增值税会计科目与账务处理又出新规定【会计实务操作教

最全增值税科目设置及会计处理在增值税科目设置中，一级科目为应交税费，其中二级科目包括应交增值税。

三级科目则包括进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、出口退税、进项税额转出、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销进项税额以及增值税留抵税额等。

四级科目可按税率设定简易计税金额和一般计税金额。

在进行采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理时，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）科目，已认证金额应列入应交税费——待认证进项税额科目，未当月认证金额则应列入未认证进项税额科目。

如果出现退货情况，应根据税务机关开具的红字增值税专用做相反的会计分录。

对于采购等业务进项税额不得抵扣的情况，应将成本、费用、资产等借方记账，而应交税费则应列入待认证进项税额科目。

在税务系统认证处理后，应交税费——应交增值税（进项税额转出）科目应列入贷方。

对于购进2016年5月1日后不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的情况，其进项税额应按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣。

在购买时，固定资产等应列入借方，而应交税费——应交增值税（进项税额）——当期（年）可抵、应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

次年可抵时，应交税费——应交增值税（进项税额）应列入借方，而应交税费——待认证进项税额则应列入贷方。

在购买方作为扣缴义务人的情况下，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

此时，成本、费用、资产等应列入借方，而应交税费则应列入应交增值税（进项税额）——已认证金额应交税费——待认证进项税额——未当月认证金额科目中。

应付账款等则应列入贷方，应交税费——代扣代交增值税——应代扣代缴的增值税额则应列入借方，实际代扣代缴的增值税额则应列入贷方。

在销售等业务的账务处理中，应收账款等应列入借方。

在资产负债表中，应根据情况将“应交税费”科目下的明细科目期末借方余额，如“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等，列示在“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目下；而“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额，则应根据情况列示在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目下；而“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额，则应在资产负债表中的“应交税费”项目下列示。

新会计准则增值税月末账务处理
新会计准则对增值税月末账务处理的影响主要体现在以下几个
方面：
1. 会计政策变更，根据新会计准则的要求，企业可能需要对增
值税的会计政策进行调整。

例如，新准则可能对增值税的确认时间、计提方法等方面有所调整，因此企业需要根据新准则的要求对增值
税的会计政策进行调整，并及时进行月末账务处理。

2. 会计科目的调整，新会计准则可能对增值税的会计科目设置
有所调整，例如，对增值税的征收、计提、支付等环节可能会有所
变化，因此企业需要根据新准则的要求对相关会计科目进行调整，
并在月末进行相应的账务处理。

3. 税务申报的调整，新会计准则对增值税的税务申报要求可能
有所变化，企业需要根据新准则的要求及时调整增值税的税务申报
流程，并在月末进行相关的税务处理。

4. 财务报表的编制，新会计准则可能对财务报表的编制要求有
所调整，企业需要根据新准则的要求对增值税在财务报表中的披露
进行调整，并在月末进行相关的财务报表处理。

总之，新会计准则对增值税月末账务处理的影响主要体现在会计政策变更、会计科目的调整、税务申报的调整以及财务报表的编制等方面。

企业需要根据新准则的要求及时调整相关的账务处理流程，确保增值税的处理符合新准则的要求。

新会计准则增值税月末账务处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：新会计准则增值税月末账务处理随着市场经济不断发展，我国的会计准则也在不断改进和完善。

