下载文档原格式
第五章一、单选1.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的部分准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费2.某服装厂2012年毁损一批库存成衣，账面成本20000元，何曾笨重外购比例60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额是（）A.23400元B.22040元C.21360元D.20000元3.企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得（）A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年4.在汇总缴纳所得税时，企业境外所得已纳税额超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。
A.3个年度B.5个年度C.8个年度D.10个年度5.企业下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.油料作物的种植B.糖料作物的种植C.麻类作物的种植D.香料作物的种植6.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。
A.10%B.20%C.50%D.100%7.依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的有（）A.企业支付的货物运输保险费B.为职工支付的基本养老保险C.为员工投保的团体意外伤害险D.为员工缴付的补充医疗保险8.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.转让无形资产使用权的收入B.确实无法支付的应付款C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9.在计算企业所得税时，下列各项准许从收入总额中扣除的是（）A.经济合同的违约金支出B.各项税金滞纳金支出C.环保罚款支出D.非广告性赞助支出10.下列销售环节缴纳的主要流转税允许在企业所得税前扣除的是（）A.转让无形资产使用权B.转让不动产所有权C.转让无形资产所有权D.出售固定资产所有权二、多项选择题1.可在所得税前扣除的税金包括（）A.增值税B.土地增值税C.出口关税D.资源税2.以下可在所得税前列支的保险费用有（）A.基本养老金支出B.补充医疗保险基金支出C.职工家庭保险费用支出D.企业货物保险支出3.在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）A.被没收的财产损失B.计提的固定资产减值损失C.未按期纳税支付的滞纳金D.法院判处的罚金4.企业在计算全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A.购买国库券到期兑现的利息收入B.外单位欠款付给的利息C.没收的逾期未退还包装物押金D.确实无法支付的应付款5.企业下列项目的所得额中，免征企业所得税的有（）A.水果种植B.花卉种植C.中药材种植D.家禽饲养6.企业下列项目的所得，应减半征收企业所得税的有（）A.海水养殖B.茶叶种植C.牲畜饲养D.香料种植7.在中国境内未设机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额缴纳企业所得税的有（）A.股息B.租金C.转让财产所得D.特许权使用费所得8.下列有关利息，可在企业所得税前扣除的有（）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息D.金融企业吸收存款支付的利息9.企业发生的下列资产处置行为，应视同销售的有（）A.用于市场推广B.用于交际应酬C.用于对外捐赠D.用于连续生产10.在计算应纳贺岁所得额时，下列支出不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.被没收罚款的损失三、判断题1.企业发生的资产盘亏、报废净损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予税前扣除。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、张先生为一名工程师，2012年1月为一企业做产品设计,当月预付报酬30000元,3月设计完成又取得50000元，该工程师共纳个人所得税为（)元。
A、16000B、18600C、22000D、250002、2012年10月，某中国居民因出租自有的一套检测设备,取得租金收入为5000元。
设备原值10万元。
根据规定,其应纳个人所得税为（）。
(不考虑其他税费）A、400元B、420元C、800元D、1000元3、郝某系某大型企业职工,2012年12月取得国债利息收入2000元，从所在企业取得企业集资利息收入1000元.本月郝某利息收入应缴纳的个人所得税为（）元。
A、50B、0C、200D、6004、根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（)。
A、适用3%－45%的超额累进税率B、适用5％－35％的超额累进税率C、20％的比例税率D、适用5％－45％的超率累进税率5、下列所得中，“次”的使用错误的是（）.A、为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次B、同一作品再版取得的所得，按照一次征收计征个人所得税C、租赁房屋以一个月的收入作为一次D、偶然所得，以每次收入作为一次6、张某2012年12月取得全年一次性奖金30000元，当月工资1800元，张某取得的全年一次性奖金应缴纳个人所得税( ）。
A、3600元B、4345元C、2725元D、5245元7、某个人独资企业2012年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（)万元。
A、18B、24C、25D、308、公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，适用的税目为( ）。
A、工资薪金所得B、特许权使用费所得C、个体工商户的生产经营所得D、利息股息红利所得9、个人所得税的纳税义务人不包括（）。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。
