石油销售企业内部控制问题及对策

浅谈企业内部会计控制存在的问题及对策

引言

内部会计控制是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，是企业持续健康发展的重要保证。现代化企业要实现现代化的管理，必须要明确企业内部控制的目标，特别是内部会计控制目标。内部控制制度已经成为建立现代企业制度的核心内容之一，作为现代企业管理的一个重要内容，贯穿于企业的方方面面，因此分析企业内控制度问题对于企业的可持续发展有着十分重要的意义。通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。为增强企业在经济发展及经营过程中的竞争实力，提高企业的经济效益，为企业的稳定和可持续发展具有积极的意义。

一、我国企业内部会计控制存在的问题

（一） 企业管理层对内部会计控制认识不足

我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。相当的一部分企业管理者对建立内部会计控制制度不够重视，有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些公司对内部控制的理解还存在很多误区。有相当一部分管理者认为内部控制，就是一堆堆的手册、文件和制度等，有些企业甚至未建立相应的内部会计控制制度，更为严重的是一些公司有章不循，有制不依，使内部控制流于形式，只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上，贴在墙上”就算完事，至于是否得到实施，从不过问。有些企业受利益驱动重经营轻管理，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。甚至有些管理者为谋求个人或企业集体的利益而不择手段，弄虚作假、篡改帐目，无视会计法律法规的存在，有章不循、执法不严，使会计控制制度失去了刚性和严肃性。

（二） 会计内部控制制度设计不合理

2 目前， 我国有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但是从总体上看，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效。

1、内部会计控制制度组织不健全。把执行业务规章制度完全等同于加强内部会计控制制度。内部管理混乱；有的企业出纳会计一人兼，发票印章一人管；一些重要部门和岗位缺乏严格的监督，其内部控制薄弱、管理松弛的情况逐渐暴露。大部分企业仍习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，没有建立自我防范与约束机制，内部会计控制的组织不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部会计控制失效。

