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浅析基层税收执法风险的防范随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，征纳双方的权利和义务进一步得到明确，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，行政执法部门的不作为、缓作为及滥作为行为愈来愈受到法纪监督和责任追究，税务机关执法责任风险也在不断加大。
如何防范和控制日益增多的税收执法风险是摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。
笔者根据多年的实际工作经历对税收执法风险的表现形式、产生的原因及如何防范税收执法风险问题进行以下探讨。
一、地税执法风险在实际工作中的具体表现对基层税务机关而言，最大的风险来自税收执法不当。
既包括日常征管风险、纳税评估风险、税务稽查风险、税收执法力度风险，也包括责任心、敬业精神存在个体差异导致的风险。
具体表现如下：1、税务登记环节存在漏管户。
管理员对所管辖的区域（如街道、市场等）没有管理到位，不注重日常巡查和基础信息的动态管理，造成基础登记信息失真或缺失，企业工商业性质鉴定错误，应办理税务登记而未办理的现象依旧存在，造成税源监控环境紊乱。
2、税款征收环节不规范的行为引发税收执法风险。
税收计划多年来都是按照上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度来制定，由上级税务局和当地政府在年初确定，层层下达执行。
各级税务机关坚持“以组织收入为中心”，追求的是完成税收任务，向上级和当地政府交上一份满意的答卷。
在这种管理体制下，刚性的任务指标弱化了刚性的税收执法，实质上形成对法律尊严的自我践踏。
同时，大面积的超常征收掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，导致国家预决算失真，组织收入工作的秩序被打乱，在不利于宏观调控的同时，税收执法中的不确定性也大量增加。
这种不确定性主要表现为各种主客观因素造成的税务执法作为与不作为，危及国家税收利益及纳税人权利。
3、税收执法人员素质不高引发的税收执法风险。
在税收执法过程中，依法行政是关键，执法人员素质不高将直接导致执法风险发生。
而在现阶段，税收执法人员的素质不容乐观。
税收执法风险与防范税收执法是国家税收管理的重要组成部分，它对提高税收征管水平、保护国家财务安全具有重要意义。
然而，税收执法过程中存在一定的风险，包括违法行为的隐蔽性、复杂性、变异性等。
为了防范税收执法风险，保障税收工作顺利进行，需要采取一系列有效的措施。
首先，要加强税收执法人员的培训和能力建设。
税收执法人员是税收执法的主体，他们的素质和能力直接影响着执法工作的质量和效果。
因此，要定期组织税收执法人员进行培训，提高他们的专业知识水平和执法能力。
同时，还要建立健全税收执法人员考核机制，激励他们努力工作，保持工作的积极性和创造性。
其次，要加强税收执法的信息化建设。
信息化技术的发展为税收执法提供了有力的支持。
税务部门可以利用大数据、人工智能等技术手段，对税收数据进行全面、精确的分析，发现异常情况和风险隐患。
同时，建立起健全的信息共享机制，加强税务部门和其他相关部门之间的信息交流与合作，提高税收执法的协同效应。
第三，要加强税收执法的监督和纪律建设。
税收执法属于行政执法范畴，必须坚持依法行政原则，确保执法过程的合法性和正当性。
要建立健全税收执法的监督机制，对执法行为进行监察和评估，及时发现和纠正执法中的问题和不足。
同时，对于违法行为要依法依规进行严肃处理，形成有威慑力的法纪环境，提高税收执法的效果和公信力。
最后，要加强与社会各界的沟通与合作。
税收执法是一项涉及全社会的工作，需要广泛凝聚社会力量，形成社会共识。
税务部门要积极与纳税人、企业、学术界等各方面加强沟通，听取他们的意见和建议，深入了解税务改革和执法实践中存在的问题和困难，共同推动税收执法工作的改进和发展。
