现金流量表附表编制原理详解

支付给职工以+管理费用（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）+生产成本（工资、福利费、社保、公积金、）+制造费用（工资、福利费、社保、公积金）+销售费用（工资、福利费、社保、公积金）-在建工程（工资、福利、社保、公积金）+本期购买的非货币性福利-非购买的非货币性福利+应付职工薪酬（工资、福利费、社保、公积金、工会经费、职工教育经费）（期初-期末）支付其他与+制造费用（不含人工、折旧）+管理费用（离退休人员工资、经营租赁支出、业务招待费、差旅费等）（不含人工、折旧、税金）+营业费用（不含人工、折旧）+财务费用（支付手续费）+其他应收款（预借差旅费、备用金、审计费用）（期末-期初）+其他应付款（房屋租金）（期初-期末）+管理费用（无形资产开发费用费用化部分）+营业外支出（罚款支出、公益性货币捐赠支出、合同违约金）1.收回投资收到的出售、转让或到期收回除现金等价物以外的交易性金融资产出售、转让或到期收回可供出售金融资产出售、转让长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位）收回持有至到期投资本金而收到的现金。

包括转让收益。

（不包括收到的现金股利和利息。

）2.取得投资收益收现金股利（应收股利）不含股票股利利息收入（财务费用、投资收益）处置资产收到的现金-处置费用（包括保险赔偿）（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金）（固定资产清理）处置收到的现金-子公司持有现金及等价物-处置费用（如收回的现金为负数，反映支付其他与投资有关的现金5.收到其他与投资活动有关的现金收到的属于购买时买价中所包含的现金股利（应收股利贷方）收到的属于购买时买价中所包含的已到付息期的利息（应收利息贷方）3.处置固定资4.处置子公司及其他购买、建造（工程物资、在建工程）固定资产，购买无形资产和其他长期资产所支付的现金支付费用资本化部分。

分期付款购建固定资产第一期支付的款项2.投资支付的现金交易性金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）可供出售金融资产（借方发生额）（股票、债券、基金等）长期股权投资（借方发生额）（合营企业、联营企业）持有至到期投资（借方发生额）不包括购买取得子公司、以及支付时包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息3.取得子公司及其长期股权投资（借方发生额）（子公司）4.支付的其他与投购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利(应收股利)借方购买股票和债券时，支付的买价中所包含的已到付息期但尚未领取的利息（应收利息）借方处置固定资产、子公司收到的现金为负数⑴吸收投资收到的发行股票收到的股款净额（发行收入－券商直接从发行收入中扣除的发行费用发行债券收到的现金（发行收入－银行等直接从发行收入中扣除的发行费用⑵取得借款收到的短期借款(贷方发生额)、长期借款(贷方发生额)⑶收到的其他与筹现金捐赠（资本公积）1.偿还债务支付的短期借款（借方发生额）、长期借款（借方发生额）和应付债券（借方发生额）的本金实际支付的现金股利（应付股利）、利润和支付的借款利息、债券利息（应付利息）（建造期间借款利息资本化部分计入筹资活动中的利息支付项）3.支付的其他与筹资活动有关的现金融资租入固定资产所支付的租赁费计入筹资活动分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项计入筹资活动企业发行股票时由企业直接支付的评估费、审计费、咨询费4.汇率变动对现金及现金等价物的影响外币户余额*资产负债表日即期汇率-（出口收汇*发生日汇率-进口结汇*发生日汇率）1.购置固定资产、无2.分配股利、编制原理：经营活动产生的现金流量净额＝净利润＋不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目－不影响经营活动现金流量但增加活动现金流量的项目。

2、 调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故应调减；
从公式⑥，我们可以得出，对其运用，是否与主表能够保持逻辑关系的准确性，关键在于我们日常会计处理，对会计科目的运用，即：如何区分经营性会计科目与非经营性会计科目，以及会计科目对应的现金流量项目，一般地讲，经营性会计科目，对应的是经营性现金流量项目，但也有特例，例如：购入固定资产形成的负债，此负债，不属于长期负债，因此，不可能在“长期应付款“中进行处理，而是属于流动负债—一般情况下，我们会在”其他应付款“中进行处理（从此处我们也可看出流动资产与流动负债的会计科目并不一定全部是经营性现金流量的会计科目），对此情况，我们应在其他应付款下设置二级科目—如：“非经营性应付款”，在“经营性应付项目增加”的现金流量表处理时，将此“非经营性应付款”因素赐除。同理，非经营性应收项目按此原则处理。
现金流量表附表的会计平衡公式及原理说明
会计平衡公式
①资产=负债+所有者权益
②资产=广义现金+存货（包括生产成本）＋经营性应收项目+其他资产
③负债=经营性负债+其他负债
④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润
将②、③、④代入①得：
广义现金+存货（包括生产成本）+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润
依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示：
⑥经营性现金流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+存货减少额（期初－期末）+经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目

