审计第三章习题10-标准答案

第三章审计独立性第一部分习题一、思考题1、什么是审计的独立性？审计独立性的衡量尺度是什么？2、注册会计师应该从哪些方面对独立性予以特别关注？3、试分析不同政府审计模式的特点。

4、谈谈你对我国政府审计管理体制的理解。

二、名词解释1.独立性2.精神独立3.形式独立4.政府审计模式5.政府审计机关领导体制6.审计关系三、单项选择题1、我国政府审计模式属于（）。

A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式2、在立法模式下，最高国家审计机关隶属于（）。

A.立法部门B.政府部门C.财政部门D.独立的机构3、法国的审计模式属于（）。

A.立法模式B.司法模式C.独立模式D.行政模式4、我国注册会计师审计（）。

A.只独立于审计委托人B.只独立于被审计单位C.既独立于审计委托人又独立于被审计单位D.既不独立审计委托人又不独立被审计单位5、下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计B.财务报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.注册会计师具备了精神上的独立，形式上可以不独立6、审计的主体是( ) 。

A审计关系人 B审计师 C被审计人 D审计委托人7、审计由三方面关系人构成，他们依次是（）。

A.委托人、受托人和被审计单位B.注册会计师（受托人）、委托人和被审计单位C.注册会计师（受托人）、被审计单位和委托人D.被审计单位、注册会计师和委托人8、（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。

A．权威性 B．独立性 C．客观性 D．合法性9、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为（）。

A．经济独立 B．思想独立 C．精神上的独立 D．形式上的独立10、出现以下（）情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价威胁”。

A、鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理B、鉴证人员的直系亲属或近缘亲属是鉴证客户的员工C、与鉴证客户存在密切的经营关系D、从鉴证客户处接受礼品或招待11、审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（）。

第三章职业道德基本原则和概念框架一、单项选择题1、下列对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，不是由于外在压力因素导致的是（）。

A.客户威胁将起诉会计师事务所B.由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力C.注册会计师在评价其所在会计师事务所的人员以往提供专业服务的结果时，发现了重大错误D.会计师事务所受到客户解除业务关系的不利影响2、下列关于收费的说法中，错误的是（）。

A.在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响B.除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件C.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金，可能对客观和公正原则以及专业胜任能力和应有的关注原则产生非常严重的不利影响D.收费是否对职业道德基本原则产生不利影响，仅仅取决于收费报价水平3、以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。

A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响4、下列有关职业道德概念框架具体运用的有关描述中，正确的是（）。

A.注册会计师只要考取了注册会计师证书，就说明其具备了专业胜任能力B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力导致的不利影响C.注册会计师在与前任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的同意D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定5、下列说法中，你不能认同的是（）。

A.客户存在的道德问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响B.如果项目组不具备执行业务必需的胜任能力，将对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响C.应客户要求在前任工作的基础上提供服务时，如果不能与前任注册会计师沟通，则不应承接此项业务D.在与前任注册会计师沟通前，应征得客户的同意6、下列情形中，没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。

第三章审计目标和审计计划习题一、单项选择题1.下面哪个认定只与资产负债表的组成要素有关（）。

A.存在或发生B.权利和义务C.完整性D.表达与披露2.甲公司将2005年度的主营业务收入列入2004年度的会计报表，则其2004年度会计报表中存在的错误认定是（）。

A.总体合理性B.估计或分摊C.存在或发生D.完整性3.在下列针对各项目的审计程序中，（）最有助于注册会计师实现对该项目的总体合理性目标A.对年末存货实施全面的监盘B.对某笔重要的应收账款进行函证C.对全年短期借款利息支出进行详细计算D.对主营业务收入实施分析性复核4.在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标A.有价证券的市价是否予以列示B.长期投资是否超过净资产的50％C.购货的借贷双方是否在同期入帐D.实现的销售是否登记入帐5.审计计划通常由审计项目负责人在（）之前起草A.签订业务约定书B.外勤审计工作C.了解被审计单位D.接受客户委托6.审计计划应由（）编制A.主任会计师B.会计师事务所所长C.审计项目负责人D.会计师事务所业务负责人7.编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的（）审核和批准A.部门经理B.所长C.审计项目负责人D.业务负责人8.下列哪项属于具体计划的审核内容（）A.审计小组成员的选派和分工是否恰当B.审计程序能否达到审计目标C.对重要性的确定是否恰当D.对审计风险的评估是否恰当二、多项选择题1.“估价或分摊”认定包括的内容有（）A.总值估价B.净值估价C.会计估计合理性D.披露恰当性E.计算精确性2.审计总目标的演进依次经历了下列哪几个阶段（）A.揭弊查错B.验证财务报表公允性与揭弊查错并重C.验证偿债能力D.验证财务报表公允性E.验证报表正确性3.审计上市公司会计报表的（）项目时注册会计师应侧重验证存在性目标。