增值税作为我国主要的税收方式之一，其会计处理也备受关注。

在新的会计准则下，月末增值税账务处理变得更加重要和复杂。

下面将就新会计准则下增值税月末账务处理进行详细介绍。

根据新会计准则规定，企业每月应当对增值税进行结转。

具体操作如下：1. 计算上月实际应纳增值税额：企业首先需要统计上个月的实际销售额和进项发票金额，然后按照增值税税率计算税额。

实际应纳增值税额=销售额×增值税税率-进项发票金额×增值税税率。

2. 确认上月实际应纳增值税额：在计算完上月实际应纳增值税额后，企业需要确认有无特殊情况导致增值税税额变动。

某些抵扣项目可能会受到政策调整或审计要求，从而影响增值税税额的确认。

3. 生成增值税结转凭证：在确认完上月实际应纳增值税额后，企业需要书写增值税结转凭证，将实际应纳增值税额转入下一个月的应交增值税账户。

在新会计准则下，企业还需要按照以下要求处理增值税发票：1. 验证增值税发票真实性：企业在收到增值税发票后，需要及时验证其真实性和准确性。

检查发票的开票日期、金额、税率和购买方名称是否与实际情况相符。

2. 录入增值税发票信息：企业在确认增值税发票真实性后，需要及时将其录入会计系统，便于后续税务申报和账务处理。

3. 保存增值税发票原件：企业需要妥善保存增值税发票原件，以备将来审计和证明税收合规性。

新会计准则还明确规定了增值税专用发票和普通发票的使用范围和申报要求。

企业需要根据不同类型的发票及时申报增值税，避免发生税务风险和处罚。

新会计准则下的增值税月末账务处理变得更加精细和规范。

企业需要严格按照会计准则和税法规定进行操作，确保账务处理准确、及时和合规。

只有这样，企业才能有效管理财务风险，提高财务运营效率，实现可持续发展。

【encouraged】第二篇示例：根据新会计准则，增值税是一种征税方式，对企业的账务处理有着重要影响。

增值税科目设置及账务处理增值税是一种按照商品和服务价值增加额征税的税种。

在企业的会计核算中，增值税科目设置和账务处理是非常重要的一部分。

本文将从增值税科目设置和账务处理两个方面进行详细介绍。

一、增值税科目设置增值税科目设置是指在企业的会计科目表中，为增值税相关的收入、费用和税金等科目进行分类和设置。

常见的增值税科目包括：增值税收入、增值税进项、增值税销项、增值税应纳税额等。

1. 增值税收入科目增值税收入科目是用来记录企业销售商品或提供服务所获得的增值税收入。

在会计科目表中，增值税收入科目通常设置为“主营业务收入-增值税收入”。

2. 增值税进项科目增值税进项科目是用来记录企业购买商品或接受服务所支付的增值税。

在会计科目表中，增值税进项科目通常设置为“应交增值税-进项税额”。

3. 增值税销项科目增值税销项科目是用来记录企业销售商品或提供服务所应交的增值税。

在会计科目表中，增值税销项科目通常设置为“应交增值税-销项税额”。

4. 增值税应纳税额科目增值税应纳税额科目是用来记录企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额。

