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会计循环与核算形式(ppt 10)

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会计循环

会计循环

汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。

会计核算形式详细概述PPT课件( 72页)

会计核算形式详细概述PPT课件( 72页)

第11章
理解会计核算形式的基本概
会 计
念，了解各种会计核算形式的凭证
核 和账簿设置要求、核算步骤、优缺
算 形
点和适用范围，重点掌握有关会计
式 核算形式汇总和登记总账的方法。
P2
会 计 学
P3
第十一章 会计核算形式
第一节 会计核算形式概述 第二节 记账凭证核算形式 第三节 日记总账核算形式 第四节 科目汇总表核算形式 第五节 汇总凭证核算形式 第六节 凭单日记账核算形式 第七节 多栏式日记账核算形式
400
借
500 借
1 31 通 6 未收货款 主营收入
600
借
1 31 1 31
本月合计 本年合计
1300 1300
800 借 800 借
余额
700 600 400 700 1100 600 1200 1200 1200
P12
第11章
第二节
记 账 凭 证 核 算 形 式
四、优缺点及适用范围 （一）优点：简单明了，容易理解，通过总账“对方科 目”一栏，可反映每笔业务的账户对应关系。 （二）缺点：不能提供汇总的账户对应关系核算指标， 从而无法反映资金运动的来龙去脉；当经济业务比较多时， 记账凭证数量也多，登记总账的工作量较大。 （三）适用范围：适用于业务少、规模小的企业和单位 使用，业务多和规模大的企业不宜采用此种核算形式。 例图表11-3、图表11-4。
2、试算类核算形式：指提供的总账指标看不到账户的 任何对应关系，核算最粗糙；仅包括科目汇总表核算形式， 该表在记账前具有试算平衡的作用；它是目前广泛采用的 一种核算形式。
3、对应类核算形式：指提供的总账指标可全部或部分 地反映汇总的账户对应关系，核算比较详细，对于经济管 理具有积极的意义；包括汇总记账凭证核算形式、凭单日 记账核算形式和多栏式日记账核算形式；也称汇总类核算 形式。

第三章会计循环ppt课件

第三章会计循环ppt课件

20 000
四、结账
（一）定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部 登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期 末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。
1、实账户的结转： 实账户是指资产、负债及所有者权益类账户，即列示 在资产负债表的账户，这类账户的余额逐年递转延续，所 以此时的结账是指结出期末新余额。 2、虚账户的结清： 虚账户是指收入和费用两类账户，即列示在利润表的 账户，这类账户的余额应结平为“零”。
凭证
（2）按是否经过汇总 ①汇总记账凭证 A、分类汇总记账凭证 定期根据收款凭证、付款凭证和转账凭证分
别汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总 转账凭证。
B、全部汇总记账凭证 将一定时期内编制的记账凭证全部汇总在一张 记账凭证上。 ②非汇总记账凭证 根据每一原始凭证或原始凭证汇总表单独填制 的记账凭证。
借：材料采购 800 贷：银行存款 800
（更正……错误记录）
记账 记账
对第二种错误： 所记金额>应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。
例2.用银行存款支付管理费用1500元。记账凭证中将1500 元写为5100元，并已入账。
更正
借：管理费用 3600 贷：银行存款 3600
（冲销 …… 多记数）
登账完毕，编制试算平衡表。
7、编制会计报表。
发生经济业务
传递原始凭证
交给会计
登记会计明细账 核对
登记会计总账
资产负债表
利润表
根据原始凭 证填制记账 凭证
账务处理程序
原始凭证
原始凭证 汇总表
收款凭证
2
现金日记账
银行存款日记账
1
付款凭证
5
4

第三章会计循环PPT课件

第三章会计循环PPT课件

18
✓ 现金制
• 以收到现款作为确认收入的依据，以支付现款 作为发生费用的依据（即以收支期间作为会计 期间）
• 具体：
凡是本期收到现款的收入和支付现款的费用， 不管其是否属于本期，均作为本期的收入和 费用
凡是本期未收到现款的收入和本期尚未支付 现款的费用，尽管属于本期，也不作为本期 的收入与费用
✓逆查：试算表—分类账—记账凭证
2020/10/13
15
3、错误更正 ➢ 划线更正法：借方或者贷方金额错误
➢ 红字更正法：借贷双方金额同时错误，或 者科目错误，或者借贷双方金额同时大于 实际发生额
➢ 补充登记法：借贷双方金额小于实际发生 额
➢ 举例说明：P72-73
2020/10/13
16
4、会计确认基础
2020/10/13
4
• 记账凭证编制方法：每张原始凭证编制记账 凭证，或者根据原始凭证汇总表编制
• 记账凭证的分类与填制
a. 通用记账凭证：不分收款、付款和转账业 务，全部采用一种格式
b. 专用记账凭证：区分收款、付款和转账凭 证
c. 根据现行会计制度，现金存入银行、从银 行提取现金只编制付款凭证，即现金付款 和银行付款凭证，不再编制收款凭证（旧 书中57页图表3-4有误）（新书P58-59）
• 会计分录举例：P58-60/59-61
2020/10/13
5
➢ 记账与账簿
✓ 记账：根据记账凭证所确定的会计分录，在账簿中 按账户进行登记
✓ 账簿的分类
• 按用途分类
a. 日记账：按凭证号码先后顺序登记（现金日 记账、银行存款日记账、转账日记账）
b. 分类账：根据账户分类登记（总分类账、明 细分类账）

