关于存货暂估入库业务探讨

对存货暂估入账的几点思考柳驰【摘要】在企业的购销活动中,购进的材料物资由于货款尚未结清等原因,往往无法从供应商处取得发票账单等结算凭证.为了准确的反应企业存货,实务中常常采取存货暂估入账的方式处理.即月末按暂估价入账,到下月初再红字冲回,待收到发票账单再按正常程序记录.在实务中由于各企业具体情况的不同,对存货暂估入库的处理常常会有争议.本文就此问题进行了探讨,并对此提出自己的几点思考.【期刊名称】《武汉冶金管理干部学院学报》【年(卷),期】2011(021)001【总页数】2页(P31-32)【关键词】暂估入账;红字冲回;实际成本法;计划成本法【作者】柳驰【作者单位】武汉冶金管理干部学院,管理教研部,湖北,武汉,430081【正文语种】中文【中图分类】F275.2存货是企业一项非常重要的流动资产。

一般情况下,存货占企业总资产的30%甚至更多,因此对存货日常的确认和计量至关重要。

在存货的确认和计量时,存在材料已到达并已验收入库,但发票账单等结算凭证未到、货款尚未支付的采购业务的情况。

为了准确地反映存货以及管理方面的需要,应对此类存货做暂估入账。

但是,实务中由于企业的业务特点、会计核算方式以及理解上的差异,导致各企业暂估入账的具体操作方法也不相同。

对此,笔者有如下几点思考。

一、关于暂估增值税进项税每一会计期末,企业应将尚未收到发票账单的收料凭证暂估入账,借记“原材料”、“周转材料”等科目,贷记“应付账款——暂估应付账款”科目,下期初做相反分录予以冲回。

以后收到发票账单的收料凭证,借记“原材料”等科目,贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目。

涉及增值税进项税额的,还应进行相应的处理。

然而实务中,企业只有在取得增值税进项发票时,才有抵扣的权利。

在此之前,企业无法将该进项税记入当期流动负债。

为此,一般情况下暂估入账时不用考虑暂估增值税金额。

但对于进项税额很大的大宗存货购买,估计相应的负债时若不考虑估算的进项税额,必然使得估计的负债同最终购货发票确认的负债相去甚远,甚至造成会计报表的重大漏报。

存货的暂估入库核算.txt世上有三种人：一是良心被狗吃了的人，二是良心没被狗吃的人，三是良心连狗都不吃的人。

︶﹋丶爱情是个梦，而我却睡过了头﹌一、什么是暂估入库核算？为什么会出现暂估入库核算？按照相应会计政策和制度规定，企业在作外风购入库核算时，必须基于材料已经验收入库、材料货款已经结算，要有外购发票、外购入库单等相关单据票据。

而暂估入库是指那些材料的实物已到公司，可其发票没有取得，财务这边没法进行正常外购入库核算处理时，而采用的一种方式。

简单一点说，这是由于会计分期造成的。

正常情况下，企业是持续经营的，其业务都是随着时间的自然顺序而发生，货到票到、货到票未到、票到货未到，在企业购销业务中，一般都算正常。

但会计核算是有期间的，且根据权责发生制的要求，在月底，即便是对于货物已收到、但尚未正式取得供应商发票的（有时连价款都不能完全确认)，但为了尽可能真实地体现企业的资产负债情况、保证财务报表真实性和完整性，也必须对这种业务也要进行核算，先进行暂估，待收相应的发票后予以冲销，会计业务上把这种作业方式称为“暂估入库核算”。

二、暂估处理方式有哪几种？在手工会计下分月初回冲、票到回冲和票到补差三种方式。

月初回冲是指在月底时进行一次性暂估、次月初又对于暂估材料一次性冲回的方式，且不管有没有拿到发票。

《企业会计制度》是这样样规定的。

在手工会计下，核算多在月底、所以多是采取汇总制证的方式，既暂估一张凭证、冲销一张凭证。

现在在计算机软件业务之下，暂估经具体到相应的明细业务单据，如果取得发票的周期比较长，跨期超过两个月及两个月以上，采用月初回冲的方式会产生一大堆垃圾单据，且计算机会计核算可以做到适时，所以，不建议再采用月初回冲的方式。

票到回冲是指在收到发票之后，先冲销原来的存货估账、尔后待发票结算之后再以蓝字存货入账的核算方式。

单到补差是指即便拿到发票后，也不冲回原暂估金额，而是根据实际发票金额与原有暂估材料金额之差进行入账，存货金额多冲少补。

存货暂估入帐存货暂估入账存货暂估入账《企业会计制度》规定：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。

但是，该规定过于笼统，加上企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及理解上的差异，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

