浅谈内部控制审计的流程及方法

【CPA-审计】第20章企业内部控制审计知识点总结第二十章企业内部控制审计【知识点1］内部审计概述1.内部控制审计基准曰：最近一个会计期间截止日。

CPA对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着CPA 只测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

2.内控审计与财报审计的区别3.整合审计：为提高审计效果和效率，CPA可以单独进行内控审计，也可以将内控审计和财报审计整合进行.【知识点2】计划审计工作1.总体审计策略与具体审计计划2.应对舞弊如果内控审计中识别出旨在防止或发现并纠正舞弊的控制存在缺陷，CPA应当在财报审计中制定重大错报风险的应对方案时，考虑这些缺陷。

【知识点3】自上而下的方法1.自上而下的方法步骤(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险；(2)识S!k了解、测试企业层面控制；(3)识SU重要账户、列报及其相关认定；(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;(5)选择拟测试的控制。

2.识别重要账户、列报及其相关认定：定性和定量两个方面作出评价(1)定性：超过财务报表整体重要性的账户，通常情况下被认定为重要账户。

(并不是必然被认定为为主要岫(2)定量：即使账户或列报从金额上看并不重大，但CPA可能因为固有风睑或舞弊风睑的影响而将其确定为重要账户或列报。

【知识点4】测试控制的有效性1.内部控制有效性(1)设计的有效性(2)运行的有效性：控制在所审计期间的相关时点是如何运行的+控制是否得到一贯执行+控制由谁或以何种方式执行的。

2.测试控制的有效性的性质询问+观察+检查+重新执行，没有分析程序，内控有效与否用分析程序是不行的。

3.控制测试的时间安排测试涵盖期间越长，提供控制有效性的审计证据越多。

(1)尽量在接近基准且实施测试(可以进行期中测试，然后对剩余期间前推测试，或将样本分成两部分，一部分期中测试，另一部分在临近年末的期间测试。

)；(2)实施的测试需要涵盖足够长的时间。

内部控制审计的流程与方法在企业的日常运营中，内部控制是确保企业目标实现、资源合理利用以及风险得到有效管理的重要手段。

内部控制审计是对企业内部控制系统的评估和验证过程，它的目的是为了发现和解决内部控制系统中存在的问题和不足，从而提高企业的管理效能和规范运营。

本文将介绍内部控制审计的流程与方法。

一、内部控制审计的流程（一）确定审计目标和范围在进行内部控制审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标一般是根据企业的具体情况和需求确定的，例如，是否要对整个企业的内部控制系统进行审计，还是只对某个部门或业务流程进行审计。

确定审计范围可以帮助审计人员更加有针对性地进行工作，确保审计结果的准确性和实用性。

（二）制定审计计划制定审计计划是内部控制审计的重要环节。

在制定计划时，应该考虑到审计的时间安排、审计的方法与技术、所需人力资源等方面的因素。

审计计划应该合理、可行，并且需要与相关部门进行充分的沟通和协调，以确保计划的有效执行。

（三）执行审计程序执行审计程序是内部控制审计的核心环节。

审计人员需要根据审计计划，采取相应的审计方法和技术，进行数据的收集和整理，同时还需要与相关人员进行访谈和观察，以了解企业的内部控制制度是否完善、是否符合相关法规和规定。

在执行过程中，审计人员应该保持独立、客观的原则，并做好相应的记录和证据的保存。

（四）整理审计结果在执行审计程序后，需要将审计所得的数据进行整理和分析，并形成审计报告。

审计报告应该包括审计的目的、范围、方法、结果和建议等内容，同时需要给出相应的证据和依据，以保证审计结果的真实性和可靠性。

审计报告还应该简明扼要，便于相关人员的阅读和理解。

（五）跟踪审计结果内部控制审计并不仅仅是一个临时性的工作，而是一个持续的过程。

为了确保内部控制系统的有效性和持续改进，审计人员还需要跟踪审计结果，并向企业的管理层提供相应的建议和改进措施。

同时，审计人员还需要定期进行随机抽查和复核，以确保企业的内部控制系统的稳定性和可靠性。

内部控制审计的程序与方法一，描述组织内部控制首先要调查内部控制的现状内部控制主要包括两个方面（一）整体控制：管理者的态度、素质等.（二）应用控制:企业的业务处理程序了解企业内部控制的方法主要有:文字叙述法、问卷调查法、流程图法。