会计循环与会计核算形式(ppt 20

会计循环与会计核算形式(ppt 20

四、适用范围
优点 简化了会计凭证的处理；日记总账可以反
映账户之间的对应关系。
缺点 会计科目较多时，日记总账的账页会很长；
登账时，容易出错；
适用范围 规模小、业务简单、会计科目少的小
型单位。
2012-12-9
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第三节 记账凭证核算形式
四、适用范围 优点 简单、易懂 缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位
2012-12-9
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第四节 科目汇总表核算形式
一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根 据科目汇总表登记总账。 特点 总账根据科目汇总表登记 二、设置的凭证和账簿 凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格 式的记账凭证外，还设置“科目汇总表”。 账簿 与记账凭证核算形式相同。
2012-12-9
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第六节 日记总账核算形式
一、概念
设置一本把日记帐和总分类帐结合起来的联合帐 簿——日记总帐，单位日常发生的各项经济业务都 要根据记帐凭证直接记入日记总帐的一种核算形式。
二、凭证、帐簿的设置 凭证 日记总帐、现金日记帐、银行存款日记帐； 收、付、转三种凭证。 帐簿 现金日记帐、银行存款日记帐和必要的明细 分类账及“日记总账”
2012-12-9
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第二节
会计核算形式的意义和种类
二、建立会计核算形式的基本要求
1、会计核算形式应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算形式有： 记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总帐核算形式

会计循环核算方法课件

会计循环核算方法课件

借方
账户名称（会计科目）
贷方
期初余额（资产）
资产增加
期初余额（负债、权益）
资产减少
负债、所有者权益减少
负债、所有者权益增加
成本、费用增加
成本、费用减少
收入减少
收入增加
本期借方发生额
期末余额：资产余额
本期贷方发生额
期末余额：负债及所有者权益余额
会计循环核算方法
16
4、借贷记账法的记账规则
有借必有贷，借贷必相等.即： 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在 两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷相反的记录。
会计循环核算方法
5
二、会计账户
会计帐户：是按照会计科目所设置的、具有一定格 式与结构，用以连续记录经济业务所引起的会计要 素增减变动及其结果的一种会计核算的专门方法。
会计循环核算方法
6
会计账户的结构
账户的基本结构分为两部分： 一部分登记增加额，另一部分登记减少额，并
在期末结算出余额。 具体内容应包括：账户的名称即会计科目、 日期和摘要、增加或减少的金额及余额、凭 证号数。
➢ 复式记账的优点：可以通过账户记录了解各项经 济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否 准确无误。
➢ 复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法。Biblioteka 会计循环核算方法11
借贷记账法的内容
1、定义 借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业 务的一种复式记账方法。
会计循环核算方法
12
2、借贷记账法的理论依据
主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加
销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税
会计循环核算方法

