国家税务局关于图书报刊等征订凭证征免印花税问题的通知

印花税的征税范围和计税依据印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。

其范围包括经济合同、产权转移书据、营业账簿、权利（许可）证照以及经财政部门确定征税的其他凭证，因此，"印花税对纳税人来讲是个普遍征收的税种"的说法是比较确切的，但"只要从事经营活动就要缴纳印花税"的观点是不准确。

现将现行与印花税的征税范围和计税依据有关的政策内容归纳如下：一、经济合同在《印花税税目税率表》中列举了10种应税经济合同和四档税率，其中财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同税率税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同税率为万分之三；借款合同税率为万分之零点五。

执行中应从以下几方面引起注意：（一）购销合同。

购销合同应税凭证包括四部分：一是供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货合同；二是出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证；三是以电子形式签订的各类应税凭证；四是发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同。

需注意以下几点：1.计税依据为购销金额，不得作任何扣除。

2.合同未列明金额的，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或者市场价格计算应纳税额。

3.调剂合同（双方或多方互调合同）、以货易货合同属于"购"和"销"两个合同，应就"购"和"销"两个合同计算缴纳印花税。

4.土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同不属于购销合同，按照产权转移书据万分之五征收印花税。

5.单位和个人订阅图书、报刊、音像的征订凭证不征收印花税；国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量以及电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

（二）加工承揽合同。

应税凭证包括加工、定做、修缮合同，同时印刷、广告、测绘、测试等合同也属于加工承揽合同。

国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问
题的通知
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】1989.12.31
•【文号】[89]国税地字第142号
•【施行日期】1989.12.31
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】印花税,税收征管
正文
国家税务局关于图书、报刊等征订凭证征免印花税问题的通
知
（１９８９年１２月３１日（８９）国税地字第１４
２号）
各省、自治区、直辖市税务局、各计划单列省辖市税务局，海洋石油税务管理局各分局：
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及有关规定，图书、报纸、期刊以及音像制品的出版发行业务订立的征订发行合同及其订购单据（实际发生数）属于应纳印花税的经济凭证。

最近，一些地区询问，因出版发行业务比较特殊，使用的凭证也较复杂，如何征税不够明确，为此特通知如下：
一、各类出版单位与发行单位之间订立的图书、报纸、期刊以及音像制品的征订凭证（包括订购单、订数单等），应由持证双方按规定纳税。

二、各类发行单位之间，以及发行单位与订阅单位或个人之间书立的征订凭证，暂免征印花税。

三、征订凭证适用印花税“购销合同”税目，计税金额按订购数量及发行单位的进货价格计算。

四、征订凭证发生次数频繁，为简化纳税手续，可由出版发行单位采取按期汇总方式，计算缴纳印花税。

实行汇总缴纳以后，购销双方个别订立的协议均不再重复计税贴花。

中华人民共和国印花税法文章属性•【制定机关】全国人大常委会•【公布日期】2021.06.10•【文号】中华人民共和国主席令第八十九号•【施行日期】2022.07.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】印花税正文中华人民共和国主席令第八十九号《中华人民共和国印花税法》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议于2021年6月10日通过，现予公布，自2022年7月1日起施行。

中华人民共和国主席习近平2021年6月10日中华人民共和国印花税法（2021年6月10日第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十九次会议通过）第一条在中华人民共和国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。

在中华人民共和国境外书立在境内使用的应税凭证的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。

第二条本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。

第三条本法所称证券交易，是指转让在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。

第四条印花税的税目、税率，依照本法所附《印花税税目税率表》执行。

第五条印花税的计税依据如下：（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。

第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

文化创意企业能享受哪些税收优惠？摘要：自2018年1月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率(2019年4月1日起税率调整为13%)征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

马栏山视频文创产业园现有文化企业3000多家，正在努力打造以湖湘文化为根基、以数字视频为特色、以“文化+科技”为路径的具有全球影响力的“中国V谷”。

税收助力企业发展，笔者梳理了文创企业相关税收优惠政策以纪念此行，一起来看一看文化创意企业能享受哪些税收优惠?一、动漫企业增值税超税负即征即退优惠【享受主体】属于增值税一般纳税人的动漫企业。

