印度直接税和间接税变化趋势

中国的直接税和间接税收入与经济增长的关系王大树;郑雅卓【摘要】直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系是税收学研究的一个重要领域,也是目前争论比较大的问题.文章针对以上问题,用Granger因果检验和vAR模型检验来探讨中国发展过程中直接税间接税收入与GDP总量之间的因果关系,定量分析直接税收入和间接税收入对GDP增长的影响是否真有不同、有何不同,从而指导直接税、间接税改革问题.【期刊名称】《生产力研究》【年(卷),期】2010(000)012【总页数】3页(P63-65)【关键词】直接税;间接税;经济增长【作者】王大树;郑雅卓【作者单位】北京大学经济学院,北京100871;北京大学经济学院,北京100871【正文语种】中文【中图分类】F812.42;F124一、问题的提出税收收入与经济增长的关系是税收学研究的重要领域，也是争论比较大的问题，尤其是在直接税收入和间接税收入各自与经济增长的关系方面。

国内文献主要结论为直接税收入与经济增长负相关，不利于经济增长，间接税收入与经济增长存在微弱的正相关关系。

马栓友（2001）认为，目前的直接税相对间接税的比率均已超过其最优数量比率，应适当削减直接税。

范广军（2004）利用中国1981年～1998年的数据，采用OLS方法估计了中国财政收入结构与经济增长的关系，认为就税收收入与经济增长的关系看，直接税收入与经济增长显著负相关，间接税收入与经济增长的相关关系的符号为正，但不显著异于零，也就是说，增加中国的直接税不利于经济增长，提高间接税收占GDP的比重则不影响经济增长。

马栓友（2002）认为，在分析税收收入对经济增长的影响时必须考虑财政支出，同时要从税种结构的角度进行分析，他认为所得税、农业税和包括关税的工商税与经济增长显著负相关。

王亮（2004）采用1992年～2002年的税收数据建立回归模型，很好地拟合了流转税和所得税的变化轨迹，结论是流转税和所得税收入都与经济增长呈现统计上显著的负相关，得到使中国经济增长最大化的最优的流转税、所得税占GDP的比率分别为7.78%和2.1%。

自2008年金融危机以来，世界经济持续地进行着深层次调整。

为走出危机、复苏经济，各国纷纷进行税收制度改革和国际税收合作，这也直接引发了国际税收秩序的新变化。

表面上，各国基于国家主权实施有利于自身发展的税收政策，但更深层面上，一国国内税收政策产生的溢出效应很可能与其他国家实施的税收政策产生冲突。

因此，新一轮的世界税制改革将增加国家间的磨合和协调，形成以税收利益分配为核心的国际税收新秩序。

在经济全球化背景下，各经济体一荣俱荣、一损俱损。

了解世界税改走势，深入研究国际税收发展趋势，具有重大的理论和实践意义。

一、国际税收发展的背景分析（一）经济全球化趋势加深对国际税收治理提出更多要求经济全球化发展带来了全球经济实力的提高和科技水平的不断进步，并伴随着贸易自由化和投资、金融的国际化。

