可抵扣增值税进项税的成本费用明细表(6.10版)
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建筑业抵扣成本明细表
17%、13%，可抵扣 3%，不可抵扣
17%、11%、6%等， 3%，不可抵扣 可抵扣 17%，可抵扣 3%，外施工队） 公司自有一线施工人员 无 项目部雇用的保安公司人员 施工项目临时用的零星人员发生的人工费 钢筋、商品混泥土、脚手架、模板、大眼安全网、密目网 17%、11%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 6%、3%，不可抵扣 6%、3% 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票 部分可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣： 1、税率差影响无法控制。 2、不允许有甲供材料的现象。 3、尽量到增值税一般纳税人商户 购材料，不到小规模纳税人处购材 料。 4、票款要一致。 5、认证期不能超过180天。 6、必须取得专票发票。 无 不在抵扣范围 该成本约占公司成本的30%左右， 会导致公司多交增值税。
17%、13%、6%等， 3%，不可抵扣 可抵扣
主要成本费用增值税进项抵扣一览表
工资 办公费 差旅费 间接费用 低值易耗品摊销费 劳动保护费 其他费用 安全文明施工 固定资产 从事行政、经济、技术、实验、消防、饮食和服务等管理人员 工资、奖金、工资性津贴 办公用的纸张等 出差发生的误餐、车费等 不属于固定资产的工具、器具、家具等用具和维修等费用。 为管理人员发放的劳动保护用品等费用 民工训练、入场教育、审计、招待费用等 施工现场设立费、围挡、五版一图、污水处理、道路硬化处理 、炉火使用清洁及治理施工现场对环境造成污染的各种支出 17%，可抵扣 17%，可抵扣 6%，可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 3%，不可抵扣 无 无 不在抵扣范围 部分可抵扣：必须取得专用发票 不可抵扣：取不到专用票 可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 有部分可抵扣：必须取得专用发票 可抵扣：必须取得专用发票
可抵扣项目及适用税率明细表
增值税专用发票 6%/3%/5% 增值税专用发票 * * 11%/3% * * 如为商品混凝土（仅 限于以水泥为原料生 17%/3% 产的水泥混凝土）适 用增值税简易征收办 法 17%
1、钢材、水泥、混凝土
是
增值税专用发票
2、油品、火工品 3、桥梁、支座、锚杆、锚 具
是
增值税专用发票
是
增值税专用发票
17% 17%
4、地材（沙、土、石料 等）
是
增值税专用发票 3%
建筑安装工程 直接耗用的构 成工程实体和 有助于工程形 工程 成的各种主要 成本- 材料、辅助材 材料 料、结构件、 费 零件、半成品 的成本以及工 程使用周转材 料应计的摊销 价值
5、小型机电、电料、五金 材料 6、方木、木板、竹胶板、 木胶板 7、压浆剂、灌浆料、粉煤 灰、减水剂、速凝剂、石 粉 8、机制砖、井盖、污水管 、螺旋管、铸铁管、彩砖 、栏杆、洞渣、路缘石 9、伸缩缝、钢板、钢绞线 、波纹管、钢纤维、挤压 套 10、电气开关、电线电缆 、照明设备 11、空调、电梯、电气设 备 12、pvc管材、塑料管材 13、铸铁管道、钢管、阀 门 14、木门、防盗门、防火 门、防盗网、塑钢窗等 15、卫生间洁具、食堂用 品 16、瓷砖、大理石、火烧 石、水泥预制件 17、玻璃幕墙、铝塑板、 外墙装饰材料
17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17%
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（附件4 成本 费用 核算内容 相关业务形式
）可抵扣项目及适用税率明细表 是否 可以 是 是 是 否 是 是 增值税扣税凭证 增值税专用发票 税率 17% 备注
18、给排水设备、消防设 施 19、材料运费 20、材料加工费 21、自有周转材料使用费 22、周转材租赁费（钢管 、扣件、模板、钢模等） 1、工程使用设备租赁（包 括吊车、挖掘机、装载机 、塔吊、扶墙电梯、运输 车辆）
房地产业可抵扣成本费用进项税率表
17%
差旅 费
交通费 住宿费 餐费 其他差旅费
业务招待费
租
金及 公共 事业
费 管理 费用
租赁费 维修维护费 水费
水电 气费
电费
不可抵扣 6%
不可抵扣 不可抵扣 不可抵扣
5%，11%，17%
11%、17%
3%、13%
17%
管理 费用
水电 气费
供气供热费 折旧费
网络、通讯费
专 家费
办公 费
审计费 律师费 诉讼费 评估费 其他专家费 办公用品 复印\印刷费 办公设备维护费 证照及年检费 电脑软件\许可证费用
财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手 续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 银行手续费，进项抵扣税率为6%。 办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。
