广告业的会计核算方法

广告业账务处理一、会计账务的处理由于广告行业没有相对的行业会计制度，所以相关的账务处理可以参考新的《企业会计制度》，下面主要就收入、成本、费用以及相关的税费账务处理进行表述。

1.收入的核算取得广告收入或代理广告收入时借：库存现金、银行存款、应收账款等贷：主营业务收入——广告收入取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算）借：库存现金或银行存款等贷：主营业务收入——其他收入2.成本的核算因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时借：主营业务成本——广告成本贷：库存现金、银行存款、应付账款等因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时借：主营业务成本——其他服务成本贷：库存现金、银行存款、应付账款等3.费用的核算发生有关的费用时借：销售费用贷：库存现金、银行存款等4.相关税费的核算计提营业税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交营业税缴纳营业税时借：应交税费——应交营业税贷：库存现金或银行存款计提城建税时借：营业税金及附加贷：应交税费——应交城建税缴纳城建税时借：应交税费——应交城建税贷：库存现金或银行存款计提企业所得税时借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税缴纳企业所得税时借：应交税费——应交企业所得税贷：库存现金或银行存款计提教育费附加时借：营业税金及附加贷：其他应交款——应交教育费附加缴纳教育费附加时借：其他应交款——应交教育费附加贷：库存现金或银行存款计提堤围费及文化建设费时借：销售费用——综合管理费贷：其他应交款——应交堤围费——应交文化建设费缴纳堤围费及文化建设费时借：其他应交款——应交堤围费——应交文化建设费贷：库存现金或银行存款计提个人所得税时借：其他应收款贷：应交税费——应交个人所得税缴纳个人所得税时借：应交税费——应交个人所得税贷：库存现金或银行存款二、相关税费的计算涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下：1.有关概念收入总额 = 广告收入总额+其他收入广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入广告收入净额 = 广告收入总额—代理广告成本收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入2.营业税计算营业税 = 收入净额× 5%3.企业所得税计算企业所得税 = 收入总额×核定的税率（以核定方式征收）或企业所得税 = 利润总额×33% （以查账方式征收）4.城建税及教育费附加计算城建税 = 营业税额× 7%（比率按所在地区类别确定）教育费附加 = 营业税额× 4%（比率按所在地区类别确定）5.堤围费计算堤围费 = 收入净额×1‰6.文化建设费计算文化建设费 = 广告收入净额× 3%7.个人所得税计算个人工资、薪金所得按《个人所得税法》计算三、注意的问题除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告成本能否抵减代理广告收入的前提是，要从代理媒体或广告公司取得广告发票，并且取得的广告发票分别要与本公司相应广告客户逐笔对应，以便税务机关进行核查批准，具体可咨询当地的税务机关。

前期费用的会计处理方法在企业运营过程中，常常会涉及到一些前期费用，即在实际业务活动开始之前发生的费用。

这些费用通常与项目的筹备、准备和规划有关，如市场调研费用、广告宣传费用、研发费用等。

在会计处理上，前期费用的处理方法与其他费用有所不同，需要根据具体情况进行合理的分类和核算。

一、前期费用的分类前期费用通常可以分为两类：可资本化前期费用和不可资本化前期费用。

1. 可资本化前期费用可资本化前期费用指的是具有长期效益的前期费用，其支出可以被视为资产，并在未来的一段时间内摊销。

这类前期费用通常与资本项目相关，如土地拓展费用、建筑物装修费用等。

2. 不可资本化前期费用不可资本化前期费用指的是那些不能被视为资产，而应当立即计入当期损益的费用。

这类前期费用通常与日常运营相关，如市场调研费用、广告宣传费用等。

二、可资本化对于可资本化前期费用，其会计处理方法主要包括以下几个步骤：1. 费用确认在实际发生前期费用时，应当将其确认为费用，并将其计入会计记录中。

这一步骤通常需要根据公司的会计政策和准则进行操作。

2. 资本化决策在确认前期费用后，企业需要进行资本化决策，即判断该费用是否满足资本化的条件。

一般来说，满足以下条件的前期费用可以被资本化：- 与资本项目直接相关：前期费用与资本项目的筹备、准备和规划密切相关。

- 具有长期效益：前期费用产生的效益可以持续较长时间，而不仅仅是短期的。

- 可以可靠计量：前期费用的金额可以被可靠地计量和核算。

3. 资本化处理对于满足资本化条件的前期费用，企业需要将其转化为资产，并在未来的一段时间内摊销。

具体的资本化处理方法可以根据公司的会计政策和准则进行确定，包括资本化金额的计算、资产账户的建立等。

三、不可资本化对于不可资本化前期费用，其会计处理方法相对简单，主要包括以下几个步骤：1. 费用确认与可资本化前期费用相同，不可资本化前期费用在实际发生时也需要确认为费用，并计入会计记录中。

