企业会计准则有关坏账准备的账务处理(doc 12页)

小企业会计准则其他应收款坏账损失会计分录小企业的财务账务处理，特别是那一块“其他应收款”里的坏账损失，可真是让人头疼。

你看啊，企业跑得快，日子也好过，生意做得风生水起，可这钱一旦没收回来，可就麻烦了。

尤其是那一笔笔看似不值一提的小钱，积少成多，最终也能成个“大麻烦”。

你要是不注意，可能今天看似不过是几千块，明天就变成了几万块，甚至更大的损失。

说起来，其他应收款里的坏账问题，大部分都是账面上那些长时间拖着没收回来的款项，或者是实在收不回来的人情债啊、应收的款项啊，哪怕放在账本上也没啥用。

想象一下，如果你是会计，面前堆着一大堆数字，眼睛都看花了。

突然，老板拍了拍你肩膀说：“小张啊，那个欠款不管是谁家的，反正就是拿不到手了，写个坏账损失呗。

”这时候你心里肯定是又急又愁：“天呐，坏账损失？这可咋整？”别急，别急。

这坏账损失的会计分录并不复杂，搞明白了反而是件挺简单的事。

要搞清楚，坏账损失的会计分录就是一笔“调整”。

有的同事可能会觉得，这不过是个“写账”的问题，没什么大不了的，但其实这笔账分录写得好不好，直接影响到企业的财务健康。

你想想，如果账面上长期存在不现实的应收款，那不就是在“做假账”吗？不好看，能影响企业的财务报表，影响外部审计，甚至影响融资。

所以，把坏账分录做对了，等于为企业洗个澡，洗得清爽又干净。

当你确认了某笔应收款已经坏掉，收不回来了，这时你就得去记录这个损失了。

具体怎么操作呢？你要做的是把这笔坏账从账上清除掉。

简单来说，就是把这笔账从“其他应收款”里拿掉，同时要反映出来你因收不回来的这笔款而产生的损失。

具体的分录是：借记“坏账损失”，贷记“其他应收款”。

你瞧，这不就两行账吗？嗯，别小看这两行账，它可是关乎着企业能否“安稳过冬”的问题。

如果你这笔坏账损失处理得当，报表一出来，给外部看的时候，别人就会觉得：“哎，企业的账务清晰，损失早就计提了，没什么瞒着我们的。

”那信心就会增强。

可是，如果这坏账没处理，账面上到处都是“死账”，你就等着外面的人对你指指点点吧，“哦，这家公司账面不清，虚高资产。

《企业会计准则》、《⼩企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备及坏账损失的账务处理计提坏账准备账务处理例：某企业按照应收账款余额的3‰提取坏账准备。

该企业第⼀年的应收账款余额为1000000元；第⼆年发⽣坏账6000元，其中甲单位1000元，⼄单位5000元，年末应收账款余额为1200000元；第三年，已冲销的上年⼄单位的应收账款5000元⼜收回，期末应收账款余额为1300000元。

１、借：资产减值损失3000贷：坏账准备30002、第2年发⽣坏账损失借：坏账准备6000贷：应收账款——甲单位1000应收账款——⼄单位50003、年末应收账款余额为1200000时，计提：1200000×3‰=3600，但由于第⼀年计提数3000元不够⽀付损失数6000元，因此，在第⼆年末时应补提第⼀年多损失的3000元，即，第⼆年末共计提6600元。

借：资产减值损失6600贷：坏账准备66004、已冲销的上年应收账款⼜收回借：应收账款——⼄单位5000贷：坏账准备5000同时：借：银⾏存款5000贷：应收账款50005、期末应收账款余额为1300000时，1300000×3‰－（3600+5000）＝－4700由于第3年收回已前冲销的坏账5000元，因此，年末坏账准备的贷⽅余额已经为8600元了，⽽当年按应收账款余额计算，只能将坏账准备贷⽅余额保持为3900元，因此，应将多计提的4700元冲回。

