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税费优惠政策是国家为了支持和促进特定行业或领域发展，减轻纳税人负担而制定的一项重要政策。
税费优惠政策的落实工作，直接关系到经济发展、社会公平和政府治理的成效。
作为一名从业多年的税务人员，我对税费优惠政策落实工作有着深刻的感受和体会。
一、税费优惠政策的重要性税费优惠政策的出台，对于促进经济发展、推动产业升级和改善民生都具有十分重要的意义。
通过减免税费或者给予税收补贴，可以降低企业成本，刺激企业增长，激发市场活力，促进产业发展。
税费优惠政策还可以通过减轻个人税收负担，改善民生，提高人民裙众的获得感，增强政府的民意基础。
可以说，税费优惠政策是一项对全社会都有利的政策。
二、税费优惠政策的落实现状虽然税费优惠政策有着重要的意义，但是在具体落实的过程中，也面临着一些挑战和问题。
税收政策的多样性和复杂性会导致政策执行的难度较大。
不同的税种、不同的行业、不同的地区都可能有不同的税收优惠政策，如何统筹协调各种政策，确保政策执行的一致性和公平性是一个值得重视的问题。
税收征管机构的能力和水平也会直接影响税费优惠政策的落实。
如果税收征管部门在执法水平、管理能力、信息化水平都不足以支撑税费优惠政策的落实，就可能会出现税收优惠政策执行不到位、落实不力的情况。
再次，一些企业为了获得税收优惠政策的利益，可能会采取不正当手段，进行虚假记录、偷逃税款等行为，这也对税收优惠政策的落实构成了挑战。
三、税费优惠政策落实工作的感受和体会作为一名税务人员，我深切地感受到了税费优惠政策落实工作的重要性和复杂性。
税费优惠政策的落实需要税收征管部门具备科学的政策解读和准确的执法能力。
税收征管部门需要根据国家的政策方向，准确把握政策的核心要义，细化政策的执行细则，确保政策的落实在合法、合规的范围内进行。
税收征管部门需要加强对纳税人的宣传和解释工作。
对于一些复杂的税收优惠政策或者是新颁布的政策，征管部门需要通过各种方式，向纳税人充分解读政策内容，引导纳税人正确理解政策的出台初衷，增强纳税人的合规意识。
税收优惠管理制度一、税收优惠管理制度的基本原则1. 公平原则。
税收优惠管理应当遵循公平原则，确保优惠对象的合理性和平等性，避免歧视和不正当竞争。
在确定优惠对象和幅度时，应当综合考虑各方面因素，确保税收优惠的公正和合理。
2. 透明原则。
税收优惠管理应当遵循透明原则，保障公众知情权和监督权，确保税收优惠政策的公开透明。
政府应当在制定税收优惠政策时，公开征求社会各界的意见，接受监督和评估。
3. 可持续原则。
税收优惠管理应当遵循可持续原则，确保税收优惠政策的长期有效性和稳定性。
政府应当审慎制定税收优惠政策，避免短期行为和盲目决策，确保税收优惠的长期稳定性。
4. 精细管理原则。
税收优惠管理应当遵循精细管理原则，建立系统完备的管理机制，提高管理水平和效率。
政府应当根据税收优惠政策的实际情况和需要，建立合理的管理指标和考核机制，及时调整和完善管理制度。
二、税收优惠管理制度的主要内容1. 税收优惠政策的制定。
政府应当根据国家经济发展和税收政策的需要，制定税收优惠政策，并明确优惠对象、范围和幅度。
税收优惠政策的制定应当符合国家法律法规和税收政策的要求，确保合法性和有效性。
2. 税收优惠政策的执行。
政府部门应当根据税收优惠政策的要求和规定，按照程序和标准，对符合条件的纳税人给予税收优惠。
税收优惠的执行应当依法行政，严格按照规定的程序和标准进行，保障优惠对象的权益和合法权益。
3. 税收优惠政策的监督。
