企业清算审计指南(底稿工具)

企业注销税务登记税款清算鉴证业务工作底稿指引（试行）安徽省注册税务师管理中心2013年12月30日目录导引、………………………………………………………………2-2 第一部分、清税范围………………………………………………2-2 第二部分、操作指南………………………………………………2-6 第三部分、鉴证税种………………………………………………6-7 第四部分、鉴证报告内容…………………………………………7-8 第五部分、鉴证工作底稿………………………………………8-38 第六部分、鉴证报告……………………………………………38-65 附件：综合类、所得税、增值税、营业税底稿……………………导引：为进一步加强企业注销税务登记税款清算鉴证工作（以下简称：注销清税），提高企业注销清税工作效率，发挥税务师事务所涉税鉴证的社会作用，规范注册税务师依法开展企业注销清税的鉴证行为，旨在维护国家税收利益和维护纳税人的合法权益，特制定本鉴证业务工作底稿。

本工作底稿中“注销清税”是指依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》等相关的法律、法规及规章对注销企业涉及的全税种的清税。

本工作底稿中“清算”是指依据财政部、国家税务总局《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》、国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表的通知》要求及安徽省国家税务局、地方税务局《关于企业办理注销税务登记业务附送涉税鉴证报告的通知》（皖国税发〔2012〕175号）开展清税鉴证业务。

第一部分清税范围凡纳税人有下列情形之一的，税务师事务所接受纳税人的委托承办注销清税鉴证业务：一、公司章程规定的营业期限届满或者其他解散事由出现；二、股东会、股东大会或类似机构决议解散；三、依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销；四、被人民法院依法予以解散或宣告破产的；五、企业重组中需要按清算处理的；六、企业因其他原因解散或注销。

企业清算审计实施方案一、前言。

企业清算审计是指企业在解散、清算过程中对企业资产、负债、权益等进行审计，以确定清算中的各项权益和责任的确认和计量。

企业清算审计实施方案是在企业清算审计工作中的指导性文件，对企业清算审计工作的实施过程和方法进行了规范和要求，是保证企业清算审计工作顺利进行的重要依据。

二、审计目标。

企业清算审计的主要目标是确定企业清算时的各项权益和责任的确认和计量，保证清算过程的公正、公平和合法。

具体目标包括：1. 确定企业清算的资产和负债情况，包括资产的种类、数量和价值，负债的种类、金额和优先顺序等；2. 确定清算中各方的权益和责任，包括股东、债权人、债务人、管理人员等的权益和责任；3. 确定清算中可能存在的风险和争议，包括可能涉及的诉讼、仲裁等法律程序。

三、审计内容。

企业清算审计的内容主要包括：1. 资产清算，对企业的各项资产进行清点和评估，确定其价值和归属情况；2. 负债清算，对企业的各项负债进行清点和确认，确定其金额和优先顺序；3. 权益清算，对企业的各方权益进行确认和计量，包括股东权益、债权人权益、债务人责任等；4. 风险评估，对清算过程中可能存在的风险和争议进行评估，确定可能的解决方案和措施。

四、审计程序。

企业清算审计的程序主要包括：1. 确定审计范围和对象，确定清算审计的范围和对象，包括清算的资产、负债、权益等；2. 收集审计证据，收集和整理与清算审计相关的各项证据，包括企业的会计记录、相关文件和资料等；3. 进行审计调查，对收集的审计证据进行调查和分析，确定清算中可能存在的问题和风险；4. 编制审计报告，根据审计调查结果，编制清算审计报告，对清算中的各项权益和责任进行确认和计量。

五、审计责任。

企业清算审计的责任主要包括：1. 审计机构的责任，审计机构应当依法依规进行清算审计工作，保证审计工作的独立和公正；2. 管理人员的责任，企业的管理人员应当积极配合审计工作，提供必要的资料和协助；3. 股东和债权人的责任，股东和债权人应当积极参与清算审计工作，保证清算过程的合法和公正。

