内部审计具体准则第23号-内部审计机构与董事会或最高管理层的关系

中国内部审计准则及指南(doc 121页)中华人民共和国内部审计准则字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳）内部审计准则004 中国内部审计准则序言006 内部审计基本准则008 内部审计人员职业道德规范009 内部审计具体准则第1 号——审计计划012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书013 内部审计具体准则第3 号——审计证据015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告026 内部审计具体准则第7 号——审计报告028 内部审计具体准则第8 号——后续审计030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调033 内部审计具体准则第11号--结果沟通034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务042 内部审计具体准则第15号──分析性复核045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险051 内部审计具体准则第18号——审计抽样055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制020 内部审计具体准则第20号──人际关系063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理076 内部审计具体准则第25号——经济性审计080 内部审计具体准则第26号——效果性审计084 内部审计具体准则第27号——效率性审计089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育…2009年后增补…内部审计准则指南103 内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计125 内部审计实务指南第2号――物资采购审计145 内部审计实务指南第3号——审计报告附录158 审计署关于内部审计工作的规定161 内部审计人员岗位资格证书实施办法163 内部审计人员后续教育办法165 中央企业内部审计管理暂行办法中国内部审计准则中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

内部审计、审计委员会、管理层关系研究作者：胡伟来源：《商业会计》2013年第13期摘要：内部审计作为公司治理的重要组成部分，除了服务于管理层开展经营审计、绩效审计外，还负责检查和评估内部控制体系。

由于与管理层之间存在信息不对称问题，审计委员会对财务报告质量和内部控制有效性缺乏足够的了解。

内部审计机构隶属审计委员会和管理层“双重领导”的模式具有特殊意义：一方面内部审计机构能够强化内部控制职能和独立性，更好地发挥内部监督作用；另一方面内部审计能够为审计委员会传递信息，缓解审计委员会与管理层之间的信息不对称问题。

为解决内部审计“双重领导”模式下管理层和审计委员会的潜在目标冲突，内部审计机构提交给管理层的年度预算和审计计划必须经过审计委员会复核、批准。

关键词：内部审计审计委员会管理层由于企业所有权与控制权分离，股东与管理层之间会产生信息不对称问题，管理层可能会偏离股东目标，追求在职消费和过度投资，从而损害外部股东的利益。

为解决这种代理问题，需要建立一套监督制衡机制。

审计委员会作为公司治理中的重要监督力量，可以通过监督财务报告信息质量、风险管理及内部控制的有效性来降低财务和经营风险（Gerrit et al，2009）。

但由于审计委员会成员大部分是独立董事，与管理层之间存在信息不对称问题。

内部审计作为公司内部控制的重要组成部分，在评估内部控制的有效性和风险管理方面发挥着重要作用。

审计委员会需要内部审计的信息支持，以便更好地发挥监督职能。

而管理层也需要依赖内部审计部门来评价和监督经营活动，以提高公司经营的效率和效果。

因此，如何界定内部审计同审计委员会和管理层的关系，充分发挥各自的职能，将是本文的研究重点。

一、内部审计职能和组织定位（一）内部审计职能定位COSO报告（1992）表明，内部审计对评价内部控制系统具有重要作用，对公司的治理结构行使监督职能。

FCIIA（2005）认为，内部审计作为公司治理的重要组成部分，其职责在于风险管理以及内部控制，为董事会（以及审计委员会）履职提供有力支持。

中国内部审计准则（2019版）2019年6月1日目录第1101号——内部审计基本准则 (1)第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。