A.在中国境内成立的甲股份有限公司B.在中国境内成立的萝卜深加工中心C.在中国境内成立的联合合伙企业D.在中国境内成立的向荣演艺工作室2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税收入表述中，不正确的是（）。
A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.企业促销提供的商业折扣，应按折扣后的金额计入企业的收入C.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理D.企业为鼓励债务人在规定期限付款提供的现金折扣，应冲减企业的收入3.境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2018年取得境内甲公司支付的贷款利息收入1 000万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。
2018年度该境外公司在我国的应纳税所得额是（）。
A.1 000＋（80－60）＝1 020万元B.1 000＋80＝1 080万元C.1 000＋60＝1 060万元D.80万元4.某企业2016年度境内境外应纳税所得额合计为300万元，适用25%的企业所得税税率。
全年已经预缴税款25万元，来源于中国境外的抵免税额为20万元。
该企业当年汇算清缴应补（退）的税款是（）。
A.55万元B.50万元C.30万元D.75万元5.某企业2018年利润总额为200万元，当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，税法规定在2018年1月1日至2020年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除。
则该企业2018年计算应纳税所得额时可以扣除研发费用的下列计算中，正确的是（）。
A.20×75％＝15万元B.20万元C.20＋20×75％＝35万元D.20＋20×100％＝40万元6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法正确的是（）。
2019年初级会计师《经济法基础》章节习题：第五章含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度一.单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的外国企业【正确答案】C【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【该题针对“企业所得税纳税人”知识点进行考核】2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是()。
A.提供劳务所得B.不动产转让所得C.其他所得D.租金所得【正确答案】D【答案解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】3.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的下列表述中，不正确的是()。
A.股息所得以收入全额为应纳税所得额B.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额D.租金所得以收入全额为应纳税所得额【正确答案】B【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业的应纳税所得额：(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额;(2)转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
【该题针对“企业收入总额—转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入”知识点进行考核】4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认时间的说法，不正确的是()。
第五章个人所得税法律制度一、单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满（）天的个人，为居民个人。
A.90B.183C.210D.365【答案】B【解析】在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。
2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税的是（）。
A.独生子女补贴B.误餐补助C.差旅费津贴D.全年一次性奖金【答案】D【解析】对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。
这些项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。
3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是（）。
A.退休人员再任职取得的收入B.个人因任职、受雇从上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得C.个人达到国家规定的退休年龄之后按月领取的年金D.个人依法取得执照，从事办学活动取得的所得【答案】D【解析】选项D：按照“经营所得”项目征收个人所得税。
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列不按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是（）。
A.个人取得特许权的经济赔偿收入B.转让土地使用权C.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费D.作者将自己的文字作品手稿复印件公开竞价拍卖取得的所得【答案】B【解析】选项B：按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。
5.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人投资者（新股东）收购企业100%股权后将原盈余积累转增股本个人所得税处理的说法，不正确的是（）。