借：坏账准备4700贷：资产减值损失4700坏账准备会计政策与会计职业判断【摘要】⽂章以我国具体会计准则和《企业会计制度》为指导，从现代会计理论出发，结合企业会计核算实践，就不同政策的选择产⽣的不同结果以及对企业利润的影响进⾏⽐较，评价坏账准备的会计政策，论证会计政策的职业判断问题。

【关键词】坏账准备；会计政策；会计职业判断⼀、坏账准备会计制度的认识《企业会计制度》第53条中规定：“企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性，并预计可能产⽣的坏账损失。

企业会计准则有关坏账准备的账务处理企业会计准则关于坏账准备的账务处理《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适⽤于在其他具体准则中规范的减值。

该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，⼀经提取不得转回。

只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进⾏资产减值的账务处理。

《企业会计准则第22号——⾦融⼯具的确认和计量》应⽤指南规定，对于单项⾦额重⼤的应收款项，应单独进⾏减值测试，有客观证据表明其发⽣了减值的，应当根据其未来现⾦流量现值低于账⾯价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

坏账准备计提后,可以转回。

《企业会计准则第22号——⾦融⼯具的确认和计量》准则第六章第四⼗⼆条规定，短期应收款项的预计未来现⾦流量与其现值相差很⼩的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现⾦流量进⾏折现。

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采⽤资产负债表债务法。

引⼊资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。

暂时性差异，是指资产或负债的账⾯价值与其计税基础之间的差额。

财政部发布的《应⽤指南——会计科⽬和主要账务处理附录》规定，⼀般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

计提范围较旧准则有所扩⼤。

旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计⼊不同的损益类科⽬，⽐如计⼊“管理费⽤”、“营业外⽀出”、“投资收益”等。

新准则体系计提资产减值准备要求统⼀记⼊新设置的“资产减值损失”科⽬。

计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科⽬。

资产价值回升时，借记有关减值准备类科⽬，贷记“资产减值损失”。

《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发⽣了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

税法规定，企业发⽣的坏账，⼀般应按实际发⽣额据实扣除。

但经税务机关批准，也可提取坏账准备⾦，提取坏账准备⾦的纳税⼈发⽣坏账损失时，应冲减坏账准备。

企业会计准则坏账准备坏账准备是企业会计准则中的一个重要概念，它是企业为应对可能发生的坏账损失而提前计提的一种准备金。

坏账准备的核心目的是确保企业财务报表的真实性和准确性，同时帮助企业合理评估和管理信用风险。

坏账准备的计提是基于企业的账户应收款项。

在企业的日常经营中，难免会出现一些客户无法按时支付或者无法支付的情况，这就形成了坏账风险。

为了准确反映企业的财务状况，企业需要根据实际情况进行坏账准备的计提。

具体计提的金额一般是根据企业的历史经验和对市场环境的分析来确定的。

坏账准备的计提要遵循一定的原则和规定。

企业会计准则明确规定了坏账准备的计提原则，即“明确的应收账款与坏账准备之间应有直接的因果关系”。

这意味着企业必须能够证明账款确实存在坏账的可能性，并且坏账的发生与具体的应收账款之间有直接的关联。

此外，企业在计提坏账准备时还需要考虑其他因素，如市场环境、行业竞争等。

坏账准备的计提对企业的财务报表和财务分析具有重要意义。

首先，坏账准备的计提能够准确反映企业的信用风险。

通过计提坏账准备，企业能够及时预警潜在的坏账风险，避免因为坏账损失而对企业的经营造成较大影响。

其次，坏账准备的计提能够提高企业财务报表的可比性。

不同企业的坏账风险可能存在差异，通过计提坏账准备，可以有效比较不同企业的财务状况。

此外，坏账准备的计提还能够提高财务报表的可靠性和透明度，增强企业的信誉度。

然而，坏账准备的计提也存在一些问题和挑战。

首先，坏账准备的计提需要企业具备一定的专业知识和能力。

企业需要准确评估坏账风险，并确定合适的计提金额。

其次，坏账准备的计提也需要企业具备一定的信息技术能力。

随着数字化时代的到来，企业的业务规模和复杂程度也在不断增加，坏账准备的计提需要依赖先进的信息技术系统来支持。

坏账准备是企业会计准则中的一个重要概念，它能够准确反映企业的信用风险，并提高财务报表的可靠性和透明度。

企业在进行坏账准备的计提时需要遵循一定的原则和规定，并具备相应的专业知识和信息技术能力。

新会计准则下坏账准备的财税差异及所得税处理《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。

该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。

只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。

《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》应用指南规定，对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