税收优惠政策的执行过程中，应当建立有效的监督机制，对税收优惠的实施情况进行监督和评估。
监督部门应当加强对税收优惠政策的执行情况和效果的监督，及时发现和纠正存在的问题和不足。
4. 税收优惠管理制度的完善。
政府部门应当根据税收优惠政策的实施情况和效果，及时调整和完善税收优惠管理制度。
税收优惠管理制度的完善应当与国家经济发展和税收政策的需要相适应，保持稳定性和灵活性。
三、税收优惠管理制度的优化措施1. 完善税收优惠政策。
政府部门应当根据经济发展和税收政策的需要，对税收优惠政策进行定期评估和调整，完善相关法律法规和政策文件，提高税收优惠的适用性和有效性。
纳税筹划的原则及空间分析纳税筹划是指通过合理利用各种合法节税措施，在遵守法律法规和税收政策的前提下，最大限度地减轻税收负担，提高税收效益的过程。
纳税筹划的核心是合法性和合规性，不仅要符合法律规定，还要符合道德、社会公德、职业操守等方面的要求。
那么在纳税筹划中应遵循的原则有哪些？纳税筹划的空间又体现在哪些方面呢？原则1. 合法性原则纳税筹划必须在遵循国家相关法律、法规和税收政策的基础上进行，不能采用违法手段或规避税收规定的做法。
合法性原则是纳税筹划的首要原则，其他纳税筹划原则都建立在此基础之上。
2. 正当合理原则正当合理性原则指的是在合法的前提下，纳税筹划的方法必须是正当合理的，不能损害国家、社会、个人的利益，不能违背税收政策的初衷。
例如，合理利用税收优惠措施可以降低纳税负担，但不能滥用，导致税收流失。
3. 风险可控原则纳税筹划的风险有可能涉及到企业的生产经营和信誉，因此在纳税筹划中必须考虑风险控制，使企业的筹划方案更加稳健可靠，确保实现预期的经济效益和稳健的税务风险管控。
4. 诚信原则诚信原则是企业准确、详实的申报税款和纳税志愿的准则。
企业要树立诚信意识，不得恶意偷漏税，不得出具虚假发票和虚假账证，不得通过虚构交易等方式进行偷税行为。
否则，会遭受重罚和信誉损失。
空间分析1. 总体方面在总体方面，纳税筹划的空间主要表现在优化企业税收结构和降低税收负担上。
通过合理利用各种法律实体和税收政策，网络促使企业真正增加税前利润，合法减少税款缴纳，实现企业的税收优化。
2. 行业方面在行业方面，不同行业的纳税策划空间不同。
例如，企业可以通过研究一个行业的税收政策和税收优惠，灵活运用这些优惠，以获得更多税收优惠。
3. 地域方面在地域方面，纳税筹划的空间存在于不同的区域、城市和国家之间。
不同地区在税收政策、税收优惠等方面可能存在差异，企业可以根据自身实际情况，选择适合的地区进行经营，以便实现更加体面的税务筹划效果。
合理避税的意义及合理避税的重要性合理避税是在法律范围内，通过合法手段有效减少纳税义务的行为。
在现代社会，合理避税具有重要意义和重要性。
首先，合理避税是个体和企业行使合法权益的一种方式。
纳税是公民和企业应尽的义务，但没有义务过多支付税款。
通过合理避税，个体和企业能够利用税收法律的漏洞和机制，减少税负并最大限度地保护自己的财产权益。
同时，合理避税还可以提高经济效益，为个体和企业创造更多的投资和发展机会，促进经济增长和发展。
其次，合理避税对于维护税收公平具有重要意义。
税收公平是税收制度的基本原则之一、通过合理避税，个体和企业能够避免虚假的税务处理和操纵，从而防止出现不当的税收差异和暴利。
合理避税能够保证税负分配的合理性和公平性，减少不正当的税收优惠和避免滥用税收制度的情况发生。
此外，合理避税还可以推动税收制度的和优化。
税收制度是一个国家财政管理体系的重要组成部分。
通过合理避税，个体和企业能够对现有的税制规则提出合理的建议和意见，促使税务机关进行相关的制度，进一步提高税收征收和管理的效率和效益。
