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纳税筹划案例1、案例资料：某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。
目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。
方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。
假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。
问题：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。
（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）【正确答案】方案一：甲应纳增值税＝1000×1000×17%－120000＝50000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000×（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润＝1000×1000×（1－20％）－1000×1000×60%-5000＝195000（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×1000×17%＝0（元）乙应纳营业税＝1000×1000×20％×5%＝10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000×（7%+3%）=1000（元）乙税前会计利润＝1000×1000×20％－10000-1000＝189000（元）方案二：甲应纳增值税＝1000×800×17%－120000＝16000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000×（7%+3%）=1600（元）甲税前会计利润＝1000×800－1000×1000×60%-1600＝198400（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×800×17%＝34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润＝（1000－800）×1000-3400＝196600（元）从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400－195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润（196600-189000），应选择方案二。
纳税筹划案例
某公司A为了减少税收负担，进行了纳税筹划：
案例一：
公司A在购置固定资产时，为了享受税收优惠政策，选择了
折旧年限相对较长的方法进行折旧计提。
根据税法规定，固定资产的折旧年限一般为3-5年，公司A选择了7年的折旧年限进行计提。
通过这种方式，公司A在折旧计提上的支出较少，从而减少了纳税基数，降低了纳税额。
案例二：
公司A在进行产品销售时，为了避免高额的销售税，采取了
分拆合同的方式进行交易。
公司A将本来应该作为一个整体
销售的产品，拆分成多个小的单价较低的产品进行销售。
通过这种方式，公司A可以将销售金额降低，减少销售税的纳税额。
案例三：
公司A在进行跨国业务时，为了降低海外所得税的负担，采
取了在避税天堂注册子公司的方式进行业务操作。
公司A将
利润较高的业务通过子公司进行处理，将利润转移到避税天堂进行避税。
通过这种方式，公司A可以合法地降低海外所得
税的纳税额。
以上是公司A进行纳税筹划的案例，这些筹划案例都是在合
法的框架下进行的，但需要注意的是，公司在进行纳税筹划时必须遵守相关的税法规定，并且需要的文件和资料完整和真实。
合理的纳税筹划不仅可以减少企业的税收负担，还可以提高企业的利润和竞争力。
企业税收筹划案例在当今社会，税收筹划已成为企业管理中的一项重要工作。
企业税收筹划是指企业为了降低税负，合法地通过税收政策和税法规定来调整企业经济活动的行为。
税收筹划的核心是通过合理的税收规划和财务管理，最大限度地降低企业的税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