A.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格减去原股本的差额部分已经计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税B.新股东以低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累中，对于股权收购价格低于原所有者权益的差额部分未计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税C.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分不征收个人所得税D.新股东以不低于净资产价格收购股权的，取得盈余积累转增股本的部分按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税【答案】D【解析】股权收购后，企业将原账面金额中的盈余积累向个人投资者（即新股东）转增股本，有关个人所得税问题区分以下情形处理：（1）新股东以不低于净资产价格收购股权的，企业原盈余积累已全部计入股权交易价格，新股东取得盈余积累转增股本的部分，不征收个人所得税（选项CD）。
企业所得税复习思考题一、单项选择题1．B 2．D 3．A 4．C 5．A 6．C 7．D 8．B 9．D 10．C11.A 12．D 13．A 14．B 15．D 16．C 17．A 18．C 19．A 20．C二、多项选择题1.ABD2.BCD3.ACD4.ABCD5.AD 6．AB 7．CD 8.ABD 9.BCD 10．AB11.ABCD 12.ABCD 13. ACD 14.BCD 17.ABC 18.ABC 19.CD 20.ABCD21.AC 22.ABCD 23.ABD 24.AC 25.BC 26.ABC 27.ABCD三、判断题1.对2. 错3.对4.对5. 错6.对7. 对8.错9.对10.对11.对12.错13.对14.对15.错四、名词解释：企业所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，体现了国家与企业的分配关系。
居民企业：居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立且实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业：非居民企业，是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
应纳税所得额：按照《企业所得税法》的规定，应纳税所得额是企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。
关联企业：是指有下列关系之一的公司、企业、其他组织或者个人。
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的拥有或者控制关系。
（2）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制。
（3）其他在利益上具有相关联的关系。
五、简述题1．企业所得税的改革指导思想和原则是什么？答：企业所得税改革的指导思想是，适应社会主义市场经济发展要求，统一税法，公平税负，规范国家和企业分配方式，理顺分配关系，强化企业所得税调控经济和组织财政收入的职能，促进整个国家经济运行机制和企业经营机制的转换和完善，促进国民经济的健康发展。
企业所得税试题及答案一、单项选择题（每题2分，共10题）1. 企业所得税的纳税人包括哪些？A. 国有企业B. 集体企业C. 合伙企业D. 所有选项答案：D2. 企业所得税的税率是多少？A. 10%B. 15%C. 25%D. 35%答案：C3. 企业所得税的征收方式是？A. 预缴预扣B. 按季预缴C. 按月预缴D. 按年预缴答案：B4. 企业所得税的计税基础是什么？A. 利润总额B. 营业收入C. 营业成本D. 净利润答案：A5. 企业所得税的纳税年度是如何规定的？A. 公历年度B. 农历年度C. 自然年度D. 财务年度答案：A6. 企业所得税的纳税申报期限是？A. 次月15日前B. 次季15日前C. 次年5月31日前D. 次年3月31日前答案：C7. 企业所得税的税收优惠政策包括哪些？A. 高新技术企业减免税B. 小微企业减免税C. 研发费用加计扣除D. 所有选项答案：D8. 企业所得税的亏损弥补期限是多久？A. 1年B. 2年C. 3年D. 5年答案：C9. 企业所得税的税收居民企业是如何定义的？A. 在中国境内设立的企业B. 在中国境内注册的企业C. 在中国境内有实际管理机构的企业D. 所有选项答案：D10. 企业所得税的税收非居民企业是如何定义的？A. 在中国境内设立的企业B. 在中国境内注册的企业C. 在中国境内无实际管理机构的企业D. 在中国境内有实际管理机构的企业答案：C二、多项选择题（每题3分，共5题）1. 以下哪些项目可以作为企业所得税的税前扣除？A. 工资薪金B. 社会保险费C. 捐赠支出D. 罚款支出答案：A, B2. 企业所得税的税前扣除限额包括哪些？A. 广告费和业务宣传费B. 业务招待费C. 职工教育经费D. 工会经费答案：A, B, C, D3. 企业所得税的税收优惠政策适用于以下哪些企业？A. 高新技术企业B. 科技型中小企业C. 创业投资企业D. 小微企业答案：A, B, C, D4. 企业所得税的税收居民企业与非居民企业的主要区别是什么？A. 是否在中国境内设立B. 是否在中国境内注册C. 是否在中国境内有实际管理机构D. 是否在中国境内有固定经营场所答案：C5. 企业所得税的亏损弥补方式包括哪些？A. 跨年弥补B. 跨季度弥补C. 跨年度弥补D. 跨年和跨季度弥补答案：A, C三、判断题（每题1分，共5题）1. 企业所得税的纳税人包括在中国境内设立的企业。
单选题1、王某2014年4月取得稿酬收入20000元，讲课费收入4000元，已知稿酬所得适用个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%，劳务报酬所得适用个人所得税税率为20%。
根据个人所得税法律制度的规定．王某当月应缴纳个人所得税税额为（）元。
A．2688B．2880C．3840D．48002、国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载三个月，三个月的稿酬收人分别为3000元、5000元和8000元。
根据个人所得税法律制度的规定，该作家所得稿酬应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。