第十一章会计循环与会计核算形式

第十一章会计循环与会计核算形式

7
会计学原理
11.2 会计循环据原始凭证，分析经济业务（审核原始凭证） 、根据原始凭证，分析经济业务（审核原始凭证） 2．编制会计分录（填制记账凭证） ．编制会计分录（填制记账凭证） 教材只反映了会计分录，没有记账凭证的格式， 教材只反映了会计分录，没有记账凭证的格式，应明确每笔分录 填制的凭证类型（转账凭证、收款凭证还是付款凭证） 填制的凭证类型（转账凭证、收款凭证还是付款凭证）
6
会计学原理
11.1.2 会计循环的步骤
5、调整后试算平衡：编制了调整分录以后，再次进行的试算平衡 调整后试算平衡：编制了调整分录以后， 实务中，把两次试算统一填制在“工作底稿” 实务中，把两次试算统一填制在“工作底稿”中 6、编制会计报表：对应最后一种会计核算方法 编制会计报表： 另外两种核算方法：成本计算、 另外两种核算方法：成本计算、财产清查体现在实务中 7、结账：虚账户的结清与实账户的结转 结账： 8、编制转回分录：为下一个会计循环做准备（此环节可省略） 编制转回分录：为下一个会计循环做准备（此环节可省略） 下节讲述
18
4
会计学原理
11.1.2 会计循环的步骤
1、记账：此环节涉及设置账户、复式记账、填制和审核凭证等会计 、记账：此环节涉及设置账户、复式记账、 核算方法 注意：西方国家没有记账凭证， 分录簿” 注意：西方国家没有记账凭证，用“分录簿”代替记账凭证的作 用，分录簿即普通日记账 2、过账：此环节对应登记账簿这一会计核算方法 回忆第八章中我 、过账： 国的账簿种类 3、调整前试算平衡：在第二章中讲过试算平衡，即检查、验证账户 、调整前试算平衡：在第二章中讲过试算平衡，即检查、 记录的正确性 调整指的是账项调整，在进行账项调整前的试算， 调整指的是账项调整，在进行账项调整前的试算，试算内容两个 方面

【教学课件】第十一章 会计循环和会计核算形式

【教学课件】第十一章 会计循环和会计核算形式

2021/8/17
9
帐务处理程序
2021/8/17
10
五、日记总帐核算形式
2021/8/17
11
ห้องสมุดไป่ตู้
第十一章 会计循环和会计核 算形式
2021/8/17
1
第一节 会计循环
2021/8/17
2
第二节 会计核算形式
2021/8/17
3
一、会计核算形式的种类
（一）记帐凭证的核算形式 （二）科目汇总表核算形式 （三）汇总记帐凭证核算形式 （四）日记帐核算形式
2021/8/17
4
二、记帐凭证的核算形式
特点 根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐、
帐簿组织
2021/8/17
5
帐务处理程序：
2021/8/17
6
三、科目汇总表核算形式
特点 帐簿组织 科目汇总表编制 帐务处理程序
2021/8/17
7
科目汇总表
2021/8/17
8
四、汇总记帐凭证核算形式
特点 帐证设置 帐务处理程序

会计循环与会计核算形式共22页文档

会计循环与会计核算形式共22页文档
会计循环与会计核算形式
21、静念园林好，人间良可辞。 22、步步寻往迹，有处特依依。 23、望云惭高鸟，临木愧游鱼。 24、结庐在人境，而无车马喧；问君 何能尔 ？心远 地自偏 。 25、人生归有道，衣食固其端。
▪
26、要使整个人生都过得舒适、愉快，这是不可能的，因为人类必须具备一种能应付逆境的态度。—上进的力量，才是成功的保证。——罗曼·罗兰
▪
28、知之者不如好之者，好之者不如乐之者。——孔子
▪
29、勇猛、大胆和坚定的决心能够抵得上武器的精良。——达·芬奇
▪
30、意志是一个强壮的盲人，倚靠在明眼的跛子肩上。——叔本华
谢谢！
22

第2章 会计循环 《 会计学》ppt课件

第2章 会计循环 《 会计学》ppt课件

经
会
济
计
业
记账方法
语
务
言
会 计会 凭计会 证账计
簿报 表
13
2.2.2 借贷记账法
❖ 记账方法的分类 单式记账
每一项经济业务的影响只记录在一个账户之中。例如，销售货品之后， 仅记录现金的增加，存货交付之后，仅记录存货的减少。
这种记账方式的优点是操作简单，缺点是对经济业务的反映比较片面， 账户之间联系不紧密，无法实现自我复核的作用。
1
Continued
❖ 2、会计循环中的主要流程 ❖ 每一个会计循环的最终结果体现在财务报告中，因此会计报表
的编制是会计循环中最为重要的会计文件。 ❖ 在编制报表过程中，报表数据均来自账簿，每个报表项目均对
应一个或几个账簿，账簿的数量依据业务的复杂程度而定。例 如，利润表中的营业收入就应着两个总账账簿：“主营业务收 入”和“其他业务收入”这两个账簿的余额加总后，就被填入 利润表中的“营业收入”项目。而同为利润表项目的“管理费 用”就直接对应一个“管理费用”账簿，期末直接将账簿余额 填写入利润表即可。资产负债表中的“货币资金”则被分解为 三个账簿：“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”， 须根据这些账簿期末余额之和填列。
17
资产类账户的记账规则
❖ 资产是对资金或资源的占用。 ❖ 对于资产账户，其记账规则是借方登记增加，贷方登记减少。
期末余额多数在借方。
❖ 资产类账户借方期末余额=借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额
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负债和所有者权益类账户的记账规则
❖ 负债和所有者权益是企业的资金来源，它们与资产以资金的占 用是相对的两个方面。因此负债和所有者权益账户的借贷规则 与资产账户正好相反。

