第五章企业所得税基础练习题一、单项选择题1.企业所得税的纳税义务人是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织企业。
但不包括（）A．国有、集体企业B．私营企业C．外商投资企业C．个人独资企业和合伙企业正确答案：D知识点：企业所得税纳税义务人答案解析：个人独资企业和合伙企业征收个人所得税。
2.下列各项中,计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是( )A．生产经营收入B．财政拨款C．企业股份制改造中的资产评估增值D．国债利息收入正确答案：A知识点：企业所得税应纳税所得额的收入总额和不征税收入，免税收入答案解析：B属于不征税收入，D属于免税收入，C:企业股份制改造，发生的资产评估增值不计入所得额，可调整相应账户和计提折旧。
3.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。
A．职工福利费B．工会经费C．职工教育经费D．社会保险费正确答案：C知识点：应纳所得额的计算--扣除原则和范围答案解析：（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分予以扣除。
（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
（3）除国务院、税务主管机关另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
4.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
A．三个年度B．五个年度C．八个年度D．十个年度正确答案：B知识点：境外所得抵扣税额的计算答案解析：企业取得境外所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中限额抵免，抵免限额为该项所得依照我国所得税法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
5.现行企业所得税规定，纳税人发生年度亏损，可以在税前弥补的亏损金额是（）。
A．企业申报的亏损额B．税务机关按税法规定核实、调整后的金额C．企业财务报表的帐面金额D．企业自己核定的亏损额正确答案：B知识点：企业所得税亏损弥补答案解析：税务机关按税法规定核实、调整后的亏损金额，是可以税前弥补的亏损。
二、多项选择题1.以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（）A．非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
B．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税C．非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。
D．除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。
正确答案：A, B, C, D知识点：企业所得税纳税地点答案解析：上述均为企业所得税征收管理中的条款。
2.下列固定资产不得计算折旧扣除的是（）A．单独估价作为固定资产入账的土地B．未投入使用的机器设备C．以经营租赁方式租出的固定资产D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产正确答案：A, B, D知识点：企业所得税固定资产的税务处理答案解析：ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产；C作为租出方，是资产的所有者，可提折旧。
3.根据《企业所得税暂行条例》及有关规定，可以享受定期减征或免征企业所得税优惠的企业有（）。
A．在国家确定的贫困地区新办的企业B．兼并其他企业后继续经营的企业C．2002年注册的生产性外商投资企业D．西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，符合规定的内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
正确答案：A, C, D知识点：企业所得税税收优惠答案解析：兼并其他企业后继续经营的企业不享受定期减免优惠。
自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。
4.下列各项中，不属于企业所得税工资、薪金支出范围的有（）。
A．为雇员支付集资分红的支出B．为雇员年终加薪的支出C．按规定为雇员交纳社会保险的支出D．为雇员提供的劳动保护费支出正确答案：A, C, D知识点：企业所得税扣除原则和范围答案解析：年终加薪属于工资薪金性质的支出；A、C、D都不属于企业工资薪金支出的范围。
5.下列项目中，符合关联企业认定标准的有（）。
A.直接或间接地同为第三者拥有或控制B.经常发生购销业务的企业和单位C.在资金方面存在直接和间接的拥有或控制D.在经营方面存在直接或间接拥有或控制正确答案：A, C, D知识点：企业所得税特别纳税调整调整范围答案解析：在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接的拥有或控制关系；直接或间接地同为第三者所拥有或控制；其他在利益上相关联的关系等，均属于关联企业。
本题中所谓经常发生购销业务的企业和单位，并不一定是关联企业。
三、判断题1.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的收入全额缴纳企业所得税。
（）正确答案：错知识点：非居民企业应纳税额的计算答案解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其应纳税所得额按照下列方法计算：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
2.国家需要重点扶持的高新技术产业区内的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；高新技术产业区外的高新技术企业不得享受此项优惠。
（）正确答案：错知识点：高新技术企业企业所得税税收优惠答案解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
3.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。
（）正确答案：对知识点：企业所得税不得扣除的项目答案解析：符合新企业所得税法实施条例第四十九条规定。
4.因债权人缘故确实无法支付的应付款项，应计入资本公积，不计缴企业所得税。
（）正确答案：错知识点：企业所得税应纳税所得额的计算—收入总额答案解析：因债权人缘故确实无法支付的应付款项，会计制度计入资本公积，但仍应计缴企业所得税。
5.某企业年初向非金融机构借款500万元，期限二年，年利率7%（金融机构借款年利率5．41%），购置一条生产线，年底竣工结算投产。
则该企业当年资本化利息35万元；次年35万元利息计入财务费用，但所得税前只准予扣除27．05万元。
（）正确答案：错知识点：企业所得税--扣除原则和范围答案解析：即使是资本化的借款费用，如果高于金融机构同期同类借款利息的部分，也不能予以资本化。
四、计算题1.某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元）投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。
要求：（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用（3）计算该企业计入计税所得的投资收益（4）计算该企业应纳税所得额（5）计算该企业应纳的所得税额（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税额正确答案：（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%广告费限额=3000×15%=450万元广告费没有超支（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460万元①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰；业务招待费限额计算：①3000×5‰=15万元；②20×60%=12万元；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0①国库券利息收入免缴企业所得税②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入③不认可权益法计算的投资损失15万元（4）计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5万元企业间经营性违约罚款可以扣除（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38万元（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38万元知识点：企业所得税的计算2.某国有工业企业2008年进行了股份制改造，税务机关年度审查时，发现有关资料如下：（1）当年销售收入1280万元，已扣除回扣额20万元；（2）将应在次年收到的先征后退且无指定用途的流转税税额100万元，已计入补贴收入；（3）在股份制改造过程中，固定资产由500万元评估增值到700万元，当年计提折旧费35万元（年折旧率5%）；（4）该企业成本费用（不含折旧费）共计750万元，其中：含支付街道办事处绿化支出5万元，广告费30万元。
根据上述资料，计算该企业当年应纳的企业所得税。
正确答案：(1)收入总额为1280万元，应将回扣20万元计入收入总额；（2）当年未收到的先征后退的流转税款100万元不应计入本年所得额，而应计入收到当期的应纳税所得额；（3）资产评估净增值部分计提的折旧，不得税前扣除；（4）本年的成本费用750万元中，支付街道办事处绿化费5万元属赞助支出不得扣除；广告费，一般企业应在当年销售（营业）收入15%的比例内扣除，查出的回扣额20万元不得做为计算广告费的基数，广告费扣除限额=1280×15%=192该企业广告费扣除标准为192万元。
因未超过扣除限额，所以可以全额扣除。
应纳税所得额=（1280+20）-500×5%-（750-5）=722（万元）应纳税所得额=722×25%=180.5（万元）知识点：企业所得税的计算。