A．(3000-800)×20%+(5000+8000)×(1-20%)×20%=2520(元)B．(3000-800)×20%×(1-30%)+(5000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1764(元)C．(3000+5000+8000)×(1-20%)×20%=2560(元)D．(3000+5000+8000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1792(元)3、国内某作家完成了一部小说，3月份第一次出版获得稿酬20000元，8月份该小说再版获得稿酬3000元。
根据个人所得税法律制度的规定，该作家两笔稿酬所得应缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（）。
A．(20000+3000)×(1-20%)×20%=3680(元)B．(20000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=2576(元)C．20000%(1-20%)×20%+(3000-800)×20%=3640(元)D．20000%(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=2548(元)4、张某于2014年3月取得特许权使用费收入3000元，6月取得另一项特许权使用费收入4500元。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度（单元测试）一、单项选择题1.下列关于企业所得税征税对象的说法中，不正确的是（）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定3.根据企业所得税法律制度的规定，下列属于不征税收入的是（）。
A.汇兑收益B.违约金收入C.接受捐赠收入D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金4.下列关于企业在生产经营活动中发生的利息支出的税务处理的表述中，不正确的是（）。
A.非金融企业向金融企业借款的利息支出准予在企业所得税前据实扣除B.金融企业的各项存款利息支出准予在企业所得税前据实扣除C.同业拆借利息支出不得在企业所得税前税前扣除D.企业经批准发行债券的利息支出准予在企业所得税前据实扣除5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列关于固定资产计算折旧的最低年限的说法中，不正确的是（）。
A.电子设备计算折旧的最低年限为5年B.火车计算折旧的最低年限为10年C.房屋计算折旧的最低年限为20年D.飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为4年6.甲居民企业适用的企业所得税税率为25%，2013年境内应纳税所得额为160万元，其设在A国的分公司应纳税所得额折合人民币为90万元，在A国已缴纳企业所得税折合人民币27万元。
则该企业2013年在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。
A.17.5B.22.5C.35.5D.407.根据个人所得税法律制度的规定，下列说法不正确的是（）。
A.对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税B.出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税C.劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得的劳务报酬收入额超过20000元D.对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税8.某作家2013年出版小说一篇，取得稿酬收入5000元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬收入3500元。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税纳税人和所得来源的确定、应税所得项目、税率、应纳税所得额的确定一.单项选择题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资、薪金所得项目的是（）。
A.劳动分红B.托儿补助费C.独生子女补贴D.误餐补助2.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于劳务报酬所得的是（）。
A.个人举办展览活动的所得B.个人雕刻业务所得C.个人担任公司董事长所取得的收入D.个人应邀为大学做学术报告取得的收入3.作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50 000元。
关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。
A.应按“稿酬所得”计缴个人所得税B.应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C.应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D.应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税4.根据个人所得税法律制度的规定，受赠人转让无偿受赠房屋取得适用的税目是（）。
A.偶然所得B.劳务报酬所得C.免征个人所得税D.财产转让所得5.根据最新税法的相关规定，个人所得税工资、薪金的计算适用（）。
A.适用3％~45％的超额累进税率B.适用5％~35％的超额累进税率C.20％的比例税率D.适用5％~45％的超率累进税率6.某保险代理人郑某2016年3月与北京某家保险公司签约，提供兼职代理业务，其5月份取得佣金收入5万元、奖励费收入1万元，支付地方税费及附加2 500元。
下列关于郑某取得佣金收入缴纳个人所得税的说法中，正确的是（）。
A.郑某的佣金收入应按照“工资、薪金所得”计算征税B.郑某取得奖励费收入并非佣金，因此不缴纳个人所得税C.郑某支付的地方税费及附加，可以在计算个人所得税时扣除D.郑某在税前扣除的展业成本，为佣金收入5万元的40%7.某个人独资企业2018年的销售收入为5 000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。
参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
