下载文档原格式
会计手工实训知识点及难点会计手工实训是会计专业学生必须要掌握的一门实践课程，旨在培养学生实际操作和解决实际会计问题的能力。
通过实际操作，学生能够更好地理解会计理论知识，并运用到真实的记账、核算和报表分析中。
本文将探讨会计手工实训的知识点和难点，并提供一些应对难点的解决策略。
一、基本会计核算知识点会计手工实训的核心知识点是基本的会计核算，包括账户设立、账户收支、日记账、分类账、总账和核算表等。
这些核算工具是会计手工操作的基础，学生需要熟练掌握它们的使用和制作方法。
在账户设立中，学生需要了解各种账户的类型和特点，如资产账户、负债账户、权益账户等。
不同类型的账户有不同的记账规则和科目设置，学生需要理解并正确应用。
日记账是会计核算的重要工具，学生需要通过记录业务活动的借贷方发生额，把业务落实到具体的账户上。
分类账则是根据不同科目将相同性质的交易分开，方便核算和分析。
总账是将分类账的余额汇总，形成一个全面的账务记录，便于业务的整体把握。
核算表则是对各项统计数据进行总结和计算，如资产负债表、利润表等。
二、复杂核算问题会计手工实训中，有一些复杂的核算问题需要学生解决。
例如，合并财务报表的编制是较为复杂的任务之一。
学生需要将各个分公司的财务数据进行汇总，并根据不同准则和要求进行调整和披露。
这涉及到分公司核算、内部交易处理、关联方交易等一系列复杂的会计处理。
学生需要通过以往的案例和文献阅读，了解合并财务报表的核算方法和原则，才能正确制作出合并报表。
另外一个难点是在处理特殊业务时的核算方法。
例如，对于金融衍生工具、外币业务、关联方交易等特殊业务的核算和披露，往往需要特殊的会计处理方法。
学生需要熟悉特殊业务的会计准则和处理要求，才能正确处理这些业务。
三、财务报表分析财务报表分析是会计手工实训的重要环节，它能帮助学生了解企业的财务状况和经营情况。
然而，财务报表分析涉及到众多的指标和工具，学生需要选择合适的方法来进行分析，并正确解读分析结果。
新到一家养鸡场做会计，因为以前没有接触过农业，不知道怎么处理，请各位帮忙看下我做的对与否。
我们这是从外购蛋鸡鸡苗，产蛋后对外销售。
鸡的周期是500天，120天前为生长期，120到500天为成熟期，这时鸡要提折旧，我不知道这鸡折旧怎么算，分录如何分，另外死鸡怎么处理，怎么做分录？
1、购鸡苗借：生产性生物资产—生长期
贷：现金/银行存款/应付账款
2、购饲料借：原材料---饲料
贷：现金/银行存款/应付账款
购包装物借：包装物
贷：现金/银行存款/应付账款
贷：现金
3、鸡苗1
现金/
4
现金/
5
6
贷：现金
---
7
原材料
8
借：生产成本---鸡蛋
贷：库存产品---鸡蛋
9、结转成本借：主营业务成本
贷：生产成本—生长期
---产蛋期
---鸡蛋
另外120天到500天鸡的折旧怎么算，比如购鸡苗时10000只，单价4.5元，长成120天后还有9000只。
1000只病死。
折旧怎么算，分录如何分？
死鸡怎么做分录：
【辅导员】阿东(592060930)21:44:59
建议在120天时分开核算，多设一个科目【辅导员】阿东(592060930)21:48:15 死鸡：
借：生产性生物资产累计折旧原价
营业外支出差额
贷：生产性生物资产蛋鸡
生产性生物资产成长期
【辅导员】阿东(592060930)21:49:05 120天前计入“生产性生物资产成长期”120-500天计入“生产性生物资产蛋鸡”分开核算，更清楚一些
按天折旧
500
V0008-
块设置
会计前线。
往来款项管理中存在的问题及清理工作遇到的困难如下：
1. 管理意识淡薄，领导不重视。
导致企业呆账、坏账越来越多，企业资产流失严重。
2. 财务部门监督管理不到位。
财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往
来账款的跟踪管理。
即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来账款催收工作的开展。
3. 利用“预收账款”、“应付账款”、“其他应付款”等账户隐藏收入。
效益较好的企业，为了少
交税，或平衡收支，或为下一年度留“口袋”，把收入挂在“预收账款”或“应付账款”里，不做收入处理，人为调减利润。
此外，往来款项管理中存在的问题及清理工作遇到的困难还有利用“预付账款”、“待摊费用”等账户将成本费用挂账等。
《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理《企业会计准则》附录——会计科目和主要账务处理企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理颁布时间：2006-7-27发文单位：财政部企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类1 1001现金2 1002银行存款3 1003存放中央银行款项银行专用4 1011存放同业银行专用5 1015其他货币资金6 1021结算备付金证券专用7 1031存出保证金金融共用8 1051拆出资金金融共用9 1101交易性金融资产10 1111买入返售金融资产金融共用11 1121应收票据12 1122应收账款13 1123预付账款14 1131应收股利15 1132应收利息16 1211应收保户储金保险专用17 