中国内部审计准则内部审计具体准则内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则第二条本准则所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动第二章一般准则第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力第七条内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务第八条内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行第九条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通第三章作业准则第十条内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险的问题第十一条内部审计人员应在考虑组织风险、管理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出合理安排第十二条内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达内部审计通知书，并做好必要的审计准备工作第十三条内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试第十四条内部审计人员可以运用审核、观察、询问、函证和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议第十五条内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围第十六条内部审计人员应将审计程序的执行过程及收集和评价的审计证据，记录于审计工作底稿第四章报告准则第十七条内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、- 1 -内部审计具体准则具有建设性，并体现重要性原则第十八条审计报告应说明审计目的、范围，提出结论和建议，并应当包括被审计单位的反馈意见第十九条审计报告应声明内部审计是按照中国内部审计准则的规定实施，若存在未遵循该准则的情形，审计报告应对其作出解释和说明第二十条内部审计机构应建立审计报告的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任第二十一条内部审计人员应进行后续审计促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施第五章内部管理准则第二十二条内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计计划，编制人力资源计划和财务预算第二十三条内部审计机构负责人应根据《审计署关于内部审计工作的规定》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作第二十四条内部审计机构负责人应建立内部激励约束制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩第二十五条内部审计机构负责人应在组织适当管理层的支持和监督下，做好与外部审计的协调工作第六章附则第二十六条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释第二十七条本准则自XX年x月x日起施行内部审计具体准则第1号——审计计划内部审计具体准则第2号——审计通知书内部审计具体准则第3号——审计证据内部审计具体准则第4号——审计工作底稿内部审计具体准则第5号——内部控制审计内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7号——审计报告内部审计具体准则第8号——后续审计内部审计具体准则第9号——内部审计督导内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号——遵循性审计内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号——分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计- 2 -内部审计具体准则内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险内部审计具体准则第18号──审计抽样内部审计具体准则第19号──内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号―－内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号——经济性审计内部审计具体准则第26号——效果性审计内部审计具体准则第27号——效率性审计内部审计具体准则第28号——信息系统审计内部审计具体准则第29号——内部审计人员后续教育内部审计准则实务指南：1 内部审计准则实务指南——建设项目审计2 内部审计准则实务指南——物资采购审计3 内部审计准则实务指南——审计报告4 内部审计准则实务指南——高校内部审计5 内部审计准则实务指南——企业经济责任审计- 3 -内部审计具体准则内部审计具体准则第1号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《中国内部审计基本准则》制定本准则第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一)年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；(二)项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排；(三)审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：(一)内部审计年度工作目标；- 4 -内部审计具体准则(二)需要执行的具体审计项目及其先后顺序； (三)各审计项目所分配的审计资源； (四)后续审计的必要安排第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：(一)组织的发展目标及年度工作重点；(二)严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同； (三)相关内部控制的质量；(四)相关经营活动的复杂性及其近期变化；(五)相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动； (六)其他与项目有关的重要情况第十二条内部审计机构负责人应根据审计项目的风险程度规划审计项目执行的先后顺序第十三条内部审计机构负责人应根据审计项目的性质、复杂性及时间限制，合理安排所需的审计资源第四章项目审计计划与审计方案第十四条内部审计机构应根据年度审计计划确定的审计项目和时间安排，选派内部审计人员开展审计工作第十五条在具体实施审计项目前，审计项目负责人应充分了解被审计单位的以下情况，以制定项目审计计划：(一)经营活动概况；(二)内部控制的设计及运行情况； (三)财务、会计资料；(四)重要的合同、协议及会议记录；(五)上次审计的结论、建议以及后续审计的执行情况； (六)上次外部审计的审计意见；(七)其他与项目审计计划有关的重要情况第十六条项目审计计划应当包括以下基本内容：(一)审计目的和审计范围；(二)重要性和审计风险的评估；(三)审计小组构成和审计时间的分配； (四)对专家和外部审计工作结果的利用；(五)其他有关内容- 5 -内部审计具体准则第十七条审计项目负责人应根据项目审计计划制定审计方案第十八条审计方案应当包括以下基本内容：(一)具体审计目的；(二)具体审计方法和程序； (三)预定的执行人及执行日期； (四)其他有关内容第十九条审计项目负责人可以根据被审计单位的经营规模、业务复杂程度及审计工作的复杂程度确定项目审计计划和审计方案内容的繁简程度第五章附则第二十条本准则由中国内部审计协会颁布并负责解释第二十一条本准则自发布之日起施行内部审计具体准则第2号——审计通知书第一章总则第一条为了规范内部审计通知书的编制与发送根据《内部审计基本准则》制定本准则第二条本准则所称审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构，内部审计人员及其从事的内部审计活动第二章审计通知书的编制与发送第四条审计通知书应包括以下基本内容： (一)被审计单位及审计项目名称； (二)审计目的及审计范围； (三)审计时间；(四)被审计单位提供的具体资料和其他必要的协助； (五)审计小组名单；(六)内部审计机构及其负责人的签章和签发日期第五条内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书- 6 -内部审计具体准则第六条内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书特殊审计业务可在实施审计时送达第七条审计通知书主送被审计单位，可抄送组织内部相关部门涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人第三章附则第八条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释第九条本准则自XX年x月x日起施行内部审计具体准则第3号——审计证据第一章总则第一条为了规范内部审计证据的获取及处理，保证审计证据的充分性，相关性和可靠性，根据《内部审计基本准则》制定本准则第二条本准则所称审计证据，是指内部审计人员在从事审计活动中，通过实施审计程序所获取的，用以证实审计事项，做出审计结论和建议的依据第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构，内部审计人员及其从事的内部审计活动第二章一般原则第四条内部审计人员应当依据审计目标获取不同类型的审计证据审计证据包括下列几种:(一)书面证据； (二)实物证据； (三)视听电子证据； (四)口头证据第五条内部审计人员获取的审计证据应当具备充分性、相关性、可靠性(一)充分性是证据数量足以证实审计事项作出审计结论和建议；(二)相关性是指证据和审计目标相关联所反映的内容能够支持审计结论和建议；(三)可靠性是指证据能够反映审计事项的客观现实第六条审计项目的各级复核人应在各自责任范围内对审计证据的充分性相关性和可靠性予以复核- 