；按税法规定甲公司1995年至1999年每年计提折旧9000元（1）递延法：95年借：所得税 66`000递延税款 1980(6000×33%)贷：应交税款——应交所得税 67`98096年处理同95年97年借：所得税 80,000递延税款 2,400(6000×40%)贷：应交税款——应交所得税 82,40098年借：所得税 60,690贷：递延税款 3,390(6000×40%+3000×33%)应交税款——应交所得税 57,30099年借：所得税 22,070贷：递延税款 2,970(3000×30%+6000×33%)应交税款——应交所得税 19,100（2）债务法：95年、96年的处理同递延法97年借：所得税 79160递延税款 3240(12000×7%+6000×40%)贷：应交税款——应交所得税 82,40098年借：所得税 61800贷：递延税款 4500应交税款——应交所得税 57,30099年借：所得税 21800贷：递延税款 2700应交税款——应交所得税 191002、（15`）（1）编制会计分录1、借：银行存款——美元户（30000美元） 246000贷：应收账款——美元户（30000美元） 2460002、借：银行存款——人民币户 81000财务费用 1000贷、银行存款——美元户（10000美元） 820003、借：应付账款——美元户（10000美元） 83000贷：银行存款——美元户（10000美元） 830004、借：长期借款——美元户（10000美元） 83000贷：银行存款——美元户（10000美元） 83000（2）编制2001年1月31日外币科目余额调整计算表和会计分录应收账款 13000 贷：长期借款 3000贷：应付账款 6500财务费用 12000（3）计算2001年1月的汇兑损益和计入1月损益的汇兑损益2001年1月的汇兑损益=5500+13000-6500-3000-1000=8000元应计入1月损益的汇兑损益=5500+13000-6500-1000=11000元3、（25`）（1）抵销投资及所有者权益借：股本 4000资本公积 2000盈余公积 270未分配利润 1530贷：长期股权投资 4200少数股东权益 3120合并价差 480（2）抵销投资收益借：投资收益 480少数股东权益 320期初未分配利润 850贷：提取法定盈余公积 80提取法定公益金 40未分配利润 1530（3）转回抵销的盈余公积借：期初未分配利润 90 借：提取盈余公积 72贷：盈余公积 90 贷：盈余公积 72（4）抵销应收账款及坏账借：坏账准备 25 借：应付账款 600 借：坏账准备 5贷：期初未分配利润 25 贷：应收账款 600 贷：管理费用 5（5）抵销内部购销无形资产借：期初未分配利润 100 借：无形资产 10 借：无形资产 10贷：无形资产 100 贷：期初未分配利润 10 贷：管理费用 10四．答案略（10分）（三）四、不定项选择题1、A2、D3、B4、C5、D6、B7、A8、D9、A 10、CD五、判断题1、×2、√3、×4、×5、√6、×7、√8、√9、× 10、×三、计算题1、（20`）（1）2002年应交所得税=（利润总额300+本年转回的应纳税时间差异2+会计折旧高于税收折旧3万+计提的存货跌价准备1万+本年支付非广告性质的赞助费5万+支付的税收罚款1万-国债利息收入2万）×33%=102.30万（2）由于所得税税率变化而调整地递延税款贷方余额=30÷30%×3%=3万（3）2002年计入损益的所得税费用=102.3+3-2×%-3×33%-1×33%=103.32万（4）2002年12月31日递延税款账户贷方余额=30+3-2×33%-1×33%=31.02万（5）会计分录为借：所得税 103.32贷：递延税款 1.02应交税款——应交所得税 102.302、（20`）（1）借：银行存款——美元户 (500,000美元) 4,120,000递延税款 30,000贷：应交税款——应交所得税 4,150,000(2) 借：在建工程 3,292,000贷：应付账款——美元户（４０００００＄）3,292,000（３）借：应收账款——美元户（２０００００＄）１６４４０００贷：主营业务收入１６４４０００（４）借：应付账款——美元户（２０００００＄）１６４２０００贷：银行存款——美元户（２０００００＄）１６４２０００（５）借：银行存款——美元户（300000$） 2460000贷：应收账款——美元户 