1221应收代位追偿款保险专用18 1222应收分保账款保险专用19 1223应收分保未到期责任准备金保险专用20 122应收分保保险责任准保险专用4 备金21 1231其他应收款22 1241坏账准备23 1251贴现资产银行专用24 1301贷款银行和保险共用25 1302贷款损失准备银行和保险共用26 1311代理兑付证券银行和证券共用27 1321代理业务资产28 1401材料采购29 1402在途物资30 1403原材料31 1404材料成本差异32 1406库存商品33 1407发出商品34 141商品进销差价35 1411委托加工物资36 1412包装物及低值易耗品37 1421消耗性生物资产农业专用38 1431周转材料建造承包商专用39 1441贵金属银行专用40 1442抵债资产金融共用41 1451损余物资保险专用42 1461存货跌价准备43 150待摊费用144 1511独立账户资产保险专用45 1521持有至到期投资46 1522持有至到期投资减值准备47 1523可供出售金融资产48 1524长期股权投资49 1525长期股权投资减值准备50 1526投资性房地产51 1531长期应收款52 1541未实现融资收益53 1551存出资本保证金保险专用54 1601固定资产55 1602累计折旧56 1603固定资产减值准备57 1604在建工程58 1605工程物资59 1606固定资产清理60 1611融资租赁资产租赁专用61 1612未担保余值租赁专用62 1621生产性生物资产农业专用63 1622生产性生物资产累计折旧农业专用64 1623公益性生物资产农业专用65 1631油气资产石油天然气开采专用66 1632累计折耗石油天然气开采专用67 1701无形资产68 1702累计摊销69 1703无形资产减值准备70 1711商誉1长期待摊费用72 1811递延所得税资产73 1901待处理财产损溢二、负债类74 2001短期借款75 2002存入保证金金融共用76 200拆入资金金融共用377 2004向中央银行借款银行专用78 2011同业存放银行专用79 2012吸收存款银行专用80 2021贴现负债银行专用1交易性金融负债82 2111卖出回购金融资产款金融共用83 2201应付票据84 2202应付账款85 2205预收账款86 2211应付职工薪酬87 2221应交税费88 2231应付股利89 2232应付利息90 2241其他应付款91 2251应付保户红利保险专用92 2261应付分保账款93 2311代理买卖证券款证券专用94 2312代理承销证券款证券和银行共用95 2313代理兑付证券款证券和银行共用96 2314代理业务负债97 2401预提费用98 2411预计负债99 250递延收益100 2601长期借款101 2602长期债券102 2701未到期责任准备金保险专用103 2702保险责任准备金金保险专用104 2711保户储金金保险专用105 2721独立账户负债金保险专用106 2801长期应付款107 2802未确认融资费用108 2811专项应付款109 2901递延所得税负债三、共同类110 300清算资金往来银行专用111 3002外汇买卖金融共用112 3101衍生工具113 3201套期工具114 3202被套期项目四、所有者权益类115 4001实收资本116 4002资本公积117 4101盈余公积118 4102一般风险准备金融共用119 4103本年利润120 4104利润分配121 420库存股五、成本类122 5001生产成本123 5101制造费用124 5201劳务成本125 5301研发支出126 5401工程施工建造承包商专用127 5402工程结算128 5403机械作业六、损益类129 6001主营业务收入130 6011利息收入金融共用131 6021手续费收入金融共用132 6031保费收入保险专用133 6032分保费收入保险专用134 6041租赁收入租赁专用135 6051其他业务收入136 6061汇兑损益金融专用137 6101公允价值变动损益138 6111投资收益139 6201摊回保险责任准备金保险专用140 6202摊回赔付支出保险专用141 6203摊回分保费用保险专用142 6301营业外收入143 640主营业务成本1144 6402其他业务支出145 6405营业税金及附加146 6411利息支出金融共用147 6421手续费支出金融共用148 6501提取未到期责任准备金保险专用149 6502提取保险责任准备金保险专用150 6511赔付支出保险专用151 6521保户红利支出保险专用152 6531退保金保险专用153 6541分出保费保险专用154 6542分保费用保险专用155 6601销售费用156 6602管理费用157 6603财务费用158 6604勘探费用159 6701资产减值损失160 6711营业外支出161 6801所得税162 6901以前年度损益调整企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
建筑行业常用会计科目以及明细科目（一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目,主要核算各项目成本及毛利。