2.【答案】C【解析】金融企业的同业拆借利息支出准予在企业所得税税前据实扣除。
3.【答案】D【解析】选项ABC均不得在企业所得税税前扣除。
4.【答案】A【解析】选项AB：“房屋、建筑物以外〞未投入使用的固定资产，不得计提折旧在企业所得税税前扣除；选项CD：不得计算折旧在企业所得税税前扣除。
5.【答案】C【解析】A国所得的抵免限额=〔300+90〕×25%×90/〔300+90〕=22.5〔万元〕，实际在A国已缴纳税款20万元，未超过抵免限额，其已纳税款可以全部抵免。
该企业2021年在我国实际应缴纳的企业所得税=〔300+90〕×25%-20=77.5〔万元〕。
6.【答案】D【解析】选项ABC属于免征企业所得税的工程。
7.【答案】B【解析】连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票缺乏12个月取得的投资收益不属于企业所得税的免税收入。
8.【答案】C【解析】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照投资额的70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。
该企业2021年应纳企业所得税=〔1200-500×70%〕×25%=212.5〔万元〕。
9.【答案】D【解析】选项A：税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息；选项B：加收利息率按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算；选项C：加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。
10.【答案】C【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
第十五课经济法第五章企业所得税企业所得税扣除标准合理的薪金即指企业发放员工个人工资，应纳税所得额为小于等于5000元全年60000元的，企业不需要缴纳企业所得税。
例1：企业有100人，每月每人发放工资5400元，减掉社保500元，实际发放4900元/人，企业就不需要交企业所得税。
如果发放5800元每人，减掉600社保，实际发放5200元。
企业每月每人多发放200元，200元*12月*100人就是征收企业所得税的应纳税所得额。
例1中，合理工资应该是100人*每月5000元*12月=600万元超支发放是200元*12月*100=240000所以职工福利费超支：240000*14%工会经费超支：240000*2%职工教育经费超支：240000*2.5%习题练习1.某国有企业2008年全年销售产品收入1200万元，提供劳务取得的收入50万元，取得租金收入80万元，取得国债利息收入5万元，取得另一居民企业的权益性股息收益30万元，准予扣除的成本为720万元，缴纳的增值税额10万元，消费税6.5万元，缴纳的城市维护建设税和教育费附加1.9万元，预缴的所得税额100万元，其他可扣除的费用和损失为36.6万元。
企业所得税率25%。
收入总额=1200+50+80+5+30=1365万元利润总额=收入总额-允许扣除（允许减除的费用损失）增值税和预交的企业所得税不能减掉1200+50+80+5+30-720-6.5-1.9-36.6=600万元应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-允许扣除（允许减除的费用损失）1365-0-5-30-720-6.5-1.9-36.6=565万元应纳税额=565*25%=141.252.某外商投资企业，所得税率25%。
2008年全年销售收入1500万元，提供劳务收入100万元，取得特许权转让收入15万元，视同销售收入10万元，取得税收返还12万元，取得另一居民企业的权益性红利收益20万元，取得金融债券利息收入8万元，缴纳的增值税额8万元，消费税5.75万元，缴纳的城市维护建设税及教育费附加1.52万元，可扣除的成本为850万元，被意外灾害毁损一批物资损失6万元，发生坏账损失3万元，支付税收滞纳金2万元，赞助某球队支出5万元，支付给股东红利10万元，其他可扣除的费用为78.73万元。
考点：企业所得税的纳税人、征税对象1.根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属于企业所得税征税对象的是（）。
A.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外且与其机构、场所没有实际联系的所得B.在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得C.在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得D.在中国境内设立机构、场所的，发生在境外但与其机构、场所有实际联系的所得【答案】A【解析】（1）选项A，不属于我国企业所得税征税对象；（2）选项B，属于我国企业所得税征税对象，实行源泉扣缴；（3）选项CD；属于我国企业所得税征税对象，但不实行源泉扣缴。
1.根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律在中国境内设立的企业，属于企业所得税纳税人的有（）。
A.股份有限公司B.有限责任公司C.国有独资公司D.个人独资企业【答案】ABC【解析】本题考核企业所得税纳税人。
企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
2.根据企业所得税法律制度的规定，下列所得中，属于企业所得税征税对象的有（）。
A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得B.居民企业来源于中国境外的所得C.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D.居民企业来源于中国境内的所得【答案】ABD【解析】本题考核企业所得税征税对象。
选项C，非居民企业来源于境外的所得不属于我国境内所得，不是企业所得税征税范围。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.转让不动产所得，按照不动产所在地确定B.股息所得，按照分配所得的企业所在地确定C.销售货物所得，按照交易活动发生地确定D.提供劳务所得，按照劳务发生地确定【答案】ABCD4.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有（）。
