国税发[2005]40号：《税收管理员制度(试行)》

纳税评估荷塘区国税局纳税评估实施办法第一章总则第一条为加强税源管理，及时核实并纠正纳税人一般性涉税问题，根据国家税务总局《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发〔2003〕124号）、《税收管理员制度（试行）》（国税发〔2005〕40号）、《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号）制定本办法。

第二条纳税评估工作总的目标是：建立以纳税人自觉申报纳税和征管数据集中为基础，以信息化手段和现代管理技术为支撑，以征管责任区建设和税务稽查为保障，集中评估，分级落实，定期反馈的纳税评估管理体系，全面提升税收管理层次，实现税收管理的规范化、科学化和现代化。

第三条在实践的基础上，运用统一的评估程序和应用软件，对所有企业实现全面评估，做到未经评估不得检查，进一步完善评估体系，全面提升税收监控能力，提高税收管理层次。

第四条纳税评估工作一般在国税机关内案头进行，确需实地调查核实的，可到纳税人生产、经营场所进行调查核实。

实地调查核实指税务机关通过到纳税人生产经营场所了解情况、审核账目凭证等措施，对评估分析中发现的较为复杂的涉税疑点或问题做出定性、定量判断，并采取进一步征管措施的工作方法。

第二章工作方法第五条纳税评估工作程序一般为：选定对象、评估分析、约谈核实、评定处理等四个环节。

第六条纳税评估对象的确定应参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等情况，侧重选择重点税源、特殊行业的重点企业、税负异常变化、达到或超过预警指标、长时间零申报、纳税信用等级较低、日常管理中发现涉税问题比较集中的纳税人，以及评估部门认为应作为评估对象的其他纳税人。

第七条评估分析可采取比较分析、比率分析、结构百分比分析、合理性分析、关联因素分析、批件校对分析以及关键物件测算、以进测销测算、单位产品耗能、单位产品成本测算和其他分析方法。

评估人员要根据评估对象的实际情况和评估内容选择适当的评估指标和方法。

第八条评估分析的主要内容包括：（一）审核纳税人各项纳税申报资料是否完整、真实、合法；纳税人是否按照税法规定和主管税务机关的核定、认定、审批事项的规定程序与时限履行了申报纳税义务，纳税规模、税收负担与行业税负预警指标有无明显差异；（二）审核纳税人纳税申报表主表、附表和扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款报告表的项目、数字填写是否完整，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确；（三）分析、比较纳税人纳税申报数与财务报表数之间的差异及原因，有关项目的调整是否符合税法规定；（四）分析、比较纳税人当期纳税申报情况与上期申报情况有无较大差异；（五）分析、比较纳税人纳税申报情况与日常掌握的情况有无较大差异；（六）根据财务会计报表、收入明细表和发票存根及收发货记录，审核分析纳税人应税收入是否完整和足额申报；（七）根据财务会计报表、成本费用资料，审核分析纳税人成本费用是否存在异常变化情况，成本费用与收入是否配比，成本费用率是否正常；（八）审核分析纳税人企业所得税纳税申报表调增、调减项目与纳税调整项目表是否相符，纳税调整项目表中纳税调减项目是否符合国家政策规定；（九）审核分析纳税人与关联企业的业务往来情况是否正常，关联企业间的往来是否记录完整，关联企业间的定价是否符合独立企业间相互定价原则；（十）根据财务会计报表、利润分配资料和支付个人收入明细表，审核分析扣缴义务人平均工资性支出与同行业平均工资支出有无重大差异，扣缴义务人平均工资性支出与个人所得税扣缴水平是否相符，扣缴义务人利润分配与个人所得税扣缴是否相符，纳税人人工费用率与同行业相比是否有重大差异；（十一）根据财务会计报表，审核分析资本性支出与财产税间逻辑关系是否配比；（十二）审核分析纳税人申报纳税情况与税收征管信息系统中的税务登记，各种认定、核定信息，发票使用情况，税款查补等情况是否相符；（十三）根据外部提供的涉税信息，比对分析纳税申报是否相符：（十四）纳税评估部门认为应评析的其他内容。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网国家税务总局关于印发《税收管理员制度（试行）》的通知【标 签】税收管理员制度【颁布单位】国家税务总局【文 号】国税发﹝2005﹞40号【发文日期】2005-03-11【实施时间】2005-03-11【 有效性 】全文有效【税 种】税务内部行政管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院，局内各单位： 为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，总局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《税收管理员制度（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。