合理避税可通过其自身在税收征管中的表现，帮助税务机关更好地了解企业的真实经营情况，推动税收管理方式的转变，更科学、更规范、更高效地执行税务管理工作。
最后，合理避税对于个体和企业的持续发展和可持续性经营具有重要意义。
税收是企业经营活动中的一项重要成本，通过合理避税，可以减少企业的税负，提高企业的盈利能力和竞争力。
合理避税可以为企业提供更多的资金用于研发、生产和市场拓展，推动创新和进步。
同时，个体和企业能够通过合理避税，减少税务风险，提高经营的可预测性和稳定性，为企业的长期发展创造更有利的环境和条件。
综上所述，合理避税具有重要的意义和重要性。
它是个体和企业行使合法权益、维护税收公平、推动税收制度的和优化、以及促进个体和企业持续发展和可持续性经营的重要方式。
当然，合理避税也需要遵循法律的规定和要求，不能违法违规，以免引发不良影响和法律风险。
对税收筹划的认识及思考一、税收筹划的概念税收筹划又称节税，指在符合或不违反税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，使企业本身税负得以延缓或减轻的一种活动。
它充分利用税法中提供的一切优惠，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。
对于企业来说，要树立税收筹划意识，用合法的方式保护自己的正当权益，从而提高企业效益。
从法律上讲，依法纳税是纳税人应尽的义务，而依法进行税收筹划也是纳税人应有的权利。
二、税收筹划的特点1、合法性。
合法性是税收筹划最大特点，它是一种合法、合情、合理的纳税行为，而不是利用税法漏洞和措辞上的缺陷来避税，更不是违法的偷税逃税。
2、超前性。
它指纳税人对经营、投资活动等的事先规划、设计和安排。
在现实经济生活中，纳税义务的发生具有滞后性。
如产品或劳务销售后才缴纳增值税、营业税、消费税；收益实现后才缴所得税等等，这就为对纳税人的经营活动进行事先筹划提供了可能性。
也就是说，税收筹划是在纳税义务发生前进行的，具有超前性。
3、目的性。
是指税收筹划的根本目的在于最大限度地减轻税收负担。
减轻税负有两种方式：一是选择低税负，即在多种纳税方案中选择税负低的方案；二是滞延纳税时间，即在纳税总额大致相同的若干个方案中选择纳税时间晚的，因为纳税时间的推后，意味着企业得到一笔无息贷款。
4、综合性。
由于多种税基相互关联，某税种税基缩减的同时会引起其他税种税基增大；某一个纳税期限内不缴了，可能会在另一个或几个纳税期内多缴，因此税收筹划还要综合考虑，不能只注重个别税收税负的降低，而要着眼于整体税负的轻重。
三、企业节税的筹划思路随着我国税收制度不断完善，企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中。
越来越多的企业寻求通过合法的途径增加自身利益。
于是依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。
企业如何进行合理筹划，笔者认为应从以下几方面考虑：1、充分利用税收优惠政策。
税收筹划效果总结税收筹划作为企业和个人财务管理中的重要环节，旨在通过合法的方式优化税务安排，降低税负，提高经济效益。
在过去的一段时间里，我们对税收筹划工作进行了深入的实践和探索，取得了一系列显著的效果。
以下将对这些效果进行详细的总结。
一、税负降低通过合理的税收筹划，企业和个人的税负得到了明显的降低。
例如，在企业所得税方面，我们充分利用了税收优惠政策，如研发费用加计扣除、小型微利企业税收优惠等，使得企业所得税应纳税额大幅减少。