因此，实务中有以下五个问题需要探讨。

一、是单独设应付账款——暂估入账户还是直接暂估到客户名下?《企业会计制度》的规定是单独设应付账款——暂估入账户，该方法应用较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况，缺点是账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项(因其不含增值税)，不利于应付账款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。

实务中，大部分会计人员认为：暂估入账户无论怎样设置，也只是个过渡性账户，若暂估入账情况不经常发生，只是临时性、偶然性的有此类业务，怎样设置都无大碍。

但若暂估经常发生，且客户较多，应直接暂估到相应的应付账款客户名下，这样能解决上述单独设应付账款——暂估入账户的问题。

最好是应付账款明细账下设三级明细，即对每家客户核算应付(票到)和暂估(票未到)，以利于对账。

但此法也有缺点，就是不能对暂估人材料直接查询。

二、要不要月底暂估，下月初再冲回?《企业会计制度》的规定是月底暂估，月初再冲回。

之所以规定要冲回，是因为这时债权尚未成立，因此不能确认应付。

但若企业客户很多或发票长期未到，每月都要估入和冲销一次，太繁琐，工作量也大。

笔者推荐一种方法：发票未到的当月月底暂估，发票到达的当月月底再冲回，不必以后每月月初冲回，月底再暂估，这样可减少一些工作量。

但使用这种方法时财务人员应再设一套备查账，对估入的金额、户名等逐笔登记，以便发票到达时逐笔查找，找到后划销，防止漏户、错户。

三、要不要暂估增值税?《企业会计制度》中没有提到要暂估增值税，这是因为企业只有在取得增值税进项发票时，才算取得了这种抵扣销项增值税的权利。

暂估做账的会计处理流程和注意事项一、暂估做账的概念。

暂估做账是指在企业的经济业务中，对于已经发生但尚未取得准确发票等相关凭证的交易或事项，按照合理的估计金额进行账务处理的一种会计方法。

这有助于企业在会计期间内更准确地反映财务状况和经营成果。

二、暂估做账的会计处理流程。

（一）存货暂估。

1. 暂估入账。

- 当企业在月末，货物已经验收入库，但发票尚未收到时，需要对存货进行暂估入账。

假设企业购入原材料一批，根据采购合同或以往采购价格等合理估计单价为100元/件，数量为100件。

- 会计分录为：- 借：原材料 - 暂估 10,000（100×100）- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 10,000。

- 原因：虽然没有发票，但货物已经入库，属于企业的资产，按照权责发生制原则，需要在账面上反映，所以暂估入账增加存货资产并确认相应的负债。

2. 下月初冲回。

- 在下月初，需要将上月末的暂估入账分录进行冲回。

- 会计分录为：- 借：原材料 - 暂估 - 10,000。

- 贷：应付账款 - 暂估应付账款 - 10,000。

- 原因：因为暂估是一种估计金额，在新的会计期间开始时，需要先冲回，以等待准确的发票金额到来后进行正确的账务处理，避免重复记账。

3. 收到发票后的处理。

- 假设收到发票时，发票金额为10,500元（单价105元/件，数量100件），增值税额为1,365元（假设税率为13%）。

- 首先冲回暂估金额（如果下月初未冲回），然后按照发票金额进行入账。

- 会计分录为：- 借：原材料 10,500。

- 应交税费 - 应交增值税（进项税额）1,365。

- 贷：应付账款 11,865。

- 原因：按照发票上的实际金额和可抵扣的增值税额进行入账，准确反映存货的成本和企业的负债情况。

（二）费用暂估。

1. 暂估入账。

- 例如企业在12月发生了一笔水电费，由于当月未收到水电费发票，但根据以往用量和单价估算水电费为5,000元。

存货暂估入库货到票未到的账务处理【会计实务经验之谈】企业在日常的生产经营过程中，存货占有相当大的比重。

如何可靠计量存货的成本、如何做好库存管理自然成为重中之重。

那么，对于由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常出现的发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本的需要，基于会计的重要性原则，应对此类存货做暂估入账处理。

实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。

下面，小编就跟大家聊聊存货暂估入库的相关问题。

1存货暂估的基本概念暂估，是指按照现行会计准则实质重于形式、重要性以及谨慎性的质量要求，在具体的会计业务处理中，一种与预计负债不完全相同的业务。

暂估也是指本月存货已经入库，但采购发票尚未收到，不能确定存货的入库成本。

月底时为了正确核算企业的库存成本，需要将这部分存货暂估入账，形成暂估凭证。

暂估业务简单的可理解为货到票未到的业务。

2暂估的账务处理1、暂估入库【案例】某公司购进原材料A一批用于生产商品B(可以取得增值税专用,税率17%)，原材料已验收入库，但尚未收到发票。

合同约定材料价格共计1 170元(含税)。

【解析】借：原材料——A 1000贷：应付账款——暂估/无票(XX供应商 ) 1000必须注意的是，未取得增值税专用发票的，不能申报抵扣增值税进项税额。

因此，不存在进项税额的暂估抵扣问题，且上述分录中，暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

2、暂估回冲按照规定，暂估入库要在次月月初红字冲回，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会无形中加大工作量，一般是在收到发票时再冲回。