企业研究Businessresearch总第394期第04期2012年2月

一、引言（一）内部控制的基本涵义内部控制是指企业为了保证各项经济活动的有效进行，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，防范规避财务与经营风险，防止欺诈和舞弊，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。根据美国COSO的定义，内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部审计与稽核等要素。其目标是：保证经济活动的合法性；保证财产物资的安全性，防止资产的流失；保证会计资料的真实性、完整性；促进内部管理水平的不断提高。（二）石油销售企业内部控制的必要性鉴于我国成品油销售主要为中石油、中石化两大企业（集团），前端的销售工作均由两大企业集团成立了独立的销售公司负责运营，运营模式与财务模式均相对类似，故结合笔者所在的中石化销售企业进行讨论。当前，石油销售企业已逐步建立了财务管理的基本框架，构建了以预算管理为中心的资金、成本费用管理体系，并取得了积极的成效。但随着WTO与市场经济的完善，成品油批发、仓储及零售环节已经进入市场，石油销售企业的零售网点分布广、数量多、资金回笼速度慢，特别是近年来营销专业化的运作，导致管理链条越来越长，监管层次越来越少，管理内容越来越细，销售企业财务管理的难度也越来越大。如何在成品油零售业营销体制改革过程中建立新的财务管理体系，如何通过内部控制、风险管理，全面提高销售企业及库、站财务管理意识、提升财务制度的履行意识，以达到提升财务管理水平、保证资金安全的目的，是当前石油销售企业财务管理亟待解决的问题之一。二、当前石油销售企业内部控制现状分析（一）企业内控制度及其执行还不完善目前，两大成品油企业均高度重视内部控制制度，从集团、销售公司层面，均制定了相关的内部控制制度及规范。特别是美国萨班斯法案颁布后，石油销售企业也根据总部的安排，及时对内部控制制度进行了更新，并在国内外资本市场上对于内部控制执行情况进行披露。虽然企业更多地是侧重于纵向管理，但总部制定的制度更多地是对于常规性业务的原则规定，与各地各分公司、站实际情况结合尚不完全缜密，导致内控制度细化不够、可操作性不强，执行效果不理想，没有起到应有的作用。（二）企业内控制度受重视程度不够由于石油销售行业专业性强，销售额与回款金额及取得预期的效果往往是企业关注的重点，内控制度一般很难受到单位负责人的重视。很多单位负责人认为，只要保证完成了销售任务，提高收入与利润指标就达到目的了，对内控是抱着可有可无的观点，这也或多或少的影响了单位各部门人员对内控制度重视与遵守的程度。（三）内控人员缺乏综合业务能力由于石油销售企业特殊的行业特点，要求内控人员对行业特点、企业运作模式与竞争对手的基本情况有充分的了解，这样在制定与内部控制制度、相关管理制度及其实施细则等才会更加有针对性。但目前，我国的内控人员的培养中，结合内控与各行业特点的教育与培训比较少，再加之各级石油销售企业财务人员的工作量都较大，且油库、加油站等各网点尚难以做到财务人员专职管理配备，因此，在一定程度上也影响了企业的内部控制，而财务人员则更多地从事了“核算型”会计工作，而非“参谋型”财务管理事务。（四）内控制度适用性与信息传递的及时性还存在差距内控制度要起到应有的作用，应该是在实行过程中，根据效果与出现的问题不断加以改进。但当前石油销售企业内控制度更多地偏重于资本市场的理论化，不能结合实行中出现的问题及时更新，针对性比较弱。石油销售企业网络覆盖面广阔，在本区域内分布广、涉及的用户也多种多样。直接面对地域广阔、变化莫测的市场和用户。在这种背景下，特别强调信息的及时性与内部控制制度的针对性，这样才能达到企业内部控制全过程的目的。当前，由于内部控制体系自身受到企业网点分布、信息系统的制约，在信息的及时传递方面还存在一定的限制，不能真正达到事前预测，事中控制，事后评价的目的。三、改进当前石油销售企业内部控制的对策（一）强化制度建设，提高管理水平内控作为企业管理的一项重要内容，是企业管理水平高低的一种体现。内控制度的建立健全与完善，也是企业各项规章制度建设的一个重要内容。企业完善的规章制度建设，良好的管理水平，将有助于内控制度的实施，取得预期的效果。同时，在此过程中，也要注意，理顺利益关系，监督建立合理的利益分配制度，保障内控的顺利实施。当前，要根据集团下发的《内部控制体系关键控制管理文件》严格执行，并根据文件的原则规定，制定适合于本地的内部控实施细则文件,并在实施中不断完善。如销售企业应强化资金安全与控制制度，通过全面预算管理带动资金管理的分级负责制和岗位责任制、资金网络安全管理制度、资金运营分析评价制度、重大事项报告制度、责任追究制度等制度的建设，明确各单位、部门、人员在资金管理过程中的职责，严格控制资金流向审批，控制资金对外支付计划、资金投向和规模，使各项制度真正成为企业管理控制的有效工具。（二）提高企业对内控制度的重视程度一个单位内控制度制定及实施的程度，同各级领导、干部职工石油销售企业内部控制建设初探崔金梅（中石化四川石油分公司财务处四川成都610016）摘要：作为企业面向消费者的最前端，石油销售企业直接涉及到整个企业集团产品市场，联结着生产企业。其内部控制的效率与效果，直接影响到整个集团效益的实现。当前，随着企业改革与市场化改革的进程，石油销售企业内部控制建设也还存在着一些问题，需要通过改革本身进行完善，以实现企业价值最大化。关键词：石油销售企业；内部控制；建设