综上所述，税收执法风险是税收工作中必须面对的一个问题，防范税收执法风险是税收管理工作的重要任务。
只有坚持依法执法、加强税收执法人员培训、推进信息化建设、加强监督和纪律建设以及与社会各界的密切合作，才能有效地防范税收执法风险，确保税收工作的顺利进行。
税收执法风险与防范税收是国家的重要财政收入来源，税收执法则是确保税收的征收与管理的关键环节。
税收执法风险和廉政风险防控做法交流材料一、前言税收，是国家财政的重要组成部分，具有非常重要的意义。
税收执法风险和廉政风险防控做法是当前减税降费政策实施中面临的重要问题，是税务机关需要认真对待的问题。
把税收执法风险和廉政风险防控做好，就可以保障税收安全，提高税收征收质量，建设廉洁税务机关，为经济社会发展提供重要支撑力量。
本文将着重从以下几个方面展开，对税收执法风险和廉政风险防控做法做出探讨和交流。
二、税收执法风险和廉政风险概述税收执法风险，是指在税收征收过程中可能出现的违法行为、监管漏洞、税务机关内部纪律问题等问题，这些问题会导致一定的税收损失。
税务机关在执行税收执法工作时，如果没有对执法风险进行有效管控，就会引发执法不严、执法不公等问题。
同时，税收执法风险对纳税人合法权益的保护也会带来一定的影响。
廉政风险，是指在税务机关内部可能存在的腐败风险、违纪问题、机构理念偏差等问题。
如果税务机关没有对廉政风险进行有效管控，就会导致一些纠错难度大、影响税务机关形象的问题，对税收秩序和社会稳定都会造成不良影响。
三、税收执法风险防控做法（一）相关法规制度健全税务机关在执行税收征收工作时，必须严格依照相关法规制度执行，保证执法工作的合法性和公正性。
此外，税务机关还应当加强内部教育和培训，提高执法人员执法素养和法律意识。
（二）加强信息化建设信息化是现代税收管理不可回避的趋势，通过信息化建设，税务机关可以实现税收征核工作的快捷化、自动化、智能化，防范税收执法风险，提高税收征收效率。
同时，也可以防范内部腐败问题，促进廉政机构建设，一旦发生违纪问题，也能够及时发现和处理。
（三）强化风险评估和控制措施对于税收征收中可能出现的风险问题，税务机关应当事先进行风险评估，并采取相应的控制措施进行控制。
通过完善内部控制措施，加强监管和甄别，有力地防范税收执法风险，并且维护了纳税人的合法权益和税收征收的公平性，建设廉洁纳税机关。
四、廉政风险防控做法（一）开展党风廉政教育活动开展党风廉政教育活动，可以对纳税服务中存在的风险问题进行深入挖掘，及时发现和纠正问题，为打造从严治税的进一步推进奠定坚实的基础。
如何防范税务工作中的违法行为与风险在如何防范税务工作中的违法行为与风险方面，采取适当的措施是非常重要的。
只有通过正确的方法和有效的措施，才能确保税务工作的合法性和规范性。
本文将介绍一些可以用来防范税务工作中的违法行为与风险的方法。
一、建立健全内部控制体系良好的内部控制是防范税务违法行为与风险的基础。
企业应根据自身的实际情况，建立完善的内部控制体系，明确责任分工，规范财务管理流程，确保税务工作的合规性。
同时，要加强内部审计，发现和纠正可能存在的问题，防止违法行为的发生。
二、加强员工教育和培训员工教育和培训是预防税务违法行为与风险的重要手段。
企业应定期组织员工参加税法知识培训和法律法规培训，提高员工的法律意识和税务意识。
同时，要加强对员工的行为规范和道德约束教育，培养员工的诚信意识和职业道德，防止员工因个人利益而违法行为。
三、建立完善的制度和规范企业应根据税务相关法律法规的要求，制定完善的税务管理制度和规范。
这些制度和规范应明确税务工作的流程和要求，规范相关操作，防止违法行为的滋生。
同时，必须严格执行这些制度和规范，确保税务工作的透明度和合规性。
四、加强内外部监督内外部监督是防范税务违法行为与风险的重要手段。
企业应建立健全内外部监督机制，加强对税务工作的监督和审查。
内部监督可以通过组织内部审计、财务风险评估等方式进行，外部监督可以通过委托独立的第三方机构进行。
通过加强监督，可以及时发现和纠正潜在的违法行为与风险。
五、积极主动配合税务机关的工作企业应积极主动地与税务机关合作，配合税务机关的工作。