同时，对于个人所得税，通过合理规划工资薪金与年终奖金的发放比例，以及充分利用专项附加扣除等政策，个人的税负也得到了有效控制。
以某制造企业为例，过去一年其研发投入较大。
在税收筹划过程中，我们指导企业准确核算研发费用，并按照规定进行加计扣除。
经过核算，企业当年的研发费用加计扣除金额达到了_____万元，直接减少了企业所得税应纳税额_____万元，大大降低了企业的税负，为企业节约了大量的资金。
二、资金流动性增强税收筹划不仅降低了税负，还改善了企业和个人的资金流动性。
通过合理安排纳税时间，延缓税款的缴纳，企业可以在一定时期内拥有更多的可用资金，用于生产经营、投资扩张或应对突发情况。
比如，对于增值税一般纳税人，在符合条件的情况下，合理选择纳税申报期限，可以将税款的缴纳时间适当推迟。
某贸易企业通过合理规划增值税纳税申报期限，延缓了_____万元税款的缴纳，使得企业在资金紧张的时期能够有更多的资金用于采购原材料和拓展市场，增强了企业的市场竞争力。
三、风险防控有效的税收筹划有助于降低税务风险。
通过对税收政策的准确理解和合规运用，避免了因税务违规而导致的罚款、滞纳金等损失。
同时，规范的税务处理也有助于提升企业和个人的税务信用，为长期的发展打下良好的基础。
曾经有一家企业由于对税收政策的理解偏差，导致少缴税款，被税务机关查处并罚款。
此后，该企业重视税收筹划，聘请专业的税务顾问，对各项业务进行了全面的税务规划。
关于现行税收优惠政策的思考现行税收优惠政策是指国家为了鼓励特定行业或个人群体的发展，采取一定的税收减免、退税或减免税收等手段的政策。
这些优惠政策在一定程度上促进了特定行业的发展和经济增长，但同时也存在一些问题和挑战。
本文将以1200字以上对现行税收优惠政策进行思考。
首先，现行税收优惠政策的目的是为了促进经济增长和就业创造，增加投资和创新，推动产业升级和转型发展。
例如，国家对科技企业、清洁能源行业、文化创意产业等给予了一定的税收优惠政策，以鼓励相关行业的发展。
这些优惠政策能够吸引更多的投资和人才，推动相关行业的技术创新和市场开拓，从而为经济发展注入新的动力。
其次，税收优惠政策有助于提高企业和个人的盈利能力和现金流量，并有效降低了市场竞争的成本。
例如，对新设立的小微企业和创新型企业给予一定的免税或减税优惠政策，能够减轻企业的负担，增加其盈余留存和再投资的能力。
同时，对个人所得税的一些减免政策，有助于提高个人的消费能力，促进内需扩大，拉动经济增长，形成良性的经济循环。
然而，现行税收优惠政策也存在一些问题和挑战。
首先，一些税收优惠政策存在信息不对称和滥用的问题。
一些企业和个人可能通过虚假报税、利用法律漏洞等方式来获取不法利益，从而导致税收收入的减少和公平性的降低。
此外，一些企业可能将税收优惠政策作为谋取不正当竞争优势的手段，从而扰乱市场秩序，损害公平竞争。
其次，现行税收优惠政策在执行和监管方面还存在不足。
一方面，一些税收优惠政策容易被滥用和误用，缺乏有效的监管和控制机制。
另一方面，一些优惠政策的执行效果并不理想，具体到企业层面，一些企业仅仅为了享受税收优惠政策而进行敷衍和形式主义，对实际的研发、生产和创新投入不足。
这使得税收优惠政策的实际效果大打折扣，不仅没有真正起到促进经济增长和创新的作用，还可能导致税收收入的减少和资源的浪费。
另外，现行税收优惠政策在促进产业结构升级和转型发展方面还存在不足。
一方面，一些税收优惠政策偏向于传统产业和现有企业，对新兴产业和创业型企业的支持力度不够，导致创新能力和创新成果的流失。
企业合理避税的分析【摘要】企业合理避税是企业管理中的重要课题。