【优惠内容】(1)自2018年1月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照17%的税率(2019年4月1日起税率调整为13%)征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

(2)自2018年5月1日至2023年12月31日，对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件，按照16%的税率(2019年4月1日起税率调整为13%)征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策。

【享受条件】经省级动漫企业认定机构(认定机构办公室设在省级文化部门)认定的动漫企业、重点动漫企业。

【政策依据】(1)《财政部国家税务总局关于延续动漫产业增值税政策的通知》(财税〔2018〕38号)、财政部税务总局公告2021年第6号(2)《文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发〔2008〕51号)二、转制文化企业税收优惠【享受主体】经营性文化事业单位转制的企业，“经营性文化事业单位”，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。

转制包括整体转制和剥离转制。

其中，整体转制包括：(图书、音像、电子)出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影(发行放映)公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业;剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。

海关总署关于中国图书进出口(集团)总公司等单位进口图书资料免征进口环节增值税有关执行问题的通知文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2011.08.15•【文号】署税发[2011]297号•【施行日期】2011.08.15•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】新闻出版,教育其他规定,增值税,税收征管正文海关总署关于中国图书进出口（集团）总公司等单位进口图书资料免征进口环节增值税有关执行问题的通知（2011年8月15日署税发〔2011〕297号）广东分署，各直属海关：经国务院批准，对中国图书进出口（集团）总公司等7家图书进出口公司为科研单位、大专院校进口用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料（包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资料卫星照片、科技和教学声像制品）免征进口环节增值税。

现将政策执行中的有关问题进一步明确如下：一、享受该项进口税收优惠政策的企业为中国图书进出口（集团）总公司及其具有独立法人资格的子公司、中国经济图书进出口公司、中国教育图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司、北京中科进出口有限责任公司、中国科技资料进出口总公司和中国国际图书贸易集团有限公司等7家图书进出口公司。

上述图书进出口公司免税进口图书资料实行年度免税额度（进口金额额度）管理，年度免税额度由国务院有关部门核定。

进口图书资料的年度免税额度仅限当年使用，不得跨年度使用或结转。

2011年度免税额度已经审核确定，有关额度情况详见附件。

二、为了便于免税额度的管理，上述图书进出口公司在年度免税额度下发后，首先应向公司注册地直属海关（以下简称主管海关）申请办理减免税备案手续。

主管海关凭有关图书进出口公司减免税备案申请、海关总署下发的年度免税额度文件以及有关图书进出口公司上一年度免税进口图书资料的自查报告等材料办理相关减免税备案手续。

上述图书进出口公司在每次进口图书资料前，应向主管海关申请办理减免税审批手续。

国家税务总局公告2010年第26号――现行有效的税
收规范性文件目录
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2010.12.13
•【文号】国家税务总局公告2010年第26号
•【施行日期】2010.12.13
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】法制工作
正文
国家税务总局公告
（2010年第26号）
根据《国务院办公厅关于做好规章清理工作有关问题的通知》（国办发[2010]28号），我局对税收规范性文件进行了全面清理。

清理结果已经2010年12月7日第17 次局长办公会审议通过。

现将《现行有效的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：现行有效的税收规范性文件目录
国家税务总局
二○一○年十二月十三日。

国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知（１９９１年９月１８日国税发［１９９１］１５５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，海洋石油税务管理局各分局：印花税暂行条例实施以来，我局相继作了一些具体规定。

近据各地反映，经研究并多方面征求意见，现将有关政策问题解释和规定如下：一、对工业、商业、物资、外贸等部门使用的调拨单是否贴花？目前，工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品物资使用的调拨单（或其他名称的单、卡、书、表等），填开使用的情况比较复杂，既有作为部门内执行计划使用的，也有代替合同使用的。