培提训取费并，上进缴项的抵工扣会税经率费为不6能%抵。扣公。司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用 发劳票动。保护费，进项抵扣税率为17%。 公司根据劳动法和国家有关劳动安全规程，用于改善公司生产人员劳动条件、 防止伤亡事故、预防和消灭职业病等各种技术、保健措施方面开支的费用，例 如给员工购买个人防护用具，安全用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利 费进行区别，如果是福利费就不得抵扣。 劳动保险费进项抵扣税率为6%、3%。 应取得税率6%（一般纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。 备注：人身保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。 财税〔2016〕36号，附件2，不得抵扣的情形： 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(差旅 费中取住宿发票的可以按照抵扣) 财税〔2016〕36号，附件1。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在 2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。 有形动产租赁17% 维修费，进项抵扣税率为17%、11%。 修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费为17%；而 对于不动产的修理费税率是11%。 水费13%也可以选简易征收按3%，从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能 抵扣3%的进项税，从其他水厂购买的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进 电费17%，电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁房屋和施工 现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的
建筑业相关的成本费用可以抵扣进项税的项目及其税率和建筑业相关的哪些成本费用可以抵扣进项税，税率是多少？从小规模纳税人处取得的发票不能抵扣进项税，除了从小规模纳税人处取得的税局代开专用发票，可以抵扣3%进项税。
从增值税一般纳税人处取得的增值税专用发票可以依票面显示税率抵扣进项税。
建筑业和房地产业取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，可以抵扣进项税的成本费用类别及税率如下：序号可抵扣进项税的成本费用类别税率1工程专业分包11% 2劳务分包待定3钢材、管材、钢管及其他金属材料、水泥、沥青及其制品、燃润料、汽油、柴油、木材及竹制品17%4地材（砂、碎石、片石、土、生石灰）指以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）3%5商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）3%6混凝土外加剂、土工及防水材料、金属制品（铜制品、铝制品、合金制品）、锚具类制品（预应力锚具、锚杆）、火工材料（硝铵炸药、乳化炸药、雷管）、桥梁结构件（支座、伸缩缝）结构件、机械配件、小型机具、电气件17%7材料运费、二次搬运费（货物运输业增值税专用发票）11% 8材料加工费、修理及配件费、安装拆卸设施费17% 9周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）17% 10工程用设备租赁（包括船舶、吊车、挖掘机、塔吊等）17% 11适用一般计税方法的电费17% 12适用一般计税方法的自来水13%13购买固定资产（设备、车辆、船舶等）17% 14安全生产用品、生活用品、办公用品、物料消耗17% 15试验检测费、监理费、测量费、技术服务费、环境检测费6%16会议费（增值税专用发票）、审计、咨询、中介费、绿化费、出版复印费、培训费中技术培训6%17电话费、网络费中的基础电信业务11% 18电话费、网络费中的增值电信业务6% 19工地宣传费用购买的条幅、展示牌等17% 20广告服务6%。
小知识可抵扣增值税进项税的成本费用明细表
小知识可抵扣增值税进项税的成本费用明细表一、可抵扣增值税进项税的项目序号常见报销事项供应商类型税率或征收率1 办公用品、办公耗材一般纳税人17% 小规模纳税人3%2 购置固定资产（家具、设备、汽车等）一般纳税人17%小规模纳税人3%3 差旅费中的住宿费一般纳税人11% 小规模纳税人3%4 会议费中的场租费、会务费等一般纳税人11% 小规模纳税人6%5 邮寄费一般纳税人11% 小规模纳税人3%6 印刷费一般纳税人17% 小规模纳税人6%7 软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）一般纳税人17%小规模纳税人3%8 修理费（汽车、设备等）一般纳税人17% 小规模纳税人3%9 租车费；设备租赁费一般纳税人17% 小规模纳税人3%10 房租一般纳税人11% 小规模纳税人3%11 邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等一般纳税人11%小规模纳税人3%12 通信费（非用于个人福利）一般纳税人11% 小规模纳税人3%13 上网费一般纳税人6% 小规模纳税人3%14 