企业年金基金的基本知识(ppt 30页)

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企业年金介绍PPT课件

第3页/共45页
对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支
持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
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（二）企业年金的作用
有助于多层次保障体系的建立是资本市场中长期稳定的资金来源
分散企业经营风险提高企业竞争力
二、企业年金的分类及特点
第7页/共45页
（一）根据法律规范的程度来划分，可分为：自愿性企业年金和强制性企业年金。
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1、自愿性企业年金：以美国、日本为代表。国家通过立法，制定基本规则和基本政策，企业自愿参加。
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1、缴费确定型(DC型）：通过建立个人账户的方式，由企业和职工定期按照一定的比例缴费，企业年金水平取决于账户资金积累的规模和投资收益。
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2、待遇确定型（DB型）：通过预先确定的公式可计算职工退休后的待遇水平，并以此决定企业缴费的多少，一般职工个人不缴费。
第34页/共45页
（二）适用范围
企业年金适用范围主要包括三类用人单位：一是各类城镇企业；二是参加基本养老保险社会统筹的事业单位；三是参加企业养老保险社会统筹的各类社会团体和民办非企业组织。
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（三）建立企业年金的程序
第一步形成建立企业年金的决定；第二步确定企业年金方案的具体内容；第三步报备企业年金方案；第四步企业年金的组织和实施。
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五、我国企业年金的政策框架
第32页/共45页
● 建立企业年金的条件 ● 企业年金的适用范围 ● 建立企业年金的程序 ● 企业年金费用来源和缴费标准 ● 企业年金管理方式和记账办法 ● 企业年金待遇给付 ● 企业年金管理运营

企业会计准则第10号——企业年金基金ppt

四是企业年金基金不属于委托人等各管理当事人的清算财产；
五是企业年金基金不得与各管理当事人自身债务相抵销。
二、企业年金基金管理各方当事人
企业年金基金管理各方当事人包括：委托人、受托人、账户管理人、托管人、投资管理人和中介服务机构等。受托人、托管人和投资管理人根据各自的职责，设置相应的会计科目和账户，对企业年金基金交易或事项进行会计处理。
企业年金基金受托人、托管人、投资管理人应当
根据各自的职责，按照企业年金基金准则及其应用指南的规定，设置相应会计科目和会计账簿，对企业年金基金发生的有关交易或者事项进行会计处理和报告。
企业年金基金准则着重解决了企业年金基金缴费 (供款)、企业年金基金投资运营、企业年金基金收入、企业年金基金费用、企业年金待遇给付等环节的账务处理，以及企业年金基金财务报表编报等问题。
根据现行制度的规定，企业年金基金投资运营应当选择具有良好流动性的金融产品，其投资范围，限于银行存款、国债和其他具有良好流动性的金融产品，包括短期债券回购、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等。
为了确保企业年金基金投资运营的安全性和流动性，《企业年金基金管理试行办法》规定，企业年金基金的投资，按市场价计算应当符合下列规定：
《中华人民共和国劳动法》规定，国家鼓励用人单位根据本单位实际情况，为劳动者建立补充保险。国务院印发的《关于完善城镇社会保障体系试点方案的通知》(国发[2000)42号)中将补充养老保险统一称为企业年金。企业年金不仅是一种企业福利、激励制度，也是一种社会制度，对调动企业职工的劳动积极性，增强企业的凝聚力和竞争力，完善国家多层次养老保障体系，提高和改善企业职工退休后的养老待遇水平，适应人口老龄化的需要，推动金融市场发展、促进社会和谐发展等具有积极的促进作用。