经济法第五章企业所得税1、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中，不属于企业所得税的纳税人的是（）。
[单选题] *A.甲有限责任公司B.乙事业单位C.丙个人独资企业(正确答案)D.丁股份有限公司2、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表述中，不正确的是（）。
[单选题] *A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定(正确答案)D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定3、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确认收入实现时间的下列表述中，正确的是（）。
[单选题] *A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现(正确答案)C.权益性投资收益，按照投资方实际收到利润的日期确认收入的实现D.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现4、【单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订合同，采用预收款方式销售商品一批，并于9月10日收到全部价款。
甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品。
下列关于甲公司确认该业务企业所得税销售收入实现时间的表述中,正确的是（）。
[单选题] *A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入(正确答案)C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入5、【单选题】2019年10月甲电子公司销售一批产品，含增值税价格45.2万元。
由于购买数量多，甲电子公司给予购买方9折优惠。
已知增值税税率为13%，甲电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入为（）。
[单选题] *A.40.34万元(正确答案)B.42.8万元C.45.2万元D.36万元6、【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。
第五章企业所得税法律制度一、单项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中，正确的是（）。
A.依照外国法律成立但实际管理机构在境内的企业均属于居民企业B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业均属于非居民企业C.依照外国法律成立但在中国境内设立机构、场所的企业均属于非居民企业D.依法在我国境内成立但实际管理机构在境外的企业均属于非居民企业【答案】A【解析】（1）选项BC：非居民企业，是指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；（2）选项D：依法在我国境内成立的企业，无论实际管理机构是否在境内，都属于我国的居民企业。
2.甲企业是我国的非居民企业并在我国境内设立了机构、场所。
根据企业所得税法律制度的规定，甲企业取得的下列所得中，不需要在我国缴纳企业所得税的是（）。
A.甲企业在韩国取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得B.甲企业在日本取得的与所设机构、场所有实际联系的所得C.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所没有实际联系的所得D.甲企业在中国境内取得的与所设机构、场所有实际联系的所得【答案】A【解析】（1）选项A：非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，来源于境外（韩国）的所得不需要在我国缴纳企业所得税；（2）选项BCD：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其取得的来源于中国境内的所得（无论境内取得的所得是否与所设机构、场所有实际联系），以及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（日本的所得），缴纳企业所得税。
3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，正确的是（）。
A.股息、红利等权益性投资收益，按照合同约定的被投资方应付股息、红利的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入的，按照合同约定的分成日期确认收入的实现【答案】B【解析】选项A：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D：采取产品分成方式取得收入的，按照分得产品的日期确认收入的实现。
第五章企业所得税、个人所得税法律制度一、单项选择题1、某个人独资企业2013年的销售收入为5000万元，实际支出的业务招待费为40万元，根据个人所得税法律的规定，在计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费是（）万元。
A、18B、24C、25D、302、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税的优惠政策中，说法正确的是（）。
A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40％可以从企业当年的应纳税额中抵免B、创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额C、企业以相关规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50％加计扣除3、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。
