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第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
初级会计职称《初级会计实务》精选知识点：取得固定资产(一)外购固定资产企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。
企业外购的固定资产的相关税费包括进口环节关税、消费税、车辆购置税等。
若企业为增值税一般纳税人，则企业购进固定资产按规定允许抵扣的进项税额不计入固定资产成本。
若企业为增值税小规模纳税人，则企业购进固定资产的进项税额计入固定资产成本。
企业购入不需要安装的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员服务费等，作为固定资产成本。
借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
教材【例1-83】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增值税税额为5100元，另支付包装费700元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
要求：计算外购固定资产成本并编制相关会计分录。
【答案】①固定资产成本=30000+700=30700(元)②会计分录借：固定资产30700应交税费—应交增值税(进项税额)5100贷：银行存款35800购入需要安装的固定资产，应在购入的固定资产的取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过“在建工程”科目核算，待安装完毕达到预定可使用状态时，再由“在建工程”科目，转入“固定资产”科目。
【提示】安装费和专业人员服务费计入固定资产成本;差旅费和业务招待费不计入固定资产成本，计入当期损益(管理费用)。
教材【例1-84】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税税额为34000元，支付安装费40000元，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
2020年初级会计职称《会计实务》知识点：固定资产概述、固定资产的取得固定资产概述、固定资产的取得【所属章节】《初级会计实务》第二章资产【知识详解】知识点1：固定资产概述(一)固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：1. 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;2. 使用寿命超过一个会计年度。
表明固定资产属于非流动资产，且能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
(二)固定资产核算应设置的会计科目为了核算固定资产的取得、计提折旧和处置等情况，企业一般需要设置“固定资产”“累计折旧”“在建工程”“工程物资”“固定资产清理”等科目。
知识点2：固定资产的取得固定资产理应按照取得时的成本实行初始计量。
(一)外购固定资产1. 入账成本=买价+相关税费(不可抵扣)+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费+使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的其他费用2. 购入固定资产账务处理【提示】购入不动产进项税额不再需要分两年抵扣【提示】1. 企业一次性购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本实行分配，分别确定各项固定资产的成本。
2. 企业一次性购入多项固定资产，各自价款已知，但相关费用(包装费、保险费等)未单独核算，应按各项固定资产公允价值(确定价款)的比例对总费用实行分配，分别确定各项固定资产的成本。
(二)建造固定资产自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为固定资产的成本。
自行建造固定资产分为自营工程和出包工程。
自营工程：【自己建】出包工程：【找别人建】1.自营工程以不动产在建工程为例：(1)购入工程物资时：借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(2)领用工程物资时：借：在建工程贷：工程物资(3)领用企业库存原材料时：借：在建工程贷：原材料(4)支付工程人员工资及福利时：借：在建工程贷：应付职工薪酬(5)支付发生的其他工程费用时：借：在建工程应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款(6)工程完工时：借：固定资产贷：在建工程2. 出包工程出包工程是指企业通过招标方式将工程项目发包给建造承包商，由建造承包商组织施工的建筑工程和安装工程。
初级《初级会计实务》知识点：固定资产距离初级会计职称报考时间越来越近，初级会计职称备考就是对教材知识点的熟练掌握，然后在考试中灵活运用，下面小编整理了初级会计实务知识点，帮助大家理清知识点，预祝大家考试成功。
教材【例1-85】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，增值税专用发票上注明支付款项100 000 000元，增值税税额17 000 000元，包装费750 000元，全部以银行存款转账支付;假设设备A、B、C的公允价值分别为45 000 000元、38 500 000元、16 500 000元;不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。
要求：计算A、B、C设备的成本并编制相关会计分录。
【答案】①确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的成本=100 000 000+750 000=100 750 000(元)②确定设备A、B、C设备的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例=45 000 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)×100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38 500 000/(45 000 000+38 500 000+16 500 000)×100% =38.5%C设备应分配的固定资产价值比例=16 500 000/(45 000 000+38500 000+16 500 000)×100% =16.5%③确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本=100 750 000×45%=45 337 500(元)B设备的成本=100 750 000×38.5%=38 788 750(元) C设备的成本=100 750 000×16.5%=16 623 750(元)④甲公司应编制如下会计分录：借：固定资产—A设备45 337 500—B设备38 788 750—C设备16 623 750应交税费—应交增值税(进项税额) 17 000 000贷：银行存款117 750 000。