二，测试内部控制制度内部控制测试常用的方法：询问、实地观察、书面文件检查、穿行测试、限制测试、小样本测试、扩大测试。

三，评价内部控制将之前对内部控制的了解和测试过程中掌握的有关情况与相关标准进行评对比，从而对内部控制的适当性和有效性进行评价。

两个方面：一、内部控制系统的适当性和有效性——为组织的人物体的共和力的保证二、评价组织的风险。

主要方法：内部控制矩阵图法、内部控制评价表法。

其中内部控制评价表法可以对整个组织内部控制进行评价，也可以对内部控制的要素、业务流程进行评价。

内部控制矩阵图优点：具有直观、清晰的格式，内容表达严密，易于掌握，并且可以与流程图等其他方式结合使用。

主要包括以下内容：1.具体审计目标2.通过初步调查和测试获得的结果3.相关风险和严重程度4.适当的控制和方法5.内部审计人员的评价控制评价的主要内容根据审计的内容和范围而定一般应关注以下几点：1.组织机构是否健全，职责分工是否明确2.反应制度的各种文件是否健全3.各种制度、会计制度及审计制度是否完整4.业务处理与记录程序是否完善、正确5.授权、审批、执行、记录等是否完备6.干部、职工的选聘、使用、培训及职务轮换是否科学合理7.是否有严格的岗位责任制和奖惩制度8关键的控制及是否都尽力有必要的控制措施9.内部控制制度及有关职能措施是否经济有效内部控制水平分级A级内部控制系统完整有效B级内部控制系统基本完整有效C级内部控制系统存在明显缺陷D级内部控制系统存在重大缺陷F级内部控制系统无效或基本没有控制评价指标：一、指标大类——内部控制五要素。

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通及监督。

二、二级指标——各要素分解指标。

浅谈审计员如何做好审计监督工作1. 介绍审计监督工作是审计员职责中至关重要的一部分。

通过监督和监控审计过程，确保审计活动的合规性和准确性，以提高审计质量和可靠性。

本文将就如何做好审计监督工作提供一些建议和策略。

2. 了解审核对象在进行审计监督之前，审计员应该充分了解审核对象的性质、规模和业务特点。

了解审核对象的背景信息和组织结构，可以帮助审计员更好地理解其业务流程和内部控制制度。

3. 制定审计计划审计计划是审计监督工作的基础，它包括审计目标、范围和时间安排等内容。

审计员应根据审核对象的特点和审计要求，制定合理的审计计划，并将其与审核对象进行沟通和确认。

4. 审核程序的设计和执行审计监督工作的核心是审核程序的设计和执行。

审计员应根据审计计划和目标，制定适当的审核程序和方法，并在实施过程中保持严谨和客观的态度。

5. 风险评估和应对措施在审计监督过程中，审计员应进行风险评估，并制定相应的应对措施。

通过了解可能存在的风险因素，并采取相应的预防和控制措施，可以减少审计风险和提高审计效果。

6. 沟通与反馈审计监督工作需要与审核对象进行有效的沟通和反馈。

审计员应及时向审核对象提供审计进展情况和发现的问题，并与其讨论解决方案。

同时，审计员还应注意与相关各方保持良好的沟通和协作。

7. 完善审计报告审计监督的最终成果是审计报告。

审计员应确保审计报告准确、完整、清晰，并在报告中提供具体的审计结果和建议。

此外，审计员还需遵守相关规范和法律要求，不夸大事实、不隐瞒真相。

8. 不断研究和提升审计监督工作是一个不断研究和提升的过程。

审计员应保持研究的态度，持续更新自己的专业知识和技能，并积极参加相关培训和研讨活动，以不断提高审计监督工作的水平和质量。

9. 结论通过以上的几点建议和策略，审计员可以更好地履行审计监督工作的职责，提高审计质量和可靠性。

同时，审计员还应注重职业道德和规范，保持独立性和客观性，以取得良好的工作成果。

不断加强沟通和协作，与审核对象建立良好的合作关系，有助于更好地完成审计监督工作。

257大众商务经验交流新时代发展下，审计方法对公司财务状况与内控建设及执行情况等方面发挥着非常重要的作用，基本上可以对公司的生产经营状况有全面地分析和了解，同时结合审计项目特点、公司人文环境、经营治理等情况，采取多种审计方式进行审计，共同取得良好的审计效果。