A.存货B.短期借款C.应收账款D.现金E.应付账款4.注册会计师在审计股份有限公司会计报表中的存货项目时，能根据“估价或分摊”认定推论得出的审计目标有（）。

第三章(一)单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。

以下措施不恰当的是（）。

A 、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系客户存在经营关系B 、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用，则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C 、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益者间接经济利益D 、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户客户2、如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。

A 、以或有收费形式收取审计费用、以或有收费形式收取审计费用B 、对该报表发表非标准无保留意见、对该报表发表非标准无保留意见C 、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D 、拒绝承接业务或解除业务约定、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ 会计师事务所从2004年12月1日开始接受委托已经连续4年对ABC 股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8日对2007年度的财务报表出具审计报告并且决定在2008年9月15日后双方终止一切业务。

对于XYZ 会计师事务所鉴证业务期间的恰当表述是（）。

A 、2004年12月1日至2008年3月8日B 、2005年1月1日至2008年3月8日C 、2004年12月1日至2008年9月15日D 、2004年1月1日至2008年9月15日4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。

A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业中拥有重大的经济利益的企业中拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产品进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工之间是直系亲属或近缘亲属关系，则应当采取防范措施维护独立性。

第三章注册会计师审计程序
练习题：
1.在计划审计工作时，注册会计师应当考虑审计的重要性水平。

以下列示的是分别来自两个公司的财务报表数据。

被审计单位报表数据单位：元
表1-1 报表层次的重要性水平单位：元
表1-2 报表层次的重要性水平单位：元
资产负债表
编制单位：201X年12月31日单位：元
利润表
编制单位：201X 年度单位：元
要求：按照上述资料和教材中给出的财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿的格式，对泗峰公司的资产负债表和利润表进行初步分析，寻找可能存在重大错报风险的影响因素；并计算各种相关指标，将可能的风险分析范围延伸至认定层次。

回答：
财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿与各认定层次风险评估程序工作底稿分别如下（见下表2-1，表2-2）：
表2-1 财务报表重大错报的风险评估程序工作底稿
表2-2 各认定层次风险评估程序工作底稿。

第三章审计的法律责任习题一、单项选择题1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（）。

A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。

其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。

A、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

第三章（一）单项选择题1、会计师事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价独立性的威胁及其应采取的针对性措施。

以下措施不恰当的是（）。

A、对于审计客户，要求鉴证小组成员独立于该客户，会计师事务所可以与该鉴证客户存在经营关系B、对于非审计客户提供的鉴证业务，如果报告没有明确限定于指定的使用者使用, 则要求会计师事务所和鉴证小组成员必须独立于该客户C、对于向非审计客户提供鉴证业务，如果报告明确限定于指定的使用者使用，则要求鉴证小组成员独立于该客户，并且会计师事务所不应当在该客户内有重大的直接或者间接经济利益D、对于向审计客户提供的鉴证业务，要求会计师事务所和鉴证小组成员独立于该客户2、女I保会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当（）。

A、以或有收费形式收取审计费用B、对该报表发表非标准无保留意见C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组D、拒绝承接业务或解除业务约定3、XYZ会计师事务所从2004年12月1 H开始接受委托己经连续4年对ABC股份有限公司报表进行了审计，双方约定2008年3月8 FI对2007年度的财务报表岀具审计报告并II决定在2008年9月15 口后双方终止一切业务。

对于XYZ会计师事务所鉴证业务期间的恰半表述是（）。

A、2004年12月1日至2008年3月8日B、2005年1月1 H至2008年3月8日C、2004年12月1日至2008年9月15日D、2004 年 1 月 1 口至2008 年9 月15 口4、会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）。

人、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户或对其有控制权的所有者、董事、经理或其他高级管理人员合资的企业屮拥有重大的经济利益C、将会计师事务所的一•种或多种服务或产品与鉴证客户的一种或多种服务或产品相结合，并将双方的这些服务或产詁进行一揽子交易D、会计师事务所作为鉴证客户产品或服务的分销商或交易商，或鉴证客户作为会计师事务所产品或服务的分销商或交易商5、鉴证小组成员与鉴证客户董事、经理或能够对鉴证业务的对象产生重大影响的员工Z间是直系亲属或近缘亲属关系，则应半采取防范措施维护独立性。

（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。

A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。

（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。

A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。

（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。

（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。

（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务D．审计服务和法律服务7．会计师事务所的收费标准较为科学的是（）。

（教材P52） A．按照行业管理部门的规定B．按照被审计单位同行业的平均水平C．按照被审计单位资产规模大小以及按照审计工作量D．按照每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础计算业务收费8．下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）。