第五章清产核资专项审计工作底稿模板5．1 清产核资专项审计前期调查方案模板清产核资专项审计前期调查方案一、公司基本情况1、历史沿革：2、行业特点：3、经营范围：4、经营规模：二、前期调查目的1、了解公司基本情况；2、布置公司清产核资前期准备工作；3、制订清产核资具体实施方案，确立审计重点、制订出适用、切实可行的清产核资策略和方法。

三、前期调查范围1、调查单位范围抽查原则：选取不同行业、具有代表性的重点单位进行调查。

根据上述原则随机抽取一定数量单位进行调查，以表格形式列明被抽查单位名称、时间计划及抽查简要原因说明等。

2、调查时间范围主要调查时间截止日为200х年хх月хх日。

（调查截止日原则上选取距离调查日最近的会计报表日。

）四、前期重点调查内容1、公司历史演变过程、人员素质、会计核算方法、管理人员水平和生产特点等；2、集团公司组织结构与清产核资范围；3、报表合并方式及公司合并范围；4、公司资产结构、规模；5、长期投资核算方法及内容；6、资产损失主要分布会计科目、项目；7、资产损失金额较大的公司的地理位置；8、资产损失金额较大的公司行业分布情况；9、重点会计项目（资产比重大或项目特殊）分析；10、重大资产价值情况了解；11、关联方交易、往来初步统计；12、200х年度及以前年度审计情况；13、内部控制水平了解；14、有无账外资产及相关账务处理方法；15、其他重大事项。

五、前期调查策略1、现场调查地确定为集团公司，对其他重点调查单位以电话或邮件形式实施沟通，获取所需资料；2、前期调查主要以符合性测试或审阅形式进行，对特别重大问题适当进行实持性测试。

六、前期调查方式1、发放表格：公司组织结构、清产核资范围、资产结构、规模、长期投资明细、损失项目了解、重大资产情况价值情况了解、关联方交易、往来统计及公司准备工作相应表格等等；2、问卷调查：内控制度了解、会计政策等；3、索取文字资料：公司基本资料、内控管理制度、以前年度审计报告、会计报表合并范围、方法及损失事项情况说明等事项；4、调查底稿：重要会计科目分析、重大问题测试等其他事项；5、在进行问卷调查时要注意被调查对象的选择，确保调查结果的针对性和有用性。

【清算审计报告模板】清算审计报告工作底稿清算审计是指企业由于各种原因终止,对其清算期间的债权债务清偿情况,资产变现情况, 清算期间的收益、损失,费用支出情况及清算截止日净资产分配情况进行的审计,以确认清算企业是否合法、公开、公正进行全部清算活动,对清算结果发表合法、公允的审计意见.本文提供清算审计报告模板供大家下载.清算审计报告xxxx字(2000)第号××有限公司清算委员会:我们审计了后附的××有限公司(以下简称贵公司)20××年12月31日的资产负债表和财产分配表、20××年×月×日至20××年×月×日的清算损益表.这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见.我们按照中国独立审计准则计划和实施审计工作,以合理确信这些清算会计报表是否不存在重大错报.审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据,评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用的会计和作出的重大会计估计,以及评价这些清算会计报表的整体反映.我们相信,我们的审计为发表意见提供了合理的基础.我们认为,上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《××会计制度》和《××企业清算办法》(注)的规定,在所有重大方面公允反映了贵公司20××年12月31日的财务状况以及20××年×月×日至20××年×月×日的清算损益.附件一:清算资产负债表(同一般资产负债表,略)附件二:清算损益表附件三:清算财产分配表附件四:其他应收款明细表附件五:清算事项说明xxxx会计师事务所中国注册会计师(公章) (签名盖章)中国上海 20××年×月×日下载链接:内容仅供参考。