技术咨询（可行性论证等）一般纳税人6% 小规模纳税人3%15 软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等一般纳税人6%小规模纳税人3%16 仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费一般纳税人6%小规模纳税人3%17 产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费一般纳税人6%小规模纳税人3%18 车辆保险一般纳税人6% 小规模纳税人3%19 电费一般纳税人17%小规模纳税人3%20 水费；供暖费；燃气费；报刊订阅一般纳税人13% 小规模纳税人3%21 设计费；广告费；展览费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%22 物业费、清洁费、绿化费一般纳税人11%、6% 小规模纳税人3%23 过路费（2016年5月-7月）高速公路通行费3% 一级公路、二级公路、桥、闸通行费5%24 劳动保护费一般纳税人17% 小规模纳税人3%二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）序号常见报销事项可抵扣进项发票类型1 招待费无法抵扣进项增值税普通发票2 差旅费中的餐饮、交通费无法抵扣进项增值税普通发票3 会议费中的餐饮费无法抵扣进项增值税普通发票4 职工福利费无法抵扣进项增值税普通发票5 鲜活肉产品；鲜活蛋产品无法抵扣进项增值税普通发票6 交通费无法抵扣进项增值税定额发票7 停车费无法抵扣进项增值税定额发票8 ETC充值无法抵扣进项增值税普通发票。
最新增值税进项抵扣汇总表
2018年最新增值税进项抵扣汇总抵扣分类：（一）人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。
（二）方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。
全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。
（三）抵扣凭证：符合抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。
目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。
（四）票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。
（五）用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。
例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。
（六）期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。
（七）申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。
三、不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
2.非正常损失所对应的进项。
具体包括：(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(3)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
增值税进项税可抵扣清单
42、辅助材料（如JDG管、PE法兰、PVC胶带、PVC清扫口、PVC伸缩节、UPVC排水管、白网、绑扎带、标砖 、不锈钢补芯、冲压弯头、锤头、等电位盒、镝灯灯泡、地暖管、电气胶布、发泡剂、法兰垫片、防晒网、防水 粉、钢刷、哈夫节、红油漆、激光投线仪、蓝银布、立式多级消防泵、漏保、螺纹钢、马鞍卡、明装五孔插座、 内墙乳胶漆、配电柜锁、汽油桶、墙地砖、清扫口、热镀锌角钢、水不漏、铜线、无缝管、线材、燕尾丝、应急 灯、远传压力表、整流器、钢制线盒、线管、养护室控制仪、接地排、聚羧酸高效减水剂、不锈钢栏杆、JDG钢 管直接、镀锌角铁、焊接变径、勾缝剂、医用酒精、90度内丝弯头、PPR外丝活接、白色兜网、反丝套筒、混凝 土养护箱、电焊网片、螺丝刀、线胶手套、油漆、合金角磨片、线盒、穿线焊管、挤压锚、平灯座、法兰套、螺 纹伸缩节、内螺纹弯头I型、铁卡、异径套、黑心棉、伞、锁子、板扣、PP-R给水管件直通、聚乙烯给水管、硅胶 垫、BV铜线、桥架接地线、90°内螺纹弯头、HDPE地漏、保温橡塑板、UPVC排水直接、承插弯头90°、对接等 三通、对接异三通、弹簧管、电梯门、室内多模光纤、零割板、内肋PE螺旋波纹管、测厚仪、PVC线盒盖板、耐 高温硅胶垫、外螺纹转换接头、水泵电机、电线槽、PPR 45度弯头、PVC电力套管、国标冲压焊接大小头、铝套 筒、PE给水铜丝外丝直接、电视线、定做角钢、通讯保护模组、锚盘、楔型拉线线夹、卡压式等径直接、木质烤 漆门、机车零配件4、不锈钢螺丝、） 44、包装材料 45、材料运费 46、材料加工费 1、自购周转材料 2、自购周转材料摊销
固 定 资 产
临 时 设 施 无 形 资 产 人 工 费
临时设施是指建筑施 工企业为保证工程施 工和管理的正常进行 而建造的各种临时性 生产、生活设施 是指企业拥有或者控 制的没有实物形态的 可辨认非货币性资产 人工费指施工企业在 工程施工过程中，直 接从事施工人员发生 的工资、福利费以及 按照施工人员工资总 额和国家规定的比例 计算提取的其他职工