对此，应区分性质和用途确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定贴花。

各省、自治区、直辖市税务局可根据上述原则，结合实际，对各种调拨单作出具体鉴别和认定。

二、对印花税施行细则中指的“收购部门”和“农副产品”的范围如何划定？我国农副产品种类繁多，地区间差异较大，随着经济发展，国家指定的收购部门也有所变化。

对此，可由省、自治区、直辖市税务局根据当地实际情况具体划定本地区“收购部门”和“农副产品”的范围。

三、对以货换货业务签订的合同应如何计税贴花？商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。

对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。

合同未列明金额的，应按合同所载购、销数量依照国家牌价或市场价格计算应纳税金额。

四、仓储保管业务的应税凭证如何确定？仓储保管业务的应税凭证为仓储保管合同或作为合用使用的仓单、栈单（或称入库单等）。

国家税务局关于印花税若干具体问题的规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务局关于印花税若干具体问题的规定（１９８８年１２月１２日［８８］国税地字第０２５号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局，海洋石油税务管理局各分局：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及其施行细则的规定，结合各地反映的实际情况，现对印花税的若干具体问题规定如下：１、对由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何贴花？由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中不划分加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。

２、对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，是否贴花？对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。

３、房地产管理部门与个人订立的租房合同，应否贴花？对房地产管理部门与个人订立的租房合同，凡用于生活居住的，暂免贴花；用于生产经营的，应按规定贴花。

４、有些技术合同、租赁合同等，在签订时不能计算金额的，如何贴花？有些合同在签订时无法确定计税金额，如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只是规定了月（天）租金标准而却无租赁期限的，对这类合同，可在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税、补贴印花。

５、对货物运输单、仓储保管单、财产保险单、银行借据等单据，是否贴花？对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等，办理一项业务既书立合同，又开立单据的，只就合同贴花；凡不书立合同，只开立单据，以单据作为合同使用的，应按照规定贴花。

印花税税收优惠备案类申报材料（更新时间：2018.11.28）印花税税收优惠（备案类）主要有以下项目：（一）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同：1.业务概述国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。

2.主要政策依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条第（3）款及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条3.附报资料a、《纳税人减免税备案登记表》；b、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同的复印件；c、合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件（查验即可，查验后退还）。

（二）无息、贴息贷款合同：1.业务概述无息、贴息贷款合同，免征印花税。

2.主要政策依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条第（3）款及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条3.附报资料a、《纳税人减免税备案登记表》；b、无息、贴息贷款合同的复印件；c、合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件（查验即可，查验后退还）。

（三）外国政府、国际金融组织向我国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同：1.业务概述外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。

2.主要政策依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条第（3）款及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条3.附报资料a、《纳税人减免税备案登记表》；b、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同的复印件；c、合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件（查验即可，查验后退还）。

（四）财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据：1.业务概述财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。

2.主要政策依据《中华人民共和国印花税暂行条例》第四条及《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十二条3.附报资料a、《纳税人减免税备案登记表》；b、财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据的复印件；c、合同书立双方的单位性质或个人身份证明原件（查验即可，查验后退还）。

国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知
正文：
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国务院关于税收等优惠政策相关事项的通知
国发〔2015〕25号
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委，各直属机构：
现就《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）中涉及的相关事项通知如下：
一、国家统一制定的税收等优惠政策，要逐项落实到位。

二、各地区、各部门已经出台的优惠政策，有规定期限的，按规定期限执行；没有规定期限又确需调整的，由地方政府和相关部门按照把握节奏、确保稳妥的原则设立过渡期，在过渡期内继续执行。

三、各地与企业已签订合同中的优惠政策，继续有效；对已兑现的部分，不溯及既往。

四、各地区、各部门今后制定出台新的优惠政策，除法律、行政法规已有规定事项外，涉及税收或中央批准设立的非税收入的，应报国务院批准后执行；其他由地方政府和相关部门批准后执行，其中安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收入挂钩。