作者： 赵磊
作者机构： 金地集团华南区域财务管理部,深圳518048
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 103-104页
年卷期： 2013年 第4期
主题词： 现金流量表附表 编制原理 经营性活动 经营性现金流 财务报表 净利润 勾稽关系数学推导
摘要：现金流量表的附表编制较能体现三张财务报表间的勾稽关系。

但许多介绍现金流量表附表的文章往往停留在论述如何编制上，而未能从三张报表之间的相互联系来深刻论述其编制的根本原理：现金流量表附表是以净利润为起调点；加上减少净利润但是不产生现金流的事项，减去增加净利润但是不产生现金流的事项；加上由经营性活动引起的现金增加但是不影响净利润的事项，减去由经营陛活动引起的现金减少但是不影响净利润的事项；实现净利润和经营性现金流的完全同步。

实际上现金流量表附表的公式就是在该原理上经数学推导归纳而得出的一种便于编制的表现形式。

（ 作 者 福 建 三钢 （ 团） 司 财 务 处科 长 高级会 计 师） 集 公
囝
◆
维普资讯
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｉａ ｎ ｎ ｉ ｌ Ａｃ ｏ ｎ ｉ ｔ ｌｕ ｅ ｃ ｌ Ｆｉ ａ ｃ ａ ｃ ｕ ｔ ｎ
由 于现金流量表附表的编制是以 本期净利润为起 算点， 通过调整不涉及现金的收人、 费用、 营业外收支、 非经营活动 收支及经营性应收、 应付等项目 的增减变动， 据此计算并列 示经营活动产生的现金流量净额。因此， 要使主附表中经营 活动产生的现金流量净额达到一致 ， 须明确以下几点： １ ． 在编制主附表时， 反映经济活动的会计科 目的归属一 定要一致， 包括明细科目。也就是说如果某个会计科 目 所反 映的 经济活动被归人了主表中 的投资活动， 那么该会计科目 在附表中也应相应的被归人投资活动。 ２ 由于附 ． 表仅要求编制经营 活动产生的 现金流量净额， 因 而只 要是非经营 性的经济活动均要剔除， 视同该业务没有 发生。 也就是说， 非经营活动产生的收入要减 ， 非经营活动产 生的成本要加。 ３ 于收 。 由 付实现制跟权责发生制的 根本区别， 在于收入 及支出的确 认是否以现金为标志。 换句话说， 以权责发生制 确认的收入及支出即使不体现现金，但也肯定体现资产、 负 债及所有者权益的变动上。因而为达到主附表的一致性， 只
置呆滞、 报废的物资， 盘活资产提高资金利用率。 对于年限较 长的应收款应区别不同情况， 采取让利 、 债务重组 、 物资抵债
二、 编制时应重点注意的几个问题
１ 计折旧 ． 累 对编制 现金流量 表的 影响。 通常情况下， 由于 会计人员每月会按时计提固定资产折旧费， 因而期末累计折 旧余额都会呈增加的趋势， 而计提的这部分折旧费属于不涉 及现金支出的费用， 故在间接法编制现金流量附表时， 应当 加 回到净利润中去 ， 并填列在附表“ 固定资产折旧” 这一项 中。 但加回 去的 数额一般习 惯于用“ 末余额一期 期 初余额” 来 计算。 一般情况下 ， 上述处理方法是没有问题的， 但企业一旦 有处置固定资产的业务， 根据《 企业会计制度》 的规定， 企业 处置固定资产时， 首先要通过“ 固定资产清理” 科目转销累计 折旧， 借： 即 固定资产清理， 累计折旧； 固定资产。 贷： 企业如 果再按照“ 期末余额一期初余额” 的方法来调整现金流量表 附表中“ 固定资产折旧” 项目， 则该数额与当期企业计提的固 定资产折旧数有着较大的差别。因此， 在采用间接法编制现 金流量表对净利润进行调整时， 建议对“ 固定资产折旧” 项进 行填列时， 要只为了 不 方便而 采用“ 期末余额一期初余额” 的 方法， 而应通过查看累计折旧账簿， 用本期计提的 折旧 数来