企业年金ppt课件

3
1、什么是企业年金？之企业年金定义
2016年6月6日人社部《企业年金规定（征求意见稿）》
方案一
方案二
企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。
国家制定政策、企业自主建立、市场化运营管理、政府行政监管的补充养老保险制度。
最新版整理ppt
4
2、企业年金的发展之探索阶段
2003
最新版整理ppt
6
2、企业年金的发展
之规范阶段
2004 分为3个时期：
2004-2006
市场起步时期：初步确定了了信托型企业年金制度的基本框架认定了第一批共 37家企业年金基金管理机构。《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》标志着企业年金制度正式起步
2007-2009
迅速发展阶段：2007年11月，认定了第二批共24家企业年金基金管理机构。《关于规范企业年金基金管理服务有关问题的通知》对企业年金的收费、合同签署、服务等方面进行了规范
《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》辽宁为试点省份，随后深圳、上海也推出税收优惠政策
2003-
《国务院关于同意<辽宁省完善城镇社会保障体系十点实施方案>的批复》建立企业年金的企业需具备的三个条件：依法参加基本养老保险并按时
足额缴费；生产经营稳定，经济效益较好；企业内部管理制度健全。
2010至今稳定发展时期：2011年未来遏制低价恶性竞争，在人社部的主导下37管理机构签署了《企业年金基金管理机构基本服务和收费标准行业自律公约》
2013年4月《关于企业年金养老金产品有关问题的通知》对企业年金养老金产至今品从类型、投资比例、发行、运行管理级信息披露等多方面进行了规范

企业年金投资知识课件

国寿养老保险公司
其他保险公司
公司性质
专业的养老保险公司，公司的主营业务只有企业年金，包括受托、投资和账管服务。
本质上属于保险公司，除经营年金业务之外，还经营大量的传统保险业务。
市场领先地位
三年时间累积投资资金规模超220亿元，位列市场第二
其他保险公司规模仅百多亿元
投资队伍与投资经验
实现企业年金的增值，提高未来职工养老金水平。
考虑企业的投资意愿、风险承受力和市场大环境
PPT学习交流
13
年金投资的政策规定
“企业年金基金财产的投资，按市场价计算应当符合下列规定：” ——《企业年金基金管理试行办法》23号文
权益类资产
投资比例不高于30％
其中股票不能超过20％
固定收益资产
投资比例不高于50％
收益
益性相统一
基本
战略配置与战术操作相结合
收益
实现风险可控条件下的收益最
本金安全
大化
在严格控制风险的前提下，审慎公正地管理受托资产，根据资金特性制定稳健的投资策略，实现投资安全性、流动性和收益性的协调统一
PPT学习交流
23
投资决策流程科学严谨
PPT学习交流
24
风险管理理念
全面管理体系全面覆盖、全员参与、全程管理
• 按收益率排序：企业债>金融债>国债 • 按风险排序：企业债>金融债>国债
PPT学习交流
11
投资资产—权益类投资
权益类资产
权益性投资产品，例如股票这类风险较高回报较高，以获得企业分红或股价差价为获益手段的投资产品。
功能：权益类资产是年金投资中风险较高的一类投资资产，但高风险同时伴随高收益，从而实现年金基金的增值，抵御通货膨胀。为保证年金的安全稳定，权益类资产投资有一定的比例限制。

企业年金知识简要介绍PPT课件

该
款
签
计
订合同
划账户
核心步骤
第10页/共26页
缴费及账户管理
企业缴费
企业上年度职工工资总额的1/12
职工缴费
企业上年度职工工资总额的1/6
➢我国企业年金采取缴费确定型模式，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理。 ➢个人缴费：全部记入个人账户。 ➢企业缴费：按照企业年金方案规定比例的数额记入职工企业年金个人账户。 ➢雇主和雇员分担缴费义务的比例，有的是1:1，总体上雇主多缴、雇员少缴或不缴的情况比较常见。
固定收益类资产
•投资银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业（公司）债、短期融资券、中期票据、万能保险产品等固定收益类产品不得高于投资组合企业年金基金财产净值的95％。
货币市场工具
•投资银行活期存款、中央银行票据、债券回购等流动性产品以及货币市场基金的比例，不得低于投资组合企业年金基金财产净值的5％
第8页/共26页
建立企业年金的前提条件
依法参加基本养老保险并履行缴费义务具有相应的经济负担能力建立集体协商机制
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建立企业年金
建立企业年金的程序
企
成
确
提
向
与
受
受
获
凭
企
投
业确定建立
立
定
交
当
受
企
受
职
地
托
业
托
工
劳
人
年
模
代
动
签
金
式
表
部
订
托人选择投资
托人向当地
得
企