坏账准备计提后,可以转回。

《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》准则第六章第四十二条规定，短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。

《企业会计准则第18号——所得税》规定，所得税会计采用资产负债表债务法。

引入资产的计税基础、负债的计税基础、暂时性差异等概念。

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

计提范围较旧准则有所扩大。

旧准则体系计提8项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”等。

新准则体系计提资产减值准备要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目。

计提时，应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”等减值准备类科目。

资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”。

《企业会计准则第22号》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。

但经税务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备。

《企业会计准则》《小企业会计准则》和《企业会计制度》下坏账准备及坏账损失的账务处理根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，坏账准备和坏账损失的账务处理如下：坏账准备是指企业为将来可能发生的坏账损失做出的估计准备。

根据会计准则的要求，企业应当根据信用风险的大小计提坏账准备。

按照《企业会计准则》的要求，坏账准备的计提原则是基于账龄分析的逐层计提原则。

具体的账务处理步骤如下：（1）根据各种信用水平的客户进行分类，并按照三个月（对于货币资金类）、一年以内、一年以上无明显减值迹象的分类标准进行分析和计提。

（2）计算每个分类的坏账准备金额，一般为应收账款余额乘以该分类的坏账准备比例。

（3）根据上述计算结果，借记“坏账准备”科目，贷记“预付账款”（或“其他应收款”）科目，形成会计凭证。

坏账损失是指企业实际发生的无法收回的应收账款的减少，它是坏账准备的使用部分。

根据会计准则的要求，坏账损失应该在确认不可收回的情况下计提。

（1）当企业确认笔应收账款不可收回时，应及时计提该笔应收账款的坏账损失。

（2）根据上述计算结果，借记“坏账损失”科目，贷记“应收账款”科目，形成会计凭证。

（3）如果在以后的时间内出现可以收回的情况，应该撤销之前计提的坏账损失，并将其纳入当期收入。

具体的操作方法可以通过对应的凭证进行冲销。

总之，根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》和《企业会计制度》的规定，坏账准备的计提需要进行分类分析，计算每个分类的坏账准备金额，并形成相应的会计凭证。

坏账损失的计提则需要在确认不可收回的情况下进行，待有收回可能时，需要撤销之前计提的坏账损失。

以上是对坏账准备及坏账损失的账务处理的基本概述，具体情况需结合企业实际情况和会计准则的具体规定进行处理。

坏账准备的主要账务处理坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。

企业对坏账损失的核算，采用备抵法。

在备抵法下，企业每期末都要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

由于坏账准备对于会计人来说处理起来比较复杂，小编准备了几个案例和国家税务总局关于坏账准备的相关规定，供大家理解并参考!坏账准备的主要账务处理：1.计提坏账准备资产负债表日企业应根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。

本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

【案例1】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，计算应计提坏账准备金额?如果2016年末，计提的坏账准备为6万元，2016年未发生坏账损失，计算应计提坏账准备金额?第一种情况：2016年应计提坏账准备=200×4%+100×6%=14(万元)借：资产减值损失140 000贷：坏账准备140 000第二种情况：2016年应计提坏账准备=200×4%+100×6%-6=8(万元)借：资产减值损失80 000贷：坏账准备80 0002.核销坏账损失对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。