税收是国际商品和资本流动的重要影响因素，随着经济全球化趋势加深，国际税收在其中扮演着越来越重要的地位。

在当前，全球化出现了“顺全球化”和“逆全球化”并存的状态，这会使国际税收出现相反的发展方向。

同时，科技水平的提高也会催生更加复杂的商业模式和国际税收筹划事项，致使国际税收治理模式和效果多样化和不确定。

（二）经济形态的数字化转型将带来新的税收挑战数字化正在改变着我们的生活方式以及经济社会组织的运转方式，并影响着政府公共政策的选择。

数字化的存在彻底改变了商品和服务的生产、分配及价值确定方式，出现了新的商业模式。

这就使得一个企业可以有效地、深度地参与不同国家的经济生活而无需具备显著物理存在，且无形的价值驱动要素往往变得日益重要。

在国际税收领域，纳税地的确认、税基的范围及新的逃税形式等一系列问题都会因经济的数字化而大量产生。

而这些问题使得基于一百多年前的经济模式建立起来的现行国际税收框架压力巨大，传统税收的有效性受到了威胁。

（三）危机后的经济长期修整使税改变得更加迫切本轮国际金融危机波及范围较广、持续时间已久，对各国的影响深远。

提振经济需要的是增加财政支出，而这依赖于获取更多的税收收入。

2024年印度市场数据报告引言概述：本文将对2024年印度市场的数据进行详细分析和预测。

2024年对于印度市场来说具有重要意义，因为预计经济增长将继续加速，并伴随着许多领域的发展和创新。

本文将在正文中分别从经济增长、消费者需求、互联网经济、制造业和农业五个方面对印度市场进行深入阐述。

通过对这些重要领域的分析，我们可以了解到2024年印度市场的整体形势和潜在机会。

正文：一、经济增长1.1GDP增速：根据预测，2024年印度的GDP增速有望达到X%。

这将使印度成为世界上增长最快的经济体之一。

1.2投资环境：政府为吸引外资和促进国内投资制定了一系列政策措施，2024年将继续加大对基础设施建设的投资力度。

1.3城市化进程：印度正在经历快速的城市化进程，这将刺激住房建设和零售业发展。

预计2024年将有更多就业机会出现。

二、消费者需求2.1中产阶级的崛起：随着经济增长和就业机会的增加，印度的中产阶级人口比例将继续上升。

这将促进消费者需求的增长，尤其是在汽车、房地产和消费品等领域。

2.2互联网购物的普及：印度的互联网普及率正在迅速增加，预计到2024年将达到X%。

这将推动在线购物市场的快速发展。

三、互联网经济3.1移动支付的普及：印度的移动支付市场潜力巨大，预计到2024年将有更多的人开始使用移动支付和电子钱包。

3.2电子商务的蓬勃发展：随着互联网普及率的提高，电子商务在印度市场的份额将继续增长。

预计2024年的电子商务销售额将达到X亿美元。

四、制造业4.1制造业升级：印度政府致力于提升印度制造业的竞争力，并将其打造成全球供应链中心。

2024年将继续加大对制造业的支持和投资。

4.2智能制造的兴起：随着、大数据和物联网技术的发展，智能制造将成为印度制造业的主要发展趋势。

预计到2024年将有更多企业采用智能制造技术。

五、农业5.1农业技术的应用：农业是印度经济的重要支柱，预计2024年将有更多的农业技术被应用于农业生产中，提高农产品的产量和质量。

直接税与间接税的比重变化及影响因素[摘要]税收结构是指直接税收入、间接税收入分别占税收总收入的比重。

按照直接税与间接税在税制结构中的不同地位，税制结构的类型可以分为3种类型：即以直接税为主体的税制、以间接税为主体的税制和直接税与间接税并重的税制。

通过直接税与间接税的比重变化，可以发现税收结构与经济发展水平之间的关系，找出其中的特点和规律，可以为我国税收结构的调整和税制结构的优化提供重要的参考资料，为进一步深入的研究打下基础。

在适度的宏观税负水平下建立合理的税制结构，是充分发挥税收职能作用的必要条件。

适度调整直接税与间接税的比重，是实现税收的财政职能和调控职能的重要课题。

[关键词]直接税；间接税；结构变化；影响因素一、直接税与间接税比重的变迁轨迹1、发达国家直接税与间接税比重的变化从主体税种看，发达国家税制结构的演变可划分为以下三个阶段：第一个阶段：工业革命前税制结构以原始直接税为主体，以间接税为补充；第二个阶段：工业革命后至二次世界大战前，税制结构以间接税为主体，以直接税为补充；第三个阶段：二次世界大战前后至今，税制结构以现代直接税为主体，间接税为补充。

目前，在oecd成员国的税制结构中，直接税收入所占比重2006年平均为67.4%。

相比之下，对货物和劳务课征的间接税占比平均只有30%多。

2、我国直接税与间接税比重的变化1949年中华人民共和国成立以后，建立了直接税与间接税并行的新税制，先后进行了五次重大的改革，税种设置、税负水平和税收结构都发生了很大的变化。