企业年金PPT课件

2.建立企业年金有利于提高现代企业
竞争力
● 在知识经济的时代，随着经济全球化进程的加快和市场经济的迅速发展，企业之间的竞争力越来越激烈，如何吸引和留住人才，成为企业面临的一个突出的问题。
● 现代企业，只有既看重企业当前收入分配的激励性工作，又看重企业长期发展给员工带来的福利以及企业本身应承担的社会责任，充分了解员工的需要，建立良好的社会福利保障体系，积极解决员工退休后的养老问题，切实完善企业的各项管理制度，才能实现增强企业竞争力，吸引更多优秀人才的目的。
● 事实上，企业年金是按照前一年平均工资比例划走的，工资随着职工工龄、级别等每年上涨，年金缴存也会上涨；另外企业年金益信托的形式进行市场化管理。投资管理人会根据企业的特征为企业设计年金投资方案，比如稳定收益型年金产品等，这无疑会让职工的企业年金逐年水涨船高。
企业年金的重要作用
建立企业年金有利于完善多层次养老保障体系
委托关系
（委托人）
人
投资管理人
账户管理人托管人
受益人
受托人为受益人的利益最大化管理和处分企业年金信托财产
劳动和社会保障部对整个计划的监管
领取企业年金
● 职工个人如何领取企业年金？
● 职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人所在企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金；职工未达到国家规定的退休年龄的，不得从个人账户中提前提取资金；出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。
LOGO
企业年金及其相关
补充养老金
相关法律
1、企业年金的概念 2、缴纳年金及领取
3、企业年金的作用.
1、补充养老金 2、缴纳及领取 3、与基本养老金的区别 4、案例分析

企业年金基金的基础知识(ppt 30页)

3
(四)企业年金组织结构
委托人：企业、职工
计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构
05.10.2019
账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构
4
(五)企业年金基金概念
是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
05.10.2019
05.10.2019
10
(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,适用《企业会计准则—职工薪酬》
05.10.2019
26
(二)年金待遇给付会计处理
1.向受益人支付的待遇,按照应付的金额减少净资产,即减少货币资金(银行存款)或增加应付年金(受益人)待遇,同时冲减实收年金基金
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2.因职工调离企业而发生的个人账户转出金额,减少净资产,即减少货币资金,同时冲减实收年金基金
(2)账户管理费（5元/月/户）不属于年金费用,由企业另行缴纳。
(3)投资管理人从投资管理费提取20%作为风险准备金,用于弥补投资亏损，但余额达到基金净值10%时可不再提取
05.ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ0.2019
25
六.企业年金基金净资产及年金待遇给付 (一)企业年金基金的净资产是企业年金基金的资产减去负债后的余额年金基金净资产=资产-负债年金基金净资产 = 本期净资产增加数-本期净资产减少数 =期初净资产 + (本期收入 +收取企业缴费 + 收取职工个人缴费 + 个人账户转入) - (本期费用 + 支付受益人待遇 + 个人账户转出)

企业年金基础知识(培训讲座课件PPT)

老人占比99年已超过10% 老龄人口以每年3.2%速度递增在职与离退休人数比例逐年下降，1978年为30.3:1，至1999年已降为4:1 离退休人员保险福利费逐年上升，1978年为17.3亿元，至1999年已上升为2420.9亿元
中国企业年金制度建立的背景统帐结合式基本养老制度存在的问题
《企业年金基金管理试行办法》第四、五、
六、七条
权益规定个人账户处理 • 企业年金≠社会保险 • 企业年金——重要的金融产品
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
中国企业年金制度建立的背景基本养老保险制度发展概况
1991年，《关于企业职工养老保险制度改
革的决定》 1995年，《关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》 1997年，《关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》
中国企业年金制度建立的背景统帐结合式基本养老制度存在的问题
不适应人口结构的变化 20世纪末已进入老龄化社会——60岁以上
企业年金基础知识
企业年金基础知识
• 企业年金的起源与发展综述 • 中国企业年金的定义和性质 • 中国企业年金制度建立的背景 • 中国建立企业年金制度的目的和意义 • 中国企业年金市场体系的治理结构 • 养老保险计划的模式选择 • 企业年金计划的主流模式分析 • 中国企业年金计划模式的选择
企业年金基础知识
中国建立企业年金制度的目的和意义
• 减轻第一支柱支付压力
• 改善企业劳动关系 • 促进资本市场发展