24600007月份发生的汇兑损益净额为32000元，其中计入财务费用的汇兑损益为44000元计入财务费用的汇兑损益银行存款账户汇兑损失=（100000*8.25+500000*8.24+300000*8.20-200000*8.21）-700000*8.20=23000元应收账款账户的汇兑收益=（500000*8.25+200000*8.22-300000*8.2）-400000*8.2=29000元计入财务费用的的应付账款的汇兑收益=200000*8.25-200000*8.21=8000根据上述计算7月份计入财务费用的汇兑损失为44000元计入在建工程的应收账款的汇兑收=400000*（8.23-8.20）=12000元记录期末相关汇兑损益的会计分录如下借：财务费用 44000应付账款 20000贷：应收账款 29000银行存款 23000在建工程 120003、（20`）（1）2000年度该设备的合并抵销分录为1）借：主营业务收入 200贷：主营业务成本 164固定资产原价 362）借：累计折旧 5.25贷：管理费用 5.25（2）2001年该设备的合并分录如下1）借：期初未分配利润 36 2）借：累计折旧 5.25贷：固定资产原价 36 贷：期初未分配利润 5.253）借：累计折旧 9贷：管理费用 9（3）2002年该设备的有关的合并抵消分录1）借：期初未分配利润 36 2）借：营业外收入 14.25 3）借：营业外收入6贷：营业外收入 36 贷：期初未分配利润 14.25 贷：管理费用 6四．问答题（略）（四）六、不定项选择题1、A2、D3、A4、B5、C6、D7、BD8、BC9、B 10、ACD七、判断题1、√2、×3、√4、×5、√6、×7、√8、√9、× 10、×八、计算题1、（20`）按会计规定：甲公司1995年每年计提折旧15`000元，1998年和1999年不提折旧；按税法规定甲公司1995年至1999年每年计提折旧9000元（1）递延法：95年借：所得税 66`000递延税款 1980(6000×33%)贷：应交税款——应交所得税 67`98096年处理同95年97年借：所得税 80,000递延税款 2,400(6000×40%)贷：应交税款——应交所得税 82,40098年借：所得税 60,690贷：递延税款 3,390(6000×40%+3000×33%)应交税款——应交所得税 57,300100年借：所得税 22,070贷：递延税款 2,970(3000×30%+6000×33%)应交税款——应交所得税 19,100（2）债务法：95年、96年的处理同递延法97年借：所得税 79160递延税款 3240(12000×7%+6000×40%)贷：应交税款——应交所得税 82,40098年借：所得税 61800贷：递延税款 4500应交税款——应交所得税 57,300100年借：所得税 21800贷：递延税款 2700应交税款——应交所得税 191002、（15`）（1）6月份的外币业务的账务处理如下：1、借：银行存款——美元户（250`000美元） 2,055,000贷：股本 2,025,000资本公积 30,0002、借：银行存款——人民币户 1236000贷、银行存款——美元户（150000美元） 12360003、借：应收账款——美元户（350000美元）2891000贷、主营业务收入 28910004、借：应付账款——美元户（20000美元）166000贷：银行存款——美元户 1660005、借：银行存款——美元户（400000美元）3300000贷：应收账款——美元户 3300000（2）该公司6月份汇兑损益及其账务处理如下1、银行存款账户汇兑收益=510000*8.25-[（30000*8.20+250000*8.22+400000*8.25）-（150000*8.24+20000*8.30）]=85002、应收账户汇兑收益=4500009*8.25-[（500000*8.20+350000*8.26）-400000*8.25] =215003、应付账户汇兑损失=20000*8.30-20000*8.20=2000该公司的汇兑收益=8500+21500-2000=28000账务处理借：银行存款 8500应收账款 21500贷：应付账款 2000财务费用 280003、（25`）（1）抵销投资及所有者权益借：股本 4000资本公积 2000盈余公积 270未分配利润 1530贷：长期股权投资 4200少数股东权益 3120合并价差 480（2）抵销投资收益借：投资收益 480少数股东权益 320期初未分配利润 850贷：提取法定盈余公积 80提取法定公益金 40未分配利润 1530（3）转回抵销的盈余公积借：期初未分配利润 90 借：提取盈余公积 72贷：盈余公积 90 贷：盈余公积 72（4）抵销应收账款及坏账借：坏账准备 25 借：应付账款 600 借：坏账准备 5贷：期初未分配利润 25 贷：应收账款 600 贷：管理费用 5（5）抵销内部购销无形资产借：期初未分配利润 100 借：无形资产 10 借：无形资产 10贷：无形资产 100 贷：期初未分配利润 10 贷：管理费用 10四．问答题（略）（五）一．