会计循环与会计核算组织形式概述PPT模版

会计循环与会计核算组织形式概述PPT模版

第一节 会计循环：凭证
二、会计凭证 (一) 经济业务 会计实务中，习惯于将这些企业日常经营活动发生的 能够引起企业资金发生变化的交易或事项统称为经济业务， 或称会计事项。 对外经济业务也称为“交易”，即企业与外部主体 （其他单位或个人）之间的价值交换行为。如购买商品、 销售货物、提供劳务等。 对内经济业务也称为“事项”，即企业主体内部有关 部门之间发生的价值转移行为。如企业在生产经营过程中 为了生产产品领用原材料、使用和磨损机器设备。
第一节 会计循环：凭证
2、记账凭证 ➢ 记账凭证:会计师根据审核无误的原始凭证（经济业 务载体）编制的用来履行记账手续的会计分录凭证。它 是登记账簿的直接依据。 ➢ 记账凭证的种类
第一节 会计循环：凭证
★按反映经济 业务内容(用途)
不同分类
记账凭证
★按是否需 要汇总分类
专用记账凭证
非汇总记账凭证
账簿
序时账簿
用途：用以记录经济业务
日记账
分类账簿
备查账簿
备查簿
用途：用以记录与经济业务有关事项
第一节 会计循环：账簿
➢ 会计账簿按其外表形式的不同可以分为：
账簿
订本式账簿 活页式账簿
卡片式账簿
★用以记录 重要经济业务
明细账账页
卡片式 账页
★期末装订成册
卡片箱
用毕捆 扎保管
第一节 会计循环：账簿
（二）会计账簿的格式与登记方法 1、序时账簿 ➢ 序时账簿主要是指特种日记账，包括：库存现金日记账 和银行存款日记账。 ➢ 企业通常设置三栏式日记账， 设“收入、付出、结余” 或“借方、贷方、余额”三个主要栏目，用来登记库存现 金（银行存款）的增减变动及其结果。 ➢ 日记账是由现金出纳员根据库存现金（银行存款）收、 付款业务所编制的记账凭证按发生时间的先后顺序逐日、 逐笔登记。

会计循环与核算形式(ppt 10)

会计循环与核算形式(ppt 10)