【思考】房屋是固定资产吗？（二）固定资产核算设置的会计科目考题实战营【例题·多选题】固定资产的特征主要有（）。
A.固定资产是有形资产B.可供企业长期使用C.不以投资和销售为目的而取得D.固定资产的成本能够可靠的计量【答案】ABC【解析】固定资产是指同时具有以下特征的资产：（1）有形资产；（2）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（3）使用寿命超过一个会计年度。
【例题·多选题】按固定资产的经济用途和使用情况，可以将固定资产划分的类别有（）。
A.生产经营用固定资产B.未使用固定资产C.不需用固定资产D.租出固定资产【答案】ABCD二、取得固定资产（一）外购固定资产取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
【重要】进项税额抵扣问题甲公司属于增值税一般纳税人。
考题实战营【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元。
增值税税额为8000元。
另发生运输费1000元。
包装费500（不考虑增值税），假定不考虑其他因素，该设备入账价值为（）元。
（2017年改编）A.50000B.59500C.58000D.51500【答案】D【解析】该项设备的入账价值=50000+1000+500=51500(元）。
（2）购入需要安装的机器设备（动产）【例2-85】2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率为10%，增值税税额4000元。
甲公司为增值税一般纳税人。
①购入进行安装时：借：在建工程200000应交税费—应交增值税（进项税额） 32000贷：银行存款232000②支付安装费时：借：在建工程 40000应交税费—应交增值税（进项税额）4000贷：银行存款 44000③设备安装完毕交付使用时：借：固定资产240000贷：在建工程240000【例2-88】2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费40000元，增值税税额为4000元。
初级会计职称《会计实务》精选知识点：固定资产一、固定资产概述固定资产概述;取得;计提折旧;后续支出;处置;清查;减值。
二、取得固定资产事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。
购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。
借：固定资产(按照确定的成本)贷：非流动资产基金—固定资产借：事业支出、专用基金—修购基金等贷：银行存款等三、固定资产的折旧企业应在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。
固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定，不得随意变更。
应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。
已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。
四、固定资产发生的后续支出固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。
固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除;不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。
五、处置固定资产固定资产处置包括固定资产的出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。
处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算。
借方记账面价值、支出。
贷方记收入。
净损益转入营业外收支。
六、固定资产清查企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。
在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。
清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。
七、固定资产减值固定资产在资产负债表日存在可能发生减值的迹象时，其可收回金额低于账面价值的，企业应当将该固定资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。
初级会计职称初级会计实务知识点固定资产的取得固定资产的取得是指企业在日常经营活动中购买或自行建造的资产，具有长期使用价值和预计使用期限超过一年，并且通常不会被转换为现金或现金等价物的形式。
固定资产的取得包括购买、自建、投资入股等方式。
1.购买固定资产购买固定资产是企业获取固定资产的常见方式。
购买固定资产时，企业应当注意以下几个方面：a.选择合适的资产：企业应根据自身的经营需要，选择符合固定资产的种类、数量和性能要求的资产。
b.确定购买方式：企业可以通过直接购买或通过租赁等方式获得固定资产。
c.编制购入单据：购买固定资产时，企业应及时编制购入单据，明确购买日期、购买金额、资产性质等相关信息。
d.记录购买凭证：企业应根据购买凭证，按照会计准则的规定，将购买固定资产的金额分别计入资产账户和应付账户。
2.自建固定资产自建固定资产是企业通过自己的力量和资源建造的资产，自建固定资产的取得主要过程包括如下几个步骤：a.确定固定资产的规模和性质：企业应根据自身的经营需要和投资计划，确定自建固定资产的规模和性质。
b.编制自建单据：在自建固定资产的过程中，企业应编制自建单据，明确自建日期、自建费用等相关信息。
c.取得固定资产的成本：企业应将自建过程中的直接材料、直接人工、制造费用等费用按照实际发生额计入固定资产的成本。
d.记录自建凭证：企业应根据自建凭证，按照会计准则的规定，将自建固定资产的成本计入资产账户和自筹资金账户。
3.投资入股取得固定资产企业通过投资入股的方式取得固定资产，主要表现为企业购买其他企业的股权或股票，从而获取被投资企业的固定资产。
投资入股取得固定资产时，企业应注意以下几个方面：a.调查被投资企业的资产情况：企业在投资入股前，应详细调查被投资企业的资产情况，了解其中是否包含有固定资产。
b.评估被投资企业的价值：企业应通过专业的评估机构或方法，对被投资企业的价值进行评估，确定投资金额和投资后的固定资产价值。
2019《初级会计实务》第一章会计概述一、单项选择题（每小题1.5分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分。
）1、企业计划在年底购买一批机器设备，8月份与销售方达成购买意向，9月份签订了购买合同，但实际购买的行为发生在11月份，则企业应将该批设备确认为资产的时间为（）。
A、8月份B、11月份C、12月份D、9月份2、以权责发生制为核算基础，下列不属于本期收入或费用的是（）。
A、本期支付下期的房租B、本期支付本期的房租C、上期支付的本期房租D、本期售出商品但尚未收到货款3、某企业2016年8月份购入一台不需安装的设备，因暂时不需用，截至当年年底该企业会计人员尚未将其入账，这违背了（）要求。
A、重要性B、客观性C、及时性D、明晰性4、货款已经收到，但销售并未实现，则企业当期不确认销售商品收入，这一做法是（）。