对在试行过程中遇到的情况和问题，要及时报告总局。

税收管理员制度（试行） 第一章 总则 第一条 为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发〔2004〕108号）的有关规定，制定本制度。

第二条 税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。

前款所称基层税务机关是指直接面向纳税人、负责税收征收管理的税务机关；税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局和税务所或内设的税源管理科（股）。

第三条 税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，贯彻落实税收法律、法规和各项税收政策，按照管户责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人（以下简称纳税人）申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。

第四条 税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。

实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。

第二章 工作职责 第五条 宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。

2009年全国税务人员税收执法资格考试国税试卷三一、单项选择题(共25题, 每小题1分, 共25分。

在每小题列出的选项中只有一个选项是最符合题意的, 请将正确选项的标号填在括号内。

)1. 依据增值税有关规定, 下列行为中属于增值税征税范围的是( )。

A. 汽车维修公司提供的车辆维修劳务B. 房地产开发公司销售房屋C. 饭店提供餐饮服务D. 房屋中介公司提供中介服务2．某企业系增值税一般纳税人, 发生的下列款项应计入应征增值税销售额的是( )。

A. 向购买方收取的销项税额B. 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C. 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费D. 向购货方收取的延期付款利息3．某服装厂(小规模纳税人)2009年3月实现含税销售额150 000元, 则其当月应纳增值税额是( )元。

A. 4 368. 93B. 5 769. 23C. 8490. 57D. 21 794. 874．增值税纳税人以一个月为一个纳税期的, 报缴税款的时间为( )。

A. 自期满之日起5日内B. 自期满之日起7日内Ｃ. 自期满之日起10日内 D. 自期满之日起15日内5．依据消费税的有关规定, 下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。

A. 啤酒B. 粮食白酒C. 酒糟D. 葡萄酒6．甲企业委托乙企业加工一批化妆品, 甲企业提供原料及主要材料, 实际成本为44000元(不含税), 支付给乙企业不含税加工费5 000元(其中包括乙企业代垫的辅助材料1 000元), 乙企业无同类化妆品的不含税售价, 则乙企业代收代缴的消费税额为( )元。

A. 21 000B. 20571. 43C. 14700D. 13 2007．甲企业进口一批汽车轮胎, 海关核定的关税完税价格为40000元, 关税税率为20％, 消费税税率为3％, 则该批汽车轮胎进口环节应缴消费税为( )元。

A. 1 200B. 1 440C. 1 484. 54D. 1 398. 068．依据车辆购置税的有关规定, 下列说法中正确的是( )。

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会计实务-税研解案:国税干部贪污税款案
今天，我要跟大家聊的案件发生在2013年至2014年。

（审判书编号（2015）威环刑初字第418号）
被告人丛向东于2003年进入山东W市H区国家税务局城区税务分局，负责对个体商户征收税款。

2013年5月至2014年11月，其利用职务上的便利，违反国家政策规定的应纳税商户范围、征税数额标准，每月向不需要纳税的商户征税或超过应纳税数额对商户征税，累计多收取十余家承包商户税款人民币194045元。

其中被告人丛向东将2013年5月至2013年9月多收取的税款人民币66210元据为己有，将2013年10月至2014年11月多收取的税款人民币127835元通过操作计算机税收系统替其负责征税的君诺电机、川洋水产等28家商户交纳税款，并向其中的8家商户索取钱款或财物价值共计人民币50270元。

2015年1月案发后，被告人丛向东将多征收的税款退还给十余家承包商户。

综上，被告人丛向东贪污税款共计人民币194045元，其中既遂116480元。

2017年1月25日，山东省W市H区人民法院判决被告人丛向东身为国家工作人员，利用职务上便利非法占有公共财物，数额较大，其行为已构成贪污罪。

判处有期徒刑一年十个月，并处罚金人民币十万元。

法院认为，被告人丛向东系一般税务行政管理人员，仅负责对纳税人的纳税情况进行检查、监督，不具有征收税款或者代征代缴税款的职责，故其辩称的其作为税管员有职责对辖区内恶意逃避。