一、审计方法对公司财务状况与内控建设及执行情况进行审计，基本上可以对公司的生产经营状况有全面的分析和了解。

（一）审计财务方面存在问题及风险——用财务归纳问题从公司最主要的资产负债表及损益表入手，重点审计分析资产损失风险、往来款挂账合理性、收入成本费用真实性。

1.资产损失风险第一，货币资金审计。

检查现金、存单、支票、票据、财务印章、发票等物品是否存放在保险柜内，保险柜密码和保险柜钥匙是否由不同人员管理，当相关岗位人员变动时，是否及时更换密码。

网银制单和审核人员执行付款流程时，是否使用不同的计算机及妥善保管USB-KEY密钥，每月是否有银行余额调节表，季度末是否有未达账项；是否建立了票据台账，检查票据盘点表；是否有盘点人、监盘人签字，并且检查盘点表的票据余额与对应月份的票据科目余额是否一致。

第二，存货审计。

是否存在呆滞物料；暂停、取消合同串用实物是否与账面一致、串用手续是否齐全。

对原材料、在产品、库存商品进行盘点，核查是否账实一致，异地存放物料是否有记录，查看动能费、刃具、油品管理是否到位，是否存在明显的减值迹象未提存货跌价准备，废钢、废料、包装物的处置程序是否合规，费用分摊是否合理（制造费用、直接人工、动能费）。

第三，固定资产审计。

关注大额固定资产的可研报告及实际投资效益情况，是否及时转固，是否存在实际已经投入使用，但未计入固定资产科目、未提取折旧现象。

对固定资产进行盘点，是否账实一致，购买、闲置、报废固定资产是否履行相关审批手续，是否对闲置设备计提固定资产减值准备。

2.往来款挂账涉及应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预付账款、其他应付款等六大往来科目。