A、可比性信息质量的要求B、谨慎性信息质量的要求C、权责发生制基础的要求D、收付实现制基础的要求5、负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的（）。
A、现时义务B、潜在义务C、过去义务D、未来义务6、资产按照购买时所支付的现金或者现金等价物的金额计量的价值或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量，称为（）。
A、历史成本B、重置成本C、公允价值D、现值7、下列等式中，不正确的是（）。
A、资产=负债+所有者权益B、所有者权益=资产-负债C、资产=所有者权益D、利润=收入-费用8、下列属于动态会计等式的是（）。
A、收入-费用=利润B、资产=负债+所有者权益C、资产=负债+所有者权益+利润D、资产=负债+所有者权益+（收入-费用）9、银行将短期借款转为对本公司的投资，这项经济业务将引起本公司（）。
A、资产减少，所有者权益增加B、负债增加，所有者权益减少C、负债减少，所有者权益增加D、负债减少，资产增加10、下列选项中，不属于会计科目按其反映的经济内容分类的项目是（）。
初级会计职称《初级会计实务》第一章：固定资产(一)固定资产概述1.固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：第一，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;第二，使用寿命超过一个会计年度。
2.固定资产的确认(1)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业(2)该固定资产的成本能够可靠计量注意：第一，固定资产各组成部分具有不同使用寿命或以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
第二，与固定资产有关的后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本;不满足固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。
3.固定资产的分类4.固定资产核算设置的科目企业通过"固定资产"、"累计折旧"、"工程物资"、"在建工程"、"固定资产清理"等科目核算固定资产的取得、计提折旧、处置等情况。
(二)取得固定资产固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。
1.外购固定资产外购固定资产，其成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员的服务费等。
(1)购置的不需要安装即可使用的固定资产，按照实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和专业人员的服务费等，作为固定资产的成本，计入"固定资产"科目的借方。
【注意】一般纳税人，企业购入固定资产(生产经营用)支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。
(2)购入需要安装的固定资产。
应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为购入固定资产的成本，先通过"在建工程"科目归集其成本，待达到预定可使用状态时，再由"在建工程"科目转入"固定资产"科目。
第五节固定资产关键考点：1.固定资产取得时的初始入账价值及账务处理2.自营建造固定资产的账务处理3.固定资产的折旧范围及影响折旧的因素4.四种折旧方法5.固定资产的后续支出：资本化、费用化6.固定资产处置的账务处理7.固定资产清查的账务处理一、固定资产概述（一）固定资产的概念和特征固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。
从这一定义可以看出，作为企业的固定资产应具备以下两个特征：第一，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像存货是为了对外出售。
这一特征是固定资产区别于存货等流动资产的重要标志。
第二，企业使用固定资产的期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度。
这一特征表明企业固定资产属于非流动资产，其给企业带来的收益期超过一年，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。
（二）固定资产的分类1.按经济用途分类按固定资产的经济用途分类，可分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产。
2.综合分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把企业的固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指企业在经营租赁方式下出租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。
因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。
企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。
（三）固定资产核算应设置的会计科目“固定资产”、“累计折旧”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”此外，企业固定资产、在建工程、工程物资发生减值的，还应当设置“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”等科目进行核算。
二、取得固定资产（一）外购固定资产取得成本：按实际支付的购买价款、相关税费（契税、车辆购置税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
专业人员培训费不构成成本。
借：固定资产、在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）——待抵扣进项税贷：银行存款、应付账款、应付票据等典型例题【单选题2018】某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为16万元。
不考虑其他因素，下列表述正确的是（）元。
A.借记应交税费-应交增值税（进项税额）16万元B.借记原材料100万元C.借记应交税费-待抵扣进项税额9.6万元D.借记应交税费-待抵扣进项税额6.4万元【答案】D【单选题2017】某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为8500元。
另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。
不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。