企业年金介绍归纳.ppt

最新.
26
四、我国企业年金的财税政策
最新.
27
1、国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知（国发[2000]42号）
企业年金实行基金完全积累，采用个人账产方式进行管理，费用由企业和职工个人缴纳，企业缴费在工资总额4％以内的部分，可在成本中列支。同时，鼓励开展个人储蓄性养老保险。
企业按照内部议事规则,经过董事会或者经理(厂长)办公会决议,改革内部分配制度,在实际发放工资和社会保险统筹之外,为职工购买商业保险,作为职工奖励的,所需资金从应付工资中列支;作为职工福利的,所需资金从结余的应付福利费中列支,但不得因此导致应付福利费发生赤字。
企业年金介绍
最新.
1
提纲
一、企业年金的概念和作用二、企业年金的分类及特点三、我国企业年金的历史沿革四、我国企业年金的财税政策五、我国企业年金的政策框架
最新.
2
一、企业年金的概念和作用
最新.
3
（一）企业年金的概念
企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，依据国家政策和本企业经济状况，经过必要的民主决策程序建立的，享受国家税优支持的补充养老保险计划。
最新.
4
对企业年金概念的理解
1、企业首先应参加基本养老保险； 2、建立企业年金应遵循国家政策； 3、建立企业年金应考虑企业的经济效益； 4、建立企业年金应履行必要的民主程序； 5、建立企业年金一般享受国家的税优支持； 6、企业年金是一种补充养老保险计划。
最新.
5
（二）企业年金的作用
1、降低基本养老保险替代率，建立多层次养老保险制度；
最新.
21
启动阶段的特点
这一阶段，国家政策上虽然鼓励建立企业年金，但并未给以强有力的制度安排和税收上的优惠政策，建立企业年金所需资金只能在自有资金中列支，因此企业的积极性不高，影响了该项制度的发展。

企业年金基本知识课件

4.在收益率(贴现率): DB是按照承诺受益的目标,给予的精算假定; DC是根据计划参与者的风险偏好,实现收益率最大化。
5.待遇水平: DB是给定;DC是通过计算.
企业年金基本知识
10
• 风险性比较 1.出生率变化:DB:计划发起人承担资本折旧
DC:计划参与人承担资本折旧２.退休后的长寿: DB:人寿年金或一次性给付
企业年金基本知识
4
• 商业权益概念：指雇主为提高生产力及利润，理应为雇员提供退休金，雇主为雇员给予多少退休金，完全取决雇员对企业的贡献大小。
• 人力折旧概念：指保护人力资本价值的费用---退休金，与厂房和机器的成本分摊--折旧一样，两者对雇主而言，均为生产所需负担的成本，尤其前者更具有社会意义，雇主具有不可推卸的社会责任。
特点：
1.企业和个人共同缴纳保费企业缴费每年不超过上年度职工工资总额的1/12,企业和个人缴费每年不超过上年度职工工资总额的 1/6
企业年金基本知识
18
2.采用个人帐户积累制达到退休年龄才可以支取,具有转移性和可继
承性。 3.明确受托人,实行养老基金的管理模式 4.受托人是企业年金理事会或法人受托机构
企业年金基本知识
5
• 延期工资概念：指雇员在增加货币工资与退休金制度二者间具有选择权，如果选择后者，则视退休金给付为雇主支付给雇员的一种延期工资。
企业年金基本知识
6
三、相关概念
• 公共帐户与个人帐户：从产权结构分，公共帐户是在年金计划的范围内设立一个统筹帐户，实现代内收入转移。个人帐户是年金计划实施者为每个参与者设立一个帐户，实现个人收入的跨时转移。
企业年金基本知识
20
包括企业缴费、个人缴费和基金投资运营收益。