A、在境外成立的企业均属于非居民企业B、在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C、依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D、依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业则该企业2015年应缴企业所得税是（）。
A、3.2万元B、1.6万元C、2.4万元D、4万元5、根据企业所得税法律制度的规定，在中国设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有实际联系的非居民企业适用的企业所得税税率是（）。
A、10％B、20％C、25％D、33％6、根据企业所得税法律制度的规定，下列选项中，属于企业不征税收入的是（）。
A、接受捐赠的收入B、财政拨款C、符合条件的非营利组织的收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益7、根据《企业所得税法》的规定，不得提取折旧在税前扣除的固定资产是（）。
第五章企业所得税法及条例一、单项选择题1、根据企业所得税法规定，个人独资企业、合伙企业不适用本法，是指依照（ D ）规定成立的个人独资企业、合伙企业。
A、外国法律B、港澳台地区的法律C、中国境外的法律D、中国法律、行政法规2、企业所得税法所称的（ D ），是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
A、机构B、场所C、管理机构D、实际管理机构3、根据企业所得税法规定，企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额称为（ A ）。
A、亏损B、损失C、应纳税所得额D、利润4、企业所得税法所称的（ D ），是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
A、销售商品收入B、劳务收入C、转让收入D、销售货物收入5、按照企业所得税法及其实施条例规定，居民企业取得下列各项收入，应并入应纳税所得额征收所得税的是（ C ）。
A、国债利息收入B、财政拨款C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足10个月取得的投资收益D、300万元的技术转让所得6、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入( C )的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
A、10%B、12%C、15%D、20%7、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的( D )和支付的相关税费为计税基础。
A、账面价值B、历史成本C、现值D、公允价值8、根据企业所得税法规定,企业使用或者销售的存货的成本计算方法，不得采用方法是（ B ）。
A、先进先出法B、后进先出法C、加权平均法D、个别计价法9、居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免，所谓直接控制，是指居民企业（ D ）的股份。
A、直接持有外国企业20%B、直接持有外国企业25%以上C、间接持有外国企业20%D、直接持有外国企业20%以上10、企业购置的用于（ B ）的专用设备的投资额，不能享受税额抵免。
A、环境保护B、创业投资C、节能节水D、安全生产11、根据企业所得税法规定，企业发生下列所得，不免征企业所得税的是（ D ）。
A、中药材的种植B、林木的培育和种植C、林产品的采集D、香料作物的种植12、国家重点扶持的公共基础设施项目，是指（ B ）。
A、国家规定的港口码头、机场、铁路、公路、等项目B、国家规定的港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目C、国家规定的港口码头、机场、公路、电力、水利等项目D、国家规定的港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目13、企业与其关联方之间的业务往来，不符合（ C ）而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
A、公平交易原则B、公正交易原则C、独立交易原则D、市场交易原则14、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法（ B ）。
A、按照合理方法调整B、核定其应纳税所得额C、核定应纳所得税额D、采取税收保全措施15、企业应当自月份或者季度终了之日起（ C ）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
A、五日B、十日C、十五日D、三日16、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ C ）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A、十日B、三十日C、六十日D、九十日17、享受定期减免税优惠的，按照国务院规定，可以在企业所得税法施行后继续享受到期满为止，但因未获利而尚未享受优惠的，优惠期限从企业所得税法（ A ）起计算。
A、施行年度B、颁布年度C、制定年度D、过渡年度18、企业所得税法规定，对于实行源泉扣缴的非居民企业的应纳税款，从支付或到期应支付的款项中扣除，所谓到期应支付的款项是指支付人按照（ D ）应当计入相关成本、费用的应付款项。
A、真实性原则B、收付实现制原则C、税收优先原则D、权责发生制原则19、企业与其关联方分摊成本时，应当按照（ C ）的原则进行分摊，并在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料。
A、合理性B、权责发生制C、成本与预期收益相配比D、纳税调整20、根据企业所得税法及其实施条例规定，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所（ B ）确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
A、发生地B、所在地C、住所地D、支付地二、多项选择题1、企业所得税法所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的（ ABCD ）。
A、企业B、事业单位C、社会团体D、其他取得收入的组织2、根据企业所得税法及其实施条例规定，下列属于居民企业的有（ ABD ）。