7 -内部审计具体准则第七条内部审计人员在获取审计证据时应当考虑下列基本因素:(一)适当的抽样方法；(二)合理的审计风险水平，证据的充分性与审计风险水平密切相关，可以接受的审计风险水平越低所需证据的数量就越多；(三)成本与效率的合理程度获取审计证据应考虑证据成本与证据效益的对比但对于重要审计事项，不应将审计成本的高低作为减少必要审计程序的理由； (四)具体审计事项的重要程度内部审计人员应当从数量和性质两个方面判断具体审计事项的重要行，以做出获取审计证据的决策第三章审计证据的获取与处理第八条内部审计人员可以采用下列方法获取审计证据：(一)审核； (二)观察； (三)监盘； (四)函证； (五)计算；(六)分析性复核第九条内部审计人员获取的审计证据的名称，来源，内容，时间等应清晰、完整地记录在工作底稿中第十条内部审计人员可聘请其他专业机构或人士对审计项目的某些特殊问题进行鉴定，以鉴定结论作为审计证据内部审计人员应对引用该证据的可靠性负责第十一条对于被审计单位存在有异议的审计证据，内部审计人员应作进一步核实第十二条内部审计人员获取的审计证据，如有必要，应当由证据提供者签名或盖章如果证据提供者拒绝，内部审计人员应当注明原因和日期，该证据依然可作为支持审计结论和建议的依据第十三条内部审计人员应作好审计证据的分类，筛选和汇总，保证已获取审计证据的充分性，相关性和可靠性第十四条在评价审计证据时，应当考虑证据之间的相互印证及证据来源的可靠程度第四章附则第十五条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释- 8 -内部审计具体准则第十六条本准则自XX年x月x日起施行内部审计具体准则第4号——审计工作底稿第一章总则第一条为了规范审计工作底稿的编制和使用根据《内部审计基本准则》制定本准则第二条本准则所称审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构，内部审计人员及其从事的内部审计活动第二章一般原则第四条内部审计人员在审计工作中应编制审计工作底稿，以达到以下目的：(一)为形成审计报告提供依据； (二)说明审计目标的实现程度；(三)为评价内部审计工作质量的实现程度；(四)证实内部审计机构及人员是否遵循内部审计准则； (五)为以后的审计工作提供参考； (六)提高内部审计人员的专业素质第五条审计工作底稿应内容完整，记录清晰，结论明确，客观反映项目审计计划与审计方案的制定及实施情况，并包括与形成审计结论和建议有关的所有重要事项第六条审计工作底稿的形式可以是纸质、磁带、磁盘、胶片或其他有效的信息载体无纸化的工作底稿应制作备份第七条审计工作底稿主要包括以下记录：(一)内部审计通知书、项目审计计划、审计方案及其调整的记录； (二)审计程序执行过程的结果的记录； (三)获取的各种类型审计证据的记录； (四)其他与审计事项有关的记录第八条内部审计机构应当建立审计工作底稿的分级复核制度，明确规定各级复核的要求和责任内部审计机构负责人对审计工作底稿的复核负完全责任第三章审计工作底稿的编制与复核- 9 -内部审计具体准则第九条审计工作底稿应载明下列事项；(一)被审计单位的名称；(二)审计事项及其期间或截止日期；(三)审计程序的执行过程和执行结果记录； (四)审计结论；(五)执行人员姓名、执行日期；(六)复核人员姓名、复核日期和复核意见； (七)索引号及页次；(八)审计标识与其他符号及其说明等第十条审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应注明含义并保持前后一致第十一条审计工作底稿就注明索引编号和顺序编号相关工作底稿之间如存在勾稽关系应予以清晰反映，相互引用时应交叉注明索引编号第十二条审计工作底稿和复核应由内部审计机构中比工作底稿编制人员职位更高或具有丰富经验的人担任第十三条在审计工作中，审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核第十四条如果发现审计工作底稿存在问题，复核人员应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿第四章审计工作底稿的整理与使用第十五条内部审计人员在审计项目完成后，应及时对审计工作底稿进行分类整理，按相关法规的要求归档、管理和使用第十六条审计工作底稿归组织所有，由内部审计机构或组织内部有关部门保管第十七条内部审计机构应建立工作底稿保密制度如果内部审计机构以外的组织或个人要求查阅工作底稿，必须由内部审计机构负责人或其主管领导批准但法院、检察院和其他有权部门依法进行查阅的除外第五章附则第十八条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释第十九条本准则自XX年x月x日起施行- 10 -内部审计具体准则内部审计具体准则第5号——内部控制审计第一章总则第一条为了规范内部审计人员审查与评价被审计单位的内部控制，根据《内部审计基本准则》制定本准则第二条本准则所称内部控制，是指组织内部为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动第二章一般原则第四条内部控制审计的目的是合理地保证组织实现以下目标：(一)遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度； (二)信息的真实、可靠；(三)资产的安全、完整；(四)完整经济有效地使用资源； (五)提高经营效率和效果第五条内部控制包括控制环境、风险管理、控制活动、信息与沟通、监督等五个要素第六条控制环境主要包括以下内容：(一)经济性质和经营理念； (二)管理层的经营理念； (三)管理层倡导的组织文化； (四)法人治理结构；(五)各项职责政策及其执行 (六)人力资源政策及其执行第七条风险管理主要包括以下内容：(一)识别影响组织目标实现的各类风险； (二)建立风险管理机制第八条控制活动主要包括以下内容：(一)所有经营活动应有适当的授权； (二)不相容职务应当分离；(三)有效控制凭证和记录的真实性； (四)资产和记录的接近限制；- 11 -内部审计具体准则(五)独立的业务审核第九条信息与沟通主要包括以下内容：(一)及时、准确、完整地记录所有信息； (二)保证管理信息系统的有序运行；(三)保证管理信息系统的安全可靠第十条监督主要包括以下内容：(一)内部审计机构实施的独立监督； (二)管理层对内部控制的自我评估第十一条建立、健全内部控制并使之有效运行是组织高级管理层的责任内部控制目标的实现有赖于组织所有人员的参与第十二条内部控制是对组织目标实现的相对保证由于人为错误、串通舞弊、超越制度、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制可能无法发挥其应有作用第三章内部控制的审查与评价第十三条内部审计人员应实施适当的审查程序，以评价被审计单位的控制环境其审查重点为以下内容：(一)经营活动的复杂程序； (二)管理权限的集中程度；(三)管理行为守则的健全性和有效性； (四)管理层对逾越既定控制程度的态度；(五)组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同； (六)法人治理结构的健全性和有效性； (七)组织各阶层人员的知识与技能； (八)组织结构和职责划分的合理性；(九)重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力； (十)员工聘用程度及培训制度； (十一)员工业绩考核与激励机制第十四条内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织风险管理机制的健全性和有效性其审查重点为以下内容：(一)可能引发风险的内外因素；(二)风险发生的可能性和预计带来的后果； (三)对抗风险的能力；(四)风险管理的具体方法及效果第十五条内部审计人员应实施适当的审查程序，评价控制活动的适当性、合法性、有效性其审查重点为以下内容：(一)控制活动建立的适当性；- 12 -内部审计具体准则(二)控制活动对风险的识别和规避； (三)控制活动对组织目标实现的作用； (四)控制活动执行的有效性第十六条内部审计人员应实施适当的审查程序，评价组织获取及处理信息的能力其审查重点为程序，评价组织获取及处理信息的能力其审查重点为以下内容：(一)获取财务信息、非财务信息的能力； (二)信息处理的及时性和适当性； (三)信息传递渠道的便捷与畅通； (四)管理信息系统的安全可靠性第十七条内部审计人员对内部控制做出评价时，应选择适当的评价标准(一)内部审计人员首先应判断组织已有标准的适当性如果认为已有标准不合适，应向适当管理层报告；(二)如果管理层没有制定合适的标准，内部审计人员可以基于组织利益最大化的原则选择适当的评价标准第十八条内部审计人员在评价内部控制时，按照项目的性质和需要，既可以对全部控制要素进行评价，也可以只对部分控制要素进行评价第十九条内部审计人员可以采用文字叙述、调查问卷、流程图等方法对内部控制进行描述和评价，并记录于审计工作底稿中第四章内部控制审计的报告第二十条内部审计人员应向组织的适当管理层报告内部控制的审计结果审计报告应说明审查和评价内部控制的目的、范围、审计结论、审计决定及对改善内部控制的建议并应当包括被审计单位的反馈意见第二十一条内部审计人员应在必要时进行内部控制的后续审计。