建筑业增值税进项税抵扣明细表
项目
核算内容
成本费用项目明细 5.18 导线、拉线、封闭式母线 5.19 电杆、铁塔、铁横担、投光灯塔、路灯 5.20 高、低压电力电缆 5.21 控制电缆 5.22 电缆终端头、电缆分支 5.23 配电箱、灯外控制箱、开关箱、端子箱、 T 接箱、排接箱 5.24 接触网网件 5.25 电力金具 5.26 变电地网 6、土木建筑材料 6.1 钢板、线材、钢管、型钢、钢结构、钢梁 6.2 混凝土 6.2.1 一般商品混凝土
2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公 司） 5、劳务派遣费用
增值税专用发票 增值税专用发票
6、协作队伍劳务费
增值税专用发票
是
6%
机 械 使 用 费
工程施工过程中 2、外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、 增值税专用发票 使用自有施工机 塔吊、扶墙电梯、运输车辆等） 械发生的机械使 增值税专用发票 用费和租用外单 3、外租机械设备进出场费 位施工机械发生 的租赁费以及施 工机械的安装、 拆卸和进出场费 用等。
是 是 是 是 是 是 是 是
3% 13% 17% 6% 6% 6% 11% 6%
间接费： 3、工程、设备及人员的保险费用 施工单位在组织 和管理施工生产 4、租赁费 活动中所发生的 费用。 4.1 房屋租赁 4.2 汽车租赁费 4.3 其他租赁费，如电脑、打印机等 5、会议费 6、交通费 7、车辆使用费 7.1 车辆修理费
1.4 原增值税一般纳税人，销售自己使用过的 2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产
增值税专用发票
是
3%征收 率减按 2%，可 以放弃减 税按照简 易办法 3% 3%征收 率减按 2%，可 以放弃减 税按照简 易办法 3%
1.5 营改增一般纳税人，销售自己使用过的本地 增值税专用发票 区试点之日以前购进或者自制的固定资产
核算内容
成本费用项目明细 5.18 导线、拉线、封闭式母线 5.19 电杆、铁塔、铁横担、投光灯塔、路灯 5.20 高、低压电力电缆 5.21 控制电缆 5.22 电缆终端头、电缆分支 5.23 配电箱、灯外控制箱、开关箱、端子箱、 T 接箱、排接箱 5.24 接触网网件 5.25 电力金具 5.26 变电地网 6、土木建筑材料 6.1 钢板、线材、钢管、型钢、钢结构、钢梁 6.2 混凝土 6.2.1 一般商品混凝土
2、劳务分包（分包方为有建筑劳务资质的公 司） 5、劳务派遣费用
增值税专用发票 增值税专用发票
6、协作队伍劳务费
增值税专用发票
是
6%
机 械 使 用 费
工程施工过程中 2、外租机械设备（括吊车、挖掘机、装载机、 增值税专用发票 使用自有施工机 塔吊、扶墙电梯、运输车辆等） 械发生的机械使 增值税专用发票 用费和租用外单 3、外租机械设备进出场费 位施工机械发生 的租赁费以及施 工机械的安装、 拆卸和进出场费 用等。
是 是 是 是 是 是 是 是
3% 13% 17% 6% 6% 6% 11% 6%
间接费： 3、工程、设备及人员的保险费用 施工单位在组织 和管理施工生产 4、租赁费 活动中所发生的 费用。 4.1 房屋租赁 4.2 汽车租赁费 4.3 其他租赁费，如电脑、打印机等 5、会议费 6、交通费 7、车辆使用费 7.1 车辆修理费
1.4 原增值税一般纳税人，销售自己使用过的 2009年1月1日以前购进或者自制的固定资产
增值税专用发票
是
3%征收 率减按 2%，可 以放弃减 税按照简 易办法 3% 3%征收 率减按 2%，可 以放弃减 税按照简 易办法 3%
1.5 营改增一般纳税人，销售自己使用过的本地 增值税专用发票 区试点之日以前购进或者自制的固定资产
费用类增值税进项抵扣项目汇总
费用类增值税进项抵扣项目汇总购入办公用品（可以抵扣）1.抵扣税率：一般纳税人：17%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%水费（可以抵扣）1.抵扣税率：13%2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%电费（可以抵扣）抵扣税率：17%修理费（可以抵扣）1.抵扣税率：17%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%饮用桶装水（可以抵扣）1.抵扣税率：17%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%宣传用品（可以抵扣）1.抵扣税率：17%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%低值易耗品（可以抵扣）1.抵扣税率：17%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%差旅中的住宿费（可以抵扣）1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%差旅费（除住宿费）（不可以抵扣）交际应酬费（不可以抵扣）广告费（可以抵扣）1.抵扣税率：6%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%邮政费（可以抵扣）1.