内部控制体系的内部审计流程内部控制体系是指组织对其业务和财务活动进行管理的一系列措施和程序。

为了确保内部控制体系的有效性和合规性，内部审计流程起到了至关重要的作用。

本文将探讨内部控制体系的内部审计流程，并分析其重要性和实施步骤。

一、内部审计概述内部审计是指组织内部独立的审计活动，以提供独立和客观的评估和咨询，旨在改善内部控制体系的效率、效力和合规性。

内部审计通过评估风险、监督内部控制手段、发现和解决问题以及提供建议，实现组织目标的有效达成。

二、内部审计流程步骤1. 确定审计目标和范围在进行内部审计之前，需要明确审计目标和审计范围。

审计目标是指为什么进行审计，审计范围是指审计的具体领域和范围。

明确审计目标和范围可以帮助内部审计人员有条不紊地开展工作，并确保审计结果的准确性和全面性。

2. 制定审计计划制定审计计划是内部审计流程的核心步骤。

审计计划包括确定审计程序和方法、编制工作时间表、分配资源等。

审计计划应充分考虑组织的特点和风险特征，确保审计工作的全面性和高效性。

3. 收集和分析信息在审计过程中，内部审计人员需要收集和分析与审计对象相关的信息。

这包括审核文件、财务报表、内部控制手册等。

通过收集和分析信息，可以全面了解审计对象的内部控制体系，并发现其中的弱点和潜在风险。

4. 进行实地调查和测试为了验证组织的内部控制体系是否有效，内部审计人员需要进行实地调查和测试。

他们会通过观察、访谈和取证等方式，评估内部控制措施的有效性和合规性。

实地调查和测试是确保审计结论准确性的重要环节。

5. 发现问题和提出建议通过分析和调查，内部审计人员可能会发现一些内部控制体系方面的问题和风险。

在发现问题后，他们需要提出相应的建议，帮助组织改进内部控制体系，降低风险。

这些建议应具体、可行，并考虑到组织的实际情况。

6. 编写审计报告内部审计人员需要编写审计报告，总结审计的结果和结论，并提出内部控制改进的建议。

审计报告应包括审计目标、范围、方法、发现的问题、建议措施等内容。

内部控制审计的实施步骤与方法内部控制审计是指对组织内部控制制度的有效性和合规性进行评估和检查的过程。

它旨在确保公司实现其经营目标，防范风险，提高运营效率。

下面将介绍内部控制审计的实施步骤与方法。

一、建立审计目标和范围在进行内部控制审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。

审计目标可以是评估内部控制的有效性、发现潜在的风险和弱点，范围可以包括公司整体的财务、运营和内部流程等方面。

二、收集相关信息为了能够全面了解组织的内部控制制度，审计师需要收集相关的信息和文件。

这可以包括公司的财务报表、制度文件、流程图、内部文件等。

通过分析这些信息，审计师能够对公司的内部控制情况有一个初步的了解。

三、评估内部控制环境内部控制环境是内部控制的基础，也是内部控制审计的重要方面之一。

审计师需要评估公司的内部控制环境，包括管理层的承诺、公司的价值观和道德标准等。

通过对内部控制环境的评估，可以判断公司是否有良好的内部控制文化。

四、制定审计计划根据收集到的信息和评估的结果，审计师需要制定一份详细的审计计划。

这个计划应该包含审计的目标、范围、时间表和所使用的方法和工具等。

制定好审计计划可以提高审计工作的效率和准确性。

五、执行实地检查在实施内部控制审计时，实地检查是必不可少的一步。

审计师需要亲自到公司现场，对内部控制制度进行细致的检查和观察。

这可以通过面谈员工、观察工作场所和检查相关文件来完成。

实地检查可以帮助审计师更好地了解内部控制的实际情况。

六、评估内部控制的有效性内部控制的有效性是内部控制审计的核心内容之一。

审计师需要评估公司内部控制制度的设计是否合理、是否能够达到预期的目标，以及是否存在风险和弱点等。

评估的结果可以帮助公司改进和加强内部控制。

七、提出审计意见和建议在完成内部控制审计后，审计师需要将审计的结果整理并提出审计意见和建议。

审计意见应该包括对内部控制的评价和改进建议等。

这些意见和建议可以帮助公司改善内部控制制度，提高风险管理和内部控制的效果。

审前准备、审计实施、审计报告这三个环节，是审计⼯作的主要环节。

在审计中，着⼒把握好上述三个主要环节，就可以抓住重点，有效提⾼⼯作效率和质量，收到事半功倍的效果。

笔者结合⼯作实践，对审计中如何把握好上述三个环节，浅谈⼏点体会。

⼀、审前准备环节 审前准备，是对审计项⽬实施审计前所做的各项准备⼯作，本环节的重点是做好周密、细致的审前调查，制定切实可⾏的实施⽅案。

现在的审计项⽬往往由于⼀个⾏业、⼀个企业集团、⼀个项⽬、⼀类资⾦点多⾯⼴，情况复杂，如果不搞审前调查就仓促上阵，就会打乱仗甚⾄败仗。

俗话说：磨⼑不误砍柴功。

要下⼒⽓调查研究审计项⽬涉及的相关情况，确认与被审计单位财政财务收⽀真实、合法、效益有关的审计风险，突出审计重点。

对⼀些重点审计项⽬，更要花⾜够长的时间搞审前调查，确定审计重点，制定具体的、切实可⾏的审计实施⽅案。

实践证明，凡是审计成果⽐较突出、审计质量⽐较⾼的审计项⽬，都进⾏了充分的审前调查。

如何把握审计调查的重点：⼀是了解被审计单位内部控制制度的建⽴和执⾏情况，管理层对内部控制及其重要性的认识、态度和实际⾏动，对财务管理是否重视，领导和财务主管⼈员是否有较好的⼈品和诚信，这是任何部门、单位能否有效执⾏财经法规的关键。

⼆是了解被审计单位的总体情况，如单位的经济性质、资⾦收⽀规模、财政财务⾪属关系、业务流程、财务核算制度及涉及的法规、制度，掌握管理上的薄弱环节。

三是了解被审计单位与所属及其他单位的经济往来。

在审前调查的基础上，对审计对象进⾏认真分析，做出正确的判断，为合理组织审计⼒量，采取切实可⾏的审计⽅法、⼿段，制定有针对性、可操作性的审计实施⽅案，是审前准备应把握的⼜⼀重点。

审计实施⽅案应准确确⽴审计⽬标，突出重点，明确审计的具体内容，对审计⼈员进⾏合理分⼯，对⼯作完成的时间做出较准确的计划。

审计⽬标是审计监督的根本⽬的，突出重点是审计⼯作的灵魂和重要原则，审计的具体内容是在确认⽬标和重点基础上对审计⼯作的细化，合理配备审计⼈员可有效地充分利⽤审计资源。