强化内部审计控制企业税务风险摘要:近年来,税务风险在全世界范围内逐渐引起了税务机关和企业的全面重视。

税务风险对企业产生法律、声誉和经济的影响,其产生的重要原因之一是内部审计的弱化。

内部审计的风险导向决定了其能与风险控制完美结合,在税务风险控制方面发挥重要作用。

企业要做的就是通过为内部审计注入新内容、确保内部审计的独立性、强化内审人员的税务相关知识、以财务审计为基础、与税务部门进行密切合作来实现对税务风险的有效控制。

关键词:税务风险;内部审计;风险控制安然事件曾经轰动了全世界,为了提高公司财务管理的透明度,美国政府颁布了非常严厉的SOX法案404条款。

此后,多数跨国公司在财务部门内设置了首席税务主管,专门致力于控制风险,公司税务管理的职能正朝这一方向倾斜。

可以说,税务风险在全世界范围内引起了税务机关和企业的全面重视。

而现代内部审计的风险导向使得其能与风险控制完美契合,成为企业税务风险控制的一项重要工具。

一、企业税务风险的界定税务风险作为风险的一种,它首先是指一种损失的可能性。

税务风险在企业风险构成体系中属于经营风险,即一个企业所做出的决定、进行的各项活动、实施过程等导致各种领域损失的可能性。

因此,税务风险应该是一个企业所做出的税务相关决定、实施的税务活动等引致企业各种有形、无形损失的可能性。

税收会对企业的筹资、经营和融资活动产生影响,这直接导致税务风险对企业的影响也是多方面的,可以概括为法律、声誉和经济3个方面:第一,法律上的影响,直接体现为违反了税收相关的法律法规。