审计工作底稿指引使用说明为了便于广大执业人员在短时间内理解《审计工作底稿指引》(以下简称“本指引”)，尽快掌握操作方法，我们编写了使用说明。

执业人员拿到本书后，应详细阅读以下内容，再按照指引所述，结合项目实际情况具体运用。

一、本指引的目的《中国注册会计师执业准则》的发布标志着中国注册会计师的执业标准实现了国际趋同。

《中国注册会计师执业准则》所倡导的风险导向审计技术是适应审计环境变化而产生的，它对于有效防止审计风险，提高审计质量有重要的保障作用。

为了更好的帮助广大执业人员运用新的审计准则，北京注册会计师协会组织编写的审计工作底稿指引，对如何按照财政部发布的《中国注册会计师执业准则》及中国注册会计师协会发布的相关指南，实施审计程序，设计和编制工作底稿，提供了系统例示和说明。

二、本指引的特点将了解和评估重大错报风险作为审计的起点，是风险导向审计有别于传统制度基础审计的特点。

本指引突出注册会计师职业判断，采用了开放式的设计思路，引导注册会计师通过风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础灵活地设计和实施进一步审计程序，同时编制相应的工作底稿。

注册会计师在实际操作时，应根据审计项目的情况，对工作底稿的内容进行选择。

三、本指引主要内容风险导向审计一般由三部分内容组成：风险评估、控制测试、实质性程序。

本指引设计的工作底稿主要是针对风险评估部分。

风险评估包括风险评估程序、了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)、了解内部控制三个方面内容。

(一)风险评估程序根据一般常用的风险评估程序，可以分为以下两个层次：第一一般风险评估程序一般风险评估程序是所有审计项目必须履行的审计程序，主要采用询问、分析、观察和检查等方式获取审计信息。

本指引提示，一般风险评估程序包括六个方面内容：(1)了解被审计单位业务、经营环境、内部控制等的主要变化；(2)财务资料初步分析；(3)经营结果与预算比较；(4)多年报表分析；(5)中期审计结果分析；(6)参观被审计单位的经营场所等。

企业清算审计报告事项说明一、报告目的和范围企业清算审计报告是对企业清算程序和财务状况进行审核和评估的专业性报告。

本报告的目的是评估企业在进行清算过程中是否遵循相关法律法规，并对企业的财务状况进行透明度和准确性的验证。

本报告适用于企业清算过程中的所有财务数据。

二、审计方法和程序1. 收集和审查企业的相关法律文件，包括企业法人营业执照、清算组织设立文件、清算计划等。

2. 分析企业清算程序和流程，评估是否符合法律法规的要求，并与相关方进行沟通与确认。

3. 对企业的财务状况进行审计，包括对资产、负债、权益等项进行核查和验证。

4. 对企业清算中涉及的交易、合同等进行抽样检查，并核实相关资料和凭证的真实性。

5. 与清算组织和其他相关方就审计事项进行沟通和确认，获取必要的信息和证据。

三、审计结果和意见在对企业清算程序和财务状况进行审计的基础上，我们得出以下结论：1. 企业在进行清算程序中遵循了相关法律法规的要求，清算组织的设立和计划符合规定。

2. 企业的财务状况经过审计，各项财务数据的真实性和准确性得到了验证。

3. 企业清算中的交易、合同等凭证及相关资料的真实性得到了核实。

4. 在整个清算过程中，我们没有发现违反法律法规和违约行为的情况。

基于以上审计结果，我们在本报告中给出如下意见：1. 企业清算程序和流程符合相关法律法规的要求，清算组织的设立和计划合理有效。

2. 企业的财务状况真实准确，反映了清算过程中的实际情况。

3. 企业清算过程中的交易、合同等凭证及相关资料真实有效。

四、风险提示在进行企业清算审计的过程中，我们特别注意了以下风险因素：1. 清算过程中可能存在的潜在信用风险和争议事项。

2. 清算组织可能存在的错误或疏漏，导致财务数据的不准确性。

3. 相关方可能提供虚假资料或故意遗漏相关信息，影响审计结果的准确性。

在审计中，我们采取了一系列措施来减小风险的可能性，但不能完全消除风险的存在。

因此，我们建议企业清算过程中的相关方密切关注以上风险，并采取适当措施防范可能的风险。

内部审计工作底稿指南全套1、内部审计工作底稿概要工作底稿(WOrkingPapers)主要是帮助审计师执行审计工作，为审计师的审计意见提供重要的支持，它是一系列审计测试和程序的记录，包括工作项目，分析备忘录，往来信函，函证以及由审计师编制的公司文件、进度表、评论等的摘要。