企业年金 ppt课件

委托关系
账
基
户
信息共享
金
管
托
理
管
人
人
监督
投资
管
投资指令
理
人
受托人
企业年金的受托人是受托管理企业年金基金相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老保险公司、银行等法人受托季候。
数据来源：人社部
账户管理人
企业年金的账户管理人是接受受托人委托，管理企业年金账户的专业机构，目前主要为银行和养老保险公司。
企业年金介绍
2016/07/21
1、什么是企业年金？之养老金制度三支柱
第一支柱
基本型养老制度
第二支柱
补充养老保险制度
第三支柱
1
自愿性养老储蓄
政府主导、广覆盖、低水平强制、DB型
雇主和雇员缴费筹资强制&自愿、DB型&DC型
个人自愿个人商业保险
1、什么是企业年金？之DB型&DC型
待遇确定型计划（defined benefit plan，DB计划）：待遇标准由雇主提前承诺，一般采用现收现付的给付模式，不设立个人账户进行资金积累，由雇主承担投资风险。
缴费确定型计划（defined contribution plan， DC计划）：职业年金由雇主和雇员双方按照固定比例出资，或由雇主单独出资，记入雇员个人账户，通过基金进行投资运作获取收益。是个人账户完全积累式的，雇员退休后养老金的给付水平，取决于个人账户的资金积累及其投资收益。
1、什么是企业年金？之企业年金定义
2000
2、企业年金的发展之试点阶段
2000
2000-
《国务院关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》辽宁为试点省份，随后深圳、上海也推出税收优惠政策

企业年金.ppt

企业年金
• 山西焦煤职工如何加入年金？
• 人事劳动部门负责审核职工参加山西焦煤企业年金方案的资格，对于符合条件的职工通知其填写《参加企业年金计划申请书》，经过各子分公司签章确认后交由山西焦煤企业年金管理中心办理相应的加入手续。不参加的职工填写《放弃参加企业年金计划声明》，表示自愿放弃参加企业年金。
企业年金
• 企业年金何时能领取？
• 根据《企业年金试行办法》，企业年金基金只能在以下情形中才能领取：
• (1)职工在达到国家规定的退休年龄时，可以从本人企业年金个人账户中一次或定期领取企业年金。职工未达到国家规定的退休年龄，不得从个人账户中提前提取资金；
• (2)出境定居人员的企业年金个人账户资金，可根据本人要求一次性支付给本人。
企业年金
• 山西焦煤职工年金如何转移？
• 职工离职并且参加了新单位的企业年金方案，经过公司确认后，并且新单位企业年金方案可接受转入的，可将个人账户中积累的并且已经归属的权益转移到新单位的企业年金方案中。
• 新单位不可接受转入的，职工的个人账户则保留在受托人处管理，待具备条件时予以转移。到退休时或其他可领取条件下仍不具备转移条件的，由山西焦煤企业年金方案受托人支付企业年金待遇。个人账户保留后，参加人个人需自行承担各项管理费用。
人账户中提取企业年金权益，也不得利用记入个人账户的资产私自进行交换、转让、抵押、质押等活动。
企业年金
• 山西焦煤年金方案参加人如何退出方案？
• (1)山西焦煤年金方案参加人可以退出本方案，但应按规定提出书面退出申请，经过企业年金管理中心签章确认后即为．退出本方案；
• (2)方案参加人与公司终止劳动合同时，即视为自动退出本方案，如参加人未能及时提出书面申请，山西焦煤有权于合同终止时中止参加人参与方案：

企业年金业务知识及营销技巧课件

PPT学习交流
9
企业年金之市场化运作框架
劳动部投资管理人证监会
企业和职工
信托关系
企业年金受托人
委托关系
账户管理人
支付
受益人
PPT学习交流
托管人银监会
10
年金基金资产投资范围
产品类别低
流动性产品
收益
固定收益类产品
性
高权益类产品
产品名称
比例限制
银行活期存款、中央不低于基金净资产的银行票据、短期债券 20%
金融投资；如农村信用社、投资公司、基金公司交通运输；如汽运、路桥、铁路、船运电力能源；如农电公司、地方发电、电力投资、电力建设、电力通讯工程市政工程；如工程建设、自来水公司
PPT学习交流
23
如何营销我们的中小企业客户
作为中小企业授信产品的附加条款，锁定潜在中小客户。
与新增中小企业客户拓展联动营销，实现交叉销售
PPT学习交流
14
企业年金之对银行有什么好处
企业年金业务是新兴的中间业务，能为我行提供长期稳定的资金来源。
账户管理业务、托管业务、企业年金资金归集和现金管理业务等，并派生企业年金存款、结算、个人投资等相关业务。
PPT学习交流
15
企业年金之对客户经理有什么好处
提高自身管理客户的忠诚度。一旦营销成功，维系成本低，锁定客户
企业年金业务知识及营销技巧
金融机构部
PPT学习交流
1
目录
• 什么是企业年金 • 企业年金产品的好处 • 如何营销我们的年金客户
PPT学习交流
2
一、什么是企业年金
PPT学习交流
3
企业年金概念