管理世界　■■■■■■■●■■●■■■■■●■●■■■■■■■●■■■一　ＰＯＲＡＲＹ　ＥＣ０ＮＯＭＩＣＳ　

【摘要】健全企业销售环节的内部控制是企业提升财务管　

理水平，使盈利落实的有效手段，对整个企业的发展都有着至　

关重要的作用。企业生产出来的产品只有通过销售才能实现其　

价值，在企业中建立一套相互牵制、相互稽核、相互验证的控制　

体系，可以有效杜绝企业资产流失，提高企业资产质量，促进企　业良好发展。本文针对企业销售内部控制中存在的问题进行研　

究，并对加强企业的内部控制提出相关建议。　

【关键词】企业销售　内部控制　问题　对策　

一、引言　随着世界经济全球化的快速发展，市场经济体制在我国也　

日趋成熟，企业作为独立的市场主体也面对着越来越严峻的竞　

争。因此，如何让自己的产品被社会及消费者接受，如何提高自　

己的产品在市场上的占有率，最关键的一步就是做好销售环　

节，做好销售的内部控制更是保障销售顺利实现的重要方式。　

内部控制简单来说是指企业为了保证经济活动的有效进行，保　

护资产的完整和安全，保证会计资料的真实、合法、完整而制定　和实施的一系列政策、措施。然而，我国企业销售环节的内部控　

制制度建设尚存在很多不足的地方，比如对于订单处理、应收　

账款、货币资金、货物验收等业务方面的控制力度较弱等问题。　

要使企业在市场上所占的份额进一步提升，企业销售环节的内　

部控制问题则亟待我们解决。　

二、企业销售内部控制存在的问题　

１、合同签订不规范　订单合同的签订是对企业未来生产计划的安排，是企业导　

向性的工作，也是企业整体预算的起点，做好企业销售合同的　

签订是保证销售顺利实现的首要环节。但在实际情况中，当前　

一些中小企业由于对法律知识的欠缺或者对合同签订过程具　

体细节的疏忽大意，或者由于相关人员的素质欠缺，导致合同　

签订不规范，未能考虑异常情况如责任界定等，时常会有一些　经济纠纷发生，使双方的合同不能完全实施。这样不仅影响企　

噬企业管理　

浅析石油企业内部控制审计存在的问题及对策　

燕朋鸟　方淑芬　（燕山大学经济管理学院　

摘要：发展我国石油企业内部审计事业是市场经济条件下完善公司治　理结构、加强企业内部控制的重要环节，也是当前企业改善经营管理、提高　经济效益的必由之路。本文论述了石油企业内部控制审计中存在的问题，针　对问题分析原因，并提出了解决问题的对策。　关键词：内部控制审计石油企业对策　１石油企业内部控制审计存在的主要问题　１．１内审人员知识结构单一，发表审计意见不全面由于现阶段　

人们对于内部审计的作用缺乏完整的认识，认为其只是对本单位财　务资料是否真实、是否遵守财经纪律进行监督，所以在内审机构、人　

员的配置上也忽视了知识结构的合理搭配。大部分内审人员是学财　务出身，对公司其他环节的控制，诸如生产、营销、储运等的制度是否　

符合公司特点，执行是否有效，执行是否到位等因缺乏相应知识而只　能回避评价，所发表的组织内控制度的总体评价意见也就不全面。　

１．２审计程序不充分，部分审计评价不；隹确按照成本效益原　

则，对小单位来说，内控制度不一定很健全，只要能将风险控制在一　定范围内就可，相应的内控制度审计也没那么复杂。但对大公司来　

说，就有必要建立健全内控制度来降低风险了，对内部控制审计也　就更加费时，风险更大。按照内部控制审计程序，单个审计项目一般　

要经过调查系统设计、进行符合性测试、进行实质性测试、评价控制　系统四个步骤。这样每个小项目就要数小时乃至数天。严格说来，一　

个中等单位至少要几个星期。而现在很多内部控制审计却在几天之　内就完成。究其原因是大部分省略了符合性测试这一步，使得内控　

制度是否全部到位的评价不准确。　

１．３缺乏后续审计，审计意见不能落实到位内部控制审计在　找出制度缺陷、提出改进建议、出具审计报告后就将其束之高阁，待　

来年检查同一单位时，却发现原来存在的问题仍然存在。究其原因　是未能巩固审计成果，结果内部审计工作失去了意义，长此以往也