【案例2】某企业2016年末，不存在单项重大应收账款项目，2016年发生的应收账款余额为100万元，2016年发生的应收账款余额为200万元，如果企业第一次使用会计准则，计提坏账准备，估计一年以内的坏帐损失比例4%，一年以上的坏帐损失比例6%，2016年末按照规定计提了坏账准备，如果2016年3月某债务人破产清算后，发生坏账损失10万元，改如生坏账损失20万元，改如何进行账务处理?第一种情况：借：坏账准备100 000贷：应收账款100 000第二种情况借：坏账准备140 000资产减值损失60 000贷：应收账款200 0003.坏账转回已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”“应收账款”“预付账款”“应收利息”“其他应收款”“长期应收款”等科目。

新会计准则坏账准备新会计准则坏账准备1.《企业会计准则第8号——资产减值》，是针对“部分长期资产”的资产减值制定的准则，并不是全部长期资产，不适用于在其他具体准则中规范的减值。

该准则规范的长期资产减值视同永久性减值，一经提取不得转回。

只能在处置相关资产后或资产离开企业时，再进行资产减值的账务处理。

2.《企业会计准则第22号——金融工资的确认和计量》应用指南规定：对于单项金额重大的应收款项，应单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。

坏账准备计提后，可以转回。

该准则第六章第四十二条规定：短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。

3.《企业会计准则第18号——所得税》规定：所得税会计采用资产负债表债务法;引入资产的计税基储负债的计税基储暂时性差异等概念。

暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。

4.2006年10月30日财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定：一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

计提范围较旧准则有所扩大。

5.旧准则体系计提八项资产减值准备形成的损失分别计入不同的损益类科目，比如计入“管理费用”、“营业外支出”、“投资收益”科目等;新准则体系计提资产减值准备改变为12个科目，要求统一记入新设置的“资产减值损失”科目(属损益类科目，并在新利润报表中单独列示)。

计提时，应借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备、存货跌价准别、消耗性生物资产减值准备、持有止到期投资减值准备”等减值准备类科目。

资产价值回升时，借记有关减值准备类科目，贷记“资产减值损失”科目(见表1)。

新准则的变化会计规定：第22号准则规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

应收账款坏账的账务处理摘要：应收账款是企业日常经营活动中产生的一种资产，但随着时间的推移，一部分应收账款难以回收，变成了坏账。

坏账对企业的资产负债表和利润表都会产生一定的影响。

本文将介绍应收账款坏账的定义、分类以及在会计准则下的账务处理方法，以帮助企业正确处理应收账款坏账。

一、应收账款坏账的定义与分类1. 定义应收账款坏账是指企业的客户无力支付或拒绝支付已欠款项的一种情况。

一般情况下，坏账发生的原因可以分为客户破产或倒闭、偿债能力不足、拖欠等。

由于坏账无法从客户那里收回，企业需要采取适当的会计处理方式。

2. 分类根据会计准则，应收账款坏账可以分为两类：a. 主观应收账款坏账：指企业在详细考察客户的信用情况后，判断客户无法偿还债务或拒绝支付。

一般会计师会根据相关依据和证据来判断是否计提主观应收账款坏账准备。

b. 客观应收账款坏账：指客户的债务无法得到有效追收或法律判决后无法偿还。

客观应收账款坏账的确认需要有相关的法律支持和证据。

二、应收账款坏账的会计处理方法1. 主观应收账款坏账如果企业认为某个客户无法偿还债务，可以采取以下会计处理方法：a. 计提主观应收账款坏账准备企业可以根据过往经验和客户信用状况，根据一定比率计提主观应收账款坏账准备。

计提比率应该基于企业对不同客户的风险评估，一般来说，风险更高的客户应该有更高的计提比率。

b. 减值损失确认一旦计提主观应收账款坏账准备，企业需要在利润表上确认减值损失。

减值损失应该与计提的主观应收账款坏账准备相等。

2. 客观应收账款坏账如果客观条件表明某个客户的债务无法获得追收，可以采取以下会计处理方法：a. 计提客观应收账款坏账准备根据客户的债务无法追收的程度，企业可以计提相应的客观应收账款坏账准备。

