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简答题1、纳税会计有哪些特点？答:纳税会计具有法律性，专业性，融合性和两重性的特点。
（1）法律性。
这是纳税会计区别于其他专业会计的主要标志。
纳税主体不论采用何种记账基础进行核算都必须遵守税收法律法规。
（2）专业性。
纳税会计运用会计特有的专门方法仅对纳税有关的经济业务进行核算和监督，需要有会计专业知识和税收专业知识，它是专业性很强的会计学科。
（3）融合性。
纳税会计是融税收法规和会计制度于一体的特种专业会计，纳税会计在依税法核算的同时，还必须结合各个专业会计的特点进行会计核算。
（4）两重性。
纳税会计的两重性是指其会计目标的两重性。
第一是保证国家及时、足额地取得税收收入；第二，是维护纳税人的合法权益。
2、纳税会计有哪些目标？答:纳税会计的目标是向纳税会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等税务活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。
具体表现在：（1）依法履行纳税义务，保证国家财政收入（2）正确进行税务处理，维护纳税人合法权益（3）合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划3、什么是资产负债观？答：资产负债观是指在指定会计准则时，首先定义并规范由该类交易或事项产生的相关资产和负债或其对相关资产和负债造成的影响，然后再根据资产和负债的变化确认收益，重在规范资产和负债的定义、确认和计量；资产负债表因此成为报表体系中的第一报表，应力求其信息的完整、可靠，利润表则是其资产负债表的一张附表。
4什么是收入费用观？答：在收入费用观下，会计准则制定机构在准则制定过程中，首先考虑对与某类交易或事项相关的收入和费用进行直接确认和计量，财务会计处理的重心放在利润表中的各要素上，收益的确认和计量是准则规范的首要内容，资产和负债的确认和计量则依附于收入和费用，资产负债表也就成为重要性次于利润表的第二报表。
论述题1、简述纳税会计科目设置有哪些。
答：（1）"应交税费"科目。
"应交税费"科目属于负债类会计科目。
财务需要的每月重点工作流程每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。
越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急。
现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：第一项、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。
销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。
销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。
一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。
企业财务人员月底时还应核对税控系统内的数据是否开具正确，有无编码、税率错误，及时进行修正，还要注意实际作废发票与税控系统内数据是否相符。
(二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证或者勾选确认，确定当月进项税额。
进项发票只有通过认证或者勾选确认通过之后，方能进行抵扣税额。
注意扫描认证发票需在月底之前进行，勾选确认发票方式可以在申报前进行。
因此企业会计应在规定时间及时办理，确定当月进项税额。
第二项、月初需要准备增值税纳税申报增值税纳税申报的时间每月1-15日，但是为了应对突发情况，财务人员一般尽量提前进行申报。
增值税纳税申报需要注意的事项：注意填写申报表的顺序，附表一本期销售情况明细里注意有些税率需要有税目支持，请提前做好税种变更，差额征税需要提前登记，优惠备案也请注意时限，尽量提前完成。
认证和勾选确认的进项发票请及时填入附表二进行抵扣。
第三项、计提附加税及相关费用按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税(费)，企业应在月末计提，月初申报缴纳。
这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。
北京语言大学22春“会计学”《纳税会计》期末考试高频考点版（带答案）一.综合考核(共50题)1.中国铁路总公司应缴纳城市维护建设税的适用税率是()A.7%B.5%C.3%D.1%参考答案：B2.纳税筹划的特点包括()。
A.合法性B.筹划性C.目的性D.综合性参考答案：ABC3.下列税种中，属于从量税的是()A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税参考答案：D4.营业税暂行条例实施细则规定，保险业的纳税期限为()。
A.10天B.半个月C.1个月D.1个季度参考答案：C5.纳税人每一纳税年度发生的广告费指出不超过销售收入()的，可据实扣除。