在会计科目表中，增值税应纳税额科目通常设置为“应交增值税-应纳税额”。

二、账务处理账务处理是指企业在日常经营中，根据增值税的相关规定，对增值税科目进行录入、核对和结算的过程。

1. 增值税进项的处理企业购买商品或接受服务时支付的增值税，应当按照相关发票进行录入。

录入时，将增值税进项科目借方，对应的银行存款或应付账款科目贷方。

2. 增值税销项的处理企业销售商品或提供服务时应缴纳的增值税，应当按照相关发票进行录入。

录入时，将增值税销项科目借方，对应的应收账款或银行存款科目贷方。

3. 增值税应纳税额的处理企业在每个纳税期内应当缴纳的增值税额，应当按照税务部门的要求进行结算和缴纳。

结算时，将增值税应纳税额科目借方，对应的应交增值税科目贷方。

4. 增值税科目的核对企业在每个纳税期结束后，需要核对增值税科目的余额是否正确。

新会计准则增值税月末账务处理
新会计准则对增值税的月末账务处理涉及多个方面。

首先，根
据新准则，企业应当按照税收法规规定的增值税税率计提增值税应
交税金。

在月末，企业需要对当月发生的增值税进行核算和结转。

具体而言，企业需要将当月的应纳增值税额和抵扣的进项税额进行
核对，计算出当月应交的增值税额。

在新准则下，企业需要按照规
定的税率计提增值税，同时要注意及时、准确地申报和缴纳增值税。

其次，根据新准则，企业在月末需要对增值税专用发票进行核
对和登记。

增值税专用发票是企业用于申报抵扣的重要凭证，企业
需要对当月开具和收到的增值税专用发票进行核对，确保发票的真
实性和合规性。

同时，企业还需要将增值税专用发票及时登记入账，做好发票管理工作。

此外，根据新准则，企业在月末需要编制增值税纳税申报表。

企业需要按照税务部门的要求，填写增值税纳税申报表，将当月的
应纳增值税额、抵扣的进项税额等相关信息进行汇总和申报。

企业
在编制增值税纳税申报表时，需要严格遵守税法规定，确保申报的
准确性和合规性。

综上所述，根据新会计准则，增值税的月末账务处理涉及增值税的计提和申报、增值税专用发票的核对和登记、增值税纳税申报表的编制等多个方面。

企业在进行月末增值税账务处理时，需要严格遵守税法规定，做好税务管理工作，确保增值税的合规申报和缴纳。

新会计准则增值税月末账务处理增值税是一种由企业在销售商品和提供服务时向消费者征收的一种税费。

根据新会计准则，企业在月末需要对增值税进行账务处理。

本文将以人类的视角，描述一个企业在月末处理增值税的情景。

某公司是一家销售电子产品的企业，每月都需要向消费者征收增值税，并将其纳入企业的财务账目中。

月末到了，财务部门的小李开始处理增值税的账务。

小李首先查看销售记录，将当月销售商品的增值税计算出来。

他根据销售金额和增值税率，计算出每笔销售的增值税额。

然后，他将这些增值税额汇总，得出当月企业需缴纳的增值税总额。

接下来，小李需要将增值税的金额记录到企业的财务账簿中。

他打开电脑上的会计软件，进入增值税的账户页面。

他输入当月的增值税金额，并选择正确的会计科目进行记账。

小李仔细核对输入的金额和科目，确保准确无误。

记账完成后，小李还需要制作一份增值税的报表。

他打开电脑上的报表模板，根据软件的提示填写相关信息。

他将当月的增值税金额填入报表中，并核对其他信息的准确性。

最后，小李保存报表并打印出来，以备将来审查和备案。

处理完增值税的账务后，小李感到一丝轻松。

他知道，准确处理增值税的账务对于企业的财务状况和税务合规非常重要。

他感到自己的工作有意义，因为他为企业的发展和稳定做出了贡献。

通过以上描述，我们可以看到，企业在月末处理增值税的账务是一个重要而复杂的过程。

财务人员需要准确计算增值税金额，并将其记录到财务账簿中。

他们还需要制作报表，以备将来审查和备案。

这个过程需要仔细、准确和有条不紊地进行，以确保企业的财务状况和税务合规。

财务人员的工作不仅仅是数字的堆砌，更是为企业的发展和稳定做出贡献的重要一环。

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读【2017至2018最新会计实务】增值税是一种由企业按照一定比例计算并缴纳的税款，是国家的主要税种之一。