抵扣税率：11%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%电信费（可以抵扣）1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%快递费（可以抵扣）同城快递1.抵扣税率：收派服务：6%2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%异地快递1.抵扣税率：运输：11%和收派：6%2.抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%租赁费（有形动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：17%2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%租赁费（不动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%出租人在2016年4月30日前取得：5%2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。
增值税成本费用进项税抵扣率明细表
实用文档
标准文案成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各
项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税
抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。
二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。
2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。
3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。
4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。
三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该
项目后的用途做进一步判断。
本期抵扣进项税额结构明细表
附件1
本期抵扣进项税额结构明细表
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分
项目
栏次 1=2+4+5+11+16+18+ 27+29+30
金额
税额
税额栏说明
合计
《附列资料（二）》 1+4+9"税额"合计
一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项 17%税率的进项 其中：有形动产租赁的进项 13%税率的进项 11%税率的进项 其中：运输服务的进项 电信服务的进项 建筑安装服务的进项 不动产租赁服务的进项 受让土地使用权的进项 6%税率的进项 其中：电信服务的进项 金融保险服务的进项 生活服务的进项 取得无形资产的进项 5%征收率的进项 其中：不动产租赁服务的进项 3%征收率的进项 运输服务的进项 电信服务的进项 建筑安装服务的进项 金融保险服务的进项 有形动产租赁服务的进项 生活服务的进项 取得无形资产的进项 2≥第3栏； 3 4 5≥第6栏+第7栏+第 8栏+第9栏+第10 栏； 6 7 8 9 10 11≥第12栏+第13栏 +第14栏+第15栏； 12 13 14 15 16≥第17栏； 17 18 20 21 22 23 24 25 26
其中：货物及加工、修理修配劳务的进项19
按税法规定符合 农产品核定扣除进项税 抵扣条件，在本 期申报抵扣的不 同税率（或征收 率）的进项税额 取得差额征税开票 功能开具的增值税 专用发票，按照实 际购买的服务、不 不包括用于购建 动产或无形资产对 不动产的允许一 应的税率或征收 次性抵扣和分期 率，将扣税凭证上 抵扣的进项税 注明的税额填入对 应栏次。 额，以及纳税人 支付的道路、桥 、闸通行费
本期抵扣进项税额结构明细表
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分
项目
栏次 1=2+4+5+11+16+18+ 27+29+30
金额
税额
税额栏说明
合计
《附列资料（二）》 1+4+9"税额"合计
一、按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项 17%税率的进项 其中：有形动产租赁的进项 13%税率的进项 11%税率的进项 其中：运输服务的进项 电信服务的进项 建筑安装服务的进项 不动产租赁服务的进项 受让土地使用权的进项 6%税率的进项 其中：电信服务的进项 金融保险服务的进项 生活服务的进项 取得无形资产的进项 5%征收率的进项 其中：不动产租赁服务的进项 3%征收率的进项 运输服务的进项 电信服务的进项 建筑安装服务的进项 金融保险服务的进项 有形动产租赁服务的进项 生活服务的进项 取得无形资产的进项 2≥第3栏； 3 4 5≥第6栏+第7栏+第 8栏+第9栏+第10 栏； 6 7 8 9 10 11≥第12栏+第13栏 +第14栏+第15栏； 12 13 14 15 16≥第17栏； 17 18 20 21 22 23 24 25 26
其中：货物及加工、修理修配劳务的进项19