下面，我们以某企业为例，介绍一下其税收筹划的具体案例。
某企业是一家生产型企业，主要生产销售电子产品。
在进行税收筹划时，该企业首先对其生产销售环节进行了分析。
发现在生产环节中，企业存在一定的成本支出，而在销售环节中，企业面临着一定的市场竞争压力。
基于这些情况，该企业决定采取以下税收筹划措施：首先，该企业在生产环节中，通过合理的成本核算和费用管理，合理调整成本结构，降低应纳税所得额，从而降低企业的税收负担。
其次，该企业在销售环节中，通过加强市场营销和产品创新，提高产品附加值，增加销售收入，从而提高企业的盈利水平，同时也能够降低税负。
另外，该企业还积极利用税收优惠政策，比如针对科技创新和研发投入的税收优惠政策，通过加大科研投入，提高企业的技术含量和创新能力，从而获得相应的税收优惠，减少企业的税负。
此外，该企业还通过合理的资金运作和财务管理，优化企业的资金结构，降低资金成本，进一步提高企业的盈利水平，从而减少税收负担。
通过上述税收筹划措施的实施，该企业成功降低了企业的税收负担，提高了企业的盈利能力和市场竞争力。
这个案例充分体现了税收筹划对企业发展的重要性，也为其他企业提供了一定的借鉴和参考价值。
综上所述，税收筹划对企业发展至关重要，企业应当充分认识到税收筹划的重要性，积极开展税收筹划工作，合理利用税收政策和税法规定，降低税收负担，提高盈利能力，从而实现企业的可持续发展。
希望本案例能够对大家有所启发，促进企业税收筹划工作的深入开展。
纳税筹划案例
在日常生活中，纳税筹划是一个非常重要的问题。
正确的纳税筹划可以帮助个人或企业合法地减少税负，提高经济效益。
下面，我们通过一个实际案例来了解一下纳税筹划的重要性以及如何进行有效的纳税筹划。
某公司在经营过程中，面临着较高的税负，为了有效地降低税负，公司决定进行纳税筹划。
首先，公司对自身的经营情况进行了全面的分析，发现在利润分配上存在一定的问题。
于是，公司决定调整利润分配政策，将一部分利润用于投资扩大生产，以此来减少应纳税所得额，从而降低税负。
其次，公司还发现在资产配置上存在一定的问题。
部分资产的配置并不合理，导致了税负的增加。
为了解决这一问题，公司对资产进行了重新配置，合理地分配资产，使得资产的收益最大化，同时减少了税负。
另外，公司还对员工的薪酬进行了调整。
通过合理的薪酬策略，公司既能够激励员工的工作积极性，又能够降低税负，实现了双赢的局面。
通过以上的纳税筹划措施，该公司成功地降低了税负，提高了经济效益。
这个案例告诉我们，纳税筹划并不是一件简单的事情，需要全面的分析和合理的规划。
只有通过科学的纳税筹划，才能够在合法的范围内减少税负，提高经济效益。
总之，纳税筹划是一个非常重要的问题，对于个人和企业来说都至关重要。
通过合理的纳税筹划，可以有效地降低税负，提高经济效益。
因此，我们在日常生活中应该重视纳税筹划，通过科学的方法来进行合理的纳税筹划，实现税收和经济效益的双赢。
企业税务筹划最全案例企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业税务筹划需要结合企业自身的实际情况，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
下面，我们将通过几个实际案例来介绍企业税务筹划的方法和技巧。
案例一，跨境投资税务筹划。
某企业计划对境外企业进行投资，由于涉及跨境税收政策和法规的不同，需要进行跨境投资税务筹划。
针对这种情况，企业可以选择在投资前进行税务尽职调查，了解目标国家的税收政策和法规，以及双边税收协定的内容，从而选择合适的投资结构和方式，降低税务风险，最大限度地节约税收支出。
案例二，企业重组税务筹划。
某企业计划进行资产重组，为了最大限度地减少税收支出，需要进行合理的税务筹划。
在这种情况下，企业可以选择采取资产置换、股权转让等方式进行重组，并结合企业所在地的税收政策和法规，选择合适的重组方式，降低税务成本，提高企业的经营效益。
案例三，企业利润分配税务筹划。
某企业在利润分配时，需要进行合理的税务筹划，以减少纳税额。
在这种情况下，企业可以选择采取合理的利润分配方式，如通过股利、利润转增股本、股东借款等方式进行利润分配，降低企业的税负，提高企业的资金利用效率。
案例四，企业税前扣除税务筹划。
某企业在进行投资、研发等活动时，需要进行税前扣除的税务筹划，以减少企业的税前成本。
在这种情况下，企业可以选择合理的税前扣除项目，并结合相关的税收政策和法规，最大限度地享受税前扣除的优惠政策，降低企业的税前成本，提高企业的竞争力。