本文从影响企业合理避税的因素、合理避税的方法、合法避税与非法逃税的区别、合理避税的风险及实施策略等方面展开分析。
通过对不同因素的综合考量，企业可以找到最适合自己的合理避税方法，并了解合法避税与非法逃税的区别，从而降低风险。
文章强调了企业合理避税的重要性，指出合理避税的未来发展方向，并对整篇内容进行了总结。
企业应当重视合理避税，扎实推进相关政策措施，以保障企业经营的稳定和持续发展。
【关键词】企业合理避税, 分析, 影响因素, 方法, 合法与非法, 风险, 实施策略, 重要性, 未来发展方向, 总结1. 引言1.1 企业合理避税的分析企业合理避税是企业在合法的范围内通过合理的税收规划和税务筹划减少税负的行为。
在日益竞争激烈的商业环境中，企业需要通过合理避税来降低成本，提高竞争力。
企业合理避税并非合法逃税，而是在法律允许的范围内进行的税收优化行为。
企业合理避税的分析涉及到影响企业合理避税的因素、合理避税的方法、合法逃税和非法逃税的区别、合理避税的风险以及实施策略等方面。
只有通过深入分析这些问题，并采取相应的措施，企业才能有效地进行合理避税，避免不必要的税收风险，实现税收优化和合规经营。
企业合理避税不仅可以帮助企业降低税收支出，提高盈利能力，还能增强企业的竞争力和可持续发展能力。
在未来，随着税收政策和法律法规的不断调整和完善，企业合理避税的重要性将不断凸显，合理避税的发展方向也将更加多样化和专业化。
企业应当充分重视合理避税，制定科学的税收规划策略，在合法的前提下最大程度地减轻税收负担，实现企业的可持续发展。
2. 正文2.1 影响企业合理避税的因素企业合理避税的影响因素主要包括政策法规、经济环境、公司规模和行业特性等方面。
政策法规是影响企业合理避税的主要因素之一。
不同国家和地区对税收政策的制定和执行都有所不同，对企业的税收优惠政策也各有侧重。
企业需要根据当地的税收政策来选择合适的税收规划方案。
如何合理利用所得税优惠政策在当今的经济环境中，所得税优惠政策对于企业和个人的发展起着重要的作用。
合理利用这些政策，不仅能够减轻税负，还能为自身的发展提供更多的资金和机会。
那么，究竟如何才能做到合理利用所得税优惠政策呢？首先，我们要深入了解所得税优惠政策的种类和适用范围。
所得税优惠政策通常包括税收减免、税率优惠、扣除项目增加等多种形式。
例如，对于小型微利企业，国家可能会给予一定的税收减免；对于高新技术企业，可能会适用较低的税率；对于某些特定的行业，如环保、节能等，也可能会有相应的优惠政策。
只有清楚了解这些政策的具体内容和适用条件，我们才能判断自己是否符合优惠条件，以及如何去满足这些条件。
对于企业来说，要注重自身的定位和发展方向，以适应相关的优惠政策。
如果有条件，可以努力向高新技术企业转型，因为这类企业往往能够享受到更多的税收优惠。
同时，要关注行业的发展趋势，选择国家鼓励和支持的领域进行投资和经营。
比如，当前新能源、新材料等领域就有着较多的税收优惠政策。
在财务管理方面，企业要做好税务规划。
合理安排收入和支出的确认时间，以充分利用税收优惠政策。
比如，对于一些可以递延确认收入的项目，可以适当推迟确认时间，从而在当期减少应纳税所得额。
同时，要充分利用各种扣除项目，如研发费用加计扣除、职工教育经费扣除等。
这就要求企业在日常经营中，规范财务核算，准确记录各项费用和支出。
对于个人而言，了解所得税优惠政策同样重要。
比如，个人所得税专项附加扣除政策，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等方面。
符合条件的个人应当及时申报这些扣除项目，以减少应纳税额。