A.5‰B.1%C.15%D.5%参考答案：C6.纳税人自产的应税消费品用于下列项目时，应视同销售计征消费税()A.用于在建工程B.用于连续生产应税消费品C.用于广告D.用于赞助参考答案：ACD7.中国铁路总公司应缴纳城市维护建设税的适用税率是()。
A.7%B.5%C.3%D.1%参考答案：B8.契税的计税依据是()A.土地价格B.成交价格C.市场价格D.房屋收益参考答案：BC个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，可以从应纳税所得额扣除的比例最高为()。
A.30%B.50%C.80%D.100%参考答案：A10.税务会计是独立与财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。
()A.错误B.正确参考答案：A11.税收占国民生产总值或国内生产总值的比率称为()A.税收负担率B.税收总负担率C.企业所得税D.流转税负担率参考答案：B12.下面属于法定减免的有()。
A.关税税额在人民币元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府，国际组织无偿赠送的物资D.在境外运输途中或者起卸时，遭到破坏或者损失参考答案：ABC13.城镇土地使用税的计税依据是()A.拥有的土地面积B.实际占用的土地面积C.纳税人申报的土地面积D.税务机关认定的土地面积参考答案：B14.对于购进固定资产所支付的进项税额允许在购进当期全部一次扣除的增值税是收入型增值税。
纳税人财务会计核算方法详解一、引言为了规范纳税人的财务会计核算，确保财务会计信息的真实性、准确性和完整性，根据《企业会计准则》和相关税收法规，本文将对纳税人财务会计核算方法进行详解。
二、财务会计核算原则1. 真实性原则：纳税人应真实、准确、完整地记录和反映其财务状况、经营成果和现金流量。
真实性原则：纳税人应真实、准确、完整地记录和反映其财务状况、经营成果和现金流量。
2. 合规性原则：纳税人应遵循国家统一的会计制度和税收法规，进行财务会计核算。
合规性原则：纳税人应遵循国家统一的会计制度和税收法规，进行财务会计核算。
3. 一致性原则：纳税人应保持会计处理方法的一致性，不得随意变更。
确需变更的，应按照相关规定进行。
一致性原则：纳税人应保持会计处理方法的一致性，不得随意变更。
确需变更的，应按照相关规定进行。
4. 权责发生制原则：纳税人的会计核算应采用权责发生制，以收入实现和费用发生为依据。
权责发生制原则：纳税人的会计核算应采用权责发生制，以收入实现和费用发生为依据。
三、财务会计核算内容1. 资产核算：纳税人应按照资产的性质，对其进行合理分类，并按照成本计量原则进行核算。
资产核算：纳税人应按照资产的性质，对其进行合理分类，并按照成本计量原则进行核算。
2. 负债核算：纳税人应按照负债的性质，对其进行合理分类，并按照公允价值计量原则进行核算。
负债核算：纳税人应按照负债的性质，对其进行合理分类，并按照公允价值计量原则进行核算。
3. 所有者权益核算：纳税人应按照所有者权益的性质，对其进行合理分类，并按照实际发生额进行核算。
所有者权益核算：纳税人应按照所有者权益的性质，对其进行合理分类，并按照实际发生额进行核算。
4. 收入核算：纳税人应按照收入的性质，对其进行合理分类，并按照实现原则进行核算。
收入核算：纳税人应按照收入的性质，对其进行合理分类，并按照实现原则进行核算。
5. 费用核算：纳税人应按照费用的性质，对其进行合理分类，并按照发生原则进行核算。
今年税务会计工作的重点和难点今年是2023年，对于税务会计工作，有哪些重点和难点需要关注呢？在这篇文章中，我们将详细探讨今年税务会计工作的几个重点和难点。
1.个人所得税变革2023年是我国个人所得税改革的关键年份，新个人所得税法实施后，大量涉税事项需要重新掌握和熟悉。
值得注意的是，新个税法对税务会计工作的影响比较大，一些涉税的条款需要及时调整。
个税税率改变带来了税收结构的调整。
税率的变化，将对纳税人的个税计算产生影响，因此，企业需要重新审视工资、奖金等的发放方式，确保在税率调整后能够维持员工的获得感。
新个税法对扣缴义务的更新，要求企业重新调整相关流程，以保证扣缴比例的准确性。
同时，企业需要加强与员工的沟通，及时反馈员工的个税缴纳情况，减少潜在的纳税风险。
2.经济全球化背景下的税务会计工作变化经济全球化的趋势下，国际税务合规的相关条款可能会带来更加严格的要求和审查。
比如，全球范围内的合规要求、跨境贸易等新兴领域的税收辅导员体系等，都需要税务会计人员去深入探索并掌握。
应对上述的挑战，税务会计人员应当强化自身的综合素质，把握税制变化的趋势，逐步摸索出适应自身的税务实践模式，以更熟练更深入的手法来适应潜在和已经存在的国家税务监管标准。
3.国家税收政策的调整税收政策是影响税务会计工作的最大因素之一。
在2023年，随着我国税收政策的调整而来的挑战也日益严峻。
值得注意的是，税制调整往往会对企业的财务流程和数字化变革产生较大的影响，因此税务会计人员需要充分了解税收政策的细节，以便制定合理的财务预算和调整企业的税收策略。
4.数据安全和数字化升级数字化转型是税务会计的重要趋势，纳税人和稽查机构已经开始专注于利用数据分析工具来监控纳税人的合规情况。