对于企业而言，如何正确设置会计科目并进行常用账务处理，是实施增值税会计处理规定的关键。

下面，本文将针对《增值税会计处理规定》进行解读，帮助读者了解增值税会计科目设置及常用账务处理。

首先，根据《增值税会计处理规定》，企业应设置以下主要的增值税会计科目：应交增值税、进项税额、销项税额和应抵扣进项税额。

这些会计科目的设置是为了准确记录企业发生的增值税相关交易和税额，方便后续的纳税申报和核算。

下面，将对这些会计科目进行详细介绍。

一、应交增值税是企业应当缴纳的增值税税款。

该科目用于记录企业根据营业收入计算出来的应交增值税金额。

在会计账簿中，应交增值税科目通常作为贷方科目出现，表示企业需向税务机关缴纳的增值税税款。

二、进项税额是企业在购买货物或接受服务时支付的增值税。

该科目用于记录企业购入货物或接受服务发生的进项税款。

进项税额是企业可以抵扣的税额，可用于减少应交的增值税金额。

在会计账簿中，进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业购入货物或接受服务支付的增值税。

三、销项税额是企业销售货物或提供服务时收取的增值税。

该科目用于记录企业销售货物或提供服务发生的销项税款。

销项税额是企业应向购买方收取的税额，也是企业实际需要缴纳给国家的增值税金额。

在会计账簿中，销项税额科目通常作为贷方科目出现，表示企业销售货物或提供服务收取的增值税。

四、应抵扣进项税额是企业根据税法规定可以抵扣的进项税额。

该科目用于记录企业可用于抵扣的进项税额，用于减少应交的增值税金额。

在会计账簿中，应抵扣进项税额科目通常作为借方科目出现，表示企业可以抵扣的进项税额。

以上四个主要的增值税会计科目是企业设置的关键科目，通过对这些科目的合理设置和处理，企业能够准确记录和核算增值税相关的交易和税额。

增值税改革新政下相关事项的会计处理和纳税申报
根据增值税改革新政下相关事项的会计处理和纳税申报规定，以下是涉及到增值税改革的一些具体事项的会计处理和纳税申报方法：
1. 增值税改革后的税率调整：根据新政，部分行业的增值税税率发生了变化。

企业在进行会计处理时，需要根据新税率对增值税应税项目进行重新计算，将应纳税额的差异纳入利润表或者资本公积。

2. 优惠政策的会计处理：根据新政，有些企业可以享受到增值税优惠政策，如小微企业享受到减免增值税的政策。

对于享受减免增值税政策的企业，在会计处理时，需要将减免的部分计入利润表或者其他相关账户。

3. 跨境电商的会计处理：增值税改革还对跨境电商的纳税政策进行了调整。

现在跨境电商企业需要直接缴纳增值税，而取消了之前的“扣缴代征制度”。

会计处理时，企业需要按照增值税法的规定，将相应的增值税纳入纳税期间的增值税贷方。

4. 发票管理和会计处理：新政对发票管理也有一定的影响。

企业在开具增值税发票时，需要按照新政的要求来填写相关信息。

会计处理时，需要将开具的增值税发票及时录入发票系统，并且填报纳税申报表。

5. 纳税申报：根据新政，企业需要按照新的规定进行增值税申报。

纳税申报时，企业需要按照当期的销售额、进项税额以及应纳税额进行计算，并填写相关的纳税申报表。

企业还需要按照要求进行相应的资料备份及归档。

增值税改革新政下相关事项的会计处理和纳税申报需要企业按照新政的要求进行准确的记录和计算，并及时进行纳税申报。

企业还需要密切关注相关政策的变化，及时调整会计处理和纳税申报的方法，以确保企业的纳税合规。

增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。

一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。

“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。

企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。

2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。

出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。

3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。

4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。

“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。

5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。

“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。

新会计准则对增值税收入的财税处理规定新会计准则对增值税收入的财税处理规定一般情况下，新准则与税法对增值税的确认基本是一致的，在特殊情况下，由于会计与税法基于不同的目的和原则，税法上对增值税的确认宽泛于新准则的确认范围，一、税法上对增值税收入的时限规定根据增值税暂行条例的有关规定：销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同，具体确定为：（一）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。

（二）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。

（三）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。

（四）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

（五）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天；在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

二、新准则对增值税收入的确认的相关“亮点”1、根据新《企业会计准则——基本准则》及《企业会计准则第14号——收入》的规定：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（1）收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

（2）“日常活动”，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动，一般计入“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。

