2016年审计师《审计理论与实务》考点：审计证据的分类

中级审计师考试知识点《审计理论与实务》：审计证据一、审计证据的含义及作用含义：审计证据是指审计人员获取的能够为审计结论提供合理基础的全部事实，包括审计人员调查了解被审计单位及其相关情况和对确定的审计事项实行审查所获取的证据。

作用：在审计工作中，确立审计目标，然后围绕审计目标实施必要的审计程序，使用审计方法取得具有充分证明力的审计证据，以审计证据证实审计目标，得出审计结论，形成审计意见或做出审计决定。

1.审计证据是评价审计事项的事实根据2.审计证据是形成审计意见或做出审计决定的基础二、审计证据的分类（结合案例分析题）（一）审计证据按其形式不同分类审计人员所取得的审计证据能够按其外形特征分为实物证据、书面证据、口头证据、视听或电子证据、鉴定和勘验证据和环境证据。

1.实物证据实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等。

实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存有性。

但资产的所有权归属、资产的质量和分类还需要取得其他的审计证据。

2.书面证据书面证据往往是审计证据中的主要部分，数量多、来源广。

3.口头证据在取得口头证据时，应将其转换成书面记录，并取得提供证据者的签字盖章。

一般情况下，口头证据需要得到其他相对应证据的支持。

4.视听或电子证据随着科学技术和审计技术方法的发展，此类证据将成为经常使用的审计证据。

5.鉴定和勘验证据鉴定和勘验证据是指因特殊需要审计机关指派或聘请专门人员对某些审计事项实行鉴定而产生的证据（例如票据真伪）。

这种证据实际上是书面证据的特殊形式。

6.环境证据环境证据一般不作为主要证据，但它能够协助审计人员了解被审计单位和审计事项所处的环境。

（如：经济形式、地理位置、管理状况）（二）审计证据按其来源不同分类审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。