因此，税务会计人员需要加强数字技能和法律、法规的掌握，以便更好地应对数字化转型所带来的挑战。
同时，在数字化升级的时代，对于企业的信息安全也提出了更高的要求。
税务会计人员需要与信息技术人才密切合作，确保企业信息的保密和安全，以防止误操作、安全漏洞和数据泄漏等风险。
税务会计主要工作内容1. 税务会计的基本概念和职责税务会计是指负责企业税务管理和纳税申报工作的会计人员。
他们需要熟悉国家税收法律法规，掌握会计核算和税收政策，以及具备良好的沟通协调能力。
税务会计的主要职责包括：•制定和执行企业的税务筹划方案，优化纳税结构，降低企业税负；•及时准确地编制、报送各类纳税申报表；•审核和处理企业内部各项涉税事项，确保符合法律法规要求；•参与企业的财务决策，提供相关经济分析和预测。
2. 税务会计主要工作内容2.1 纳税申报纳税申报是税务会计最重要的工作之一。
根据国家相关规定，企业需要按照一定周期（通常是月度或季度）向国家税务机关报送纳税申报表。
这些表格包括增值税、所得税、消费税等多个方面。
在进行纳税申报前，税务会计需要准确地计算应纳税额，并核对相关数据的准确性。
他们需要了解税收政策的变化，及时更新相关法规，以确保申报表的准确性和合规性。
2.2 税务筹划税务筹划是指通过合理的财务安排和税收优惠政策，降低企业纳税负担。
税务会计需要根据企业的经营状况和发展需求，制定相应的税务筹划方案。
在进行税务筹划时，税务会计需要综合考虑各项因素，如企业所处行业、经营规模、产品结构等。
他们需要了解各类税收优惠政策，并与企业其他部门密切合作，共同制定出最优化的纳税方案。
2.3 涉税事项处理涉税事项处理是指处理企业内部各类涉及税收的事项。
这些事项包括企业重组、资产转让、跨境交易等。
税务会计需要对这些事项进行审查和分析，并根据法律法规要求进行处理。
在处理涉税事项时，税务会计需要与其他部门（如法务、财务等）密切合作，提供相关意见和建议。
他们需要了解不同税种的规定和要求，并根据企业实际情况进行合理的处理。
2.4 税务风险管理税务风险管理是指预防和应对潜在的税务风险。
税务会计需要对企业的纳税活动进行全面监控，及时发现并解决可能存在的问题。
在进行税务风险管理时，税务会计需要建立完善的内部控制制度，确保纳税申报的准确性和合规性。
税法与纳税会计知识点总结税法与纳税会计是财务管理的重要组成部分，对于企业和个人来说都非常重要。
税法是指国家法律对于税收征收和管理的规定，而纳税会计则是指按照税法规定的会计制度和方法进行纳税申报和缴税。
税法和纳税会计紧密相关，掌握相关知识点能够帮助企业和个人更好地遵守税法，合理规划财务，减少税务风险。
一、税法基本原理税法的基本原理包括合法性原则、公平性原则、便利原则和效率原则。
合法性原则指纳税人应遵守法律法规的规定，确保纳税行为合法。
公平性原则是指税法在征税过程中要平等对待纳税人，避免偏袒或歧视。
便利原则指税务管理部门应提供便捷的办税服务，方便纳税人履行税务义务。
效率原则强调税法应提高税收征收的效率，减少征税成本。
二、税收种类和税基税收种类包括直接税和间接税。
直接税是指纳税人直接向国家缴纳的税款，如个人所得税、企业所得税等。
间接税是指通过商品和服务交易中收取的税款，如消费税、增值税等。
税基是指税收计征的依据，不同税种的税基也不同。
个人所得税的税基是个人所得额，增值税的税基是商品和服务的销售额。
三、企业所得税企业所得税是指企业营业收入减去成本及费用后的所得按照一定税率缴纳的税款。
企业所得税是企业最主要的税种之一，对企业经营和发展有重要影响。
企业所得税的计算方法复杂多变，包括应纳税所得额的确定、准予扣除项目的确认等。
企业应根据税法的规定合理规划财务，合法减少税负。
四、个人所得税个人所得税是指个人从各种来源取得的所得按照一定税率缴纳的税款。
个人所得税是国家重要的纳税来源，对个人财务管理和个人经济状况有重要影响。
个人所得税的计算方法也较为复杂，包括纳税义务人的确定、所得类别的划分、税前扣除项目的确认等。
个人应认真履行个人所得税的纳税义务，做到依法纳税。
五、增值税增值税是按照企业商品和服务在销售环节增值额缴纳的税款。
增值税是一种间接税，对企业的财务管理具有重要影响。
增值税的计算方法相对较为复杂，包括纳税人资格的认定、计税方法的选择、增值税减免项目的确认等。
纳税人会计制度及核算方法随着我国经济的快速发展和税务管理的日益规范，纳税人的会计制度和核算方法越来越受到重视。
本文将从概念、重要性和具体内容三个方面进行阐述。
一、概念纳税人会计制度是指纳税人在税务法规的框架下，根据自身的经济活动和财务状况所规定的一整套会计制度，包括会计政策、会计核算方法和会计档案等方面的内容。
纳税人会计制度是保证会计准确性的重要保障，合理的会计制度可以更好地反映经济事实、规范经济行为、减少税收风险，提高会计准确度和财务可靠性。
纳税人会计核算方法是根据纳税人会计制度规定的方法，对纳税人的经济业务进行记录、核算、分析和汇总的过程。
纳税人会计核算方法的主要内容包括：资产负债表、损益表、现金流量表、会计政策和会计分录等方面，实现资产负债的平衡以及损益之间的匹配，为国家税务部门、监管机构和内部管理提供了重要数据支持。
二、重要性纳税人会计制度及核算方法的重要性在于：1.规范经济行为纳税人通过制定适当的会计政策和核算方法，能够规范自身经济活动，降低经济风险，从而提高企业效益和责任性。