（20分）1ACD 2ABCD 3AB 4ABD 5ABC 6BC 7AC 8AB 9AC 10ABD二．答案略（10分）三．答案（10分）1、×2、√3、×4、√5、√6、×7、×8、√9、× 10、√五．（30分）（1）借：长期股权投资 1600000贷：银行存款 1600000（2）借：现金 32000贷：长期股权投资 32000借：长期股权投资 45400贷：投资收益 45400投资收益的计算过程：75000*80%-14000+4000+1000-5600=45400（3）借：长期股权投资 32000少数股权 8000贷：利润分配-应付利润借：投资收益 45400贷：长期股权投资 45400借：少数股东净利 15000贷：少数股权 15000借：盈余公积 15000贷：利润分配-提取盈余公积 15000借：股本 1000000资本公积 600000盈余公积 200000合并价差 160000贷：长期股权投资 1600000少数股权 360000借：累计折旧 112000无形资产—商誉 56000贷：主营业务成本 4000合并价差 160000应付债券 4000借：管理费用 19600应付债券 1000贷：累计折旧 14000商誉 5600财务费用 1000六．（15分）（1）2001年应交所得税=（800-10-100*50%+5-196）*30%=164.7（万元）（2）所得税费用=（800－10－100×50%＋5）×30%＋100×50%／（1－24%）×（30%－24%）=223.5＋3.95=227.45（万元）（3）会计分录借：所得税227.45万贷：应交税金—应交所得税164.7万递延税款62.75万（4）2001年12月31日递延税款余额=196×30%＋100×50%／（1－24%）×（30%－24%）=62.75（万元）（六）一．（10分）略二．（20分）1BC 2ABD 3ABD 4ABCD 5ABD 6ABCD 7ABCD 8ABD 9BD 10ABD三．（10分）1、× 2、√ 3、× 4、× 5、× 6、√ 7、× 8、× 9、√ 10、√四．（15分）（1）2001年应交所得税=（800-10-100*50%+5-196）*30%=164.7（万元）（2）所得税费用=（800－10－100×50%＋5）×30%＋100×50%／（1－24%）×（30%－24%）=223.5＋3.95=227.45（万元）（3）会计分录借：所得税227.45万贷：应交税金—应交所得税164.7万递延税款62.75万（4）2001年12月31日递延税款余额=196×30%＋100×50%／（1－24%）×（30%－24%）=62.75（万元）（1）借：长期股权投资 1600000贷：银行存款 1600000（2）借：现金 32000贷：长期股权投资 32000借：长期股权投资 45400贷：投资收益 45400投资收益的计算过程：75000*80%-14000+4000+1000-5600=45400（3）借：长期股权投资 32000少数股权 8000贷：利润分配-应付利润 40000借：投资收益 45400贷：长期股权投资 45400借：少数股东净利 15000贷：少数股权 15000借：盈余公积 15000贷：利润分配-提取盈余公积 15000借：股本 1000000资本公积 600000盈余公积 200000合并价差 160000贷：长期股权投资 1600000少数股权 360000借：累计折旧 112000无形资产—商誉 56000应付债券 4000贷：主营业务成本 4000合并价差 160000借：管理费用 19600财务费用 1000贷：累计折旧 14000商誉 5600应付债券 1000（七）一．（20分）1ABCD 2ABCD 3ABCD 4BC 5ABD 6ACD 7AD 8AD 9 CD 10ACD二．答案（10分）1、× 2、√ 3、√ 4、×5、√ 6、× 7、√ 8、× 9、× 10、√三．（15分）(1)计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款应交所得税=[2000－300－50＋(300－50)＋200]×33％=2100×33％=693(万元)递延税款借方发生额=[(300－50)＋200]×33％=148.5(万元)所得税费用=693－148.5=544.5(万元)(2)编制有关所得税的会计分录借：所得税544.5递延税款148.5贷：应交税金——应交所得税693四．（15分）1、1-47200/236000=80%2、（250000-25700）/80%=2803753、商誉价值：250000/80%-283075=32125 少数股权价值：47200+32125*20%=53625五．六．问答题略（20分）（八）长沙理工大学试卷标准答案课程名称：试卷编号：一、单项选择题（每小题1分，共10分。