及时提供真实、准确、完整的相关资料，积极参与税务稽查等活动，主动了解和遵守税务法律法规的要求。
同时，企业要保持良好的纳税记录，建立良好的纳税信誉，加强与税务机关的沟通和互动，防范税务风险。
总之，在税务工作中，防范违法行为与风险是非常重要的。
企业应建立健全内部控制体系，加强员工教育和培训，建立完善的制度和规范，加强内外部监督，积极主动配合税务机关的工作。
关于基层税收执法中的风险问题及防范措施税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。
当前，在税收管理工作中，如何更好地强化税源控管，规避税收执法风险是税务机关面临的一个重要问题。
一、当前税收执法风险的形式（一）作为类风险。
是指税务执法人员在其工作岗位上已尽力而未尽责或因工作疏忽、业务技能综合素质等因素无意中给纳税人造成伤害与损失以及税收执法人员廉政防范意识不强而渎职失职从而面临的行政或刑事处罚等风险。
主要表现在：一是税收管理风险。
如税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、欠税公告不及时、税率执行有错误、行政许可擅自扩大范围等。
二是税收检查（含纳税评估、巡管巡查、税务稽查、税务审计（外资企业）等）风险。
（二）不作为类风险。
是指税务执法人员在其位不谋其政不事其责所造成的执法偏差的不作为风险。
此类风险主要体现在基层税务分局，如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资，培养人气，而制定了一些与税法相悖的扶持优惠减免税费的政策条文，其实税务执法者明白清楚其与国家税法不相符，而由于当地政府有意识地要求执法部门不介入管理，税务执法人员也只好出于当地政府的任务压力而“视而不见”地无条件遵从；再如欠税清理，当地政府为了保护某一类企业，政府则要求绥清或不清，税务执法人员也只好“听之任之”。
诸如此类，无意中给税收执法者增加了“不作为”风险。
（三）税收法制体系不完善的风险。
存在着地方规章制度与税法相抵触的执行政策风险。
一是税务机关内部，规范性文件的制定未严格程序、多不规范。
如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，无意中增加了“弹性执法”的随意性。
二是当地政府为了从本地区小团体利益出发，而巧立名目制定了与税收法律法规相违背相抵触的地方性规范性文件（又称土政策），而导致税务执法人员“不作为”带来的一系列风险。
强化内控机制，防范执法风险五莲县地税局随着全省地税系统新一轮基层建设的深入开展，提高收入质量、防范执法风险逐渐成为新形势下税收工作的重中之重，如何防范执法风险不但是当前经济税收发展的趋势要求，也是保护地税干部的迫切需要。
今年来，五莲县地税局围绕省局“依法治税、从严带队、科学管理、共建和谐”的基本要求，积极开展廉政风险防控机制建设，从制度创新入手，逐步建立起了以完善制度体系为支撑，对权力进行实时监控为核心的权力内控机制建设体系，探索出了有效防范执法风险、提高党风廉政水平的新路子，为地税事业又好又快发展提供了强有力的政治保障。
一、以提高认识为出发点，夯实内控机制思想基础明确目标，落实责任，细化措施，把内控机制建设的各项工作落到实处，筑牢内控机制建设的思想基础。
以“全员参与、过程控制、预防为主、持续改进和项目管理”的质量管理理念为抓手，主要落实了“两个到位”。
一是组织到位。
成立了由局主要领导负总责，班子成员分工负责、中层干部具体负责的部门内控机制建设工作小组，有步骤地开展制度建设；二是思想统一到位。
把内控机制建设纳入党组议事日程，研究部署权力内控机制建设工作，推进权力内控机制建设工作全面开展，进一步增强了广大干部职工廉政风险防范意识；三是宣传教育到位。
各级地税部门以“熟悉内控、理解内控、掌握内控和参与内控”为目标，让内控机制理念深入地税人心。
二、以制度建设为着力点，规范内控机制工作运行一是构建内部监控基本格局。