按税法规定符合 农产品核定扣除进项税 抵扣条件，在本 期申报抵扣的不 同税率（或征收 率）的进项税额 取得差额征税开票 功能开具的增值税 专用发票，按照实 际购买的服务、不 不包括用于购建 动产或无形资产对 不动产的允许一 应的税率或征收 次性抵扣和分期 率，将扣税凭证上 抵扣的进项税 注明的税额填入对 应栏次。 额，以及纳税人 支付的道路、桥 、闸通行费
银行业进项税抵扣明细表
适用税率 11% 11% 6% 6% 适用税率 11% 17% 6% 11% 17% 17% 17% 17% 适用税率 适用税率
适用税率
N/A
不可抵 6% 可抵
适用税率 不可抵 17% 6% 17% 17% 6% 11% 11% 6% 17% 17% 6% 11% 6% 6%
N/A
6% 6% 17% 不可抵 6% 不可抵 13% 17% 11% 17% 不可抵 6%
银行-进项-业务费用 项目 项目 业务招待费 业务宣传费 印刷费 电子设备运转费 钞币运送费 安全防卫费 保险费 邮电费 ﹒业务招待费 ﹒宣传用品 ﹒宣传服务 ﹒印刷费 ﹒电子耗材 ﹒运维费 ﹒安装费 ﹒钞币运送费 ﹒安保服务费 ﹒消防器材 ﹒安全保卫设施费 ﹒财产保险费 ﹒电话费（固话） ﹒快递费 ﹒诉讼费 政府机关团体非营利组织收 ﹒公证费 费 ﹒监管费 ﹒会费 咨询审计 公杂费 差旅费 ﹒咨询费 ﹒审计费 ﹒公杂费 ﹒交通费 ﹒住宿费 ﹒伙食费 业务费用 水电费 ﹒水费 ﹒电费 ﹒会议场地费 ﹒会议用品费 会议费 ﹒会议餐费 ﹒会议费 ﹒现代服务 ﹒现代服务 ﹒销售货物 ﹒交通运输服务 ﹒住宿服务 ﹒餐饮服务 ﹒销售货物 ﹒销售货物 ﹒不动产租赁 ﹒销售货物 ﹒餐饮服务 ﹒会议展览服务 ﹒不征税 明细项目 适用税目 ﹒个人消费 ﹒销售货物 ﹒现代服务 ﹒销售货物 ﹒销售货物 ﹒现代服务 ﹒建筑服务 ﹒交通运输服务 ﹒商务辅助服务 ﹒销售货物 ﹒销售货物 ﹒金融服务 ﹒基础电信服务 ﹒收派服务
﹒其他无形资产（专利技术和非专利技术） ﹒转让无形资产
项目
项目 ﹒社会保险 ﹒住房公积金 工资及社保 ﹒工会经费 ﹒股份支付 ﹒企业年金 ﹒其他薪酬 福利费 劳务派遣 职工教育经费 ﹒福利费 ﹒劳务派遣
成本费用进项税抵扣率明细表
成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。
二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。
2. 成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。
3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。
4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。
三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
抵扣表明细。
费用类增值税进项抵扣项目汇总(老会计人的经验)
费用类增值税进项抵扣项目汇总（老会计人的经验）购入办公用品（可以抵扣）1.抵扣税率：一般纳税人：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号水费（可以抵扣）1.抵扣税率：13%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：自来水企业选择简易征收：3%政策依据：财税〔2014〕57号电费（可以抵扣）抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则修理费（可以抵扣）1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号饮用桶装水（可以抵扣）1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号宣传用品（可以抵扣）1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号低值易耗品（可以抵扣）1.抵扣税率：17%政策依据：增值税条例及细则2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号差旅中的住宿费（可以抵扣）1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：全国91个城市月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人自己开具的增值税专用发票：3%政策依据：国家税务总局公告2016年第44号差旅费（除住宿费）（不可以抵扣）交际应酬费（不可以抵扣）广告费（可以抵扣）1.抵扣税率：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号邮政费（可以抵扣）1.抵扣税率：11%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号电信费（可以抵扣）1.抵扣税率：基础电信：11%；增值电信服务：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号快递费（可以抵扣）同城快递1.抵扣税率：收派服务：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：一般纳税人选择简易计税：3%政策依据：财税〔2016〕36号3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2013〕106号异地快递1.