五、《国务院关于清理规范税收等优惠政策的通知》（国发〔2014〕62号）规定的专项清理工作，待今后另行部署后再进行。

国务院
2015年5月10日
——结束——。

国家税务总局热点问题解答整理2012-1-30答疑1、企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？问：企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入是否缴纳企业所得税？答：依照《财政部、国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》（财税〔2011〕99号）规定，对企业持有2011年～2020年发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。

中国铁路建设债券是指经国家进展改革委核准，以铁道部为发行和偿还主体的债券。

企业持有中国铁路建设债券取得的利息收入不属于企业所得税法规定的免税收入，应按规定缴纳企业所得税。

2、农产品初加工，加工费能否列入免税范畴？问：农产品初加工，加工费能否列入免税范畴？答：依照《国家税务总局公布〈关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优待问题的公告〉》（国家税务总局公告2011年第48号）第五条第一项规定，自2011年1月1日起，企业依照托付合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于公布享受企业所得税优待政策的农产品初加工范畴（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优待的农产品初加工有关范畴的补充通知》（财税〔2011〕26号）规定的农产品进行初加工服务，其所收取的加工费，能够按照农产品初加工的免税项目处理。

3、外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？问：单位和个人外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税？答：依照《财政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知》（财税〔2006〕125号）第四条“关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征税问题”规定，单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产行为。

单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款。

印花税24项优惠政策依据和内容1、对个人销售或购买住房暂免征收印花税政策依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》财税〔2008〕137号政策内容：对个人销售或购买住房暂免征收印花税2、证券投资者保护基金免征印花税政策依据：《财政部国家税务总局关于证券投资者保护基金有关印花税政策的通知》财税〔2006〕104号政策内容：一、对保护基金公司新设立的资金账簿免征印花税。

二、对保护基金公司与中国人民银行签订的再贷款合同、与证券公司行政清算机构签订的借款合同，免征印花税。

三、对保护基金公司接收被处置证券公司财产签订的产权转移书据，免征印花税。

四、对保护基金公司以保护基金自有财产和接收的受偿资产与保险公司签订的财产保险合同，免征印花税。

五、对与保护基金公司签订上述应税合同或产权转移书据的其他当事人照章征收印花税。

3、将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)政策内容：下列凭证免纳印花税：财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据;4、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)政策内容：对下列凭证免纳印花税：1.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;5、无息、贴息贷款合同免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)政策内容：对下列凭证免纳印花税：无息、贴息贷款合同;6、外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免征印花税政策依据：《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》(〔1988〕财税字第255号)政策内容：对下列凭证免纳印花税：外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同。

关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明文章属性•【公布机关】财政部•【公布日期】2021.06.11•【分类】立法草案及其说明正文关于《中华人民共和国印花税法（草案）》的说明——2021年2月27日在第十三届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议上财政部部长刘昆委员长、各位副委员长、秘书长、各位委员：我受国务院委托，现对《中华人民共和国印花税法（草案）》作说明。

1988年8月，国务院发布《中华人民共和国印花税暂行条例》（以下简称《暂行条例》），规定在中华人民共和国境内书立或者领受合同、产权转移书据、营业账簿和权利、许可证照等应税凭证的单位和个人应当缴纳印花税。

1992年，国家统一对上海证券交易所、深圳证券交易所的股票交易征收印花税。

2018年，国务院同意对存托凭证的出让方征收印花税。

《暂行条例》施行以来，印花税运行平稳。

1988年至2020年，全国累计征收印花税29199亿元。

其中，一般印花税收入12131亿元，占比41.55%；证券交易印花税收入17068亿元，占比58.45%；2020年，全国印花税收入为3087亿元。

《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出“落实税收法定原则”。

为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推动完善税收法律制度，提高印花税规范化、法治化水平，减少自由裁量权，使税收征管更加科学规范，财政部、税务总局在广泛调研、听取各有关方面意见并向社会公开征求意见的基础上，起草了《中华人民共和国印花税法（送审稿）》。