从改革情况看，与世界上其他国家税负水平与税收结构的基本发展趋势大体上是一致的。

与发达国家和部分发展中国家相比，目前中国的间接税收入占税收总额的比重偏高，直接税收入占税收总额的比重偏低。

不过，从发展趋势看比较乐观，近年来中国直接税与间接税的比例逐步趋于合理：直接税收入占税收总额的比重14年间提高了16.4个百分点。

二、影响因素1、经济发展水平经济发展水平决定税源结构，从而决定税制结构，这是由经济基础决定上层建筑的哲学原理确定的。

中国企业落地印度最主要的税收企业税收政策是投资印度的投资者最为关注的问题之一。

今天小今根据我们的研究，给大家简单介绍一下印度的企业税收政策。

印度政府征收的税款主要分为直接税和间接税两大类。

对于印度企业的税收政策，中国投资者涉及的最主要的两种税收如下：●企业所得税居民企业应就其全球收入在印度缴纳企业所得税（除非有特定豁免）。

非居民企业仅就来源于印度的所得以及在印度取得的所得在印度缴纳企业所得税。

根据具体情况，某些所得可能被视为来源于印度的所得。

从税收角度来讲，在印度注册成立的公司为印度税收居民企业；对于在印度境外注册成立的外国公司，如果在所属年度其实际管理地点位于印度，也属于印度税收居民企业。

截至目前，当地企业所得税的税率为25%。

由于印度与我国签署了避免双重征税协定，因此企业所得税在印度缴足后回到我国无须再次支付。

● GST消费税（CGST，SGST和IGST）GST全称是Goods and Service Tax(消费及服务税)，类似于我国的增值税。

消费税由中央政府和邦政府向货物或服务供应商征收，根据产品在印度各邦内部流转或者跨邦流转的不同，区分为CGST、SGST、IGST三类，详见下图：如何计算CGST，SGST和IGST？示例一：邦内供应情况下计算CGST和SGST的方法：假设马哈拉施特拉邦孟买的一家杏仁贸易商向位于马哈拉施特拉邦普纳的一家商店供应价值11万卢比的杏仁，CGST税率为6％，SGST税率为6％。

在这种情况下，杏仁贸易商将根据产品的基本价格被收取6000卢比的CGST和6000卢比的SGST。

然后，贸易商将被要求将CGST款项存入中央政府账户，而SGST 款项存入邦政府账户。

示例二：跨邦供应情况下计算IGST的方法：假设马哈拉施特拉邦孟买的一家杏仁贸易商向位于泰米尔纳德邦钦奈的一家商店供应价值11万卢比的杏仁，IGST税率为12％。

在这种情况下，杏仁贸易商将根据产品的基本价格收取12000的费用。

中国与东盟各国税收制度比较边明社1，赵仁平2（1云南省社会科学院昆明 650034；2云南财经大学财政与经济学院 650221）摘要：近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的进程，中国与东盟各国税制的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争以及国际偷避税等税收问题日益突出，成为中国与东盟各国经贸合作中的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究，是了解和认识中国与东盟国家的税制、促进各国税制完善与优化的客观需要，是推进中国——东盟自由贸易区发展，做好税收协调，促进中国与东盟国家经贸合作深入发展的现实需要。

关键词：中国；东盟；税收制度；比较中图分类号：F810422文献标识码：A文章编号：1674—6392（2010）03—0057—06近年来，伴随着中国——东盟自由贸易区建设的不断推进，中国与东盟国家的经贸关系迅速发展。

据统计，2002年，中国与东盟贸易总额为5477亿美元，2008年达到了2311亿美元，相当于2002年的42倍。

同时，在相互投资方面，2008年，中国对东盟直接投资达218亿美元；截至2008年底，东盟国家来华实际投资520亿美元，占中国吸引外资的608%。

［1］ 2010年1~5月，中国与东盟双边贸易总值达1118亿美元，增长近58%，东盟超过日本成为中国第三大贸易伙伴。

［2］特别是中国——东盟自由贸易区正式建成后，中国与东盟各国商品、服务、技术、人员和资本等生产要素的跨国流动必将不断扩大和加强，各国税收制度的差异以及由此引发的重复征税、有害税收竞争和国际偷税、避税等税收问题也将日益突出，税收冲突和不协调已逐渐成为中国与东盟各国经贸关系发展的突出障碍。