下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。
1、工程施工——合同成本核算工程合同成本，在合同成本下，设置以下明细科目：（1）人工费（项目/部门核算）（2）材料费（项目/部门核算）（3）机械使用费（项目/部门核算）（4）其他直接费（项目/部门核算）（5）分包成本（项目/部门核算）（6）间接费用间接费用下设下列明细科目：管理人员工资（项目/部门核算）?职工福利费（项目/部门核算）?固定资产使用费（项目/部门核算）低值易耗品摊销（项目/部门核算）办公费（项目/部门核算）差旅费（项目/部门核算）财产保险费（项目/部门核算）工程保修费（项目/部门核算）排污费（项目/部门核算）劳动保护费（项目/部门核算）?检验试验费（项目/部门核算）外单位管理费（项目/部门核算）材料整理及零星运费（项目/部门核算）材料物资盘亏及毁损（项目/部门核算）取暖费（项目/部门核算）其他费用（项目/部门核算）2、工程施工——毛利核算工程毛利，具体的设置根据企业需要选择，不一定非要设置这些会计科目。
特别是间接费用，有些不需要的可以不予以设置。
（二）机械作业该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。
相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。
有条件的单位，可以针对本公司的设备设置单机核算，准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。
通常情况下，应当设置以下明细科目：工资及附加（部门/设备核算）燃料及动力（部门/设备核算）折旧费（部门/设备核算）配件及修理费（部门/设备核算）间接费用（部门/设备核算）（三）应收账款的应收账款2、应收销货款（往来单位核算）核算施工企业应收产品销售货款3最好设置有到期日。
（四）应付账款1、应付购货款（往来单位核算）核算应付购货款、设备款等。
2、应付分包款（往来单位核算）核算应付分包工程款3、暂估应付款（往来单位核算）核算暂估入账的款项（包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账）。
注册会计师考哪6科最难作为一名专业会计师，注册会计师考试一直是我们这个行业的门槛和重要的考核标准。
注册会计师考试共有六门科目，其中哪六科最难呢？本文将从专业会计师的角度出发，结合实际工作经验对各科目进行分析，以期给准备考试的同学一些参考和启示。
一、《财务会计》《财务会计》是一门囊括了会计基础、会计准则、财务报表和内部控制等内容的基础性课程。
这门课程不仅要求考生对会计准则的熟练掌握，还需要对财务报表的编制过程以及会计信息的释义有深入的理解。
而随着会计准则不断更新，考生需要不断学习和适应最新的规定。
二、《管理会计》《管理会计》是一门比较复杂的课程，它主要涉及到公司管理的各个方面，包括成本管理、绩效管理、预算管理、投资决策等。
考生需要熟悉各种成本计算方法，掌握预算编制的方法和技巧，了解经济学和金融学的基本原理等。
此外，考生还需要平衡管理会计和财务会计之间的关系，且具备综合运用会计知识进行分析的能力。
三、《经济法基础》《经济法基础》涉及到公司法、证券法、商法、税法、劳动法等领域，这对考生的法律素养要求较高。
考生需要对这些法律知识进行系统和深入的了解，而且应具备在实际工作中运用这些知识解决问题的能力。
此外，因为法律知识体系复杂，考生还需掌握相关的条款和规定，运用法律语言进行表述。
四、《审计学》《审计学》作为一门核心课程，主要包括审计理论和审计实务两个方面。
考生需要掌握审计过程的各个环节，如审计计划的制定、审计程序的实施、审计报告的编制等。
此外，考生还应了解相关的法律法规和职业道德规范，不仅需要从理论上掌握相关知识，还要能够灵活运用到实际的审计工作中。
五、《税法》《税法》作为一门大课程，内容非常多，包括了税收法律体系、税种、税收征管、税收优惠等方面。
而且各种税种的税法规定也在不断发生变化，考生需要随时了解最新的税法规定，掌握税法的相关技巧和实践经验，能够根据公司的具体情况进行具体分析。
六、《会计信息系统》《会计信息系统》是最新加入到会计考试课程中的一门科目，它是指通过计算机技术建立的会计信息系统。
谈其他权益工具投资的所得税会计处理“其他权益工具投资”是《〈企业会计准则第22号——金融工具确认和计量〉应用指南（2018）》（简称《22号指南》）中设定的会计科目，用来核算企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。
其属于资产类会计科目且采用公允价值进行计量，究竟该如何进行与该科目相关的所得税会计处理？一、现行准则体系关于“其他权益工具投资”科目相关规定“其他权益工具投资”科目核算的是对被投资单位的影响程度在“重大影响以下”且不以交易为目的的股权投资，该类业务的确认与计量是由《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会7号，简称《22号准则》）来规范的。
1. “其他权益工具投资”科目的适用范围。
“其他权益工具投资”科目是与《22号准则》金融资产分类中的“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”（简称“第2类资产”）相对应的科目之一。