综上所述，企业税务筹划是企业管理中非常重要的一环，它能够有效地降低企业的税负，提高企业的竞争力。
在实际操作中，企业需要根据自身的实际情况，结合税收政策和法规，采取合理的税务筹划方案，以达到最大限度地节约税收支出的目的。
希望以上案例能够对企业税务筹划有所启发，为企业的发展提供一定的参考和借鉴。
企业税务筹划案例某企业是一家小型制造业企业，主要生产和销售家电产品。
由于市场竞争激烈，企业经营压力较大，所支付的税费也相对较高。
为了提高企业的利润和竞争力，企业决定进行税务筹划。
首先，企业决定优化企业的税务结构。
根据企业的具体情况，可以考虑通过重组企业的股权结构来优化税务结构。
例如，通过设立子公司或分公司，将某些利润较高的业务独立出来，以降低整体税务负担。
此外，还可以考虑调整企业的注册地点，选择税负较低的地区注册，以减少税费支出。
其次，企业决定合理利用税收优惠政策。
例如，根据国家税收政策，企业可以享受一系列的税收减免或优惠政策，如研发费用加计扣除、技术转让所得税优惠等。
企业可以加大研发投入，提高科技水平，以获得更多的研发费用加计扣除；同时，积极开展技术转让活动，获得技术转让所得税优惠。
这样不仅可以降低企业的税负，还可以促进企业的科技创新和发展。
此外，企业还决定合理规避税款风险。
在企业经营过程中，往往会涉及到一些具有较高税款风险的业务。
为了降低税款风险，企业决定选择合规、稳定的经营方式。
例如，企业可以选择采用集中采购、销售方式，减少分支机构的设立，降低税务风险；同时，企业还可以严格遵守国家税法法规，不进行虚假交易或其他违法行为，确保企业税务合规。
最后，企业决定加强税收管理与顾问服务。
为了更好地进行税务筹划，企业决定聘请专业的税务顾问或会计事务所来提供专业的税收咨询和服务。
税务顾问可以帮助企业分析企业的税务风险和机会，制定合理的税务策略，并及时进行税法的解读和更新，确保企业的税务筹划始终符合法律法规。
综上所述，通过优化税务结构、合理利用税收优惠、规避税款风险和加强税收管理与顾问服务，企业可以在合法合规的前提下，降低税负、提高利润，进而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业所得税纳税筹划案例企业所得税是指企业按照国家税法规定，按照企业取得的收入和发生的费用，计算出应纳税额并依法缴纳的税金。
在企业所得税的纳税筹划中，合理的筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
下面，我们以某公司为例，探讨一下企业所得税的纳税筹划案例。
某公司是一家规模较大的制造业企业，年营业收入较高，利润丰厚。
在纳税筹划方面，某公司可以采取以下几项措施：首先，合理选择纳税期限。
企业所得税的纳税期限有月度纳税和季度纳税两种选择。
某公司可以根据自身的经营特点和盈利状况，选择适合自己的纳税期限。
如果企业在某个季度亏损，可以选择季度纳税，以减少税负；如果企业在某个季度盈利较多，可以选择月度纳税，及时缴纳税款，避免因利润过高而导致的税负增加。
其次，合理安排费用支出。
某公司可以通过合理安排费用支出，来降低应纳税所得额，从而降低纳税额。
例如，可以加大研发投入，提高研发费用的比重，减少应纳税所得额；可以合理安排资产折旧，通过加速折旧来降低应纳税所得额；还可以合理安排捐赠支出，享受相应的税收优惠政策。
再次，合理利用税收优惠政策。
某公司可以通过合理利用税收优惠政策，来降低企业所得税的纳税额。
例如，可以根据国家相关政策，合理安排技术入股，享受技术入股所得税优惠政策；可以合理利用地方政府出台的税收优惠政策，享受相应的减免税款。
最后，合理规划投资收益。
某公司可以通过合理规划投资收益，来降低应纳税所得额，从而降低纳税额。
例如，可以通过合理安排资金流动，减少利息收入；可以通过合理安排资产配置，降低资本利得。
综上所述，企业所得税的纳税筹划是企业经营管理中的重要环节，合理的纳税筹划可以有效地降低企业的税负，提高企业的盈利能力。
某公司可以通过合理选择纳税期限、合理安排费用支出、合理利用税收优惠政策和合理规划投资收益等措施，来降低企业所得税的纳税额，实现税收优化，提高企业的竞争力和盈利能力。
希望以上案例对您有所帮助，谢谢！。
企业所得税纳税筹划案例后的收益额如下:12－15－6－20=－29(万元)3. 降低盈利年度应纳所得额的纳税筹划。
假如企业对积压的库存产品进行销价处理, 能够使当期的应纳税所得额减少, 进而降低应纳所得税(当期应纳的增值税也能够下降)。
关联企业能够通过转移定价或利润的方法降低总体税负。