因此，对中国与东盟各国税收制度进行比较研究具有重要意义。

一、中国与东盟各国税制比较研究的意义（一）全面认识各国税制，促进经贸关系发展对中国与东盟各国税制进行比较研究，是认识了解东盟各国税制的重要窗口。

中国和东盟各国虽多数属于发展中国家，但各国经济发展水平、社会制度和文化习俗等都存在着较大差异。

直接税与间接税改革研究摘要：本文在回顾94年税制改革的基础上，对我国直接税与间接税结构进行了实证分析，认为我国直接税与间接税比例关系严重失衡，制约了税制整体调控功能的发挥。

从经济全球化、世界税制改革趋势、发展市场经济、加强宏观调控和提高税收管理水平方面，论证了直接税与间接税并重是我国税制改革发展的必然趋势。

最后从税制改革思路、调整税制结构、完善税种设计、加强税收征管等方面，提出了构建直接税与间接税并重税制模式的相关政策建议。

关键词：直接税间接税税制结构直接税与间接税是税制结构的重要内容，研究直接税与间接税比例关系，对优化税制结构，确立税收制度基本模式，具有重大的理论和实践意义。

一、对我国现行直接税与间接税结构的实证解析经过94年税制改革和近年来逐步完善，我国形成了以间接税为主体的税制结构。

现行税制结构在保证财政收入，加强宏观调控，促进经济与社会发展等方面都起到了十分重要的作用。

但由于94年税制改革是在通货膨胀，供给不足，市场经济体制基本框架还没有形成的背景下进行的，因而这种税制结构具有明显的过渡色彩。

随着我国改革开放迅猛发展，市场经济体制逐步建立，税制的结构性缺陷日益显现，特别是直接税与间接税比例关系不合理，不同功能主体税种设置失衡，搭配失当，不仅影响了税制功能的完整发挥，而且在一定程度上限制或阻碍了市场经济的进一步发展。

(一)间接税比重过高，直接税与间接税比例关系严重失衡。

税收的基本职能是取得财政收入，评价我国税制结构模式不能离开收入状况。

1995年至2002年全国税收总收入年均增长16%，其中，增值税、消费税和营业税等间接税(不含关税)年均增长15%，企业所得税和个人所得税等直接税年均增长22%。

1995年间接税占税收收入总额的比重为706%，2002年仍保持在662%，八年来间接税占税收收入总额的比重一直保持在65%以上。

而直接税虽然大大高于税收总收入增长速度，但占税收总收入比重仍然明显偏低，1995年直接税占税收收入总额比重为159%，2002年仅上升为223%。

印度税制简介一、印度主要税种介绍印度拥有非常健全税收制度，中央政府、邦政府和地方政府机关职权有明确界定。

中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关税、中央消费税及服务税等。

邦政府主要征收增值税（未实施增值税邦为销售税）、印花税、邦消费税、土地收入税及职业税等。

地方政府机关征收税种主要包括财产税、入市税，以及供水、排水等公用设施使用税等。

过去10到15年间，印度税收制度经历了巨大改革。

通过改革，税率更加合理，税收法规更加简化，方便了征税和法规执行。

目前，印度税收制度合理化进程方兴未艾。

从2005年4月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。

（一）直接税收1、公司税根据《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源收入缴纳税收。

非印度本地公司需就其与印度有关业务或其他来源于印度收入缴纳税收。

如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。

本国公司基本税率为35%，另有2.5%附加费。

外国公司基本税率为40%，另有2.5%附加费。

另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%教育税。

如果公司净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%财产税。

国内公司须缴纳12.5%红利分配税，不过，红利接受者无需缴纳此税。

此外，如果公司根据一般税收规定所实际缴纳税收低于公司账面利润7.5%，还需缴纳税率为账面利润7.5%替代性最低税(加上附加额和教育税)。

2007-08年度联邦财政预算采取了以下措施：所有应税所得为或低于1000万卢比公司无需缴纳所得税附加费。

二星、三星或四星级酒店以及座位数在3000以上会议中心可获5年所得税免税期；上述酒店或会议中心应位于德里国家首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、古尔冈(Gurgaon)、加济阿巴德(Ghaziabad)或乔达摩菩提那加尔(Gautam Budh Nagar during)等邻近地区，且于2007年4月1日到2010年3月31日期间竣工并开业。