这需要有相关的法律支持和证据。

b. 减值损失确认企业需要在利润表上确认减值损失，金额应与计提的客观应收账款坏账准备相等。

c. 坏账核销客观应收账款坏账被确认后，企业需要将其核销，并从资产负债表中调整应收账款的余额。

1---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备的会计处理及纳税调整会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。

税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。

但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。

[例]某企业于XXXX年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。

XXXX 年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。

XXXX 年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，XXXX年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。

XXXX年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。

假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批；企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整项目，税法允许的坏账准备计提比例为5‰。

预计在未来3年内有足够的应纳税所得额予以抵扣相关的递延税款金额。

1、XXXX年（1）XXXX年年末计提坏账准备借：管理费用1000002---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合贷：坏账准备100000（2）计算所得税坏账准备账面价值=10（万元）坏账准备计税基础=200×5‰=1（万元）累计可抵扣暂时性差异=9（万元）期末递延所得税资产=9×30%=2.7（万元）应交税金――应交所得税=（500+10-1）×30%=152.7（万元）借：所得税XX递延所得税资产27000贷：应交税金――应交所得税XX若采用损益表债务法，则：XXXX年计入费用的坏账准备=10（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（年末应收款项－年初应收款项）×5‰+本期实际发生并经税务机关审批的坏账－本期收回已核销的坏账=200×5‰=1（万元）会计比税务多提坏账准备=10-1=9（万元）3---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应调增应纳税所得额=9（万元）应交税金（应交所得税）=（500+9）×30%=152.7（万元）可抵扣时间性差异=9（万元）“递延税款”借方金额=9×30%=2.7（万元）2、XXXX年（1）发生坏账损失及收回已冲销的应收账款借：坏账准备1XXXX0贷：应收账款1XXXX0借：应收账款30000贷：坏账准备30000（2）年末计提坏账准备借：管理费用55000贷：坏账准备55000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=10-12+3+5.5=6.5（万元）4---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合坏账准备计税基础=220×5‰=1.1（万元）累计可抵扣暂时性差异=6.5-1.1=5.4（万元）期末递延所得税资产=5.4×30%=1.62（万元）XXXX年已有递延所得税资产=2.7（万元）转回递延所得税资产=2.7-1.62=1.08（万元）应交税金（应交所得税）=[500+3-12+5.5-（220-200）×5‰）]×30%=148.92（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产10800若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=5.5（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（220-200）×5‰+12-3=9.1（万元）会计比税务少提坏账准备=9.1-5.5=3.6（万元）应调减应纳税所得额=3.6（万元）5---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合应交税金（应交所得税）=（500-3.6）×30%=148.92（万元）转回可抵扣时间性差异=3.6（万元）“递延税款”贷方金额=3.6×30%=1.08（万元）3、XXXX年（1）发生坏账损失借：坏账准备150000贷：应收账款150000（2）年末计提坏账准备借：管理费用130000贷：坏账准备130000（3）计算所得税12月31日坏账准备账面价值=6.5-15+13=4.5（万元）坏账准备计税基础=260×5‰=1.3（万元）累计可抵扣暂时性差异=4.5-1.3=3.2（万元）期末递延所得税资产=3.2×30%=0.96（万元）6---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合XXXX年已有递延所得税资产=1.62（万元）转回递延所得税资产=1.62-0.96=0.66（万元）应交税金（应交所得税）=[500-15+13-（260-220）×5‰]×30%=149.34（万元）借：所得税XX贷：应交税金――应交所得税XX递延所得税资产6600若采用损益表债务法，则XXXX年计入费用的坏账准备=13（万元）税法允许当年可计提的坏账准备=（260-220）×5‰+15=15.2（万元）会计比税务少提坏账准备=15.2-13=2.2（万元）应调减应纳税所得额=2.2（万元）应交税金（应交所得税）=（500-2.2）×30%=149.34（万元）转回可抵扣时间性差异=2.2（万元）“递延税款”贷方金额=2.2×30%=0.66（万元）7---真理惟一可靠的标准就是永远自相符合时间性差异是会计准则和税法在确认收入、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。