例如, A.B两企业是某集团公司两个独立核算的纳税单位。
1996年1～11月份, A企业亏损100万元, B企业盈利200万元。
假如A企业有积压商品, 账面进价100万元(不含增值税), B企业有畅销商品, 账面进价200万元, 市场售价400万元。
假设A.B两企业1996年度准予扣除的费用均为25万元, 增值税税率为17％, 所得税税率为33％。
12月份, A.B两企业将各自的积压和畅销商品按账面进价进行结转并于当月销售。
畅销商品按正常市价销售, 积压商品按成本价的60％销售。
设A.B两企业11月份已纳增值税分别为V1. V2。
假设两企业产品不进行结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋100×60％×17％－100×17％=(V1－6. 8)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋400×17％－200×17％=(V2＋34)万元两企业应纳增值税合计=V1－6. 8＋V2＋34=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度无利润, 应纳所得税为0。
B企业1996年度应纳所得税=(200＋400－200－25)×33％=123. 75(万元) 集团应纳税= V1－6. 8＋V2＋34＋0＋123. 75= V1＋V2＋ 150. 95(万元)两企业进行产品结转, 当年纳税情形如下:A企业1996年应纳增值税=V1＋400×17％－200×17％=(V1＋34)万元B企业1996年应纳增值税=V2＋100×60％×17％－100×17％=(V2－6. 8)万元两企业应纳增值税合计=V1＋34＋V2－6. 8=(V1＋V2＋27. 2)万元A企业1996年度应纳所得税=(－100＋400－200－25)×33％=24. 75(万元) B企业1996年度应纳所得税=(200－100×40％－25)×33％=44. 55(万元) 集团应纳税=V1＋34＋V2－6. 8＋24. 75＋ 44. 55=V1＋ V2＋96. 5(万元)(V1＋V2＋150. 95)－(V1＋V2＋96. 5)=54. 45(万元)前后比较结果显示, 集团1996年税收负担降低了54. 45万元。
纳税筹划（纳税成本操纵）实务操作---宋洪祥主讲一、纳税筹划实务操作所具备的条件1、纳税筹划应具备的三个意识：直接销售（1）超前意识折让销售销售方式以物易物还本销售以旧换新偷税对应的税收政策出现业务发生后纳税结果产生逃税改变纳税结果抗税欠税新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析筹划原则合理合法不违法违法后果经济处罚纳税筹划什么缘故不能违刑事处罚增强法制观念具备自我爱护的4个条件熟练掌握税收法规法您的知识熟练掌握纳税筹划技巧您的智慧您的应变能力（3）自我爱护（某包装彩印厂用福利企业达到免税）倾销标准WTO反倾销协议规定倾销幅度2%起诉资格50%倾销原则（谁应诉谁受益）加权平均利率14%如何样利用法律爱护好自己的合法权益终裁结果安德利0%其他91%（烟台安德利浓缩果汁生产企业反倾销案例）安德利出口量由5%升到60%企业受益状况其他30家企业丧失50%的市场2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点）融资环节业务流程购进环节了解相关的税收政策生产环节销售环节（1）业务流程税务机关设置阻碍与税收法规税收政策的局限性税法宣传的不到位相结合信息渠道的阻碍工作时刻的阻碍信息来源广找中介机构政策掌握全面 更好地掌握和执行政策有丰富的人力资源有广泛的关系资源税种的选择了解税收政策税率的选择征收方式的选择节税避税 找到筹划突破口（利用政策调节业务） （2）税收法规与查找筹划方法筹划方法相结合 税负转嫁逾期超过一年征税纯净水包装物筹划突破口 一年押金的案例分析利用政策调节业务减轻纳税成本了解筹划目的增加企业效益降低税收负担掌握会计核算方法（3）筹划方法与利用会计处理税务会计处理方法会计处理相结合达到筹划目的了解税务办税程序了解办理减免税的手续制度现金交易（灵活性等）纯净水包装物收款收据押金的案例分析前出后进业务流程条件税收政策（4）合法节税结论节税筹划方法条件会计处理二、纳税筹划实务操作案例分析（一）机构设置的纳税筹划：1、有限公司：流转税（1）税种企业所得税（当地税率）个人所得税（股息、分红）20%税率投资者的工资（2）列支标准范围宽宣传费5‰（3）风险——无限责任2、合伙制企业：流转税（1）税种个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率）（2）列支标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄）（3）风险——有限责任（注册资本的部份）3、税收政策对外商投资企业股份的阻碍（外方占25%以上，可享受税收优惠政策）（1）案例1：某外商企业总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。