此外，个人在进行投资时，也可以关注一些税收优惠的投资产品，如国债、某些基金等。
要合理利用所得税优惠政策，还需要保持与税务机关的良好沟通。
税务机关是税收政策的执行者和解释者，他们对于政策的理解和把握更为准确和权威。
在遇到疑问或者不确定的情况时，及时向税务机关咨询，避免因为误解政策而导致不必要的税务风险。
税收优惠正当合理性的分析【摘要】税收优惠是一个国家进行宏观经济调控、实现国家政策目标的重要手段，然而目前税收优惠内容和形式的泛滥开始使人们质疑其作为调控手段的正当合理性，其对税收公平原则的牺牲是对其诟病的焦点之所在。
事实上税收优惠能够与税收公平原则在法律上共存，关键问题在于如何保证税收优惠的正当合理性。
对公共利益的追求以及严格接受税收法定主义原则与比例原则的审查是税收优惠具有正当合理性的目的性要件和原则制衡要件。
【关键词】税收优惠税收功能税收公平原则公共利益税收法定原则比例原则【正文】税收优惠是一国税收制度的有机组成部分，以减轻纳税人税收负担的形式鼓励、引导人们的投资、消费行为，从而实现一国的社会、经济、文化、环保等政策目标。
从总体而言，税收优惠是一个国家进行经济调控的重要和有效手段，但是目前各国尤其是发展中国家的税收优惠措施因其设计上的缺陷而易于被滥用[1] ，其设定的日益广泛使税收优惠成为被检讨的对象。
在人们对其违反税收公平原则（量能课税原则）的诟病声中，在新一轮的税制改革过程中，很多国家和地区如美国、台湾等开始了节制且优化税收优惠的进程，在制度的设计上努力保证其正当合理性。
一、税收优惠之存在——税收功能变迁演进的选择税收优惠作为税收构成要素之一，几乎每一个税种都有税收优惠的内容。
税收优惠以减少国家财政收入为对价，通过宏观调控促进国家政策目标的实现，税收优惠与税收职能密切相关。
（一）税收优惠之所以必要以及为国家广泛使用的原因在于税收作为宏观经济调控的手段有助于国家政策性目标的实现。
国家本身不具有生产经营性，为了保证必要的开支以维持自身的运转必须向组成国家的个人征税，所以税收产生之初的功能仅在于组织国家的财政收入，保证国家机器的正常运转。
早期税捐只限于以收入为唯一目的，因自由法治国，国家预算仅能用之消极维持法律秩序，[2] 其他的非收入之外的目的都尚未进入税收的视野。
既然是对公民个人私有财产的无对待给付的课征，对每个人公平对待成为必然要求；更因为税收优惠通过对纳税人负担的降低相对应的会减少税收收入，是对国家财政收入的削弱，与税收保证国家财政收入最大化的功能相悖，所以优惠待遇尚无存在的空间。
基于以上两个原因在税收构成要件的设定上，不需要考虑差别待遇，没有优惠诱导，对所有纳税人都是平等对待。
后来随着国家“守夜人”角色的改变，国家开始积极干预社会生活，不再只是社会秩序的消极维护者，更成为社会秩序的积极促成者。
国家并不只是简单的能够维持国家机器的运转即可，一系列新问题的产生使得国家不得不放弃其消极“夜警”的身份：贫富差距的产生社会弱者的出现、地区产业发展的不平衡、因经济发展而产生的环境生态的破坏现象等等一系列的问题成为积极国家必须解决的问题。
国家开始对社会、政治、经济、文化开始全面干预和宏观调控。
社会法治国家应保障社会安全、福祉与进步。
为达成此目的，国家需对广泛之经济社会行为，纳入国家整体规划。
并导致对经济社会过程之宏观间接调控，其中最重要着即利用租税政策，以代替国家之直接管制、命令或制裁。
[3] 所以，在现代社会条件下，税收除了作为确保国家财政收入以实现收入目的的手段之外，还担负着为国家实现各种资本主义政策（经济复苏政策、产业政策等）目的的艰巨任务。
[4] 税收作为对经济利益的再分配成为国家进行调控的有效手段。