如果没有清晰的工作底稿，即使是有意义的审计发现、逻辑很强的分析和有力的结论也没有办法表达出来。

工作底稿对于内部审计的作用在于：(1)记录和组织所收集和分析的各种审计证据，包含了所检查领域的所有书面信息；(2)形成对审计报告中审计发现和审计建议的权威支持；(3)保证审计程序的一致性；(4)为审计工作提供了集中、持续的信息管理手段，使审计工作高效进行；(5)是对审计项目组及其成员的业绩评价、质量保证评价的依据；(6)为未来审计工作提供了便利，是未来审计工作的基础和指弓I。

2、编制和管理工作底稿的一般原则(1)完整性和正确性工作底稿应该完整、正确，有力的支持审计测试、审计发现和审计建议，并能体现内部审计的性质和范围。

(2)内容清晰和易于理解工作底稿应该清晰易懂，无需额外资料的解释和说明。

内部审计工作底稿经常会被其他人检查和参考，比如外部审计师或者公司其他部门。

他们通过工作底稿的信息、，可以容易地理解审计目的、性质和范围，以及审计结论。

(3)相关性工作底稿中的内容应该仅限于既定审计目标、审计范围有关的必需的重要信息。

(4)组织上的逻辑性工作底稿应该有一个逻辑顺序。

从审计计划阶段到审计实施，到审计报告，应该按照预先编制好的索引进行编号存档。

(5)形式清楚.整洁混乱的工作底稿可能会使审计证据丧失价值，所以工作底稿从形式上应该一目了然。

工审计底稿的文件格式(1)签字和日期(2)标题应列在工作底稿的左上角第一行：公司名称第二行：被审计单位第三行：审计项目标题和序号第四行：工作底稿名称文字描述第五行：审计截止日或者审计期间(3)内容测试类工作底稿应该说明审计目标、测试程序摘要和结论，也可以通过交叉索引的方法在其他底稿说明。

索引号：单位名称：审核人：日期：年月曰科目名称：现金复核人：日期：年月曰企业申报内容：申报项目名称：现金短缺；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。

项目情况简介:已获取关键证据：（手册15页）1、现金保管人确认的现金盘点表（包括倒退至基准日的记录）；（是, 否，不适应）2、现金保管人对于短款的说明及相关核准文件；（是，否，不适应）3、由于管理责任造成的，应当有对责任人的责任认定及赔偿情况说明（是，否，不适应）4、涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。

（是，否，不适应）审核意见：我们取得并核对了上述。

根据《国有企业资产损失认定工作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。

建议批准核减权益（自列损益）。

索引号：申报单位：审核人：日期：年月日科目名称：坏账损失复核人：日期：年月日企业申报内容：申报项目名称：（债务单位已不存在）；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。

项目情况简介:已获取关键证据：（手册15页）1、法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（是，否，不适应）2、工商部门的注销、吊销证明；（是，否，不适应）3、政府部门有关行政决定文件；（是，否，不适应）4、清算报告（已清算的）；（是，否，不适应）审核意见：我们取得并核对了上述。

根据《国有企业资产损失认定工作规则》第条第款，经审核，我们认为可以确认。

建议批准核减权益（自列损益）。

索引号：申报单位：审核人：日期：年月日科目名称：坏账损失复核人：日期：年月日5、社会中介机构经济鉴证证明（尚未清算的）。

（是，否，不适应）企业申报内容：申报项目名称：（债务人为自然人）；申报核销金额：元；申报处理意见：拟核减权益（或自列损益）。

项目情况简介:已获取关键证据：（手册16页）1、公安机关出具的债务人失踪证明；（是，否，不适应）2、公安机关出具的债务人死亡证明；（是，否，不适应）3、遗产清偿说明；（是，否，不适应）审核意见：我们取得并核对了上述。