A.50000B.60000C.58500D.51500【答案】D（1）购入不需要安装的机器设备、管理设备等动产时：【例2-84】2018年1月1日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为4800元，另支付包装费并取得增值税专用发票，注明包装费700元，税率6%，增值税税额42元，款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）计算固定资产成本：固定资产买价 30000加：包装费 70030700（2）编制购入固定资产的会计分录：借：固定资产30700应交税费——应交增值税（进项税额）4842贷：银行存款35542（2）购入需要安装的机器设备、管理设备等动产时，应在购入的固定资产取得成本的基础上加上安装调试成本等，作为作为入账成本。
【例2-85】2018年1月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费并取得增值税专用发票，注明安装费40000元，税率10%，增值税税额4000元。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）购入进行安装时：借：在建工程200000应交税费——应交增值税（进项税额）32000贷：银行存款232000（2）支付安装费时：借：在建工程40000应交税费——应交增值税（进行税额）40000贷：银行存款44000（3）设备安装完毕交付使用时：该设备的成本=200000+40000=240000（元）借：固定资产240000贷：在建工程240000（3）购入不动产或购入物资建造不动产时。
一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，第一年抵扣比例为60%，第二年（第13个月）抵扣比例为40%。
借：固定资产/在建工程应交税费——应交增值税（进项税额）【60%】应交税费——待抵扣进项税额【40%】贷：应付账款/银行存款等尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）【40%】贷：应交税费——待抵扣进项税额【例2-86】2019年1月1日，甲公司购入一幢商业大楼作为生产车间并交付使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000000元，增值税税额为32000000元，款项以银行存款支付。
甲公司为增值税一般纳税人，进项税额分2年从销项税额中抵扣，当年可抵扣60%，下一年可抵扣40%。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2019年1月1日，购入固定资产时：借：固定资产200000000应交税费——应交增值税（进项税额）19200000——待抵扣进项税额12800000贷：银行存款232000000（2）2020年1月1日，进项税额可抵扣销项税额时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）12800000贷：应交税费——待抵扣进项税额1280000（4）企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【判断＋计算】【例2-87】2018年1月1日，甲公司向乙公司（为增值税一般纳税人）一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000000元，增值税税额16000000元，另支付包装费750000元，增值税税额45000元，全部以银行存款转账支付。
假设设备A、B、C的公允价值分别为45000000元、38500000元和16500000元。
甲公司为增值税一般纳税人，应编制如下会计分录：（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费：应计入固定资产的成本=100000000+750000=100750000（元）（2）确定设备A、B、C的价值分配比例：A设备应分配的固定资产价值比例=45000000/（45000000+38500000+16500000）×100%=45%B设备应分配的固定资产价值比例=38500000/（45000000+38500000+16500000）×100%=38.5% C设备应分配的固定资产价值比例=16500000/（45000000+38500000+16500000）×100%=16.5%（3）确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本=100750000×45%=45337500（元）B设备的成本=100750000×38.5%=38788750（元）C设备的成本=100750000×16.5%=16623750（元）（4）甲公司应编制如下会计分录：借：固定资产——A设备45337500——B设备38788750——C设备16623750应交税费——应交增值税（进项税额）16045000贷：银行存款116795000【例2-88】承[例2-85]，2018年5月1日，甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为32000元，支付安装费40000元，增值税税额为4000元。
假设甲公司为小规模纳税人，进项税额不得从销项税额中抵和，应计入固定资产成本核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）购入进行安装时：借：在建工程232000贷：银行存款232000（2）支付安装费时：借：在建工程44000贷：银行存款44000（3）设备安装完毕交付使用时：该设备的成本=232000+44000=276000（元）借：固定资产276000贷：在建工程276000（二）建造固定资产1.自营工程【例2-89】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月1日，自行建造厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为80000元，全部用于工程建设。
领用本企业生产的水泥一批，实际成本为400000元，相关进项税额为64000元。
工程人员应计工资100000元。
支付的其他费用并取得增值税专用发票，注明安装费30000元，税率10%，增值税税额3000元。
工程完工并达到预定可使用状态。
甲公司应编制如下会计分录：（1）购入工程物资时：借：工程物资500000应交税费——应交增值税（进项税额）48000——待抵扣进项税额32000贷：银行存款580000（2）工程领用全部工程物资时：借：在建工程500000贷：工程物资500000（3）工程领用本企业生产的水泥时：借：在建工程400000贷：库存商品400000同时，根据现行增值税制度规定，核算领用水泥的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——待抵扣进项税额（64000×40%）25600贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25600（4）分配工程人员薪酬时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款30000同时，根据现行增值税制度规定，核算该费用相关的进项税额中以后期间可抵扣的部分（40%）。
借：应交税费——应交增值税（进项税额）1800——待抵扣进项税额1200贷：银行存款3000（6）工程完工转入固定资产的成本=500000+400000+100000+30000=1030000（元）借：固定资产1030000贷：在建工程10300002.出包工程。