2. 当期损益处理不可资本化前期费用应当立即计入当期损益，即在当期的利润表中体现出来。

业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除原则和范围（一）业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

【解释】业务招待费扣除采用“双限额”，“两者相权取其轻”，主要是考虑到商业招待和个人消费之间难以区分的因素。

【解释】计算广告费和业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售（营业）收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。

销售（营业）收入包括销售货物收入、提供劳务收入等主营业务收入，还包括其他业务收入、视同销售收入。

但是不含营业外收入（如让渡固定资产或无形资产所有权收入）、投资收益（有特例）（正向列举和反向列举的都要记住）。

【解释1】财产转让收入，会计上属于营业外收入。

题目中经常单独出现财产转让收入，所以单独提出，特别强调。

同时要注意：转让无形资产所有权收入、转让固定资产所有权收入，就是财产转让收入，归属营业外收入。

而无形资产使用权收入（特许权使用费）和固定资产使用权收入（租赁收入），应该计入其他业务收入。

【解释2】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（特事特办）【解释3】股权投资企业获得的投资收益，实际上就是它的主营业务收入，所以可以按规定比例计算业务招待费扣除限额。

【解释4】筹建期间的业务招待费的扣除企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

（单比例扣除）（二）广告费和业务宣传费企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

【解释1】广告费、业务宣传费不再区分扣除标准，统一计算扣除标准。

（很多题目把广告费和业务宣传费分别给出）【解释2】可以结转以后年度扣除，要注意上一年是否有结转的余额。

记账实操-传媒公司的账务处理分录账务处理实例：一、初始投资假设投资者李某投资成立一家传媒公司，投入资金500万元。

借：银行存款5000000贷：实收资本——李某5000000二、业务承接与成本发生1. 承接广告制作业务，与客户签订合同金额为100万元。

不考虑增值税情况下，确认收入：借：应收账款——某客户1000000贷：主营业务收入——广告制作收入10000002. 为制作广告，发生以下成本：拍摄场地租赁费用20万元。

借：主营业务成本——场地租赁费200000贷：银行存款200000设备租赁费用15万元。

借：主营业务成本——设备租赁费150000贷：银行存款150000聘请演员费用30万元。

借：主营业务成本——演员费用300000贷：银行存款300000三、员工薪酬1. 支付广告制作人员工资20万元。

借：主营业务成本——人工成本200000贷：应付职工薪酬2000002. 管理人员工资10万元。

借：管理费用——工资100000贷：应付职工薪酬100000四、办公费用1. 支付办公场地租金5万元。

借：管理费用——租金50000贷：银行存款500002. 购买办公用品2万元。

借：管理费用——办公费20000贷：银行存款20000五、固定资产相关1. 购置办公设备花费30万元。

借：固定资产——办公设备300000贷：银行存款3000002. 每月计提设备折旧：假设设备预计使用年限5年，残值率为5%，则月折旧额为4750元。

借：管理费用——折旧费4750贷：累计折旧4750六、收入确认与税费缴纳1. 客户支付广告制作费用80万元。

借：银行存款800000贷：应收账款——某客户8000002. 假设增值税税率为6%，计算应缴纳的增值税：增值税销项税额=（1000000÷1.06）×6%≈56603.77元。

借：应收账款——某客户56603.77贷：应交税费——应交增值税（销项税额）56603.773. 缴纳增值税及附加税费：假设附加税费为增值税的10%，则附加税费= 56603.77×10%≈5660.38元。