注销清算审计工作底稿一、引言注销清算审计是指在企业解散、破产或其他原因导致企业终止经营后，对企业进行全面审计和清算工作的过程。

这一工作的目的是确保企业的资产和负债得到妥善处理，保护各方利益，并遵守相关法律法规。

本文将对注销清算审计工作底稿进行详细介绍。

二、注销清算审计工作底稿的编制1. 目标和范围注销清算审计工作底稿的编制应以注销清算审计的目标和范围为基础。

目标是确保企业的资产和负债得到妥善处理，范围包括企业的财务状况、资产评估、债权债务清算等方面。

2. 底稿的组成注销清算审计工作底稿由多个部分组成，包括但不限于以下内容：(1) 审计程序：列出具体的审计步骤和程序，包括资产清查、债权债务确认、资产评估等。

(2) 审计证据：记录所收集的审计证据，包括企业财务报表、会计凭证、合同文件等。

(3) 重要事项讨论：记录与注销清算相关的重要事项的讨论和决策过程，包括与债权人的协商、资产转让等。

(4) 问题和发现：记录在审计过程中发现的问题和异常情况，如资产遗失、未清偿债务等。

(5) 结论和建议：根据审计结果，提出清算方案和建议，确保注销清算工作的顺利进行。

3. 底稿的编制过程注销清算审计工作底稿的编制过程应具备规范性和可追溯性。

具体步骤如下：(1) 确定审计目标和范围：根据相关法律法规和企业情况，明确审计的目标和范围。

(2) 制定审计计划：根据审计目标和范围，制定详细的审计计划，包括时间安排、人员分工等。

(3) 收集审计证据：根据审计计划，收集企业的财务报表、会计凭证、合同文件等审计证据。

(4) 进行审计程序：按照审计计划，进行资产清查、债权债务确认、资产评估等审计程序。

(5) 记录问题和发现：在审计过程中，记录问题和发现，并进行适当的调查和分析。

(6) 形成结论和建议：根据审计结果，形成清算方案和建议，并与相关方进行讨论和确认。

(7) 编制底稿：根据以上步骤，编制注销清算审计工作底稿，并进行适当的归档和保管。

企业所得税汇算清缴鉴证业务指南工作底稿(1)一、工作底稿的内容企业所得税汇算清缴鉴证报告工作底稿，应包括以下内容：１．《企业所得税汇算清缴鉴证业务委托书》。

２．《企业所得税汇算清缴鉴证报告书》。

３．鉴证说明。

４．报送资料：（1）企业所得税年度纳税申报表及其附表。

（2）企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书。

（3）备案事项的相关资料（4）主管税务机关要求报送的其它资料（5）纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料５．《企业所得税汇算清缴审核工作底稿》和补充的证据资料６．发生国产设备投资抵免所得税事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术改造国产设备投资抵免企业所得税申请表（2）技术改造国产设备投资抵免企业所得税鉴证表（3）本年新增固定资产应提折旧额（4）上年结转固定资产应提折旧（5）国税发[2000]013号文件规定的应报送的相关资料7．发生技术开发费加计扣除事项的鉴证报告工作底稿，还应包括以下内容：（1）技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算（2）技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单（3）当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据二、工作底稿的样本索引委托单位名称：委托单位联系电话：审核整体工作计划索引号1—1三级复核工作底稿索引号1—2审计过程中重大问题请示报告索引号1—3年月日金额单位：元公司（所）领导意见与客户交换意见记录年月日索引号1—4企业内部控制制度调查问卷索引号1—5编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。

企业提供资料清单索引号1—6企业基本情况表索引号1—7通用会计凭证分类审核表索引号1—8企业名称：纳税期间：审计项目：金额单位：元编制人：日期：复核人：日期：编制说明：此表附在相关需要调整的“审核表”后，以此作审核记录。

通用工作记录表索引号1—9主营业务收入审核表索引号2—1会计期间或截止日：金额单位：元收入（收益）审核表索引号2—2 会计期间或截止日：金额单位：元编制说明：1．本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。