其中：“以公允价值计量”既包括初始计量环节，也包括后续计量环节，“且其变动”就是针对后续计量而言的;“非交易性”既包括投资于没有活跃市场的股权，也包括投资于存在活跃市场但投资目的是长期持有的股权;“权益性工具投资”仅仅包括“重大影響以下”的股权投资，“重大影响以上”的权益性工具投资的确认与计量应分别由《企业会计准则第2号——长期股权投资》和（或）《企业会计准则第40号——合营安排》来加以规范。
依据《22号准则》的相关规定，股权投资通常应分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”，只有企业明确该股权投资的目的为“非交易性”时，才可以将其指定为“第2类资产”。
此外，由于“第2类资产”同时针对特定情形下的债权投资和股权投资，实务中势必需要将这两种性质截然不同的对外投资加以明确区分，为此《22号指南》分别设置了“其他债权投资”和“其他权益工具投资”科目。
对于权益性投资而言，只有在其投资的目的为“非交易性”且企业做出“指定”选择时，才能应用“其他权益工具投资”科目予以核算。
会计实操考试题型会计实操考试一直是会计从业者和学生们必须要面对的考试之一。
由于其实践性较强，考生在准备考试时需要掌握一些特定的技巧和方法。
本文将为大家介绍会计实操考试题型及应对策略。
题型一：填空题填空题是会计实操考试中最常见的题型，考生需要根据题目内容填写正确的会计科目或金额。
在做填空题的时候，考生需要认真阅读题目，只有理解清楚题目要求才能填写正确的答案。
题型二：计算题计算题在会计实操考试中占据相当大的比重。
考生需要对题目中涉及到的金额进行计算，得出正确的结果。
在做计算题时，考生需要特别注意单位的转换及四舍五入等问题。
题型三：分录题分录题是会计实操考试中比较难的题型之一。
考生需要根据题目内容进行正确的分录操作，并确保记账无误。
在做分录题时考生需要注意核算科目的选择及记账操作的顺序。
题型四：解析题解析题要求考生对一些会计问题进行解答，通常需要写出文字说明。
在答题时，考生需要注意表述准确，条理清晰，语言简练。
题型五：财务报告分析题财务报告分析题通常要求考生根据一些财务指标对公司的财务报告进行分析。
在做此类题目时，考生需要对常用的财务指标有一定的了解，并掌握分析方法及技能。
题型六：编制报表题编制报表题要求考生根据一些特定的数据和规定编制财务报表或会计报表。
考生需要掌握相关的报表格式及编制方法，理解报表的各项指标含义。
题型七：破产清算题破产清算题要求考生根据破产清算的相关规定对一些数据进行分析和处理。
考生需要掌握相关法律法规，熟悉破产清算的流程和程序。
应对策略为了应对会计实操考试，考生需要掌握以下三点策略：1、增加实践经验。
只有在实际的工作中多动手，才能够更好地掌握会计实务操作。
2、熟悉考试内容。
了解会计实操考试的题型和知识点，熟悉考试要求和规则，有助于提高答题效率。
3、练习做题。
多做一些练习题和模拟试题，不断提高自己的答题能力和水平。
结语会计实操考试是考验会计从业者和学生们实际能力的考试之一。
只有通过不断学习、练习和实践，才能够更好地掌握会计实操知识和技能，取得优异的成绩。
【老会计经验】施工企业“临时设施”的会计处理临时设施是指施工企业为了保证施工生产和管理工作的正常进行而在施工现场建造的生产和生活用的各种临时性的简易设施。
工程完工后，这些临时设施就失去了原来的作用，需要拆除或作其他处理。
临时设施的建造一般是是由施工企业向建设单位或总包单位收取临时设施包干费，负责搭建施工企业所需的临时设施。
而特殊情况是由建设单位或总包单位提供。
对于后种情况取得的临时设施，不属于施工企业的临时设施的核算范围。
由于临时设施的使用期限一般较长，在使用过程中又基本上保持其原有的实物形态，因此，其价值也应逐渐地转移到受益的工程成本中去。
因此，临时设施的摊销方法，一般应采用分期摊销法，既按照临时设施的预计使用期限或工程的受益期限平均摊销，其原理与固定资产的平均年限法计提折旧基本相同。
但要注意的是，由于临时设施一般在工程完工后需要要拆除，所以其摊销期限是预计使用期限与工程的施工期限孰短原则确定。
如果临时设施的价值较低按照重要性原则，也可以采用一次摊销法，直接计入工程成本。
如果临时设施为两个以上成本核算对象服务，还应按照一定标准，在各受益的成本核算对象之间进行分配`.为了核算于临时设施的成本及摊销清理情况，施工企业应设置临时设施，临时设施摊销，临时设施清理三个科目。
1）临时设施它的借方登计购置或搭建的各种临时设施的实际成本；贷方登计出售，拆除，报废不需用或不能用的临时设施的转出成本。
2）临时设施摊销，它的借方登计出售，拆除，报废，盘亏的临时设施的已提摊销额。
贷方登计按月计入工程成本中去的摊销额。
该科目是临时设施科目的备抵调整科目。
3）临时设施清理科目，它的借方登计出售，拆除，报废等原因转入清理的临时设施的净值及其清理费用，贷方登计收回出售临时设施的的价款和清理过程中的残料价值或变价收入，临时设施清理完毕后，如果本科目贷方余额，则将该余额转入营业外收入科目的贷方，如果是借方余额，则将该余额转入营业外支出科目的借方。