围绕“四级六权”，即：“一把手、班子成员、中层干部、涉及人财物的重要岗位四个层级，以及人事权、财务权、执法权、行政许可权、决策权和监督权”等六种权力，全面排查思想道德风险和税收执法风险，进一步完善权力运行内部制约和监督机制，对“两权”运行的全程进行全方位监控；二是明确人机结合考核的模式。
在对税收执法进行内部考核、外部评议的基础上，充分利用廉政风险防控平台和税务监察预警电子系统，对税收执法中易发、多发违法违纪各环节进行监控，进一步提高了税收执法的质量和水平；三是实施执法、行政监控制度体系。
地税局廉政风险预防工作制度地税局廉政风险预防工作制度第一章总则第一条为认真贯彻落实“惩防并举，注重预防”的反腐败工作方针，从源头上防范和减少违法、违纪和违规行为的发生，促进地方税务局税务人员廉洁从政，规范执法，确保国家各项法律法规、税收方针政策和廉政勤政制度的正确贯彻执行，根据《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》和国家税务总局纪检组《关于加强税务系统廉政风险预警工作的意见（试行）》，特制订本制度。
第二条以邓爷爷理论和“三个代表”重要思想为指导，全面贯彻落实科学发展观。
紧紧围绕税收工作中心，加强廉政风险防控工作落实，通过全面的廉政风险防范预警机制，强化廉政勤政教育，健全监督制约制度，实施有力管理监督，促进行政管理权和税收执法权科学、规范、廉洁运行，为全面完成上级交办的各项工作任务提供坚强的政治保证。
第三条廉政风险防范预警工作坚持早发现、早预防、教育为主、积极整改的原则。
第四条廉政风险防范预警工作在县局党组的统一领导下，具体工作由纪检监察部门协调相关部门组织开展。
第五条廉政风险防范预警工作按照分级管理的原则进行，采取下管一级的办法，多头预警，层层保障。
第二章廉政风险防范预警组织机构第六条成立廉政风险防范预警工作领导小组组长：副组长：成员：领导小组下设办公室，主任由监察室主任兼任。
第七条廉政风险防范预警信息员工作职责：（一）纪检监察部门为廉政风险防范预警信息员的管理机构。
廉政风险防范预警信息员主要由各部门产生，其业务统一归监察室管理，由纪检组负责。
（二）廉政风险防范预警信息员负责采集、归纳、整理本单位、本部门廉政风险防范工作预警信息，按月填报《纪检监察工作开展情况报告表》和《地方税务局“两权”监督报告表》。
（三）廉政风险防范预警信息员采集廉政风险防范预警信息主要从行风评议、问卷调查、媒体报道、群众信访举报和纳税人反映的问题中分析归纳、了解整理。
（四）廉政风险防范预警信息员要坚持保密制度，不得擅自未经审核的预警信息。
浅谈基层税务机关防范税收执法风险税收执法风险是税务机关或税收执法人员由于故意或过失等原因不履行法定职责或不按国家法律法规的要求履行职责,给国家或行政相对人的利益造成损失而应承担的法律责任、执法过错责任等法律后果。
为防范税收执法风险,基层税务机关应做到未雨绸缪、防患于未然,对执法过程中可能存在的潜在风险通过预警系统和信息化风险管理机制,运用科学、规范的风险识别、风险估测等手段进行确认,并对确认的风险实施有效的控制,提前采取措施处理风险可能所致的法律后果,达到有效地规避税收执法风险的目的。
就此,笔者结合工作实际谈点粗浅看法。
一、税收执法风险的类型基层税务机关在税收执法过程中面临着两类风险:一是外部风险,主要是由于纳税人或行政相对人引起。
个别纳税人无视税收法律,加之追逐利益,不能也不愿如实准确申报纳税或由于税源监控不到位给少数偷逃骗税者以可乘之机而造成税款流失的风险。
二是内部风险,在税收执法过程中不严格履行职责造成税务人员失职渎职风险和管理不当引发的行政诉讼和国家赔偿的风险。
针对不同的税收执法风险类型实施不同的防范风险的措施,选择安全有效的防范手段,把潜在风险控制在萌芽状态,防止其向现实风险转化,以增强风险管理针对性,争取以最小的成本获得最大的安全保证,实现防范税收执法风险的目的。
是我们基层税务机关一项非常重要的工作。
二、当前基层税务机关在执法过程中存在的风险因素(一)税源管理人机脱节,执法过程中不注重细节管理。
近几年随着信息化技术在税收征管过程中的日益普及和广泛应用,网上申报、网上认证、网上定税、网上监控等办说手段的全面推行,工作效率提高了,劳动强度降低了。