①红字冲回暂估入库借：原材料——A -1000贷：应付账款——暂估/无票XX供应商 -1000②收到发票,做入库处理借：原材料——A 1000应交税费——应交增值税(进项税额) 170贷：应付账款——XX供应商 1170小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。

财务制度中关于暂估入库一、0引言近年来，随着企业规模的不断扩大和经营范围的不断拓展，企业的物流管理工作也越来越复杂。

在这种情况下，为了更好地控制公司的库存，并保证库存的准确性和准确性。

准时，越来越多的企业开始采用暂估入库的方式来管理企业的库存。

本财务制度旨在规范公司的暂估入库管理，确保公司库存管理工作的准确性和有效性。

二、引用依据1、《企业会计准则》2、《企业库存管理制度》3、公司内部相关管理制度三、暂估入库的定义暂估入库是指企业在未实际检验和清点货物的情况下，根据货物相关信息和规定的暂估比例暂估入库数量和金额。

暂估入库的目的是为了加快库存流转速度，提高企业的库存周转率，减少库存滞销风险以及避免库存过早“堆积”带来的管理风险。

暂估入库在库存管理工作中有其独特的作用。

四、暂估入库的申请和批准程序1、申请：部门负责人或库管员应提出暂估入库申请，申请中应包含暂估入库的货物种类、数量、金额和暂估比例等信息。

2、审批：部门负责人或相关领导人员对暂估入库申请进行审批，审批通过后，方可进行暂估入库操作。

3、记录：暂估入库的相关信息应及时记录在公司的库存管理系统中，确保数据的准确性和完整性。

五、暂估入库的操作流程1、检查货物信息：库管员应仔细核对待入库的货物信息，包括货物的种类、数量、金额等，确保信息准确无误。

2、暂估入库操作：按照规定的暂估比例将货物暂估入库，注意在操作过程中严格执行相关操作规范，防止操作失误导致数据错误。

3、盘点核实：在货物实际入库后，应立即进行实际盘点核实，与暂估数据进行比对，及时纠正错误。

六、暂估入库的监督和检查1、监督：公司内设库存管理专岗，负责监督和管理暂估入库操作，确保操作规范和准确。

2、检查：公司内部设立专门的财务审计部门，对暂估入库操作进行检查，核实数据的准确性和完整性，并及时发现和纠正问题。

3、教育培训：定期开展暂估入库操作规范培训，提升员工的操作水平和规范意识，确保暂估入库操作顺利进行。

存货暂估入库的企业会计核算与影响分析存货暂估入库属于会计实务中较为常见的会计处理，但是企业会计准则中对于此类问题的处理并未作出非常具体的规定，笔者就存货暂估入库的会计处理方法作出一些探讨，并分析了存货暂估入库可能会给企业带来的一些影响，以期完善我国企业会计准则相关规定，并促进企业的存货管理。

标签：存货；暂估入库；增值税一、有关存货暂估入库的相关规定目前，我国企业会计准则对于已经验收入库但货款尚未结算的存货有如下规定：在存货已运达企业并验收入库，但发票账单等结算凭证尚未到达、货款尚未结算的情况下，企业在收到存货时可先不进行会计处理。

如果在本月内结算凭证能够到达企业，则应在支付货款或开出、承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。

如果月末时结算凭证仍未到达，为全面反映资产及负债情况，应对收到的存货按暂估价值入账，借记“原材料”等存货科目，贷记“应付账款--暂估应付款”科目，下月初，再编制相同的红字记账凭证予以冲回，待结算凭证到达，企业付款或开出承兑商业汇票后，按发票账单等结算凭证确定的存货成本，借记“原材料”等存货科目，按增值税专用发票上注明的增值税进项税额，借记“应交税费--应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的款项或应付票据面值，贷记“银行存款”等科目。

二、存货暂估入库的会计核算分析1.会计处理问题虽然企业会计准则关于存货暂估入库问题作了如上规定，但是上述规定中并未涉及增值税的暂估，这是考虑到在企业未取得增值税专用发票之前，增值税进项税额按税法规定不可抵扣。

但是，上述规定并未说明暂估的应付账款中是否包含了增值税，如果包含增值税，则虚增了企业的资产，如果不包含，又低估了企业的负债，这些都不符合会计信息质量要求中的谨慎性原则。