2.提高管理效率纳税人能够通过科学、规范、严谨的会计制度和核算方法，提高企业管理的科学性和有效性，为企业发展提供有力保障。
3.减少税收风险纳税人会计制度及核算方法的适当运用，有助于减少企业涉税风险，提高财务报表透明度和准确性，以及降低获得税务优惠的难度。
三、具体内容纳税人会计制度及核算方法包含多个方面的内容，具体来说包括：1.会计政策会计政策是纳税人会计制度的核心部分，它规定了企业会计处理的各种政策和准则，如计算折旧、处理无形资产等。
2.会计分录会计分录是纳税人会计核算的实质内容，是所有会计核算流程的前提，是准确记录纳税人经济业务账务的重要手段。
3.资产负债表资产负债表反映了企业的资产和负债的情况，其中资产包括长期资产、流动资产等，负债包括应付账款、长期负债等。
4.损益表损益表反映了企业在一定时期内的收入和支出状况，其中收入包括销售收入、利息收入等，支出包括生产成本、人工成本等。
一．增值税一．基本税率17%委托加工二．低税率13%1.粮食，食用油。
2.自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品。
3.图书，报纸，杂志。
4.饲料，化肥，农药，农机，农膜。
5.国务院规定的其他。
△增值税一般纳税人提供交通运输业服务，邮政业服务和基础电信服务11%销项税=销售额x 税率销售额=含税售价÷（1+税率）进项税转出例题：【1】2013年6月甲企业购入建筑材料一批用于正在进行的不动产在建工程，价款50 000元，增值税专用发票上注明税额8500元，用银行存款支付货款。
购进时已经知道用于非增值税应税项目。
编制购进与领用物资的会计分录。
解释：购进时已经知道用于非增值税应税项目，计入资产成本（1）购入工程物资时：借：工程物资58500贷：银行存款58500（2）领用工程物资时：借：在建工程58500贷：工程物资58500【2】2013年6月，甲公司将2011年1月购进准备用于生产的材料用于企业工程建设，不含税买价为50000元，增值税为8500元。
该原材料进项税已于2011年1月认证抵扣。
借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费—应交增值税（进项税额转出）85002.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。
（P79）A.非正常损失的购进货物及相关应税劳务。
B.非正常损失的产成品、在产品所耗用的购进货物或应税劳务。
非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
但不包括自然灾害造成的损失。
【例题】某服装厂数月前外购一批面料因保管不善毁损，账面成本10000元，则应作进项税转出。
10000×17%=1700（元）借：待处理财产损溢11700贷：原材料10000应交税费—应交增值税（进项税额转出）1700二．消费税△税率卷烟（复合计税）：56% 并按照定额每标准箱150元计税烟丝30%△纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程，管理部门，非生产机构，提供劳务以及用于馈赠，赞助，广告，样品，职工福利，奖励等方面。
（多选题）委托加工消费税核算（1）从价定率计税组成计税价格公式组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）（2）复合计税组成计税价格公式组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量x 定额税率）÷（1-比例税率）△加工费是所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本）,不包括增值税税金。
（选择or判断）1.从价定率征税的应纳税额的计算应纳消费税额=销售额或组成计税价格×消费税税率2.从量定额征税的应纳税额的计算应纳消费税额=收回的应税消费品数量×消费税单位税额3.复合计税方法征税的应纳税额的计算应纳消费税额=收回的应税消费品数量×消费税单位税额+销售额或组成计税价格×消费税税率【例题】某高尔夫球具厂接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，计算受托方应收取的税款。
消费税：(8000+2808/1.17)/(1-10%)*10%A酒厂3月份委托B酒厂生产酒30吨，一次性支付加工费9500元。
已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒适用的消费税税率为10%。
则该批酒的消费税组成计税价格是（）元。
(57000+9500)/(1-10%)=73888.89注意1：如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。
委托方补交税款的依据是：1.已经直接销售的，按销售额（或销售量）计税；2.收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按组成计税价格计税补交。