现金流量表附表的原理
现金流量表附表是财务报表中的一项重要附表，用于详细展示企业在特定期间内的现金流入和流出情况。

它是在现金流量表的基础上进一步细化各项现金流量类别的来源和用途。

现金流量表附表的编制原理是遵循“直接法”或“间接法”。

直接
法是通过将现金流入和现金流出项目进行分开详细列示，例如：现金流入项目包括销售商品、提供劳务收到的现金等；现金流出项目包括购买商品、支付职工薪酬等；然后按照相应的项目进行求和，得出期间内的总现金流入和总现金流出金额。

间接法则是通过对企业净利润进行调整来计算现金流量。

根据净利润调整项目的不同，分为两个步骤：首先，从净利润中加回不产生现金流入但计入净利润的项目，如折旧、摊销等；其次，从净利润中扣除不产生现金流出但计入净利润的项目，如坏账准备、长期资产损失等。

最终得到的金额即为企业期间内的净现金流量。

现金流量表附表的编制过程中，需要保证准确、可靠、完整、符合会计准则的原则。

同时，还要注意遵循财务报表编制的一贯性和连续性原则，确保附表与其他财务报表的数据相互衔接。

通过编制现金流量表附表，企业能够更全面地了解和掌握现金流量的变动情况，帮助管理者进行决策和规划，优化资金运营，确保企业的健康发展。

第一部分：基本知识(一) 现金的界定现金流量表的编制基础是现金及现金等价物，包括： ( 1 ) 库存现金；( 2 ) 银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映； ( 3 )其他货币资金；(4)现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于 3 个月的短期债券投资。

现金等价物不包括准备 3 个月内出售的短期股票投资。

根据定义，准备 3 个月内出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待。

期限超过 3 个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映。

(二)影响现金流量的变动因素1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

现金流量表不需要反映该内容。

2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动。

现金流量表部分反映该内容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明。

3．金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。

现金流量表主要反映该内容。

(三)现金流量的分类1 ．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。

2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

投资活动中的投“资”是广义的投资，既包括了对外投资 (狭义的投资) ，又包括了对内投资(长期资产的购建)。

3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

投资活动中的筹“资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资 (狭义的筹资)，又包括了向股东的筹资 ( 吸收投资、发行股票、分配利润等)。

(四)现金流量表的编制原则1 ．总额反映现金流入流出信息。

现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映：( 1 )周转快、金额大、期限短(通常为 3 个月或更短时间)的项目。

现金流附表的编制原理及难点剖析一、附表的原理附表由净利润开始，推算至经营活动现金流量净额。

很多人不明白，为什么能这么算，且能那么精准，没有其他做倒轧。

两种理解方法：（1）资产负债表观。

资产负债表左右两边期初期末变动相等；①将货币资金进一步分为经营性、投资性、筹资性以及汇率变动性的货币资金；②将其他资产分为经营性资产和投资性资产；③将负债分为经营性负债和筹资性负债；④净资产中股本及其溢价对应筹资性货币资金；留存收益分为经营性产生、投资性产生、筹资性产生；于是对应关系就产生了：①经营性货币资金的变动对应经营性资产、经营性负债的变动和经营性留存收益的变动；②投资性货币资金的变动对应投资性资产的变动和投资性留存收益的变动；③筹资性货币资金的变动对应筹资性负债的变动和股本及其溢价的变动。

进而，前述三种对应关系中的关系①即为附表的原理，将净利润通过剔除筹资、投资性质的损益还原为经营性留存收益变动，然后加上经营性资产、经营性负债的变动，得出经营性货币资金的变动，即为经营活动产生的现金流净额。

（2）现金流正表观。

现金流中经营活动现金净额也是通过资产负债表和利润表各项目的加加减减公式编制而成，因此利润表的项目共同构成了附表的净利润，资产负债表涉及的项目共同构成来了附表中存货变动、递延所得税资产负债变动、经营性应收应付的变动，因此与其说是附表，倒不如说是正表计算过程的重新整合。

这是大概的一个思路，让你初步理解附表。

二、附表编制常见疑难点1、影响净利润，但不影响经营活动现金流的要剔除。

如资产减值损失、投资损益、资产处置损益、公允价值变动损益、财务费用-利息支出和汇兑损益、折旧摊销费用，前述科目都会导致资产或负债的变动以及净资产中未分配利润的变动，但并不影响经营活动货币资金变动，因此要剔除。

2、折旧摊销影响。

举例说明，期初100万存货，期末150万存货，都是折旧，本期固定资产计提折旧260万，计提的260万折旧中，200万进存货，60万进管理费用，本期存货结转成本150万。

现金流量表附表（1）将净利润调节为经营活动现金流量正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。

现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。

调节公式是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失+财务费用+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。