税务筹划案例税务筹划是指通过合理的税收规划和筹划手段，合法地降低企业或个人的税负，以达到增加经济效益的目的。
在税务筹划中，合理利用税收政策和法律规定，通过合理的安排财务结构和交易方式，降低纳税义务，达到最大化利润的目标。
下面将介绍一个税务筹划案例，以帮助读者更好地理解税务筹划的实际操作。
案例背景：某ABC公司是一家中型企业，主要从事电子产品的研发、生产和销售。
由于公司的销售额不断增长，税负也随之增加，为了降低税负，公司决定进行税务筹划。
案例分析和解决方案：1. 资本结构优化公司首先需要优化资本结构，合理配置资金来源，以减少利息支出并降低税负。
在这个案例中，公司可以通过增加股本、发行债券等方式，减少负债比例，提高资本金占比。
这样可以降低公司的财务费用，从而减少应纳税所得额。
2. 地区税收优惠政策的利用根据不同地区的税收政策，公司可以选择将生产基地迁至税收优惠政策较好的地区。
比如，某地区对高新技术企业给予一定的税收优惠政策，公司可以将研发中心迁至该地区，并享受相关税收优惠政策，减少税负。
3. 合理利用税收减免政策根据国家和地方税收减免政策，公司可以合理利用各种减免政策，减少纳税义务。
比如，对于研发费用的支出，公司可以申请研发费用税前加计扣除，从而减少应纳税所得额。
此外，对于企业的技术创新、环境保护等方面的投资，也可以享受相应的税收减免政策。
4. 合理利用税收抵扣公司可以合理利用税收抵扣，降低应纳税额。
比如，对于符合条件的进口设备，公司可以申请进口环节增值税抵扣，从而减少应纳税额。
此外，对于符合条件的增值税专用发票，公司也可以申请抵扣相应的增值税。
5. 合理利用跨国税收规划如果公司在多个国家开展业务，可以进行跨国税收规划，合理利用各国的税收政策，降低税负。
比如，公司可以通过合理安排跨国利润转移定价，将利润合理分配到税负较低的国家，从而减少整体的税负。
6. 风险评估和合规性在进行税务筹划时，公司需要进行风险评估，确保筹划方案的合规性。
企业纳税筹划实务操作案例(doc 14页)纳税筹划（纳税成本控制）实务操作---宋洪祥主讲一、纳税筹划实务操作所具备的条件1、纳税筹划应具备的三个意识：什么是纳税筹划的超前意识？企业性质内资企业外商投资企业有限责任公司合伙制企业生产方式进料加工前来料加工直接销售（1）超前意识折让销售销售方式以物易物还本销售以旧换新对应的税收政策出现偷税手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析贷：产成品85万增强法制观念具备自我保护的4个条件熟练掌握税收法规熟练掌握会计处理方法您的知识熟练掌握纳税筹划技巧您的智慧您的应变能力（3）自我保护怎样利用政策来保护自己的合法权益（某包装彩印厂用福利企业达到免税）倾销标准WTO反倾销协议规定倾销幅度2%起诉资格50%倾销原则（谁应诉谁受益）加权平均利率14%怎样利用法律保护好自己的合法权益终裁结果安德利0%其他91%（烟台安德利浓缩果汁生产企业反倾销案例）安德利出口量由5%升到60%企业受益状况其他30家企业丧失50%的市场2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点）融资环节业务流程购进环节了解相关的税收政策生产环节销售环节（1）业务流程税务机关设置影响与税收法规税收政策的局限性税法宣传的不到位相结合信息渠道的影响工作时间的影响信息来源广找中介机构政策掌握全面更好地掌握和执行政策有丰富的人力资源有广泛的关系资源税种的选择了解税收政策税率的选择征收方式的选择节税（2）税收法规与寻找筹划方法避税找到筹划突破口（利用政策调节业务）筹划方法相结合税负转嫁逾期超过一年征税纯净水包装物筹划突破口一年押金的案例分析利用政策调节业务减轻纳税成本了解筹划目的增加企业效益降低税收负担掌握会计核算方法（3）筹划方法利用会计处理税务会计处理方法与会计处理