不仅方便了纳税人,也减轻了税务人员的负担。
但我们也应清醒地看到,在信息化管理带来便捷、高效的同时,在税收管理过程中的各岗位、各环节时时处处无不存在着潜在的执法风险。
因为税收管理员过分依赖于计算机进行税源监控,到纳税户实地检查的少了,对企业生产经营情况、税源变化情况不能随时了解,对纳税人申报的真实性、准确性也无从全面掌握,这就不可避免地造成网上申报与实际经营状况的不符或脱节,出现个别违法纳税人骗税、逃税造成国家税款大量流失的风险,不能不引起我们的警觉。
基层税务机关执法风险防控研究基层税务机关执法风险防控研究一、引言近年来，我国经济快速发展，税收收入成为国家财政的主要来源。
基层税务机关作为税收征管的主体，在履行税收执法职责的同时，也面临着各种执法风险。
为了保证税务机关的执法工作高效、公正，必须开展对执法风险的防控研究，以确保税务机关的执法工作符合法律规定，维护税法的实施。
二、基层税务机关执法风险的特点和成因1.特点基层税务机关执法工作是在复杂多变的环境中进行的，其特点主要有以下几个方面：（1）执法对象众多：基层税务机关需要对广大的纳税人、缴费人进行监管和管理，涉及面广，执法对象众多。
（2）执法涉及范围广：基层税务机关执法范围包括征税、税源管理、涉税事务处理等多个方面，具有较高的复杂性和技术性。
（3）执法任务繁重：基层税务机关需要完成大量的执法任务，包括税收调查、税务稽查、税收征收等工作，任务繁重。
（4）执法环境复杂：执法工作需要面对复杂多变的经济环境、法律环境和社会环境，往往会遇到各种挑战和困难。
2.成因基层税务机关执法风险的成因主要有以下几个方面：（1）法律法规不完善：我国税法体系庞杂，税法修订较为频繁，很多税收相关的法律法规还不够完善，给税务机关的执法工作带来一定的困扰。
（2）执法人员素质不高：部分基层税务机关的执法人员素质参差不齐，执法能力、业务水平不高，导致执法活动的效果、公正性受到质疑。
（3）税务机关内部管理不规范：一些基层税务机关在内部管理方面存在问题，比如工作制度不完善、责任制不落实等，导致执法风险的增加。
三、基层税务机关执法风险的防控策略为了有效防控基层税务机关执法风险，以下几个方面的策略是非常重要的：1.加强法律法规的建设完善税法体系，对税收征管相关的法律法规进行修订和补充，保证税法规定的完整性和适用性。
针对税收执法中的重点、难点问题，加强研究，制定相应的法规和规章，提高执法的明确性和可操作性。
2.加强执法人员的培训和能力建设加强对基层税务机关执法人员的培训，提高其法律素养和执法技能。
税务工作中的风险管理与防范措施税务工作是国家财政管理的重要组成部分，也是保障国家财政收入的关键环节。
然而，在税务领域存在着各种风险和挑战，如逃税、偷漏税行为、虚开发票等，这些行为会对国家财政稳定和税务机构的正常运作带来严重影响。
因此，税务工作中的风险管理与防范措施显得尤为重要。
本文将从建立风险管理体系、加强内部控制、完善税收政策和加大执法力度等方面探讨税务工作中的风险管理与防范措施。
一、建立风险管理体系在税务工作中，建立一个完善的风险管理体系是防范风险的基础。
首先，税务机关应加强对税收政策和法规的研究和学习，做到熟知政策、熟悉规定，以准确指导税务工作。
其次，完善税务数据分析和风险评估机制，利用现代信息技术手段，对纳税人的税务数据进行监测和分析，及时发现风险信号，并采取相应措施。
此外，建立健全内部风险检测和预警机制，及时掌握税务工作中存在的风险点，为风险的防范和化解提供依据。
二、加强内部控制加强内部控制是税务工作中防范风险的重要手段之一。
税务机关应建立健全内部控制体系，明确各部门、岗位的责任和权限，规范工作程序。
同时，加强对人员、资金和信息等资源的管理，确保其安全、合规和有效利用。
此外，加强对税务执法行为的内部监督，严格落实纪律要求，杜绝不正之风，维护税务工作的公正、公平和透明。
三、完善税收政策完善税收政策是防范风险的重要手段之一。
税务部门应根据国家宏观经济和税收征管的实际需求，及时调整和修订税收政策，提高税收收入的稳定性和可预测性。
同时，加强对税收政策的宣传和解释，提高纳税人的自觉遵法意识。
