产品生产成本审计程序表(表格模板、doc格式)

7.了解委托加工物料情况，确定其客观存在及金额的准确性。
7-a.要求PMC及仓库提供委外加工物资的发出清单，并要求受托加工厂提供受托加工材料明细表。
7-b.将发出清单与受托加工材料明细表进行核对，确定委外加工物资的数量与金额。
7-c.单独列示委外加工物资的收发存汇总表，为主营业务成本的审计提供数据。
4.审查基本生产成本的结转，即对主营业务成本的审计。主要包括如下几个方面：
4-a.获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对）
4-b.编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。
4-c.分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。
（3）抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。
（4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。
（5）若没有实际工时统计记录的，应根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无与生产量偏离过大的数据。
6.确定存货的品质状况，查证计提的跌价准备是否充足，合理。
根据确定出来的重点检查的产品，分原材料及产成品两部分进行NRV的计算。
6-a.原材料：询现价–现在库存账上价格< 0，则需要计提相应的减值准备。
6-b.产成品：最新的销售价格–成本价< 0，则需要计提相应的减值准备。
向PMC部门了解材料需求计划的定制过程，向仓库了解呆滞物料清理计划。
执行情况说明
工作底稿索引号
（5）审查制造费用的分配是否合理。重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。

索引号
项目
未审数
调整或重分类金额
审定数
原材料期初余额
加：本期购进
减：原材料期末余额
其他发出
直接材料成本
加：直接人工成本
制造费用
生产成本
加：在产品期初余额
减：在产品期末余额
产品生产成本
加：产成品期初余额
减；产成品期末余额
产成品期末成本
审计结论：
一、本表应与各工作底稿相互勾稽核对。
二、可按不同产品分别编制。
生产成本及销售成本计算审定表
被审计单位名称__________________________索引号__________页次________
审计项目名称___________________________编制__________日期________
会计期间及截止日_______年_____月______日复核__________日期________

索引号：
（审计机关名称）
产品销售收入审计程序表
被审计企业：页次：1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制销售收入明细表，复核其加计数是否准确，并与明细账、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核，就异常业务或重大波动，进行调查并询问被审计企业
（1）比较年度内各月（或按季）主要产品销售收入波动情况，分析其变动趋势是否异常，有无异常业务和重大波动。
（3）被审计企业采用托收承付结算方式，检查企业是否在发货并办妥托收手续时确认产品销售收入，检查发货运单是否真实，托收承付结算回单是否正确。
（4）被审计企业采用委托其他单位代销方式，检查有无产品未销售，编制假代销清单，虚增本期收入的现象。
（5）被审计企业采用分期收款结算方式，检查本期是否收到价款，查明合同约定的本期应收款日期是否真实，是否存在收入不入账、收入少入账或收入缓入账的现象。
（3）抽查金额较大的的现销和赊销业务，与应收账款、预收账款、产成品明细账以及银行存款相核对，检查销售数量、金额和时间是否相符。必要时，抽取被审计企业的主要客户进行函证，核实产品销售收入是否确实发生，以及产品销售收入记录是否完整。
（4）核实产品销售（增值税）销项税的计算是否正确。
（5）检查外币销售收入汇率折算方法的正确性及会计政策一贯性。重点抽查汇率调整的有关记录，检查是否按照业务发生时或当月1日的基准汇率折合为记账本位币。
（2）将本年度产品销售收入与上年度产品销售收入（或被审计企业的年度计划）进行比较，分析产品销售收入有无异常波动。
（3）根据产品销售收入与销售数量、销售价格、销售成本之间的关系，以及行业或被审计企业的销售利润率水平，和审计人员掌握的相关资料，测算被审计企业账面反映的产品销售收入是否合理。

复算完工产品与月末在产品成本分配表和产品生产成本计算单。
（2）审查各月份完工产品与月末在产品成本分配方法的一贯性。
3.分类法下类内各种产品成本的分配。
（1）审查作为分配标准的各种成本项目的定额（定额比例法）或各种产品的系数（系数法）的计算和使用是否正确、表
4.审查基本生产成本的结转
（1）将基本生产明细账产品成本结转记录与产品成本计算单或完工产品与月末在产品成本分配表进行核对。
（2）审查基本生产明细账中除结转产成品、半成品成本或分步法情况下向下一加工步骤结转成本之外贷方发生额。
（3）自产自用的产品是否进行了增值税销项税处理。
索引号：
（审计机关名称）
基本生产明细审计程序表
被审计企业:页次：
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1.审查基本生产成本费用的发生
（1）结合要素费用的审计，将基本生产明细账与各要素费用分配表进行核对。
（2）结合辅助生产费用的审计，将基本生产明细账与辅助生产费用分配表进行核对。
（3）结合制造费用的审计，将基本生产明细账与制造费用分配表进行核对。
③审查作为成本分配标准原始资料：采用约当产量法分配完工产品与在产品成本的企业，审查投料程度和加工程度的数据是否可靠，约当产量的确定是否正确；月末在产品成本按定额成本计算法的企业，审查单位在产品直接材料费用定额、其他各项费用定额、月末在产品定额工时的数据是否可靠，在产品各成本项目定额成本计算是否正确；采用定额比例法分配完工产品与在产品成本的企业，审查单位产品直接材料消耗定额、单位产品工时定额、单位在产品工时定额的数据是否可靠，完工产品定额工时、在产品定额工时和各项成本项目分配率的计算是否正确。
（4）将基本生产明细账中未通过要素费用、制造费用和辅助生产费用分配表的大额、异常借方发生额与相关原始凭证核对，检查其真实性、合法性。

（2）检验产品销售成本计算是否正确。
（3）检验产品销售成本会计处理是否立刻、正确。
（4）检验销售退回会计处理是否正确。
4．抽查年度末和下年度初相关结转产品销售成本统计,并追查至记账凭证和原始凭证,检验有没有跨期结转产品销售成本,造成损益不实问题。
5．检验产品销售成本是否已在损益表及附注中合适披露。
6．完成产品销售成本审定表。
（2）将本年度产品销售成本与上年度产品销售成本进行比较,分析产品销售成本结构及金额有没有异常变动。
（3）审计人员依据审定销售收入,行业或被审计企业销售成本水平等相关资料,测算并比较企业发生产品销售成本是否合理,产品销售成本是否与产品销售收入配比。
3．抽查明细账、记账凭证及原始凭证
（1）检验结转产品销售成本方法是否正确,前后期是否一致。
（审计机关名称）
产品销售成本审计程序表
被审计企业
工作底稿索引号
1．取得或编制销售成本明细表,复核其加计数是否正确,并与明细账、总账和报表相关项目进行查对。
2．实施分析性复核,就异常业务或重大波动,进行调查和问询,查清原因
（1）比较本年度各月关键产品销售成本情况,有没有异常现象和重大波动。