为了实行社会政策，调整财富分配，改善经济弱者纳税人的经济困境，需要税法对弱者设定较低的税率，保证其基本的生活；为了鼓励落后地区、落后产业的发展，需要给于这些地区和产业特殊的优惠待遇，引导投资流向；为了实现文化政策，给予文化相关产业减免税优惠，提高一国的文化普及率和水平；随着环境问题的严重，税收鼓励环保产业的发展也充当起了环境保护使者的角色，如此等等。
由此可见，随着社会政治经济生活的发展，税收改变了初始只以税收收入为唯一的目的，其收入之外的社会、经济、文化促进以及环境保护目的日益凸显。
为了实现这些非收入目的，起到税收对这些领域的鼓励、引导和支持，就需要有税收利益的差别待遇，这种差别体现在税收优惠内容的设定上，税收优惠因应现实需要而生。
（二）税收优惠的利益导向性是实现税收功能进而实现国家政策目标的最优选择。
通过各种税收优惠方式的选择，比如减免税、费用扣除等形式，切实影响到纳税人的经济利益，趋利的理性市场经济人会自然的在税收优惠的引导下，安排自己的应税行为，从而实现国家的诱导目的。
需要强调的是，在现代税收国家中，税收是一个国家必不可少的制度内容，税收作为对国民经济的二次分配，其内在所蕴含的强大的经济利益的驱动性是任何市场经济人都无法回避的。
正因为如此，税收优惠才能体现出它强大的利益诱导的作用，税收优惠在现代市场经济国家必不可少。
不管发展到何时，一国的经济都不可能实现完全均衡的水平，先进与落后、强与弱总是相对而生的，所以国家何时都有需要扶持、鼓励的对象，所以税收优惠有其自在的生存空间。
税收优惠有其存在的必要性，但是其与税收公平原则的冲突是学者们对税收优惠进行检讨的焦点所在。
那么税收优惠是否就是对税收公平原则的彻底背离？二者之间有无协调、平衡以及共存的空间？这些问题的回答对于理清税收优惠与税收公平原则的关系，为税收优惠争取法理上合理存在的空间，从而实现税收的政策目标功能具有重要的理论和现实意义。
二、税收优惠与税收公平原则——对立抑或共存[5]税收公平原则是宪法平等原则在税收领域的具体表现。
因租税系无对待之公法上给付，先天上须受严格之平等原则拘束。
[6] 租税平等负担要求，成为税法之最高体系原则。
[7] 税收公平原则最基本的要求是具有相同纳税能力的人承担相同的税收负担，具有不同纳税能力的人承担不同的税收负担。
根据这个要求，税收优惠看起来违反了税收公平原则，因为享有优惠的人原本与其他人具有相同的纳税能力，却因为优惠的存在而减少了负担，相对于其他人来说就是一种不公平，是对税收公平原则的违反。
所以“立法者欲以租税之优惠或特别负担，作为‘经济诱因’，须先解决其与租税平等负担之冲突”。
[8] 对于这种冲突，很多税法学者都进行过分析。
“学理上的租税特别措施是指牺牲公平负担原则，倾斜性减轻纳税者税负的一种措施”-9= “税收优惠措施，从税负能力的观点看，对虽然具有同样的情况，但在税收负担上仍然给与特别优惠，其做法显然与公平的要求互相抵触”[10] “由于基于政策目的的所为税捐优惠，势必违反量能课税精神，造成扩大社会贫富差距”。
[11] 无论哪种表述，大意都是税收优惠与税收公平原则是对立的，如果法律肯认了税收公平原则，那么作为其对立面的税收优惠显然是不被法律认可的，从前文带有贬义性用词的使用就可窥见一斑。
那么税收优惠是否完全是对税收公平原则的违反？是否都不具有正当合理性呢？这个问题恐怕要具体问题具体分析。
“税收优惠措施是否因构成违宪而无效，其优惠是否称得上不合理的优惠，应当对每个具体的优惠措施进行判断”。