此外，税务机关还应加强对税收征管政策的研究和评估，不断优化和改进税务工作流程，提高征管水平和效率。
四、加大执法力度加大执法力度是防范税务风险的重要保障。
税务机关应加强对纳税人的监督和检查，发现和查处各类违法违规行为。
在执法过程中，要坚持依法执法、公正执法原则，确保执法行为的合法性和公平性。
同时，加强执法与纳税人合作，建立良好的纳税人关系，促使纳税人自觉遵守税法，增强纳税人的合法性和诚信度。
基层地税系统执法风险的防控措施5.1 税收法制方面5.1.1提高税法立法层次目前的税收立法的效力不够高，不利于税法的贯彻。
在国内当前的税收征管法律系统中，《大部分均属于各级主管部门五国税总局等颁布的规章制度，征管法实施细则》等行政法规也不多见，全国人大常委会制定并通过的唯有《税收征管法》这一部。
在税收方面急需一部较高层级的法律规范来指导税收工作，要求其在坚持宪法的前提下，根据税收工作的基本特点，规范税收司法与执法，立法等问题，明确界定纳税人与税务部门的义务和权力，确立税收的指导思想与主要原则，从而发挥其应有的对于各部门单行税收法规、规章等的制约、指导与领导作用。
此外，为了降低税收法律的变动频次，提高税收立法的稳定性与严肃性，要不断降低国家税务总局、财政部、国务院与主管部门等发行的暂行规定或暂行条例的占比，进一步提高全国人大或常委会颁布税法的比例。
5.1.2防止各个法规间的抵触现象一方面要做好实体税法间的彼此衔接工作，另一方面要做好刑法、国家赔偿法、行政许可法、行政诉讼法、行政复议法、行政处罚法等税务争议救济、税务稽查等有关法律间的衔接工作，不断提高税收征管法律系统本身的协调一致性，减少法律间的冲突；尽快对过期文件进行废止处理，所有的和当前税收法律、法规有冲突的文件、各地随意发布的税收优惠政策等必须花大力气清理。
5.1.3健全税收法律体系,加强税收规范性文件管理健全税收法律制度，逐渐完善并修订目前的税收法律规范，形成税收程序法和实体法共同发展的、坚持税收基本法导向的法律结构体系。
各地税务部门为了更好地贯彻执行上级部门要求，一般均会根据本地具体状况制定出更加详尽的管理规定或办法。
尽管这会从某种程度上增强税收征管的效率，但是对税务执法者的法律保护却没有引起足够的重视，假设发生了违法问题，亦会发展为司法部门追究执法工作者责任的凭据。
所以，立法机关在制定各类法律规定时必须注意，对下级地税机关制定的各类办法、规定文件，应经过税政法制部门对合法性的严格审查，避免有关法律制度、规范间的矛盾；所用词句必须清楚、严密、严谨，尽量保持政策的稳定性；应定期对规范性文件进行清理，对不合时宜的应及时公开废止。
此外，也要建立起统一规范的税收法律解释机制，降低税收执法的随意性，不能够对税法进行类推或扩大解释，明确法律解释的效力与权限范围，通过法律形式确立税法解释的原则、标准和进行解释的部门等。
5.1.4提高税收立法的透明度与公开性首先是不断发展税务系统规章的立法活动，为提高立法和制度制定过程的可行性、透明度、规范化以及计划性，要从责任、立法方式、程序以及权限方面进行具体规定，制定管理办法和税收规范性文件。
其次是形成一致的、可操作的税收法律法规范本制度、税收法律的释疑制度以及立税法公告制度等法律解释制度，降低税收执法的随意性，不能够对税法进行类推或扩大解释，明确法律解释的效力与权限范围，通过法律形式确立税法解释的原则、标准和进行解释的部门等。
5.2税收执法环境方面5.2.1遏制地方政府对税收执法进行不当干预1、进一步强化依法行政在各地政府政绩考评指标里的重要性。
从法律上控制并约束政府行为是法治政府的主要内容。
政府必须遵从法律规范要求，不可超越法律权限行政或重新制定符合本身需要的法律制度。
有的地方政府为了本身的利益不遵守税收法律规范制度，通过许多途径来不当干涉税收执法活动，这方面降低了执法活动的效果与质量，另一方面也不符合法治政府思想的要求。
所以，为了不断提升税收执法工作的成效，发展法治政府，要一步步提高各地政府依法行政的水平，禁止其对税收执法活动的过度干预现象。
为了该目标的实现，一定要优化和调整地方政府官员政绩考核指标体系，要把依法行政作为地方政府政绩考核的一个重要指标。