“非日常活动”产生的经济利益的总流入应作为“利得”，计入“资本公积”或“营业外收入”科目。

（3）在新准则体系下，收入被定义为日常活动中产生的经济利益总流入，费用被定义为日常活动中产生的经济利益的总流出，非日常活动产生的经济利益流入和流出不包括在收入和费用之中，这样，收入减去费用就不等于利润了2、新准则在计量时采用公允价值模式原准则规定“收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定”，即计量采用名义金额。

增值税会计科目与账务处理又出新规定作者：来源：《财会信报》2017年第01期（二）销售等业务的账务处理1.销售业务的账务处理。

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目：按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目：按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应贷记“应交税费——应交增值税”科目）。

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。

按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

2.视同销售的账务处理。

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计…处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记”…应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费一应交增值税（销项税额）”或“应交税费—简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费一应交增值税”科目）。

3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，此后产生增值税纳税义务的账务处理。

企业营业税改征增值税前已确认收入，但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的，在达到增值税纳税义务时点时，企业应在确认应交增值税销项税额的同时冲减当期收入：已经计提营业税且未缴纳的，在达到增值税纳税义务时点时，应借记“应交税费——应交营业税”、“应交税费——应交城市维护建设税”、“应交税费——应交教育费附加”等科目，贷记“主营业务收入”科目，并根据调整后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目的金额，同时冲减收入。

增值税会计科目账务处理规范公司各单位：公司财务部根据《增值税会计处理规定》财会〔2016〕22号的通知，现将增值税核算相关业务要点进行调整及说明，各单位务必按照以下要求进行核算。

一、增值税科目设置及核算NC“应交税费”科目下设置二级科目包括：“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“简易计税”。

（一）“应交税费——应交增值税”科目下设置三级科目包括：“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。

1、“进项税额”。

平时核算只允许借方出现数据（年末抵冲时除外，下同）。

核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。

企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记。

特殊情况：由于退货等原因收到客户开具的红字发票时，若前期已抵扣的，应计入“进项税额转出”的贷方。

2、“销项税额抵减”。

平时只允许借方出现数据。

核算一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额。

企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理：借：主营业务成本、工程施工贷：应付账款、应付票据、银行存款等待取得增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额：借：应交税费——应交增值税——销项税额抵减贷：主营业务成本、工程施工等3、“已交税金”。

核算一般纳税人当月交纳当月增值税的情况，一般适用于纳税期限为7天、15天的行业或单位，特变各所属单位纳税期限都为1个月，所以该科目一般企业无需启用。

4、“转出未交增值税”。

平时只允许借方出现数据。

核算企业月终将当月发生的应交未交增值税的转出额。

“应交税费——应交增值税”科目余额为贷方时：借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：应交税费——未交增值税注意：账务处理完成后，“应交税费——应交增值税”期末余额应为零。

新准则下增值税账务处理新准则下增值税的账务处理增值税是对从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。

按照企业规模大小和会计核算是否健全，增值税纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。

本文中所指的增值税纳税人均为一般纳税人。

增值税的会计处理新准则（应用指南）与旧准则（制度）的变化，主要表现在以下三个方面：一、增值税会计科目的变化增值税会计科目的变化体现在两个方面：（一）总账科目的变化增值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。

（二）增值税下各明细栏目设置的变化过去在“应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等栏目；目前，“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税例1：甲公司将自产的产品用于个人消费，该批产品的成本价为200万元，市场售价为300万元。

假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为17%。

旧的会计处理为：借：应付工资 2510000贷：库存商品 2000000应交税金——应交增值税（销项税额） 510000 新准则体系下的会计处理为：借：应付职工薪酬 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税费——应交增值税(销项税额) 510000 借：主营业务成本 2000000贷：库存商品 2000000在视同销售行为中，改变前后增值税的计算与核算并未有实质性的变化，而是收入确认与否的变化。

新的准则体系下要对视同销售行为确认收入、成本，核算利润，会影响所得税的计算与缴纳。