第二,声誉上的影响,体现为对企业形象的影响。

企业的社会责任表现在税务方面就是企业应承担相应的纳税义务,避税甚至在有些国家过多的税务筹划都被视为企业逃避自己的税收责任,这会影响企业的社会形象。

现在,税务机关都会对企业进行纳税信用等级管理,将纳税人的信用分为A、B、C、D4个级别,高税务风险容易使企业失去A级纳税信用的等级。

第三,经济上的影响,这是对企业最终的影响。

内部审计基本准则及具体准则复习试题内部审计基本准则一、填空题1、内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

2、内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。

3、内部审计机构和人员应保持独立性和客观性，不得负责被审计单位经营活动和内部控制的决策与执行。

4、内部审计人员应深入调查、了解被审计单位的情况，采用抽样审计等方法，对其经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性进行测试。

5、内部审计人员应在实施必要的审计程序后，出具审计报告。

审计报告的编制应当以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

内部审计具体准则内部审计具体准则第1 号——审计计划一、填空题1、审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

2、审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。

3、在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

4、审计方案应当包括以下基本内容：具体审计目的、具体审计方法和程序、预定的执行人及执行日期和其他有关内容。

内部审计具体准则第2 号——审计通知书一、填空题1、审计通知书，是指内部审计机构在实施审计前，通知被审计单位或个人接受审计的书面文件。

2、审计通知书应包括以下基本内容：（一）被审计单位及审计项目名称；（二）审计目的及审计范围；（三）审计时间；（四）被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；（五）审计小组名单；（六）内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。

3、内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。

内部审计具体准则第3 号——审计证据一、填空题1、审计证据包括下列几种：（一）书面证据、（二）实物证据；（三）视听电子证据；（四）口头证据；（五）环境证据。

第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系第一章总则第一条为了明确和协调内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称与董事会或者最高管理层的关系，是指内部审计机构因其隶属于董事会或者最高管理层所形成的接受其领导并向其报告的组织关系。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章一般原则第四条内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。

第五条对内部审计机构有管理权限的董事会或者类似的机构包括：（一）董事会；（二）董事会下属的审计委员会；（三）非盈利组织的理事会。

第六条对内部审计机构有管理权限的最高管理层包括：（一）总经理；（二）与总经理级别相当的人员。

第七条内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系主要包括：（一）接受董事会或者最高管理层的领导；（二）向董事会或者最高管理层报告工作。

第八条内部审计机构负责人应当积极寻求董事会或者最高管理层对内部审计工作的理解与支持。

第九条在设立监事会的组织中，内部审计机构应当在授权范围内配合监事会的工作。

第三章接受董事会或者最高管理层的领导第十条内部审计机构接受董事会或者最高管理层领导的方式主要包括：（一）报请董事会或者最高管理层批准审计工作事项；（二）接受并完成董事会或者最高管理层的业务委派。

第十一条内部审计机构应当向董事会或者最高管理层报请批准的事项主要包括：（一）内部审计章程；（二）年度审计计划；（三）人力资源计划；（四）财务预算；（五）内部审计政策的制定及变动。

第十二条内部审计机构除实施常规审计业务外，还可以接受董事会或者最高管理层委派的下列事项：（一）进行舞弊检查；（二）实施专项审计；（三）开展经济责任审计；（四）评价社会审计组织的工作质量；（五）其他。

第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系第一章总则第一条为了明确和协调内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系，保证内部审计的独立性，增强内部审计工作的有效性，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称与董事会或者最高管理层的关系，是指内部审计机构因其隶属于董事会或者最高管理层所形成的接受其领导并向其报告的组织关系。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章一般原则第四条内部审计机构应当接受董事会或者最高管理层的领导，保持与董事会或最高管理层的良好关系，实现董事会、最高管理层与内部审计在组织治理中的协同作用。

第五条对内部审计机构有管理权限的董事会或者类似的机构包括：（一）董事会；（二）董事会下属的审计委员会；（三）非盈利组织的理事会。

第六条对内部审计机构有管理权限的最高管理层包括：（一）总经理；（二）与总经理级别相当的人员。

第七条内部审计机构与董事会或者最高管理层的关系主要包括：（一）接受董事会或者最高管理层的领导；（二）向董事会或者最高管理层报告工作。

第八条内部审计机构负责人应当积极寻求董事会或者最高管理层对内部审计工作的理解与支持。

第九条在设立监事会的组织中，内部审计机构应当在授权范围内配合监事会的工作。

第三章接受董事会或者最高管理层的领导第十条内部审计机构接受董事会或者最高管理层领导的方式主要包括：（一）报请董事会或者最高管理层批准审计工作事项；（二）接受并完成董事会或者最高管理层的业务委派。

第十一条内部审计机构应当向董事会或者最高管理层报请批准的事项主要包括：（一）内部审计章程；（二）年度审计计划；（三）人力资源计划；（四）财务预算；（五）内部审计政策的制定及变动。

第十二条内部审计机构除实施常规审计业务外，还可以接受董事会或者最高管理层委派的下列事项：（一）进行舞弊检查；（二）实施专项审计；（三）开展经济责任审计；（四）评价社会审计组织的工作质量；（五）其他。