相结合达到筹划目的了解税务办税程序了解办理减免税的手续制度现金交易（灵活性等）纯净水包装物收款收据押金的案例分析前出后进业务流程条件税收政策（4）合法节税结论节税筹划方法条件会计处理二、纳税筹划实务操作案例分析（一）机构设置的纳税筹划：1、有限公司：流转税（1）税种企业所得税（当地税率）个人所得税（股息、分红）20%税率投资者的工资（2）列支标准范围宽宣传费5‰（3）风险——无限责任2、合伙制企业：流转税（1）税种个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率）（2）列支标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄）（3）风险——有限责任（注册资本的部份）3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占25%以上，可享受税收优惠政策）（1）案例1：某外商企业总股本5000万，外方占30%，中方占70%，两年后向社会募集2500万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于25%。
结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。
（2）案例2：某外商企业，外方占40%，中方占60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占40%，中方占60%，在新成立的企业中，外方占16%，低于25%。
结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到25%以下，不能享受优惠政策。
4、税收优惠政策对机构设置的影响：销售产品（1）设立分支机构的目的售后服务汇总纳税（2）分支机构纳税形式独立纳税分支机构有盈有亏（3）影响纳税形式的方面地区之间税率的差别（4）案例分析：大连（分支）—150万汇总纳税66万1）山东公司（150万）纳税上海（分支）100万（税率都为33%）独立纳税82.5万汇总应交39.6万2）生产机电企业（33%）大连（27%）120万利润独立纳税32.4万分支机构有盈有亏选择汇总纳税（5）结论总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税地区之间税率有差别总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税（二）纳税身份的纳税筹划工业100万1、一般纳税人商业180万账务建全工业100万以下2、小规模纳税人商业180万以下账务不健全如账务健全也可认定一般纳税人采购环节的影响3、纳税身份对纳税人的影响销售环节的影响企业经营状况的影响是否使用专用发票（销售对象选择）4、纳税身份选择的前提增值额高选择小规模纳税人增值额的高低增值额低选择一般纳税人工业企业增值率﹥35.29%时选小规模纳税人5、不使用专用发票的前提工业企业增值率﹤35.29%时选一般纳税人怎样选择纳税身份商业企业增值率﹥23.53%时选小规模纳税人商业企业增值率﹤23.53%时选一般纳税人6、案例分析1）新型建筑材料生产企业选择小规模纳税人的后果；2）电器生产企业应怎样选择身份？7、结论——纳税身份的选择必须在未使用专用发票的前提下进行选择（三）经营结构的纳税筹划：拆分法1、调整经营结构的方式合并法转化法2、案例分析：年产量34台1）风机厂生产与安装的拆分案例每台20万年销量1万箱2）光明酒厂设立销售公司案例每箱300元税务机关对关联企业的认定3、结构调整的影响纳税筹划的成本高保密性差操作难度大（耗费人力、物力）4、最好的办法是将内部业务进行转化（四）混合销售与兼营行为的纳税筹划1、案例分析：上海工程600万铝合金生产企业利用合同将混合销售转化成兼营行为铝合金成本380万安装费及各项费用220万按增值税交纳37.4万元（1）安装费交税按营业税交纳6.6万元两者差30多万元找外地一家铝合金生产企业，销售给它380万（2）解决方法本单位与上海签安装合同220万外地单位与上海签销售380万合同税务部门认定的是合同（3）注意事项两地操作只能混合销售转化成兼营行为三、纳税筹划案例点评（摘要）一、经营结构的纳税筹划经营结构是产品在销售过程中的机构设置形式。
企业采用什么样的机构设置，将对企业的税收负担有直接影响。
下面举一例说明不同结构对纳税的不同影响。
(例)有一个风机厂，专业生产工业通风设备。
免费为用户安装。