常用比较难处理的会计科目备注:根据个人的工作经验,总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题,有误之处敬请各位同行的朋友指点,觉得对你有所帮助的话,请豉掌,呵呵,开个玩笑.,别介意!01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理（１）调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税（２）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整（３）补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷：应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款??××单位（代垫运杂费）贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购（进价成本）应收帐款（代垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如:饲料借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税（进项税额）918 000贷：应付帐款6 318 0002．发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购（5 400 000元×2‰）10 800应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836（10 800元×17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借记:原材料应交税金--应交增值税（进项税额）贷记:银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税贷：其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金（1001×17%＝170.17），即税金为170.17元，其税金＋收入＝1171.17，即与原发票相差１分，入账时在增值税账簿里贷方余额为１分。
请问该如何调账？结转：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：应交税金--应交增值税（销项税额）0.01元借：现金0.01元贷：其它应付款--现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：营业外收入0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
帐务处理如下：（1）发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品（2）开出发票时，借：应收帐款--××公司贷：应交增值税--销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品（3）收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款--××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理（我公司从97年开业至今，未有利润）。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金--应交所得税贷：银行存款19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积--公益金10000 贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。
职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。
20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进（一般贸易方式）原料10吨，境外成交价1000元／吨，共10000元；进口时海关估价为1200元／吨，共12000元；另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元应交税金--应交增值税（进项税额）3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1．如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）2．如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品（红字）应交税金--应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。
账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税（销项税额）（同类产品售价×数量×17％）库存商品（成本价×数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