内部审计工作程序和文书格式首先，单位应建立审计机构、建立健全内部审计工作制度、开展内部审计工作。

内部审计机构应设立在财务机构以外的在单位主要领导领导下的独立组织，内部审计机构从业人员不少于2人。

建立健全内部审计工作制度，来保证单位内部审计机构开展工作。

（见单位内部审计工作制度）审计程序：是指编制年度内部审计工作计划，内部审计机构和人员接受审计任务后，组织审计资源，完成审计任务的全过程，主要包括准备、实施和报告三个阶段。

具体有：制定年度工作计划（财务收支审计、固定资产审计、经济责任审计、效益审计、内控风险防范审计、专项资金审计调查等）、确定审计项目、进行审前调查、编制审计项目计划和实施方案、印发审计通知书、对审计项目实施审计（收集整理审计证据、填写审计工作底稿）、审计终结（提出审计报告、征求被审计单位意见）、上报审计报告、审计意见书、审计决定、检查审计结果落实、归档审计资料。

为了保证内部审计工作有效开展，中国内部审计协会先后发布了30个准则，这些准则既有宏观的原则性、也有微观的操作性，共各级内部审计机构遵照执行。

中国内部审计准则附件：内部审计具体准则：内部审计基本准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划内部审计具体准则第 2 号——审计通知书内部审计具体准则第 3 号——审计证据内部审计具体准则第 4 号——审计工作底稿内部审计具体准则第 5 号——内部控制审计内部审计具体准则第 6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第 7 号——审计报告内部审计具体准则第 8 号——后续审计内部审计具体准则第 9 号——内部审计督导内部审计具体准则第10号—内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号--结果沟通内部审计具体准则第12号──遵循性审计内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务内部审计具体准则第15号──分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号—内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号——经济性审计内部审计具体准则第26号——效果性审计内部审计具体准则第27号——效率性审计内部审计具体准则第28号—信息系统审计内部审计具体准则第29_号——内部审计人员后续教育内部审计基本准则中内协发[2003]20号颁布时间：2003-6-1发文单位：中国内部审计协会目录第一章总则第二章一般准则第三章作业准则第四章报告准则第五章内部管理准则第六章附则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定本准则。

内部审计具体准则内部审计具体准则第 1 号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。

第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。

第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次：(一) 年度审计计划是对年度的审计任务所作的事先规划，是组织年度工作计划的重要组成部分；(二) 项目审计计划是对具体审计项目实施的全过程所作的综合安排；(三) 审计方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排。

内部审计机构可以根据组织的性质、规模、审计业务的复杂程度等因素决定审计计划层次的繁简。

第五条年度审计计划应在下年度开始前编制完成，并报组织适当管理层批准，以指导内部审计机构下年度的工作；项目审计计划和审计方案应在审计实施前编制完成，并经内部审计机构负责人批准。

第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织实施内部审计活动。

在计划执行过程中，若有必要，应按规定的程序对计划进行修改和补充。

第七条内部审计机构负责人应定期检查审计计划的执行情况。

第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的制定工作。

第九条年度审计计划应当包括以下基本内容：（一）内部审计年度工作目标；（二）需要执行的具体审计项目及其先后顺序；（三）各审计项目所分配的审计资源；（四）后续审计的必要安排。

第十条在制定年度审计计划时，应当考虑组织风险、管理需要和审计资源，以确定具体审计项目。

第十一条在制定年度审计计划前，应了解以下情况，以评价各审计项目的风险程度：（一）组织的发展目标及年度工作重点；（二）严重影响相关经营活动的法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的质量；（四）相关经营活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力、品质及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。

内部审计机构与内部审计人员内部审计机构与内部审计人员是承担内部审计任务、履行内部审计职责的主体。

随着内部审计职业发展, 现代内部审计理念赋予内部审计主体以更多的责任和期望, 增加价值的目标选择要求我们关注内部审计机构的规模和内部审计人员的专业胜任能力。

为此, 本章重点把113（即1个案例即根据案例资料分析该企业当前的内部审计机构设置模式、特点及有哪些内部审计模式可推荐；1个简答即内部审计机构设置的基本原则；3个论述即内部审计组织机构设置的主要模式及其特点, 内部审计机构内置的主要形式及其优缺点；内部审计人员在办理审计事项时, 应坚持哪些立场）。

第一节内部审计机构的设置与选择一、一个简要的分析框架内部审计诞生在传统企业, 并随着现代企业制度的建立, 逐渐走进组织治理结构, 与董事会、高管层、外部审计一道, 成为组织治理的“四大基石”之一。

内部审计的本质是基于受托责任的管理控制, 它产生于组织的自我需求。

二、内部审计模式及主要类型(一)单一法人企业内部审计模式下面分述这五种具体模式的优点与不足: 【论】1. 隶属于高管层高管层是公司的最高管理人员, 拥有专业的管理知识和经验, 熟知企业的日常经营业务, 对公司的最高决策机构——董事会负责。