企业会计准则有关坏账准备的账务处理
一、坏账准备的会计处理
1、坏账准备的计量基础
根据《企业会计准则》（CNCA）第四版（2024年9月发布）的相关
规定，坏账准备是指企业承担的由于坏账而增加的金额，它是企业预期收
回坏账款的可能性不能完全实现时，准备在账务处理中扣除坏账的资金。

根据《企业会计准则》的相关规定，企业必须对每笔应收账款的坏账进行
准备，以降低账面上的应收账款余额，使之更加接近现实的债务规模，以
便反映余额帐的真实情况。

2、坏账准备的会计处理
（1）计提坏账准备
当企业发现其中一应收账款的坏账准备应当进行调整时，应当采取补
偿措施，即将相应金额计提到坏账准备，以便降低账面上的应收账款余额。

据《企业会计准则》的相关规定，当企业确定其中一应收账款预存的坏账
准备金额低于其应计准备的金额时，可以决定增加坏账准备。

但是，企业
增加坏账准备时，必须做出准确的估算，以确保其正确性，并且可以及时
准确地记录到会计账簿中。

（2）减少坏账准备
当企业确定其中一应收账款预存的坏账准备金额超过其应计准备的金
额时，可以决定减少坏账准备。

题目：坏账准备递延所得税的账务处理分录随着企业经营的不断发展，坏账风险成为企业面临的一个重要问题。

为了规范企业财务报表的编制，坏账准备和递延所得税在会计处理中起着重要的作用。

本文将围绕坏账准备和递延所得税的账务处理分录展开讨论，希望能够对相关财务人员有所帮助。

一、坏账准备的会计处理1.1 坏账准备的计提坏账准备是企业根据应收账款的实际回收情况及可能发生的坏账损失情况进行的一种预防性的费用准备。

根据《企业会计准则》的规定，企业在计提坏账准备时应当按照应收账款余额的不同情况进行计提，具体分为固定比例计提和以单项应收账款进行计提。

会计分录如下：借：坏账准备贷：坏账损失1.2 坏账准备的冲销当坏账损失发生时，企业需要将坏账准备进行冲销，以减少其在资产负债表中的余额。

会计分录如下：借：坏账损失贷：坏账准备二、递延所得税的会计处理2.1 递延所得税资产的确认递延所得税资产是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收减免和抵免而产生的未来可以减少应交税额的资产。

企业应当对递延所得税资产进行确认，并及时进行会计处理。

会计分录如下：借：递延所得税资产贷：递延所得税负债2.2 递延所得税负债的确认递延所得税负债是指由于税收政策的调整或者企业带来的临时性税收递延而导致的未来需要缴纳的额外税收。

企业应当对递延所得税负债进行确认，并及时进行会计处理。

会计分录如下：借：递延所得税负债贷：递延所得税资产三、坏账准备和递延所得税的关联3.1 坏账准备的税前抠除在计算所得税费用时，企业可以将已计提的坏账准备进行税前抠除，以减少其应交税额。

这样的做法可以在一定程度上减少企业的税负，提高企业的税后利润。

会计分录如下：借：递延所得税资产贷：所得税费用3.2 递延所得税对坏账准备的影响递延所得税会对坏账准备的计提和冲销产生影响，因为递延所得税资产和负债的变动会导致税后损益的变化。

企业在计提和冲销坏账准备时需要考虑递延所得税的影响，以准确反映其财务状况和经营业绩。

企业会计准则会计科目及账务处理The manuscript was revised on the evening of 2021财会[2006]18号《企业会计准则-应用指南》附件：会计科目和主要账务处理会计科目和主要账务处理涵盖了各类企业的各种交易或事项，是以企业会计准则中确认、计量的规定为依据制定的。