三、核算的一般程序p315 四、适用范围 优点 减少了工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用 缺点 科目汇总表中，不能反映账户之间的对应关系。 适用范围 规模大、经济业务量较大的单位。
第五节 汇总记账凭证核算形式
一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇 总记账凭证登记总账的方法。 特点 定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总记账凭证 登记。 二、设置的凭证和账簿
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精益求精，追求卓越，因为相信而伟 大。202 0年12 月22日 星期二 上午8时 26分1 秒08:26:0120.1 2.22
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让自己更加强大，更加专业，这才能 让自己 更好。2 020年1 2月上 午8时26 分20.1 2.2208:26December 22, 2020
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这些年的努力就为了得到相应的回报 。2020 年12月2 2日星 期二8时 26分1 秒08:26:0122 December 2020
第十章 会计循环和会计核算形式
第一节 会计循环
一、会计循环的概念
是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始 凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须 经历的各个会计工作步骤。
二、会计循环的步骤现金日记账
经原记 济①始②账③ 业凭凭 务证证
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
凭证 收、付、转账凭证和汇总记账凭证 账簿 同前 三、流程p317 四、适用范围 优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映 出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生 情况。 缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大； 经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。
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账户 名称
调整前试算
调整
调整后试算 利润表 资产负债表
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第二节 会计核算形式的意义和种类 一、会计核算形式的概念 会计核算形式 是以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、 记账程序和记账方法有机地结合起来的技术组织方式。 账簿组织 是指会计账簿的种类、格式以及各种账簿之间的相互 关系。 记账程序和记账方法 是指从审核、整理原始凭证开始，到填制 记账凭证，根据记账凭证登记各种账簿，以及根据账簿记录编 制会计报表等一系列工作的步骤和方法。 二、建立会计核算形式的基本要求 1、会计核算形式应与经济管理相配合。 2、统一规定和从实际出发相结合。 3、提高会计信息质量与合理减少工作量相结合。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1020 .10.10Saturday , October 10, 2020
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 8:23:16 18:23:1 618:23 10/10/2 020 6:23:16 PM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1018 :23:161 8:23Oc t-2010- Oct-20
二、记账凭证核算形式设置的记账凭证和账簿 记账凭证 收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式 的记账凭证，反映日常发生的所有经济业务。 账簿 现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。
三、记账凭证核算形式的一般程序
②
现金日记账
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收付转 款款账 记账凭证 ④
③
银行存款日记账
凭证 收、付、转账凭证和汇总记账凭证 账簿 同前 三、流程p317 四、适用范围 优点 减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够反映 出账户之间的对应关系，便于分析和检查经济业务的发生 情况。 缺点 转账业务较多时，编制汇总记账凭证的工作量大； 经济业务较少的单位如果采用这种方法，会加大工作量。 适用范围 规模大、经济业务量较多的单位。
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20. 10.1020 20年10 月10日 星期六 6时23 分16秒2 0.10.10
谢谢大家！
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月10 日星期 六下午6 时23分 16秒18 :23:162 0.10.10
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2 020年1 0月下 午6时23 分20.1 0.1018:23Octo ber 10, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2 020年1 0月10 日星期 六6时23 分16秒 18:23:1 610 October 2020
三、会计核算形式的种类 在我国，常用的会计核算形式有：
记账凭证核算形式 科目汇总表核算形式 汇总记账凭证核算形式 日记总帐核算形式
第三节 记账凭证核算形式 一、记账凭证核算形式的概念和特点 记账凭证核算形式，是根据记账凭证直接登记总分类账 的一种核算形式。是最基本的一种组织形式，其他各种 会计核算形式，都是以它为基础发展演变而成的。 特点 记账凭证无需通过汇总，直接逐笔登记总分类账。
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一个完整的会计循环过程，至少要编制三次试算平衡表： 第一次 在根据有关记账凭证登记分类账后进行的，称之为调整前 试算； 第二次是在期末的调整分录登账以后进行的试算平衡，称之为调 整后试算； 第三次是在结账后即结清所有虚账户后进行的试算。 在实际工作中，这些试算表是通过工作底稿来完成的。 常用的工作底稿的格式如下：
一本日记总账，根据日记总账和明细分类账编 制会计报表
二、日记总账的格式 p319
三、核算的一般流程 p320 四、适用范围 优点 简化了会计凭证的处理；日记总账可以反映账户 之间的对应关系。 缺点 会计科目较多时，日记总账的账页会很长；登账 时，容易出错； 适用范围 规模小、业务简单、会计科目少的小型单位。
分 总分类账 类 明细分类 账账
调
整 对 会 资产负债表
④
试 算 表
⑤
工 作⑥ 试
账 、⑦ 结
计 报
利润表 现金流量表
算 表
账
表 报表附注
第一步，经济业务发生后，取得或填制原始凭证。 第二步，审核原始凭证，分析经济业务，编制记账凭证。 第三步，根据记账凭证所确定的会计分录，登记日记账和分类帐。 第四步，登账完毕，编制试算平衡表。 第五步，期末，对应调整的会计事项，按权责发生制的要求作出调 整会计分录，并过入相应的分类账，再进行第二次试算平衡。 第六步，进行财产清查、对账，作出结账分录，结清所有收入、费 用等虚账户。 第七步，编制会计报表。
⑤
总分类账 ⑤
⑥ 会计报表
明细分类账
四、适用范围 优点 简单、易懂 缺点 根据记账凭证登记总账的工作量大 适用范围 规模小，经济业务量较少的单位
第四节 科目汇总表核算形式 一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后根据科目 汇总表登记总账。 特点 总账根据科目汇总表登记 二、设置的凭证和账簿 凭证 除收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式的记账 凭证外，还设置“科目汇总表”。 账簿 与记账凭证核算形式相同。
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第十章 会计循环和会计核算形式
第一节 会计循环
一、会计循环的概念
是指企业在一定会计期间内，从取得或填制反映经济业务发生的原始 凭证起，到编制出会计报表为止，全面、连续地进行会计处理所必须 经历的各个会计工作步骤。
二、会计循环的步骤现金日记账
经原记 济①始②账③ 业凭凭 务证证
日 现金日记账
记 账
银行存款日 记账
三、核算的一般程序p315 四、适用范围 优点 减少了工作量；科目汇总表具有试算平衡的作用 缺点 科目汇总表中，不能反映账户之间的对应关系。 适用范围 规模大、经济业务量较大的单位。
第五节 汇总记账凭证核算形式
一、概念和特点 概念 定期根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇 总记账凭证登记总账的方法。 特点 定期编制汇总记账凭证，总账根据汇总记账凭证 登记。 二、设置的凭证和账簿