司法部充分征求各方面意见，会同财政部、税务总局对送审稿作了修改完善，形成了《中华人民共和国印花税法（草案）》（以下简称草案）。

草案已经国务院常务会议讨论通过。

现说明如下：一、立法的总体思路从实际执行情况看，印花税税制要素基本合理，运行比较平稳。

制定印花税法，总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，将《暂行条例》和证券交易印花税有关规定上升为法律。

国家税务总局关于明确《税收完税证明》（文书式）开具管理有关事项的通知正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局关于明确《税收完税证明》（文书式）开具管理有关事项的通知税总函〔2018〕628号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局：为进一步规范税收票证管理，服务经济社会发展，依据《税收票证管理办法》（国家税务总局令第28号），税务总局决定自2019年1月1日起，对《税收完税证明》（文书式，下同）的开具进行调整。

现将有关事项通知如下：一、自2019年1月1日起，《税收完税证明》不再作为税收票证管理，不再套印“国家税务总局税收票证监制章”，加盖的税务机关印章由“征税专用章”调整为“业务专用章”。

具体式样见附件。

二、除本通知第三条规定外，纳税人就特定期间完税情况申请开具证明的，税务机关为其提供开具《税收完税证明》的服务。

三、个人所得税纳税人就税款所属期为2019年1月1日（含）以后缴（退）税情况申请开具证明的，税务机关依据《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉（文书式）调整为〈纳税记录〉有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）为其开具个人所得税《纳税记录》，不再开具《税收完税证明》。

四、各地税务机关要做好调整后的《税收完税证明》网上开具工作。

网上开具的式样与办税服务厅开具的一致，加印电子形式的业务专用章。

五、调整后的《税收完税证明》的开具内容、开具方式和管理办法由各省税务机关确定。

六、调整完善《税收完税证明》的开具管理，是税务总局进一步深化“放管服”改革，优化税收营商环境的一项重要决策。

各地要高度重视，周密部署，充分运用原有文书式《税收完税证明》的信息系统和管理经验，抓紧系统升级、流程优化和宣传咨询等相关工作，确保2019年1月1日顺利实施。

印花税经济合同征收范围政策解读印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。

由于经济活动中发生的经济凭证种类繁多，数量巨大，现行印花税只对†印花税暂行条例‡列举的凭证征收，没有列举的凭证不征税。

†条例‡中正式列举的凭证分为五类，即经济合同；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照和经财政部门确认的其他凭证。

在这五类凭证中，经济合同的应税范围最为广泛，也最易混淆。

现对其应税范围进行归纳整理。

一、经济合同的概念经济合同是以经济业务活动作为内容的合同，经济合同按照管理的要求，应依照合同法和其他有关合同法规订立。

†中华人民共和国印花税暂行条例‡第二条及†施行细则第四条中所说的经济合同‚是指根据†中华人民共和国经济合同法、中华人民共和国涉外经济合同法‡和其他有关合同法规订立的合同。

经济合同的依法订立，是指在经济交往中为了确定、变更或终止当事人之间的权利和义务关系的合同法律行为，其书面形式即经济合同书。

因此，我国印花税只对依法订立的经济合同书征收。

二、经济合同应税范围的具体规定印花税税目中的经济合同比照我国原†经济合同法‡对经济合同的分类，在税目税率表中列举了10大类合同。

这也是税法上对经济合同应税范围的具体规定。

1、购销合同。

包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。

对于工业、商业、物资、外贸等部门经销和调拨商品、物资供应的调拨单(或其他名称的单、卡、书、表等)，应当区分其性质和用途，即看其是作为部门内执行计划使用的，还是代替合同使用的，以确定是否贴花。

凡属于明确双方供需关系，据以供货和结算，具有合同性质的凭证，应按规定缴纳印花税。

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同，按购销合同征收印花税。

税务师《税法二》章节基础练习第四章印花税印花税的概述单项选择题正确答案：D答案解析：选项D，印花税存在代扣代缴现象，例如证券交易印花税，采取由证券登记结算机构代扣代缴方式。