A、在福建省工商局登记注册的企业B、在日本注册但实际管理机构在北京的的企业C、在日本注册的企业设在北京的办事处D、在福建省注册但在中东开展工程承包的企业3、根据企业所得税法规定，利息收入是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括（ ABC ）等。
A、债券利息B、贷款利息C、欠款利息D、股息4、根据企业所得税法规定，企业发生下列哪些收入应当以合同约定的收款日期确认收入的实现（ ABCD ）。
A、利息收入B、租金收入Ｃ、分期收款方式销售货物 D、特许权使用费收入5、按企业所得税法规定，企业提供持续时间超过12个月的劳务，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
确定提供劳务交易的完工进度，可以选用的方法（ ABC ）。
A、已完工作的测量B、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例C、已经发生的成本占估计总成本的比例D、已经收到的款项占总收入的比例6、根据企业所得税法规定，企业发生下列各项支出，在计算应纳税所得额时应该按规定的限额扣除，且超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的是（ BD ）。
A、公益性捐赠支出B、广告费和业务宣传费支出C、业务招待费支出D、职工教育经费支出7、根据企业所得税法规定，企业有关资产在购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，这些可以资本化的资产包括（ AB ）。
A、固定资产B、无形资产C、投资资产D、存货8、根据企业所得税法规定，企业发生下列固定资产折旧费，不得在企业所得税前扣除的是（ ABCD ）。
A、经营租入的设备B、不需用的设备C、已提前报废的设备D、已提足折旧的设备9、根据企业所得税法规定，企业的哪些资产用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的，应当视同销售（ ABCD ）。
A、原材料B、库存商品C、无形资产D、固定资产10、根据企业所得税法规定，固定资产的大修理支出是指同时符合下列（ AD ）的支出。
A、修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上B、修理支出达到取得固定资产时的计税基础20%以上C、修理后固定资产的使用年限延长2年D、修理后固定资产的使用年限延长2年以上11、根据企业所得税法规定，非居民企业取得来源于中国境内的下列所得，应当以收入全额为应纳税所得额计算其应纳税所得额的有（ ABCD ）。
A、股息、红利等权益性投资收益B、利息所得C、租金所得D、特许权使用费所得12、自行开发的无形资产，以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的（ BCD ）等支出为计税基础。
A、研究阶段的支出B、开发人员的工资C、研发用设备的折旧D、开发过程中的材料费13、企业所得税法规定，企业取得的下列哪些所得的境外已纳所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免（ AC ）。
A、居民企业来源于中国境外的应税所得B、非居民企业来源于中国境内的应税所得C、非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得D、非居民企业在中国境内未设立机构、场所，取得发生在中国境外应税所得14、企业发生的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除的有（ AB ）。
Ａ、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用Ｂ、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资Ｃ、创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资的投资额Ｄ、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入15、根据企业所得税法规定，下列有关税收优惠的表述正确的是（ ACD ）。
A、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按20%的税率征收企业所得税C、开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除D、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税16、小型微利工业企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列（ ABC ）条件的企业。
A、年度应纳税所得额不超过30万元B、从业人数不超过100人C、资产总额不超过3000万元D、资产总额不超过4000万元17、企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。
核定企业应纳税所得额的方法有（ ABC ）。
A、参照同类或者类似企业的利润率水平核定B、按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定C、按照关联企业集团整体利润的合理比例核定D、按照再销售价格法核定18、按企业所得税法规定，甲公司存在下列（ ABCD ）情况的与乙公司构成关联方。
A、甲公司拥有乙公司60%的股权B、甲公司和乙公司同为丙公司的子公司C、甲公司的产品销售全部通过乙公司的销售网络D、乙公司的材料采购全部通过甲公司的供应渠道三、判断题1、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税，税率为20%。
（错）2、企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
（对）3、股息、红利等权益性投资所得，按照被分配所得的企业所在地确定。
（错）4、企业所得税法所称的政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有特殊用途的财政资金。
（错）5、企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。
上述专项资金提取后改变用途的，不得扣除。
（对）6、生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