1.亲历证据亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。

例如，审计人员监督财产物资盘点。

简述审计证据的含义及分类审计证据是指审核人通过收集和评估相关信息，用于支持对财务报表的评价和审计意见的依据。

审计证据是审计项目中非常重要的一部分，用于判断财务报表是否真实、准确，并判断是否存在重大错误或欺诈行为。

审计证据的分类有四种：计算、来源、关联和效力。

计算是指审计证据的数量、质量和选择的程度。

数量是指收集的证据的多少，质量是指证据的可靠程度，选择是指在证据收集过程中审计人员选择哪些证据进行分析和评价。

审计人员应当根据风险评估确定采取的具体审计程序，以确保收集到足够的审计证据。

来源是指审计证据的来源。

审计证据可以来自内部或外部。

内部来源是指审计人员自组织或企业内部获取的证据，如内部控制文件、员工记录等。

外部来源是指审计人员从外部获取的证据，如银行对账单、客户合同等。

审计人员应当结合财务报表风险评估，分析内部和外部证据的可靠性，并评估对财务报表的影响。

关联是指审计证据之间的联系和相互关系。

审计证据之间存在的关联性可以帮助审计人员确定证据的可靠性，并对财务报表的真实性进行评价。

关联证据可以相互印证，从而增加证据的可靠性。

例如，在审核现金流量表时，审计人员通常会比对现金收支记录、银行对账单和现金缴税等文件，以验证现金流量表的准确性。

效力是指审计证据的有效程度。

审计人员应当评估审计证据的效力来确定是否足以支持他们的审计意见。

审计证据的效力取决于多个因素，如证据的独立性、可靠性、可核实性等。

审计人员应当确保证据的来源可靠，并进行充分的验证和确认。

除了以上分类，审计证据还可以分为四种形式：书面证据、口头证据、电子证据和物理证据。

书面证据是指以书面形式记录的证据，如合同、会计凭证等。

口头证据是指通过口头交流获取的证据，如员工陈述、会议记录等。

电子证据是指通过计算机系统获得的证据，如电子账簿、电子邮件等。

物理证据是指审计人员直接观察或检验的文件、资产、设备等。

对于审计证据的收集和评估，审计人员应当遵循一定的程序和方法，确保证据的充分性、可靠性和可核实性。

审计准则审计证据审计准则审计证据一、审计证据的种类审计证据是指审计人员在审计过程中收集到的各种形式的凭据和资料，用于证明被审计事项的真实性和合规性。

审计证据可以根据其来源和性质分为以下几类：1.会计记录：包括财务报表、会计账簿、凭证、发票等。

2.内部证据：包括审计日记、审计底稿、审计工作报告等。

3.外部证据：包括银行对账单、合同、协议、政府文件等。

4.口头证据：包括与被审计单位相关人员的面谈记录、电话记录等。

5.其他证据：包括分析性程序结果、控制性测试结果等。

二、审计证据的获取方式审计证据的获取方式主要包括以下几种：1.审查会计记录和其他资料：通过对被审计单位的会计记录和其他资料进行审查，获取相关证据。

2.观察和询问：通过观察被审计单位的业务活动和询问相关人员，获取口头证据和了解业务情况。

3.函证：通过向第三方发出函证，获取相关证据。

4.抽样测试：通过对样本进行测试和分析，获取相关证据。

5.执行分析性程序：通过执行分析性程序，获取相关证据和分析结果。

6.其他方式：通过其他适当的方式获取相关证据。

三、审计证据的质量要求审计证据的质量要求包括以下方面：1.相关性：审计证据应当与被审计事项相关联，能够证明其真实性和合规性。

2.可靠性：审计证据应当可靠、可信，能够客观地反映被审计事项的真实情况。

3.充分性：审计证据应当充分、完整，能够充分证明被审计事项的真实性和合规性。

4.合法性：审计证据应当符合法律法规和职业道德规范的要求。

5.时效性：审计证据应当及时获取和整理，能够满足审计工作的时效性要求。

四、审计证据的收集过程审计证据的收集过程包括以下步骤：1.制定审计计划：在制定审计计划时，应当明确需要收集的审计证据及其数量和质量要求。

2.执行审计程序：根据审计计划，执行相关审计程序，获取相关审计证据。

3.整理和分析：对获取的审计证据进行整理和分析，筛选出符合要求的证据，并对其进行分类和归纳。

4.审核和评估：对整理后的审计证据进行审核和评估，确保其质量和可靠性。

审计证据的分类及取证方法
一、审计证据的分类
1、事实性证据
事实性证据也称客观证据，是指能够直接表明事实的证据，它包括有关财务记录、票据、凭证等，均可作为审计证据起到证明事实的作用。

2、相关性证据
相关性证据是指虽然不能单独作为审计证据证明事实，但与审计主体有关的证据。

它可以作为审计证据，常见的相关性证据有：法律文书、企业资料、行政法规、经济资料等。

3、见证性证据
见证性证据是指通过审计会计的现场确认，能够印证审计核查结果的证据。

例如：审计人员见证的各类财务凭证、报表、财务统计表等，可以作为审计证据印证审计核查结果的正确性。

4、证实性证据
证实性证据是指审计人员直接向审计主体询问、查询并得到该主体认可的证据。

例如：审计人员向审计主体询问有关事实，得到该主体认可的答复等，均可作为审计证据。

二、取证方法
1、档案查阅
档案查阅是指审计人员从企业档案中，查阅有关财务记录、票据、凭证等，以证明审计结论的一种取证方法。

2、会计凭证认证
会计凭证认证是指审计人员以检查准确度、完整性、权属等为核查内容，以确认会计凭证的真实性的一种取证方法。

3、见证调查。

审计证据的分类：一：按外形特征分类1：实物证据2：问件证据3：口头证据4：环境证据二：按来源不同划分1：外部证据2内部证据三：按获取的证据对审计结论的支持程度划分1：直接证据2：间接证据四：按证据所提供的逻辑证明划分1：正面证据2反面证据审计工作底稿的概念所谓审计工作底稿，是指注册会计师对指定的审计计划、实施的审计程序、获得的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿的分类按审计工作底稿性质和作用不同划分（1）综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划阶段和审计报告阶段，为规划·控制和中介整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿。