这种模式下, 内部审计机构根据高管层的要求开展工作, 并将审计结果直接向其报告, 有利于及时、快捷地为经营管理者提供决策建议, 直接为日常经营决策服务, 在公司内部控制体系中更好地发挥确认与咨询职能, 有利于企业管理人员根据审计结果采取改善经营管理、提高经济效益的措施。

内部审计机构是组织内的一个组成部分, 总经理下属部门的很多活动是在其授意下进行的, 内部审计机构对这些部门的检查可能在一定程度上受到阻碍, 内部审计机构只能从事日常的内部审计工作, 难于对本级公司的财务和总经理的经济责任、业绩等进行独立、有效的评价和监督, 对总经理的经济责任缺乏审计监督, 在高度敏感的问题上, 不能很好地保持独立性和客观性, 使得审计范围相对窄小, 审计工作受到一定限制。

中国内部审计准则及具体准则中国内部审计准则是指为了规范和标准化中国境内企业内部审计活动，保障企业内部控制体系的有效性和合规性，制定的一系列准则和指南。

具体准则是对内部审计活动中的各个环节和要素进行规范和解释，旨在提高审计效能和审计质量。

以下是中国内部审计准则以及具体准则的重要内容。

一、内部审计的目的和职责：2.规定内部审计的职责范围，包括对内部控制环境、风险管理、运营绩效、合规性、资产保护等进行审计。

二、内部审计的独立性和客观性：1.明确内部审计应独立于被审计对象，避免利益冲突和主观偏见。

2.规定内部审计人员应保持客观、中立的态度，不受外部和内部干扰。

三、内部审计的组织和管理：1.明确设立内部审计部门的必要性，规定其组织架构和职责。

2.要求内部审计部门与公司高层管理层保持密切合作，独立行使其职责，直接向董事会或审计委员会报告。

四、内部审计的方法和程序：1.明确内部审计的工作程序，包括计划和目标设定、风险评估、审计程序设计、证据收集和分析等。

2.规定内部审计人员应统筹内外部资源，选择适当的审计方法和技术，确保审计工作的科学性和有效性。

一、内部控制环境审计：1.评估机构的控制环境，包括企业文化、组织结构、内部监督机制等。

2.审计控制环境的特殊要点，如组织的价值观、道德标准、风险意识等。

二、风险管理审计：1.评估和监督风险管理体系的运作，包括风险识别、评估和应对措施的设计和执行情况。

2.审计风险管理的特殊要点，如排查内部控制漏洞、评估风险管理的效果等。

三、运营绩效审计：1.评估企业的运营目标和绩效指标的设定和实施情况。

2.审计运营绩效的特殊要点，如绩效评估的方法和数据的可靠性等。

四、合规性审计：1.审计公司的遵守法律法规和行业规范的情况，包括合同合规、信息披露合规等。

2.审计合规性的特殊要点，如内外部监管要求的理解和掌握等。

五、资产保护审计：1.评估企业的资产保护措施的效力和完整性。

2.审计资产保护的特殊要点，如制定安全策略和措施、评估和管理风险等。

第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调2013-08-29 08:32:37第一章总则第一条为了规范内部审计与外部审计的协调工作，提高审计效率和效果，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计与外部审计的协调，是指内部审计机构与社会审计组织、国家审计机关在审计工作中的沟通与合作。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章一般原则第四条内部审计应当做好与外部审计的协调工作，以实现下列目的：（一）保证充分、适当的审计范围；（二）减少重复审计，提高审计效率；（三）共享审计成果，降低审计成本；（四）持续改进内部审计机构工作。

第五条内部审计与外部审计的协调工作，应当在组织董事会或者最高管理层的支持和监督下，由内部审计机构负责人具体组织实施。

第六条内部审计机构负责人应当定期对内外部审计的协调工作进行评估，并根据评估结果及时调整、改进内外部审计协调工作。

第七条内部审计机构应当在外部审计对本组织开展审计时做好协调工作。

第三章协调的方法和内容第八条内部审计与外部审计之间的协调，可以通过定期会议、不定期会面或者其他沟通方式进行。

第九条内部审计与外部审计的协调工作包括下列方面：（一）与外部审计机构和人员的沟通；（二）配合外部审计工作；（三）评价外部审计工作质量；（四）利用外部审计工作成果。

第十条内部审计与外部审计应当在审计范围上进行协调。

在编制年度审计计划和项目审计方案时，应当考虑双方的工作，以确保充分、适当的审计范围，最大限度减少重复性工作。

第十一条在条件允许的情况下，内部审计与外部审计应当在必要的范围内互相交流相关审计工作底稿，以便利用对方的工作成果。

第十二条内部审计与外部审计应当相互参阅审计报告。

第十三条内部审计与外部审计应当在具体审计程序和方法上相互沟通，达成共识，以促进双方的合作。

第四章附则第十四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。

第十五条本准则自2014年1月1日起施行。

完全免费--公司治理及相关内部审计规范与进展(doc 32)作者：光远来源：一、我国公司治理、风险管理及内部控制法规早在世纪交替之际，公司治理、风险管理以及内部控制就成为管理理论界及实务界的热点问题。