企业在不违反会计准则确认、计量规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。

对于不存在的交易事项，可不设置相关科目。

本附录中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可结合实际情况自行确定会计科目编号。

资产类1001库存现金一、本科目核算企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。

二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。

三、企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

（也核算一年以内的定期存款）银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。

三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。

每日终了，应结出余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。

四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

坏账准备账务处理教案
文章标题：坏账准备账务处理
文章内容：
坏账准备账务处理是企业会计工作中非常重要的一项任务，它涉及到财务报表
的准确性和可靠性。

在企业经营过程中，由于各种原因，可能会出现无法收回的应收账款，这些账款被称为坏账。

为了避免财务报表的失真，企业需要进行坏账准备账务处理。

首先，坏账准备是一种后期准备的成本，用于弥补已发生的坏账损失。

企业应
根据历史经验和风险评估对坏账进行预估，并在损失准则下计提相应的准备金。

这样可以提前同步反映坏账的潜在风险，避免对财务报表的影响。

其次，坏账准备的计提应符合会计准则的规定：按照预计无法收回的比例计提
或按照特定账款的状况计提。

对于大额坏账，应进行单独计提。

根据坏账发生的可能性和金额的大小，企业可以采取不同的计提方法。

另外，坏账准备的核销也是坏账准备账务处理的重要环节。

一旦确认无法收回
的账款，企业应及时将其从应收账款中核销，并将相应的坏账准备转入损失或业务费用中。

核销后，该账款不再计入应收账款，避免对财务报表的扭曲。

最后，坏账准备账务处理应符合财务审计的要求。

企业需要保存相关的凭证和
支持文件，并按照规定的程序进行记录和报告。

财务部门应与审计人员密切合作，确保坏账准备的计提、核销和披露符合审计要求。

总之，坏账准备账务处理是企业会计工作中不可忽视的一环。

通过预估、准备、核销和审计等步骤，能够保证财务报表的可靠性和准确性。

企业应建立科学合理的坏账准备制度，确保对坏账的风险进行有效管理，为企业的持续健康发展提供有力支持。

企业要如何计提坏账准备坏账准备是指企业的应收款项(含应收账款、其他应收款等)计提的，是备抵账户。

企业对坏账损失的核算，采⽤备抵法。

本⽂从会计处理的⾓度，对坏账准备的计提做⼀分析。

⼀、坏账准备计提范围及计提⽅法企业对坏账损失的核算，采⽤备抵法。

在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。

备抵法是指采⽤⼀定的⽅法按期(⾄少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费⽤，实际发⽣坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的⼀种处理⽅法。

坏账准备的计提⽅法有四种：即“余额百分⽐法”、“账龄分析法”、“销货百分⽐法”和“个别认定法”。

财政部发布的《企业会计准则附录———会计科⽬和主要账务处理》规定，⼀般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。

《企业会计准则第22号———⾦融⼯具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发⽣了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。

本期应计提的坏账准备⼤于其账⾯余额的，应按其差额计提;应计提的⾦额⼩于其账⾯余额的差额做相反的会计分录。

⼆、坏账准备或是利润调节器出于“谨慎性原则”考虑，《企业会计准则29号———资产负债表⽇后事项》规定，资产负债表⽇，应收款项发⽣减值的，按应减记的⾦额，借记“资产减值损失”科⽬，贷记“坏账准备”。

“资产减值损失”作为损益类账户，坏账准备的计提或冲回，直接影响着企业利润的⾼低。

⽽企业计提坏账准备的⽐例是由企业⾃⾏确定的，企业⼀般根据应收款项收回的可能性及风险的⼤⼩进⾏估计，⽽这种会计估计操作性太强，涉及到⾏业的特点、收款结算⽅式、历史信⽤经验、债务单位的实际财务状况和现⾦流量的情况等因素，对于上市公司来说，坏账准备的计提更多地融⼊了管理者的意图，甚⾄成为某些上市公司调节利润的“潘多拉魔盒”，操纵上市公司“融资”⽬的或者避免“摘牌”的厄运。

根据《企业会计准则第32号———中期财务报告》有关规定，“为了体现企业编制中期财务报告的及时性原则，中期财务报告计量相对于年度财务数据的计量⽽⾔，在很⼤程度上依赖于估计”。