2001年生产３４台，收入680万元，上交增值税42万元，税负6.18%。
交纳企业所得税４４.８８万元。
企业对交纳的增值税并没有什么异议。
我们在对该企业纳税审查过程中了解到，其经营结构是有产品和安装两部分组成，每台售值在20万元左右，材料费在12万元左右。
成本在16万元左右。
每台利润４万元······二、纳税身份的筹划所谓身份就是一般纳税人和小规模纳税人的区别，两种身份的不同，导致纳税结果的不同。
所以，纳税身份的选择对以后企业的生产发展都至关重要。
例如：某新型建筑材料生产企业，因为技术含量比较高，成本比较低，产品主要销售给建筑单位。
由于企业当时不了解相应的增值税政策，看别人怎么办，自己也怎么办，选择了一般纳税人。
由于一般纳税人税率17%，而该企业，成本低，抵扣税额小，导致企业税负高达11.6%。
从这一点可以看出，了解和掌握税收政策的重要性······三、经营地址的筹划按照国际税收惯例，一般国家的税收政策基本采用属地管理。
因此根据企业自身条件、发展趋势结合国家机关的优惠政策选择经营地址，是纳税筹划的一个重要环节，选择适当，将给企业到来很大的经济利益。
（例）某钟表公司主要生产落地钟，产品大部分销往欧美等国，后经与美国一客户谈判，决定双方共同出资设立中外合资经营企业，中方准备以厂房、建筑物作为出资，外方投入轿车及部分货币资金。
但因中方厂房已抵押给银行用于货款，无法投入，则改为设备出资······四、进项税额抵扣的筹划进项税额抵扣因为直接影响企业的税收负担，大家都知道抵扣大，税负轻；抵扣小，税负重。
因此，利用好进项税额抵扣，对减轻企业税收负担至关重要。
（例）龙达木制品有限公司，一般纳税人，主要生产家俱及办公桌椅等，生产原材料主要是木制板材，进货渠道主要是各大木材公司。
由于家俱市场竞争激烈利润很低，企业开始着手抓降低成本工作，经研究将原料的板材，改进原木，减少中间环节，节省开支达到降低成本的目的。
先后排人到东北各大林场进货，当货进来时发现对方开具的是林场专用的收款收据（因为林场销售原木免税，没有几家开发票的）。
造成企业在增值税上没有抵扣，原材料成本降了，但税负却增大了，结果没有达到预期效果，反而导致企业恶性循环······五、销售固定资产的筹划税法中对销售固定资产有明文规定：销售自己使用过的物品可以免缴增值税。
（不包括：游艇、摩托车，应征消费税的汽车），但是还有个前提销售自己使用过的物品必须具备以下三个条件：（1）属于企业固定资产目录所列货物；（2）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（3）销售价格不超过其原值的货物。
（例）有一生产企业，生产计算机配件。
该企业因为资金比较紧张，想将从意大利引进的一套生产线。
这套生产线帐面价值（原值）800万元，由于刚使用仅1年多的时间，目前国内很少在销售时，双方成交价为820万元······六、租赁费收入的纳税筹划我国对出租房产的税收政策是除了要按租赁费交纳5%的营业税外，还要交纳12%的房产税。
合计17%（还有其他小税种，在这里暂不提）。
在税负高的情况下，怎样解决这一问题，有很多企业在帐面上、发票上做文章，虚开发票，长期挂应付款等办法。
结果都被税务部查处，补税、罚款。
有没有其他的办法解决高税负这一难题？[例] 一家汽车交易广场，规模很大，主要业务是长期租赁展厅，每年租赁费收入高达500多万元。
如按规定纳税：①应交营业税500×5%=25万元②交纳房产税500×12%=60万元。
纳税合计85万元。
我们在给企业进行筹划工作中，协助企业到规化局办理物业管理执照，将租赁费分别收取。
①每年收取租赁费200万②每年收取物业管理费300万，并在帐上分别核算······七、产品包装的筹划在市场经济中，企业要想在竞争中立于不败之地，产品质量最为重要。
但产品的包装也不容忽视。
但是包装物是随产品一同售出，还是采取收取租金或押金的方式销售呢？按照税法规定，包装物随同产品一同作价销售的，对该包装物一并收取增值税、消费税；包装物收取租金的，该租金属于价外费用，也一并征收增值税、消费税。
但是包装物收取押金的，根据税法规定，押金单独计帐核算的，不并入销售额征税（酒类产品除外），但对逾期（一年）未收回的包装物不再退还的押金，应按包装的产品所适用的税率计算应纳税额。
怎样利用包装物三种销售方式进行选择，来达到节税的目的？（例）鸿运公司是一家大型生产企业，其生产的产品深受市场欢迎，但其在包装上的投入也很客观，但该企业巧妙地运用了包装物押金不超过一年不纳税的政策，为企业大大降低了税收负担。