国际上关于这三方面的研究成果层出不穷，涌现出一些具有国际影响力的专业性研究报告及标准，如coso委员会的《企业整体风险管理框架》、《较小型公司财务报告的内部控制》、银行金融业的《新巴塞尔资本协议》等。

在国际环境的影响之下，我国在公司治理、风险管理及内部控制方面的研究也取得了重大突破，相关政府机构及监管部门制定了一系列规范、标准以及指引，成为组织行为规范和监管行为规范不可或缺的指南针。

（一）银行业颁布的有关指引中国银行业监督管理委员会自2006年起陆续颁布了《国有商业银行公司治理及相关监管指引》、《银行业金融机构内部审计指引》、《商业银行合规风险管理指引》、《银行业金融机构信息系统风险管理指引》、《信托公司治理指引》、《商业银行操作风险管理指引》等一系列有关治理、内部审计、风险管理的指引。

特别是《银行业金融机构内部审计指引》明确规定：（1）银行业金融机构内部审计应履行监督、评价和咨询之责，审查评价经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果；（2）应建立董事会领导下的、垂直管理的内部审计部门，配置具有高级管理人员任职资格的首席审计执行官；（3）应按照员工总数1％的比例配备具有专业胜任能力的内部审计人员；（4）内部审计部门应建立完善非现场内部审计监测体系和内部审计操作系统、信息管理系统；（5）经董事会批准，内部审计项目可部分外包，实行合作内审制；（6）首席审计执行官和内部审计部门应建立紧密的与内部客户（如董事会、高管层）及外部客户（如银监会）的沟通报告制度；（7）加强内部审计部门与合规管理部门、风险管理部门之间的协作，内部审计部门要定期独立评估合规及风险管理职能的履行情况。

（二）保险业制定的相关规范中国保险监督管理委员会为保险业构建良好的治理、风险管理以及内部控制制定了规范。

内部审计相关准则汇编——基本准则——职业道德规范——具体准则——实务指南——审计署关于内部审计工作的规定2020年5月第1101号内部审计基本准则 (3)第1201号内部审计人员职业道德规范 (7)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (11)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (14)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (16)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (19)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (22)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (24)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (27)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (29)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (34)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (38)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (44)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (57)第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (62)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (69)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (74)第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (78)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (80)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (83)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (88)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (91)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (95)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (102)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (109)第3101号内部审计实务指南——审计报告 (114)内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计 (137)内部审计实务指南第2号——物资采购审计 (167)内部审计实务指南第4号——高校内部审计 (195)内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 (301)审计署关于内部审计工作的规定 (329)第1101号内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。

中国内部审计准则及指南中国内部审计准则序言内部审计基本准则内部审计人员职业道德规范内部审计具体准则第1 号——审计计划内部审计具体准则第2 号——审计通知书内部审计具体准则第3 号——审计证据内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿内部审计具体准则第5 号——内部控制审计内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7 号——审计报告内部审计具体准则第8 号——后续审计内部审计具体准则第9 号——内部审计督导内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号--结果沟通内部审计具体准则第12号──遵循性审计内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务内部审计具体准则第15号──分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号──人际关系内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。

一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。

（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。

第2301号内部审计具体准则「内部审计机构的管理」第2301号内部审计具体准则「内部审计机构的管理」内部审计机构应该如何管理你知道吗?你对内部审计机构的管理了解吗?下面是yjbys店铺为大家带来的关于内部审计机构的管理的内部审计具体准则，欢迎阅读。

第一章总则第一条为了规范内部审计机构的管理工作，保证审计质量，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计机构的管理，是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

第二章一般原则第四条内部审计机构的管理主要包括下列目的：(一)实现内部审计目标;(二)促使内部审计资源得到充分和有效的利用;(三)提高内部审计质量，更好地履行内部审计职责;(四)促使内部审计活动符合内部审计准则的要求。

第五条内部审计机构应当接受组织董事会或者最高管理层的领导和监督，内部审计机构负责人应当对内部审计机构管理的适当性和有效性负主要责任。

第六条内部审计机构应当制定内部审计章程，对内部审计的目标、职责和权限进行规范，并报经董事会或者最高管理层批准。

内部审计章程应当包括下列主要内容：(一)内部审计目标;(二)内部审计机构的职责和权限;(三)内部审计范围;(四)内部审计标准;(五)其他需要明确的事项。

第七条内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理或者分级管理。

实行集中管理的内部审计机构可以对下级组织实行内部审计派驻制或者委派制。

实行分级管理的内部审计机构应当通过适当的组织形式和方式对下级内部审计机构进行指导和监督。

第八条内部审计机构管理的内容主要包括下列方面：(一)审计计划;(二)人力资源;(三)财务预算;(四)组织协调;(五)审计质量;(六)其他事项。

第九条内部审计机构的管理可以分为部门管理和项目管理。

部门管理主要包括内部审计机构运行过程中的一般性行政管理。