试论新征管模式下的税收管理员制度论文摘要2005年3月底，国家税务总局出台了《税收管理员制度（试行）》的文件。

同年7月，国税总局局长谢旭人在召开的全国税收征管工作会议上再一次强调了要建立比较完善的税收管理员制度。

在新的征管模式下，税收管理员的大力推行，将为完善我国的税收征管体制、强化税源管理有重要作用。

本文从税收征管制度的改革出发，通过对税收管理员与税务专管员制度的比较，详细阐述了新时期推行税收管理员制度的重要意义。

税收管理员是基层税务机关分片、分业管理税源的工作人员，其工作职责主要是对各类税源的日常动态监控和细化分析，提出初步性工作意见或建议，为纳税人提供优质高效的纳税服务。

实施税收管理员制度是强化税源管理、夯实管理基础、落实管理责任、优化纳税服务的重要举措。

一、我国税收征管体制的历史沿革从建国到现在，随着社会生产水平的不断发展，同时为了满足税制改革的客观要求，我国的税收征管模式也在不断推进。

以现行税法的颁布为界限可将其变革划分为以下两个阶段：（一）1994年以前税收征管体制的变革我国自50年代至80年代实行征管于一身的模式，即以税务管理员为核心的管理模式。

这种模式的特点是“一人进厂，各税统管，征、管、查合一”。

其组织形式表现为征管查由专管员一人负责，按具体情况设置税务工作岗位，税务人员对纳税户进行专责管理。

税款征收方式为税务人员上门催款。

20世纪80年代中后期，随着我国经济体制改革的不断深入，原有的征管模式与经济的发展不相适应。

为此，国家税务总局在1988-1994年进行了以建立征、管、查分离模式为核心内容的税收征管改革，在税务机关内部实行征管权利的分离和制约，同时实行专业化管理。

（二）1994年以后税收征管体制的改革1995年，国家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的新模式，并于1997年在税务系统全面推行。

各地税务机关在推行这一模式的过程中，取消了原来专管员管户制度，建立了办税服务厅。

对“税收管理员制度”的反思一、导言随着改革的不断深入，我国的经济形式、财政体制、产业格局和企业经营模式也在发生着快速深刻的变化，呈现出愈加复杂的局面。

面对这样的税收形势，税务机关被迫采取了包括外部税制和内部管理体系的各种改革，以希望适应经济形势变化的要求和满足国家积极财政政策的需要。

国税发[2005] 40号文件所推行的新版“税收管理员制度”就是最近一次税务机关对内部管理体系进行改革的探索，其理想是通过改进和加强内部基层税务机关的管理，来推进对税源的监控，从而达到增加税收的目的，通俗地说就是向管理要效益。

至今，这一制度已经推出了一年之久，全国各地的基层税务机关纷纷施行，在实施过程中必然会积累不少经验，也会暴露出很多问题。

来自中高层面进行总结的声音很多，本文主要是期望站在最基层的立场上，以微观的视角来对此项制度进行回顾和反思。

二、推行新版“税收管理员制度”后基层税务机关的现状1、没有科学合理的划分税源和分类管理新版“税收管理员制度”的三个基本原则之三就是“属地管理与分类管理”相结合原则。

目前基层税务机关大都进行了“属地管理”，把所辖区域按照均衡纳税人数目的原则，以街道分成若干块，不同块中的所有纳税人（包括一般纳税人、小规模、纯所得税户和个体工商户）统统由一个税收管理员管理。

这种“属地管理”相当简单，其以街道为栏，划分管片，好像春秋时的“井字分田”，又与现在公安机关派出所的片警制度相类似，单一追求注册地址的集中，并没有考虑到纳税人种类的复杂性和税收管理要求的精细化。

在“分类管理”方面，只是简单把所辖区域内的重点企业进行集中管理，并没有区分其他类别，没有能够按照行业、经济类型、企业规模、税种等进行分类管理。

这样很难弥补“属地管理”的不足和缺陷，没能体现两者相结合的原则。

2、繁重的日常工作，缺失的税源监控由于没有进行征管工作的重组和优化、没有进行业务流程的再造，没有进行合理的分工合作，只是有新的管理模式，却沿袭传统的工作方法、旧的操作流程（catis的限制），所有的日常工作和临时性工作全部转移到税收管理员的案头，16类共计87项岗位的职责全由一个管理员来完成，这样大的工作量可想而知。