[12] 如果我们将税收优惠分为正当合理的税收优惠和非正当合理的税收优惠（正当合理与否的判定标准将在下文分析），就非正当合理的税收优惠而言，因其缺乏法律上的支撑而认定其违反税收公平原则而无效。
那么正当合理的税收优惠措施的效力如何呢？换句话说我们能否给正当合理的税收优惠和税收公平原则在法律上找到一个共存的平台？当然这里讲的共存并不是双方地位的完全平等，税收公平原则作为税法的“最高体系原则”，税收优惠无论如何是不能与其相匹及的。
这里要解决的是在税收公平原则已在法律上牢固确立其地位的前提下，能否在法律上给税收优惠找一个合理存在的理由，使其可以不受公平原则的约束，并能与其在法律上合理共存即税收优惠能否在税收公平原则效力的域外空间存在？然而不可不提的是，既然税收公平负担原则能够作为一项原则，其适用就具有相当的普遍性。
这就要求，税收优惠这种不受其约束的例外部分要尽可能的有限，如果其范围过宽，甚至适用空间超越公平税收的空间，那就是对税收公平原则地位的动摇和颠覆了。
那么正当合理的税收优惠的存在有法律上的依据吗？从各国现有的宪法、法律来看，并没有“税收优惠可以当然存在”及类似内容的法律条文。
但并不能因此而否认税收优惠存在的正当性。
就如同很多国家和地区的税收公平原则也并非宪法中明文规定，而是从宪法的各个条文中抽象而出。
如日本的税收公平原则（应能负担）在宪法中并无明文规定，而是在日本宪法第13条、14条“法律面前人人平等”的原则、第25条的基础上，“在日本宪法中应能负担原则就被作为一种法律的原则抽取了出来”。
[13] 那么类似的，能不能从宪法条文中抽象出税收优惠存在的正当合理性呢？从宪法的角度而言，既然已经放弃消极的自由国家的角色，并以社会福利国家取而代之，就必须赋予国家达到目的的各种工具。
如我国宪法要求，国家应当发展经济，促进社会公平，提高全民文化素质，如果税收可以达到上述目的，自然没有必要弃之不用。
因此，从法律上说，基于政策考虑而破坏量能课税原则并不一定为宪法所不容。
[14] 法律上的依据在于国家宪法上功能的确定以及对特定政策目标的追求，以税收作为手段成为国家社会、经济、文化政策所必需。
对于这些正当合理的税收优惠措施，“虽不符量能课税之原则，但另有政策目标经权衡后更值得保护，由于具有正当合理理由为差别待遇，仍不违反平等原则” [15] 。
这种更值得保护的政策性目标就是从宪法中抽象出的正当合理税收优惠存在的宪法依据。
所以具有正当合理性的税收优惠可以与税收公平原则共存。
那么税收优惠正当合理存在的空间是什么？其正当合理性判定的标准有哪些？这是我们要研究解决的问题。
三、税收优惠的正当合理化理由——基于公共利益及税收原则制衡税收优惠能够在税收公平基本原则效力的域外空间存在，必须具有与这种例外相平衡的正当性目的，这是税收优惠在质上的根本要求。
另外为了保证正当性，在税收优惠的设定上还必须遵守税收法定主义和比例原则的制约，将税收优惠严格定位于其本位空间之内，从而也在最大程度上维护税收公平主义原则的主导和权威。
（一）目的正当性：税收优惠是为了一定政策目标的实现，那么这种政策目的必须具有正当性，其正当性表现为：有助于引导或促进公共利益。
亦即利用租税优惠，有助于整体社会利益，其所涉及经济利益，尽可能对全体，至少对大多数人为有利。
[16] 税收既然是一个国家宏观调控的工具，在具体的设计时就不能仅局限于某一地区、某一人群的狭隘视野；所以比如那些仅为鼓励外商到本地区投资的优惠措施就因不具有为实现公共利益的目的正当性而不应被法律认可。
所以税收优惠之设定必然以国家、政府、社会、民族的整体利益为出发点。
而公共利益究竟是什么向来就是一个不确定的概念。
公共利益没有一个统一的标准，与各国国情相关，并且会随着时间的推移而变化。