企业年金知识介绍.ppt

青岛、湖南、广东、陕西、甘肃、新疆、北京
4%
上海、浙江、安徽、福建、深圳、海南、云南重庆苏州湖北
5% 6% 8.33% 12.5%
目录
o 什么是企业年金 o 我国企业年金政策环境 o 我国企业年金发展现状与预测 o 我国企业年金治理与运行模式 o 中国建设银行员工企业年金计划介绍
我国企业年金发展现状
按选择的自有度强制性：香港强积金和英国职业养老金
计划自愿性：
目录
o 什么是企业年金 o 我国企业年金政策环境 o 我国企业年金发展现状与预测 o 我国企业年金治理与运行模式 o 中国建设银行员工企业年金计划介绍
企业年金政策环境
目前涉及我国企业年金的政策法规包括以下几类：
• 国家法律和国务院文件对企业补充养老保险（后更名为 “企业年金”）的原则性规定；
基本养老保险
基本养老保险 + 企业年金
基本养老保险企业年金退休后收入构成
目标：退休金达到退休前工资收入的80%以上时，退休后生活水平才不会下降。现状：中国城镇职工单纯依靠基本养老保险难以提供充足、体面的退休保障。目前基本养老保险留下的退休前后的待遇差问题亟待通过企业年金的形式予以补充
企业年金对企业的作用：金手铐效应
• 劳动保障部和其他相关部委对企业年金的部门规章； • 财政部和国家税务总局对企业补充养老保险相关财务和税
收问题的规定； • 一些省（自治区、直辖市）根据劳动保障部相关规定制定
的本省企业年金的执行办法。
企业年金政策环境
国家法律和国务院相关文件
•《劳动法》(1995年1月1日实施)用法律的形式规定：“国家鼓励用人单位根据本单位实际情况，为劳动者建立补充保险”
企业年金的地位