（2）业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。

（3）备查类工作底稿是指注册会计是在审计工程中形成的，对审计工作具备作用的审计工作底稿。

重要性的概念重要性的定义为:如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。

重要性原则的一般考虑1;重要性概念中的错报包含漏报2：重要性包括对数量和性质两个方面的考虑3：确定重要性水平必须从财务报表使用者的角度考虑4：重要性的确定离不开某个单位面临的特定环境。

5：对重要性的评估需要运用职业判断。

重要性在不同阶段的应用1:审计计划阶段确定审计计划时对重要性水平的评估2：执行审计阶段在不确定审计程序的性质、时间和范围时对重要性的考虑。

3：审计报告阶段财务报表层次的重要性水平的不确定（1）三大报表的重要性水平相等按表各自计算，结果如不相等取最低。

（2）方法:财务报表层次重要性水平等于基准#百分比估计尚未更正错报的汇兑数审计人员在完成审计工作时，未确定被审计的会计报表是否合法、公允，应当汇总尚未更正的错报或漏报，并将其与会计报表层次的重要性水平相比较，考虑其金额与性质是否对会计报表的反映产生重大影响。

1：以识别的具体错报已经识别的具体错报是指注册会计师在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。

审计证据有哪些类型一、审计证据有哪些类型结合审计具体目标阐述审计证据按其存在形式（或称按其外形特征）的分类，即分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。

１、实物证据。

在对现金、存货、固定资产等项目进行审计时，注册会计师首先考虑通过清查、监督或参与盘点来取得实物证据以证明它们是否存在。

２、书面证据。

审查有关的原始凭证、记账凭证、会计账簿、各种明细项目表、各种合同、会议记录和文件、函件、通知书、报告书、声明书、程序手册等。

书面证据是注册会计师收集的数量最多、范围最广的一种证据。

注册会计师发表审计意见基本上都以书面证据为基础。

３、口头证据。

在审计过程中，注册会计师往往要就以下事项向有关人员进行询问：（１）被审事项发生时的实况；（２）对特别事项的处理过程；（３）采用特别会计政策和方法的理由；（４）对舞弊事实的追溯调查；（５）可能事项的意见或态度等等。

通常，口头证据本身不能完全证明事实的真相，因为被调查或询问人可能有意隐瞒实情或由于对过去事情记忆上的模糊或遗漏而导致口头证据不准确、不完整。

４、环境证据。

包括：反映内部控制状况的环境证据、反映管理素质的环境、反映管理水平和管理条件的环境证据。

二、审计证据的特征1、证据范围的广泛性。

除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据；2、证据用途的多样性；3、证据收集主体的特定性；4、证据资源的特殊性；5、审计证据是审计质量的主要保证。

三、审计证据的性质是怎样的审计证据的特性是指审计证据内在的特征和性质，具体体现为注册会计师围绕这些特征和性质收集审计证据时应达到的基本要求。

对审计证据的特性，在国际上有不同的描述。

国际审计准则认为审计证据的特性包括充分性和适当性，其中适当性又包括相关性和可靠性两个方面。

美国审计准则提出审计证据特性包括充分性和胜任性，其中胜任性可以从可靠性和相关性两个方面进行解释。

中国的台湾省则称审计证据的特性为充分性和适切性（包括相关性和可靠性），而香港直接描述为充分性、相关性和可靠性三个方面。

审计师行业的审计证据分析审计证据是审计师进行审计工作时所采集并用于支持审计意见的信息，是审计过程中十分关键的一部分。

审计师需要对所采集到的审计证据进行仔细分析，以确保财务报表的准确性和可靠性。

本文将对审计师行业的审计证据分析进行探讨。

一、审计证据的概念和种类1.1 审计证据的概念审计证据是指审计师根据对企业财务报表进行审计程序的实施和收集的信息，用以形成对企业财务报表公允性、真实性和合规性的观点和结论。