出版社会计核算要点根据中宣部的要求，到2010年底全国经营性出版社全部转制为企业。

但在转制企业的清产核资过程中，某些出版社“生产成本”科目金额庞大，库存图书盘点数量与账面相差悬殊。

究其原因是出版社每年出书品种多，没有信息化管理手段，未按照财政部关于印发《新闻出版业会计核算办法》的通知(财会〔2004〕1号)进行单品种成本核算造成的。

应计生产成本的核算由于出版物结算滞后，出版社应将已确认完工的产品中尚未结算生产成本计入应计生产成本：借记“生产成本”，贷记“应计生产成本”。

“应计生产成本”明细科目的设置应与“生产成本”明细科目同步，在本印(批，期)次实际成本全部支付后，调整成本和预估成本之间的差额，并在本产品年度内发出、结存和销售的成本之间分配。

首先，按照权责发生制原则，以合同、付印单、工价协议、材料市场价、稿酬合同等为依据，计算应计入生产成本、但尚未发生支付或尚未取得结算发票的款项，建立应计生产成本的图书核算卡片。

当图书入库时，稿酬标准、材料出库等大部分成本已经确定，只有印刷、装订等费用由于存在的实际情况，金额未定，因此建议只对印刷、装订等金额未定的项目计提应计生产成本，其他项目计入应付账款或其他应付账款;同时，注意其中各项成本费用计提时，除稿酬、劳务费应含税外，其他材料费、印刷费、装订费等应去税计提。

其次，财务部门要与编辑部门、印务部门协调沟通，充分利用ERP系统，提高全社协作能力。

制定相应制度，编辑部门要在图书付印后半月内完成“编务费用”归集;由印务部门负责的费用，要在图书入库后的半月内，根据印制(加工)合同、用料申请单，完成“印务费用”归集，两方面要有专人检查项目是否齐全。

财务管理系统通过业务管理系统自动获取实际单据，保证数据准确可靠，操作简便易行。

最后，应计生产成本的调整。

因应计生产成本是预估数，与实际成本会产生差额，即计提时产生的误差，贷方余额为多提，借方余额为少提，应重新计算单册成本。

第十一章广告服务企业会计核算第一节行业概述一、广告概述在现代社会中，广告已经渗透到社会生活的各个方面，对整个社会生活产生越来越重要的影响。

广告可以分为公益性广告和商业性广告。

公益性广告是指不以盈利为目的，而以促进社会经济发展和文化程度提高为目的的广告；商业性广告则相反，系指商品经营者或劳务提供者以付费的方式，通过一定的媒介和形式直接或者间接地介绍自己所要推销的商品或者所要提供的劳务。

我们通常所说的广告一般指的是商业性广告。

二、广告的分类广告按照其媒介不同可以分为如下几类：l、印刷媒介广告，包括报纸广告，杂志广告。

2、电子媒介广告，包括电视广告，广播广告和电脑网络广告。

3、户外广告，包括商品招牌广告，灯箱广告，电子屏幕广告，旗帜广告等。

4、直邮广告，是指直接向受众、即广告的接受者送达广告信息的广告形式，如订单产品目录，产品说明书，宣传画，宣传品等。

5、售点广告，是指直接在有关销售点，采用商品陈列展示，预告等方式所发布的广告。

6、特别广告，指通过某些具有一定实用价值或保存价值的物品，如手提包，手提袋，挂历，台历，体恤衫等，来进行有关产品，劳务或观念的宣传。

三、广告公司的基本业务从目前我国各广告公司的经营情况看，广告公司的经营业务主要包括如下几个方面： (一)广告调查广告调查是指广告公司接受广告主的委托，为掌握广告设计资料，检验广告效果等而对市场情况，消费者情况，产品情况，竞争者情况等方面所进行白勺调查。