税收管理员制度税收管理员制度是一种以管理员为核心的税收管理制度,旨在提高税收征收管理的效率和准确性,确保税收征收管理工作的规范性和透明度。

税收管理员制度的实施,可以使税务机关更好地掌握税收政策的最新动态和变化,及时更新和调整税收法规,确保税收法律法规的连续性和稳定性。

税收管理员制度的基本职责包括:1. 负责税收法规的宣传和解释工作,确保纳税人了解和遵守税收法规。

2. 负责税收征收管理工作的协调和沟通,及时处理和解决税收征收管理中的问题和矛盾。

3. 负责税收征收数据的统计和分析工作,对税收征收数据进行及时的跟踪和监控,发现和解决问题。

4. 负责税收征收管理的现代化建设,包括税收征收系统的配置和升级,税收征收设备的维护和保养等。

税收管理员制度的优点包括:1. 可以提高税收征收管理的效率和准确性,减少税收征收管理中的误差和矛盾。

2. 可以增强税务机关的凝聚力和执行力,提高税务机关的工作质量和水平。

3. 可以保障税收法律法规的稳定性和连续性,确保税收征收管理工作的规范性和透明度。

税收管理员制度的缺点包括:1. 税收管理员的专业化程度较低,导致税收管理员的专业能力和素质参差不齐。

2. 税收管理员的工作任务繁重,需要具备较强的组织协调能力和应变能力。

3. 税收管理员制度缺乏明确的分工和责任,导致税收管理员的工作积极性和创造性受到一定的限制。

为了解决这些问题,税务机关可以推行税收管理员制度,并采取以下措施:1. 加强对税收管理员的培训和管理,提高税收管理员的专业能力和素质。

2. 明确税收管理员的工作任务和责任,加强税收管理员的组织协调能力和应变能力。

3. 建立科学的考核和激励机制,提高税收管理员的工作积极性和创造性。

4. 推行税收管理员制度,加强税务机关的凝聚力和执行力,提高税务机关的工作质量和水平。

河南省国家税务局关于进一步加强小规模纳税人达到一般纳税人认定标准管理的通知文章属性•【制定机关】河南省国家税务局•【公布日期】2007.04.30•【字号】豫国税函[2007]166号•【施行日期】2007.04.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文河南省国家税务局关于进一步加强小规模纳税人达到一般纳税人认定标准管理的通知（豫国税函〔2007〕166号）各省辖市国家税务局：为进一步加强依法治税，落实税源管理责任，现就加强小规模纳税人达到一般纳税人认定标准（以下简称达标）管理的有关问题通知如下：一、增强管理意识，健全管理机制。

各地要进一步增强对小规模纳税人的管理意识，高度重视小规模纳税人管理工作。

要建立对达标小规模纳税人适时发现、及时督促、依法认定、定期检查相结合的长效管理机制并严格执行，确保小规模纳税人管理到位。

二、注重信息监控，加强认定管理。

各地要运用信息化手段及时监控小规模纳税人销售额信息，及时准确地掌握达标小规模纳税人信息。

对会计核算健全，能够提供准确税务资料，年应税销售额达标的个体经营者，税务机关应当积极引导其申请认定一般纳税人资格。

个体经营者申请认定一般纳税人资格应填写《个体经营者增值税一般纳税人申请认定表》（见附件1）。

对年应税销售额达标的小规模企业，税务机关应当按规定认定其一般纳税人资格。

对符合一般纳税人条件而不申请办理一般纳税人认定手续的小规模企业，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

对新认定的一般纳税人，要按现行有关规定严格管理。

三、加强考核监督，落实管理责任。

各地要根据《税收管理员制度（试行）》（国税发〔2005〕40号）和《河南省国家税务局税收管理员工作规范（试行）》（豫国税发〔2005〕65号），结合本地的实际情况，尽快制定税收管理员对小规模纳税人管理工作的具体考核标准并严格考核，做到奖罚分明。