逐渐转变以往唯GDP至上的整机考核方式，采取经济社会发展综合性政绩考核机制，在政绩考核指标体系中形成全面的评价反馈机制，采取多维度、多层面考量的方式，综合考虑各地政府、上级、下级以及纳税人等因素进行考核。
2、不断提高税收执法中各地政府不当干涉的法律监督与惩处力度政府公权力不仅可以是维护民众权益的最佳途径，也可以是民众权益的最危险侵害人、最大危害者为了让各级政府部门一步步形成良好的利益观、地位观与权力观，更好地履行党与国家给予的权利，一定要通过制度来加强对权力的有效约束。
国内权治思想十分盛行，为了更好地避免各地政府在税收执法过程中的不当活动，必须从司法层面提高对政府权力滥用的惩处与监督力度。
目前国内的司法系统采取的是横向隶属机制，各地司法部门基本上无法对各地政府的活动做出全面监督。
为了减少甚至是杜绝各地政府对税收执法活动的行政干预，更好地发挥司法部门应有的监督作用，第一，要从制度上创新司法制度，为提高司法监督税收的成效，可以建立相应的税务警察队伍或税务法院等单独的税收司法系统，同时亦可学习西方国家双层司法体制制度，为了可以更好地监督各地政府行为，让司法部门不再依赖各地政府，可以从财、政、党等角度均建立和地方政府没有任何直接联系的属于中央的司法系统，发挥监督作用。
同时，必须坚持“依法治税”原则要求，对于不一样的责任采用不一样的程序与责任追究方式，彻底厘清间接与直接行政违法责任、个人与集体违法责任之间的界限范围。
此外，亦要逐渐健全和控制税收执法过程中各地政府活动有关的法律规范制度，比如行政许可法、反不正当竞争法、税收征管法等，通过法律规定建立起有效的、具有震慑力的违法责任规范体系，如此依赖才可以让各地政府加大因为干涉执法带来的违规成本，进而不断减少各地政府对税收执法活动的行政干涉行为。
5.2.2增强税收计划的有效性，合理制定税收计划整体来讲，国内使用的税收计划编制方式严谨性和科学性不足。
“特殊因素+（系数+1）×基数”的计算方式是当下各地税务部门编写税收计划的主流模式，这一计算方式有着明显的计划经济色彩。
因此要根据经济发展规律来调整税收任务，可以采取新的制定税收计划的办法，比如“零税基”，这样做不仅符合依法治税原则，在此基础上形成的税收计划和经济发展规律是适应的。
在保持目前编制税收计划方式的前提下，要努力转变税收计划和经济形势具有明显差异的实际状况，必须不断降低计划的随意性和目的性，减少主观因素对编制计划的影响，增强计划的客观性。
如何让税收计划更加科学？首先要进行深入的调研，建立起科学的行业税负预测模型，防止税收计划不合理造成的不利不利影响，更加合理有效地监控管理税源。
同时，必须以应收尽收作为考核的要点，转变以往过度强化完成税收任务的““一票否决”的做法。
科学地、规范地开展税收管理工作，提高执法状况考核的重要性，坚持依法治税的发展道路。
5.2.3加强部门协作，推动社会综合治税为发展征管税收工作的社会化格局，不断开展社会综合治税活动。
第一，和公安部门开展联合办案行动，促进彼此间的沟通协调，相互取长补短，发挥自身优势，产生合力，进而减少办案成本，增强案件办理的效率，提高税务部门执法震慑力。
第二，为了弥补自身执法的弊端与局限性，进一步理顺和人民法院、检察院间的关系，通过合作，借助于有关的司法途径开展税务执法活动。
三是为了更好地制裁税收违法活动，增强案件办理的成效，要加强与金融部门、工商机关的合作，建立起严格的规范化的协税护税网络。
一步步形成“政府引导、社会参与、司法保障、税务主管机关配合”的社会综合治税体系，让税务机关可以深入掌握各类税源情况，彻底改变税收征管不严格，源头管理效率低、涉税信息不对称等问题，以集约化、细致化代替以往的粗放式管理，以对征收管理与税源控管的并举取代以往仅仅强化征收管理模式。
5.2.4优化纳税服务，提高纳税遵从加强基层地税一线执法人员纳税服务观念。
将在整个税收征管工作中，坚持关心、服务并尊重纳税人的思想，及时、热情、积极地给他们带来便捷、有效、质优的服务；以具体行政行为取代以往纯粹的职业道德要求，通过规范化、制度化的方式来表现纳税服务的内容，此外，还要把这些作为各地中心所税收执法考评的重要组成部分；切忌只做表面文章，要将内容和效果放在同等主要的位置上来，强化实效落实，形成良好的纳税服务机制，通过不断坚持促进各种措施落实到位。