包括市场调查(如消费者调查、产品调查、市场潜力调查)，企业形象与舆论调查(如企业知名度调查、企业商誉调查)，广告媒体调查， (如报刊、杂志、广播、电视)等。

(二)广告策划广告策划是指在广告调查的基础上通过分析研究，确定广告的目标，主题，创意，媒体，时机，区域等一系列策略问题。

(三)广告设计广告设计是对广告活动本身：的计划，设想以及把这种计划设想通过一定的手段加以视觉化的过程。

广告设计的内容包括广告主题的设计，广告创意，广告文案，创作，广告形象设计等。

【致同会计研究】新收⼊准则⾏业应⽤⽰例（48）：影视企业联合拍摄、版权授权和贴⽚⼴告等业务。

⼀、联合拍摄影视作品的会计处理致同分析近年来，越来越多的上市公司涉⾜影视⾏业，参与影视投资、制作。

在运作模式上，公司除⾃制拍摄影⽚外，也会与其他单位合作摄制影⽚，合作摄制影⽚的形式包括：联合摄制、受托摄制、委托摄制、协作摄制。

对于影视制作成本核算、收⼊确认，⽬前⼤部分上市公司参照财政部于2004年12⽉颁布的《电影企业会计核算办法》（财会［2004]19 号）的规定进⾏会计处理。

本⽂分析联合拍摄主导⽅⾮主导⽅的会计处理。

1、影视制作主导⽅的会计处理如果公司与其他投资⽅共同出资(含现⾦、劳务、实物或以⼴告时段作价等)，并按合同约定⽐例投资，根据投资额约定⼀定的收益分成⽐例（通常承诺有最低收益，如该作品所投⼊联合投资额的⼀定⽐例），同时负责该影视作品的制作，则为主导⽅。

新收⼊准则第三⼗四条规定，企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的⾝份是主要责任⼈还是代理⼈。

企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任⼈，应当按照已收或应收对价总额确认收⼊；否则，该企业为代理⼈，应当按照预期有权收取的佣⾦或⼿续费的⾦额确认收⼊，该⾦额应当按照已收或应收对价总额扣除应⽀付给其他相关⽅的价款后的净额，或者按照既定的佣⾦⾦额或⽐例等确定。

同时，新收⼊准则明确了三种转让前能控制商品的情形和三项转让前能控制商品的迹象。

如果公司作为主导⽅，负责影视作品的具剧本、拍摄、制作等⼯作，其他投资⽅有权监督影⽚的筹备、摄制、发⾏与宣传等⼯作。

公司在联合拍摄业务中为主要责任⼈，应采⽤总额法确认收⼊。

2、影视制作⾮主导⽅的会计处理如果公司与其他投资⽅共同出资(含现⾦、劳务、实物或以⼴告时段作价等)，并按合同约定⽐例投资，根据投资额约定⼀定的收益分成⽐例（通常承诺有最低收益，如该作品所投⼊联合投资额的⼀定⽐例），但不参与该影视作品的制作，则为⾮主导⽅。

会计核算方法第一章总则第一条为了加强公司的财务管理，保护投资者的合法权益，规范公司的财务行为，保证公司财务决策的科学性和效率性，提高经营效益，根据《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》等法规制度，结合公司实际，制定本制度。

第二条本制度是公司整体管理制度的重要组成部分。

第三条公司的财务数据、资料、方针等均属核心机密，未经授权，任何人员均不得对外提供、披露，也不得在公司内部散布、传播。

违者承担全部法律责任。

第二章财务会计管理体制与职责权限第四条公司的财务工作包含三方面内容，即会计核算、财务管理和财务监督。

第五条公司的财务工作原则是：统一领导，统一监督，分级核算，分级管理。

公司的会计核算、财务管理和财务监督，在公司总经理和财务总监领导下，由公司财务部负责人具体负责。

第六条公司建立由预算中心、投资中心，利润中心和成本中心组成的财务核算体系。

1、预算中心：负责依据公司年度经营计划，编制公司总体预算草案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织检查、考核财务预算的执行情况，督促公司各层级完成财务预算目标。

2、投资中心：负责批准并实施各项投资，对投资项目进行管理，核算投资收益，处置投资项目。

3、利润与成本中心：按预算中心下达的财务预算指标进行核算；根据公司有关规章制度的规定，决定内部分配、内部考核办法和内部核算体系。

第三章会计核算第七条公司执行财政部20KK年2月颁布的《企业会计准则》及其应用指南、解释以及其他相关规定，设置会计科目，建立会计账簿，进行会计核算。

第八条公司及必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。

不得以虚假的经济业务或事项进行会计核算，违者承担全部法律责任。

第九条公司应以实际发生的经济业务为依据，按照《企业会计准则》和本制度规定的会计处理方法进行会计核算，保持会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的一贯性。