注意2：委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税。
直接销售时——不再缴纳消费税;连续生产——按新消费品纳税，已缴纳的税款准予扣除【例题】A企业为增值税一般纳税人与乙企业签订加工合同，为乙企业加工一批化妆品，乙企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
求A企业受托加工化妆品应代收代缴消费税。
应该代收代缴的消费税（20+8）÷（1-30%）×30%=12（万元)三．个人所得税劳务报酬所得（非雇佣关系）是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得（属于独立个人劳动所得）超过4000 应纳税额=每次收入x（1-20%）x 20%超过20000 应纳税额=每次收入x （1-20%）x 适应税率- 速算扣除数【例题】某演员参加某次演唱会，一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（）元。
适用速算扣除数的方法：30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。
稿酬所得和劳务报酬所得的区别：关键看是否发表、出版①同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。
②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税。
③同一作品连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税；④同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税；⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税。
每次收入< 4000 应纳税额=（每次收入- 800）x 14%> 4000 应纳税额=每次收入x （1 - 20%）x 14%【例题】作家马某2007年2月初在杂志上发表一篇小说，取得稿酬3800元，自2月15日起又将该小说在晚报上连载10天，每天稿酬450元。
马某当月需缴纳个人所得税（）。
【解析】杂志发表与晚报连载视为两次稿酬；应纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）+450×10×（1－20%）×20%×（1-30%）=924（元）【例题】中国公民孙某系自由职业者，2009年收入情况如下：（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求：计算孙某2009年应缴纳的个人所得税。
2.正确答案：（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。
②小说连载应纳个人所得税：（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：15000×（1-20%）×20%=2400（元）（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：（3000-800）×20%=440（元）4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）需在我国补税：应补税=5200-5000=200（元）四．企业所得税准予扣除项目企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
①工资、薪金支出②职工工会经费（14%）、职工福利费（2%）、职工教育经费（2.5%）（超过部分以后年度可结转）③业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
【例题】某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是多少？【答案及解析】确定计算招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元）转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的收入基数。
第一标准为发生额6折：30×60%=18（万元）；第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。
两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。
④广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除不得扣除的项目①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益；②企业所得税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款、⑤超标的捐赠支出、⑥赞助支出（非广告性）⑦未经核定的准备金支出等。