抵扣税率：运输：11%和收派：6%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：提供收派服务的一般纳税人选择简易计税：3%政策依据：财税〔2016〕36号3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2013〕106号租赁费（有形动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：17%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：一般纳税人以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务可选择简易征收：3%3.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：3%政策依据：国税发〔2006〕156号租赁费（不动产）（可以抵扣）1.抵扣税率：出租人在2016年5月1日后取得：11%出租人在2016年4月30日前取得：5%政策依据：财税〔2016〕36号2.抵扣税率：取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票：5%。
增值税成本费用进项税抵扣率明细表
增值税成本费用进项税
抵扣率明细表
SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-SANYHUASANYUA8Q8-SANYUA16
成本费用进项税抵扣率明细表
一、编写目的
增值税存在多档税率，不同的成本费用项目适用不同的税率，为便于公司各部门相关人员在进行成本、费用管理时，准确掌握各项成本费用可抵扣进项税的适用税率，做到增值税进项税额准确抵扣，现以常规工程项目成本费用及期间费用构成为基准，对进项税抵扣率进行整理，并编制本表供相关财务及业务人员在办理实际业务时使用。
二、主要内容
1.编码：为区分货物、服务的类别和名称，设置了相应的编码，对于同类别货物、服务编码前缀数字相同。
2.成本项目费用明细：所列内容为常规工程项目可能涉及的货物以及相关成本费用项目。
3.发票类型：主要包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、农产品收购发票或销售发票以及其他类型发票。
4.抵扣率：系供应商为增值税一般纳税人时能提供的增值税专用发票的抵扣率，包括17%、13%、11%、6%、3%。
供应商为小规模纳税人时，可以取得3%抵扣率的增值税专用发票；供应商提供增值税普通发票时，不能抵扣进项税。
5.备注：对货物、劳务涉及的税收优惠政策及其他内容进行明确说明。
三、使用说明
表中“是否可抵扣”一列为“是”的项目，仅是通过其是否属于增值税应税范围进行的判断；具体能否抵扣还需根据企业采购该项目后的用途做进一步判断。
抵扣表明细。
建筑业增值税进项税抵扣明细表.xls
6.23 钢绞线、波纹管、钢纤维、挤压套
增值税专用发票 是
6.24 防水卷材、防水涂料
增值税专用发票 是
6.25火工产品
增值税专用发票 是
17%
13%
允许抵扣 进项税额 =购买价 ×13%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
13%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
17%
设 建造的各种临时 分包合同的，应分别取得增值税专用发票
施 性生产、生活设 2.1 签订材料购销合同部分
施。
增值税专用发票 是
2.2 签订劳务分包合同部分
增值税专用发票 是
11%
17% 11%
1、土地使用权
无 是指企业拥有或 形 者控制的没有实 资 物形态的可辨认 产 非货币性资产。
增值税专用发票 是
是
易征收）
6.5.2 砖、瓦、石灰（除6.8.1规定外的情 况）
增值税专用发票
是
3% 17%
3% 17%
6.6 瓷砖、大理石、花岗岩、石灰石膏、 6.7 木材及竹木制品
增值税专用发票 是
6.7.1 原木和原竹（农业生产者自产的）
农产品收购发票 或者销售发票
是
6.7.2 原木和原竹（供应商外购的）
增值税专用发票 是
增值税专用发票
是
其 他 直 接
偿费、征地拆迁 费、环境保护费 2、水费
等。
2.1 水费（自产的自来水或供应商为一般纳税人 的自来水公司销售自来水采用简易征收）
增值税专用发票
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一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
17
产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%ห้องสมุดไป่ตู้
20
水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
序号
常见报销事项
可抵扣进项
发票类型
1
招待费
无法抵扣进项
增值税普通发票
2
差旅费中的餐饮、交通费
无法抵扣进项
增值税普通发票
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
一般纳税人
11%
小规模纳税人
6%
5