医院开展内部控制的方法和路径分析内部控制的分类包括制度层面、流程层面、人员层面和技术层面。

具体措施如下：一、制度层面1.制定制度建立内部控制框架，明确内部控制的职责和权利。

制订内部控制制度，包括审核、批准、执行和修订制度，保障医疗安全和医疗质量。

2.审核合规性建立制度合规审核机制，确保内部控制体系的合法性和合规性。

建立相应的内部控制标准及审核指标，对内部控制制度和流程进行审核，查补短板，弥补漏洞。

3.内部审计建立内部审计机制，对内部审计工作进行规范和管理。

完善内部审计制度，建立内部审计管理机构，实施内部审计。

同时，还应该建立内部审计结果考核制度，对缺陷在规定的时间内进行整改，确保内部控制制度的完善性。

二、流程层面1.流程审查医院应根据实际情况，对内部流程进行审查，对业务流程节点进行优化和规范。

对于具有高风险的业务流程节点，应加强内部控制，并设定审核机制，确保流程的完整性和严密性。

2.流程监督根据内部控制标准和流程要求，设定监督机制，对业务流程进行监督和管理。

制定相应的流程监督措施，确保业务流程在控制之中。

制定内部监测计划，对业务流程进行内部监测，以发现流程问题，还可以及时修正相关问题。

在业务流程的每个节点，应加强流程控制，避免出现流程异常。

三、人员层面1.明确职责对医院内部控制主体进行明确，分工明确，确保内部控制分工清晰，责任明确。

医生、护士、行政人员等医院工作人员应正确分工，合理分工配合，保证就医病人的医疗安全和医疗质量。

2.员工培训内部控制必须经过员工培训才能实现。

医院应制定相应的培训计划，向员工传达条例、制度和流程，并针对不同职能岗位的基层员工、中层管理干部以及高层领导，提供适应性的内部控制培训。

3.员工考核重要的医院内部控制环节，需要设置员工考核机制。

对于不遵守制度的员工，应该给予相应的惩戒措施，提高内部控制制度的合规性。

四、技术层面1.技术保障建立信息技术保障机制，保障医院信息系统的稳定性、安全性和有效性，确保医院业务的正常进行。

内部控制审计的程序与方法一、内部控制审计的概念内部控制审计是指对企业内部控制体系的制度、程序进行全面、系统、持续性检查，评价其有效性、可靠性和适当性，发现存在的问题，提供合理建议的一种审计方式。

内部控制是一种强有力的管理手段，是各种企业管理人员必须掌握的技能之一，是企业保证财务报告真实准确性的重要保障。

内部控制审计的目的是为了根据国家相关法律法规、审计委员会和企业管理部门的要求，评价内部控制制度的完整性、有效性及是否达到既定的目标，发现问题和弱点，提出改进建议，保证企业内部控制体系的稳定和有效运行。

二、内部控制审计的程序1. 制定审计计划：审计计划应依据企业的规模、特点和经营情况确定审计对象、审计范围和重点，确立审计目标和任务，并编制责任申请书，明确审计程序和方法。

2. 进行评价和风险评估：评价企业内部控制制度的有效性和可靠性，评估其风险程度，检验企业内部控制制度与规划是否一致，确定审计重点和目标。

3. 实施审计计划：制定审计程序和方法，收集必要的证据，采取适当的审计工具和技术，执行审计计划。

4. 建议和意见：根据发现的问题，提出可行的改进建议和具体实施方案，加强企业内部控制制度的管理与监督，提高企业内部控制制度的有效性和可靠性。

5. 编制审计报告：按照审计排期和程序，编制审计报告，反映审计结论和意见，为企业内部控制制度的改进和完善提供有力保障。

三、内部控制审计的方法1. 规划法：该方法主要指定内部控制标准，制定内部控制目标和计划，制定内部控制指南，建立内部控制制度，加强内部控制制度的实施和监督。

2. 实地检查法：通过实地检查企业的业务流程，察看文件和记录，检查业务活动的现场操作符合内部控制制度的规定，以及执行流程是否符合公司规定。

3. 文件审查法：该方法主要是通过检查企业的内部控制文件和记录，检测企业内部控制是否符合内部控制制度，确定风险程度和改进机会。

4. 面谈法：面谈法主要是进行内部控制审计人员与企业相关人员进行谈话，了解企业内部控制制度和效果，即建立内部控制监管程序，建立有效反馈渠道，主要是提高对内部控制制度的检查和评估程度。