转变公众对税收的认识。
为了改变人们对税收的传统上的认知，采用多样化的宣传与教育方式，让他们改变对于税收的抵触心理，逐步认识到税收一方面是开展各项公共服务的经济来源，另一方面是政府财政收入的一种途径。
从民众的角度分析，让他们对本身承担的税负形成全面的感知，缴纳税款之外也受到了良好的公共服务。
让税收逐渐成为公共产品的价格，一步步培养现代税收意识，要正确认识到，在缴纳税款过程中，民众与政府的地位是平等的。
在本地形成良好的纳税执法环境。
地方党政系统要坚持正确的“取之于民、用之于民”的税收思想，坚持市场经济法制化、市场化的要求逐步转变职能，对财政收支进行科学规划与预算。
此外，要为税务部门的依法治税发挥支持引导作用，帮助税务部门处理征纳过程中的各种难题，促进依法治税，支持并维护税务部门按照法律要求开展征税工作。
在管理税务代理活动方面，要发挥舆论与网络的作用，引导各个阶层依法护税，要求各类中介公司依法开展代理活动，促进税法的落实、执行。
要坚决防止在征管过程中出现新的司法、执法不公的现象。
5.3执法风险管理机制方面5.3.1执法环节的风险防范机制防范地税系统基层税收执法风险，必须进一步健全地税部门基层执法单位的执法程序，为了防止出现有关风险，要从执法流程方面理清执法风险，贯彻执行强制执法程序。
根据各地地税部门执法活动的特点，从其执法牵扯到的各个环节方面给出降低风险的改进建议，进而完善地税基层税收执法风险的科学防范机制。
第一，税务登记：在对有关材料进行审核的过程中，一定要审查办证时间有没有在法律要求的三十天内，重点预防纳税者逾期办理税务登记而没有做出违章违法处置的风险；在进行变更税务登记过程中，必须重点预防没有对注册变更的纳税者进行清算的风险，重点审查要不要对该公司做醋税款清算，企业的股权变革，注册类型变更等；注销登记过程中，重点防范的清算、材料不齐全、注销登记程序缺陷等方面的风险，注意仔细审核是不是具备税源管理部门出具的注销核查报告，没有进行清算的要将情况报送至税源管理部门，定期给征管单位报送当地注销情况，在经过审核后进行注销登记。
第二，税源管理：漏管漏征类的风险一般是发生在申请办理税务登记的过程中，因此要采取合理的管户巡查计划，对于没哟依据要求进行税务登记的，必须根据《征管法》的有关条款作出处理；同时还要防止因为没有对注册类别进行变更的纳税者进行清算处置的风险，要求股权和企业注册类型变更的公司作出税款清算；对纳税者进行税务登记注销的过程中要尽量避免没有对清算的纳税者进行注销的风险，一定要采取双组执法人员审核纳税者递交有关材料的注销方式，在进行注销之前要审核上缴税务登记证、缴销、结缴清税款发票等；在日常巡查发现或催报催缴岗转来的失踪户作出非正常户认定和与解除过程中要中度防止把达不到非正常户认定要求纳税者作为非正常户与没哟给已恢复正常经营的纳税人及时解除非正常户的风险，一定要贯彻落实管户巡查计划，如果是假的非正常户，一定要马上报至征管单位取消非正常户认定进而追究有关责任方，对有下落的纳税人应及时制作解除非正常户文书，开展正常户管理；在开具外出经营活动证明调查核实过程中要高度防止没有仔细对审核报送资料是不是真实，达不到开具要求却开具与没有依据要求核销外管证的风险，为了促进对外管证的管理、耿总和备案管理，一定要采取双人复查制度；在日常管理纳税者的过程中要注意防止没有依据要求开展常规检查的风险，一定要依据巡查管户计划开展各项检查工作，强调核查实际生产与资金的流动情况对比用票量；中度防范调整不及时与定额核定不公平的风险一般是在对定期定额户作出定额调整与定额核定的过程中出现的，集体审核与微机核税制度的贯彻落实一定要依据有关的税收法律法规要求的流程与程序进行，此外，要协助纳税者填报各项报表，申请审核纳税定额；对纳税者的欠税问题没有及时作出公告、没有主动拿出清欠举措的风险主要是在欠税管理清欠过程中，要求每月交流清欠执法人员，主动拿出清欠举措，及时作出欠税公告，采取有效动态清欠管理。