邮寄费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
6
印刷费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
6%
7
软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
可抵扣增值税进项税的成本费用明细表（6.10版）
一、可抵扣增值税进项税的项目
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
2
购置固定资产（家具、设备、汽车等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
3
差旅费中的住宿费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
4
会议费中的场租费、会务费等
一般纳税人
13%
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
22
物业费、清洁费、绿化费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
23
过路费（2016年5月-7月）
高速公路通行费
3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费
5%
24
劳动保护费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）
6%
小规模纳税人
3%
16
仓储费；装卸费；搬运费；快递费；代理报关费；运输代理费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
17
产品认证、技术认证；审计费、顾问费、律师费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
18
车辆保险
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
19
电费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%ห้องสมุดไป่ตู้
20
水费；供暖费；燃气费；报刊订阅
序号
常见报销事项
可抵扣进项
发票类型
1
招待费
无法抵扣进项
增值税普通发票
2
差旅费中的餐饮、交通费
无法抵扣进项
增值税普通发票
3
会议费中的餐饮费
无法抵扣进项
增值税普通发票
4
职工福利费
无法抵扣进项
增值税普通发票
5
鲜活肉产品；鲜活蛋产品
无法抵扣进项
增值税普通发票
6
交通费
无法抵扣进项
增值税定额发票
7
停车费
无法抵扣进项
一般纳税人
11%
小规模纳税人
6%
5
邮寄费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
6
印刷费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
6%
7
软件、汽油费；绿植（非农业生产者销售资产情形）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
8
修理费（汽车、设备等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
9
租车费；设备租赁费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
增值税定额发票
8
ETC充值
无法抵扣进项
增值税普通发票
10
房租
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
11
邮寄函件、包裹、购买邮册等邮品等
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
12
通信费（非用于个人福利）
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
13
上网费
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
14
技术咨询（可行性论证等）
一般纳税人
6%
小规模纳税人
3%
15
软件开发、测试、维护等；购买依靠信息技术提供的流程管理服务等
可抵扣增值税进项税的成本费用明细表（6.10版）
一、可抵扣增值税进项税的项目
序号
常见报销事项
供应商类型
税率或征收率
1
办公用品、办公耗材
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
2
购置固定资产（家具、设备、汽车等）
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
3
差旅费中的住宿费
一般纳税人
11%
小规模纳税人
3%
4
会议费中的场租费、会务费等
一般纳税人
13%
小规模纳税人
3%
21
设计费；广告费；展览费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
22
物业费、清洁费、绿化费
一般纳税人
11%、6%
小规模纳税人
3%
23
过路费（2016年5月-7月）
高速公路通行费
3%
一级公路、二级公路、桥、闸通行费
5%
24
劳动保护费
一般纳税人
17%
小规模纳税人
3%
二、不可抵扣增值税进项税的项目（开增值税普票、定额票）