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12.12.2020
10
(二)企业年金基金会计要素: 基金资产、基金负债、基金收入、基金费用和净资产
(三)企业年金基金按日或至少按周进行估值,计算估值日投资运营收益/基金净值和净值增长率
(四)企业年金基金受托人/托管人/投资管理人均应按各自职责设置会计账簿,进行会计核算
(五)企业按年金计划的缴费属于职工薪酬的范围,
或职工承担 12.12.2020
2
(三)企业年金方案主要内容
(1)参加人员范围；(2)资金筹集方式；
(3)职工企业年金个人账户管理方式；(4)
基金管理方式；（5）计发办法和支付方
式；（6）支付企业年金待遇的条件；
（7）组织管理和监督方式；（8）中止
缴费的条件；（9）双方约定的其他事项
12.12.2020
允价值入账，记入交易性金融资产。发生的交易费用
及相关税费直接计入当期损益，记入交易费用。购入
股票、债券等已宣告但尚未发放的股利、利息计入初
始投资成本，增加交易性金融资产；实际收到发放的
股利、利息冲减初始投资成本，即冲减交易性金融资
产。 12.12.2020
19
2.估值日及后续计量
（1）估值日按日估值，或至少按周进行估值，即每个工作日结束时或每周五确定为估值日。
适用《企业会计准则—职工薪酬》
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三.企业年金基金资产 (一).企业年金基金资产来源 1.企业缴费：企业缴费每年不超过上年度工
资总额的1/12 2.职工个人缴费：企业和职工个人缴费合计
一般不超过上年度工资总额的1/6 3.运营收益：投资运营收益并入企业年金基金
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3.股票等权益类产品及投资性保险产品、股票基金的比例，不得高于30%，其中投资股票的比例不得高于20%
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(四)投资运营的初始计量、估值日及后续计量
年金基金投资运营的公允价值，适用《金融工具确认和计量》
1.初始计量
初始取得投资时，以交易日支付的价款作为其公
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4.托管人.受受托人委托，保管年金基金财产的商业银行或专业机构，负责基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值，定期向受托人提供财务报表
5.投资管理人.受受托人委托，对基金进行投资，与托管人核对会计处理和估值结果
6.中介服务机构.精算、法律、会计、评估等机构
2.职工个人缴费额计入本人企业年金个人账户时，同时增加资产和净资产
3.企业年金基金取得投资运营收益时，按净收益率计入企业年金个人账户，同时增加资产和净资产
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四.企业年金基金投资运营 (一)遵循的原则
——谨慎性、风险分散性 ——安全性、流动性
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（二）投资运营范围
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(四)企业年金组织结构
委托人：企业、职工
计划受托人：企业年金理事会或法人受托机构
账户管理人基金托管人投资管理人中介服务机构
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(五)企业年金基金概念
是指根据依法制定的企业年金计划筹集的资金及其投资运营收益形成的企业补充养老保险基金。
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（2）后续计量
估值日估值时，以估值日的公允价值计量，以此调整原账面价值,增加（或冲减）交易性金融资产，公允价值与原账面价值的差额作为公允价值变动收益
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五.企业年金基金负债/收入和费用
(一)企业年金基金负债
(1)应付证券清算款;(2)应付受益人待遇;(3) 应付受托人管理费;(4)应付托管人管理费;(5)应付投资管理人管理费;(6)应交税金;(7)卖出回购证券款;(8)应付利息;(9)应付佣金;(10)其他应付款
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(六)企业年金基金特点
(1)是一种信托财产
(2)实行完全积累，采用个人账户方式管理,存入年金专户
(3)年金基金财产独立于相关各方当事人
(4)年金基金按国家规定范围投资运营
（5）各方当事人依法终止清算的,年金基金不属
12于.12.2清020算财产
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企业年金基金由企业缴费、职工个人缴费和企业年金基金投资营运收益组成，实行完全积累，采用个人账户方式进行管理企业年金基金应当作为独立的会计主体进行确认、计量和列报。
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(二)企业年金基金资产构成 (1)货币资金; (2)应收证券清算款; (3)应
收利息; (4)买入返售证券; (5)其他应收款 (6)债券投资;(7)基金投资;(8)股票投资 (9)其他投资;(10)其他资产
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(三)年金基金收到缴费和投资运营收益会计处理
1.企业按照企业年金方案规定比例计算的数额缴费时，计入职工企业年金个人账户，同时增加资产和净资产
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二.企业年金基金会计主要特点
(一)企业年金基金是独立的会计主体
企业年金基金作为一种信托财产，必须存入企
业年金专户，独立于委托人、受托人、账户管
理人、托管人、投资管理人和其他为企业年金
基金提供服务的自然人、法人或其他组织固有
财产及其管理的其他财产，并作为独立的会计
主体进行确认、计量和列报。
短期债券回购
国债、信用等级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性保险产品、证券投资基金、股票等
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(三)投资比例规定
1.银行活期存款、中央银行票据、短期债券回购等流动性产品及货币市场基金的比例，不得低于基金净资产的20%
2.银行定期存款、协议存款、国债、金融债、企业债等固定收益类产品及可转换债、债券基金比例，不得高于50%，其中投资国债的比例不低于20%
一.企业年金与企业年金基金
(一)企业年金概念
是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上,自愿建立的补充养老保险制度
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(二)企业年金特点
(1)是一项企业福利制度,不是社会保险, 也不是商业保险
(2)是一种激励性和补偿4)企业年金计划产生的有关风险由企业
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(七)企业年金基金管理各方当事人及其职责
1.委托人.企业及其职工
2.受托人.受托管理基金的年金理事会或法人受托机构，是编制年金基金财务报表法定责任人
3.账户管理人.受受托人委托，管理基金账户专业机构，建立基金企业账户和个人账户，记录缴费、投资收益，计算年金待遇，提供账户查询和报告