多项选择题正确答案：ABCD答案解析：选项E是车船税的立法原则。

书面合同单项选择题正确答案：D答案解析：银行同业拆借所签订的借款合同，不属于印花税规定的列举征税范围。

多项选择题正确答案：AC答案解析：选项B，管道运输合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税；选项D，村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，免征印花税；选项E，审计合同不属于印花税征税范围。

产权转移书据单项选择题正确答案：A答案解析：借款合同不包括银行同业拆借合同；股权转让书据税率万分之五；财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移书据，免征印花税。

单项选择题正确答案：B答案解析：我国印花税产权转移书据包括土地使用权出让书据、土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移）、股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的）、商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权；选项B，非专利技术转让合同按“技术合同”计征印花税。

营业账簿和证券交易单项选择题正确答案：D答案解析：券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据。

多项选择题正确答案：CE答案解析：选项A、D，不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税；选项B，免征印花税。

印花税的纳税人单项选择题正确答案：D答案解析：合同的鉴定人和担保人，不是印花税纳税义务人；出让证券的当事人为印花税纳税义务人。

单项选择题正确答案：A答案解析：证券交易印花税，对证券交易的出让方征收，不对证券交易的受让方征收。

印花税的税率单项选择题正确答案：B答案解析：营业账簿的税率为0.25‰。

印花税减免税基本规定多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项B，按产权转移书据征收印花税；选项E，国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款订立的借款合同，免征印花税。

有缘千里来相见，希望2023年印花税减免政策印花税优惠政策2023减半征收能很好的解决你要查找的问题！和你一起进步共同成长！✅2023年新印花税法解读印花税法》对税目税率表部分内容进行备注说明，进一步明确了征税范围。

比如，合同税目备注“指书面合同”，明确不对口头形式或者其他形式合同征税；买卖合同税目备注“不包括个人书立的动产买卖合同”，具体是指动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

案例1：个人张三与甲企业书立车辆买卖合同，购买乘用车1辆，合同所列金额20万元（不包括列明的增值税税款）。

该车辆买卖合同不属于印花税征税范围，个人张三和甲企业均不缴纳印花税。

案例2：甲企业与乙企业书立车辆买卖合同，甲企业向乙企业销售乘用车20辆，合同所列金额600万元（不包括列明的增值税税款），由于该车辆买卖合同书立双方均为企业，属于印花税征税范围，甲企业和乙企业应各自缴纳印花税1800元（600万元×0.3‰）。

关于税收优惠《印花税法》第十二条规定了8项法定免税优惠，相比《暂行条例》新增了4项法定免税优惠规定。

其中：为支持农业发展，增加农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税规定。

《财政部、国家税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部税务总局公告2023年第22号）第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

案例3：农民李四向丙企业购买复合肥料2吨，书立化肥买卖合同，合同所列金额6000元（不包括列明的增值税税款）。

该化肥买卖合同符合《印花税法》规定的法定免税优惠条件，农民李四和丙企业免纳印花税。

财政部税务总局公告2023年第22号文件第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，还明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。

国家电网税务管理两点印花税各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为适应经济形势发展变化的需要，完善税制，现将印花税有关政策明确如下：一、对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

二、对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

三、对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同按产权转移书据征收印花税。

四、对商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。

拓展：1.对发电厂与电网之间、电网与电网之(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。

政策依据：《财政部国家税务总局关于印花税若干政策的通知》(财税〔2006〕162号)2.对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。

政策依据：《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)3.印花税税目税率表中所说的“银行同业拆借”是指按国家信贷制度规定，银行、非银行金融机构之间相互融通短期资金的行为。

同业拆借合同不属于列举征税的凭证，不贴印花。

政策依据：《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)4.出版合同不属于印花税列举征税的凭证，不贴印花。

政策依据：《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)5.中国人民银行各级机构经理国库业务及委托各专业银行各级机构代理国库业务设置的账簿，不是核算银行本身经营业务的账簿，不贴印花。

政策依据：《国家税务总局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)6.在代理业务中，代理单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不属于应税凭证，不贴印花。