1.2 审计证据的种类审计证据可以从内部或外部获得，包括以下几种：（1）会计记录：审计师通过检查企业的会计记录，如账目、凭证、报表等，获取企业在财务方面的真实情况。

（2）文件和资料：审计师可以通过查阅企业的相关文件和资料，如合同、公文、函件等，了解企业在经营活动中的重要事项。

（3）可靠性声明：审计师可以向企业的管理层和职员索取可靠性声明，以了解他们对企业财务报告的真实性和完整性的判断。

（4）询问：审计师可以通过与企业管理层、职员、供应商、客户和其他相关方进行沟通，以获取关于企业财务状况和业务活动的信息。

（5）计算和核实：审计师可以通过对企业财务数据进行计算和核实，以验证其准确性和合理性。

（6）法律文件和法规：审计师可以通过查阅法律文件和法规，了解与企业账务相关的法律义务和规定。

（7）外部确认：审计师可以通过与外部机构、律师事务所、银行等进行确认，以验证企业财务报告的真实性和合规性。

二、审计证据的分析步骤2.1 证据收集审计师需要根据审计计划，通过实施不同的审计程序，收集相关审计证据。

在收集证据的过程中，应尽量选择具有代表性、可靠性高的证据。

2.2 证据评价审计师需要对所收集到的审计证据进行评价和筛选，判断其可信度和适用性。

评价审计证据的方法包括比较和分析、验证、观察等。

2.3 证据分析在评价完审计证据后，审计师需要对证据进行分析，以形成对企业财务报表的意见和结论。

证据分析的目的是确定财务报表是否存在实质性错误或遗漏，以及是否存在潜在的风险和不合规问题。

审计证据大白话解释一、什么是审计证据？在谈论审计证据之前，我们先来理解一下审计的概念。

审计是指对一个组织、实体或系统进行专业的审核，旨在评估其财务状况、业务运营、内部控制和风险管理等方面的合规性和可靠性。

而审计证据，就是在进行审计过程中，审计师通过获取和收集各种相关信息和数据，应用专业知识和技巧进行分析和评估，并据此形成对被审计对象的意见和结论的依据。

简单来说，审计证据是用来支撑审计师判断和形成审计意见的材料。

二、审计证据的类型1. 内部生成证据内部生成证据是指企业自身产生的与内部控制、风险管理、业务运营等相关的文件和记录，如财务报表、会计凭证、合同协议、工作票据等。

这些内部生成证据一般是审计师的首要来源，因为其具有可靠性和可获取性的优势。

2. 外部获取证据外部获取证据是指审计师通过与第三方进行沟通和交流，对其提供的文件、记录和信息进行分析和评估。

常见的外部获取证据包括银行对账单、供应商对账单、客户合同、税务申报表等。

外部获取证据可以提供审计对象的多角度信息，并作为补充和比对内部生成证据的重要依据。

三、审计证据的获取方法1. 目视观察审计师通过自身的观察能力、经验和专业知识，在对企业实地考察和检查过程中，以目视观察的方式获取审计证据。

比如，审计师通过观察工厂内的生产设备是否正常运行，员工是否按照流程操作，来判断内部控制的有效性。

2. 询问法询问法是审计师主动与企业当事人进行交流和访谈，获取其对一些关键事项的解释和说明。

这种方法可以快速获取相关信息，但需要注意主观因素的干扰，因此在询问过程中要注意提问方式和技巧，并结合其他证据进行综合判断。

3. 抽样调查由于很难对全部数据进行审计，审计师通常会采用抽样调查的方式获取证据。

通过从总体数据中抽取一部分进行审计，再根据抽样结果进行统计推断，从而得出对整体数据的结论。

抽样调查需要合理选择抽样方法，并保证样本的代表性和可靠性。

4. 文书凭证法审计师可以通过查阅和分析企业的财务报表、会计凭证、账簿等文书凭证，以及相关的合同、协议、文件等来获取审计证据。