如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。

（3）附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。

包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。

本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。

2、固定资产折旧。

对净利润的影响涉及以下三种情况：①借：管理费用贷：累计折旧②借：制造费用贷：累计折旧③借：在建工程贷：累计折旧显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔除。

未发生现金流动而影响损益的项目，凡使费用项目借方增加的，则加回来，使费用项目贷方增加的，则减去，而其项目实际引起现金流入流出则相应增减，其基数都是净利润！实例解析现金流量表补充资料的编制（一）——基本原理作者：香皂或许你不知道现金流量表补充资料中的加加减减是基于何种理由，这使得你不得不花很多时间去死背，但苦于项目太多，增减复杂，结果是越背越糊涂，仔细看看这篇解析，掌握其基本分析方法，将有助于你在短时间内掌握补充资料的编制方法。

这印证那句古话：授之以鱼不如授之以渔！1、计提的资产减值准备假设企业计提存货跌价准备1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：存货跌价准备1000显然，企业的净利润=0－1000=-1000元。

由于上述分录并未涉及任何现金资产，所以企业并未发生任何经营活动现金流量，即企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的资产减值准备之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的资产减值准备（1000）企业也可能因资产价值回升而相应地结转已计提的资产减值准备，而结转资产减值准备与计提资产减值准备对净利润的影响相反，所以，对于转销的资产减值准备，应作为减项调整，即：经营活动现金流量净额=净利润－转销的资产减值准备2、固定资产折旧假设企业行政部门计提固定资产折旧1000元，此外未发生任何其他经济业务。

则企业应做分录如下：借：管理费用1000、贷：累计折旧1000显然，企业的净利润=-1000元，而企业的经营活动现金流量净额为0元。

由此可见，经营活动现金流量净额、净利润及计提的固定资产折旧之间的关系为：经营活动现金流量净额（0）=净利润（-1000）＋计提的固定资产折旧（1000）由于期初的累计折旧不影响当期的净利润，所以在编制现金流量表补充资料时，固定资产折旧项目应按当期实际计提数填列。

现金流量表的编制与分析了解现金流量表的编制与分析的基本原理与方法现金流量表的编制与分析现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流量的收入与支出情况，是分析和评价企业经营状况的重要工具。

本文将对现金流量表的编制与分析的基本原理与方法进行深入探讨。

一、现金流量表编制的基本原理现金流量表编制的基本原理是“现金基础”，即只记录与现金相关的收入和支出，不包括与账务记账相关的应付账款、应收账款等。

编制现金流量表的第一步是确定现金流量的范围。

主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个方面的现金流量。

其中，经营活动的现金流量包括与销售商品、提供劳务、收取利息和分红等有关的现金流入和现金流出；投资活动的现金流量包括购买和出售长期资产、投资其他公司的股权等与投资相关的现金流入和现金流出；筹资活动的现金流量包括取得借款、偿还债务、发行股票等与筹资相关的现金流入和现金流出。

第二步是编制现金流量表的报表格式。

通常分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每个部分里按照现金流入和流出的方向进行分类。

第三步是将各个项目的金额填入相应的账户。

这一过程需要依据企业的会计记录和相关资料，进行精确计算。

最后，按照特定的时间段，将各个项目的金额总结到相应的分类下，并计算出现金净流量，编制完成现金流量表。

二、现金流量表分析的基本方法1. 直接法直接法是最常用的现金流量表分析方法，其核心思想是通过直接计算各经营、投资和筹资活动产生的现金流量项目金额，以便更为准确地了解现金的实际流入流出情况。

直接法的具体步骤是，逐个列出现金流入和流出的项目，并将其金额进行计算和总结。

通过比较不同时间段的现金流量表，可以分析企业的现金流动情况，评估经营活动的盈利能力和偿债能力。

2. 间接法间接法是另一种常用的现金流量表分析方法。

它以企业的净利润为基础，通过调整非现金项目的金额，反映出企业实际现金流动的情况。

间接法的具体步骤是，在已获得的净利润基础上，分别将非现金项目的金额加减到净利润上，得出调整后的净现金流量。

现金流量表附表编制要点现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

现金流量表分为主表和附表(即补充资料）两大部分。

主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额.附表是现金流量表中不可或缺的一部分,以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

2。

计提的资产减值准备。

3.固定资产折旧，取“制造费用"、“管理费用"、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4.无形资产摊销,取“管理费用"等账户所属“无形资产摊销"明细账户借方发生额。

5。

长期待摊费用摊销，取“制造费用"、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6。

待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额.7.预提费用增加，取“预提费用"账户的期末、期初余额的差额。

8。

处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益"、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

9。

固定资产报废损失，取“营业外支出"账户所属“固定资产盘亏"明细账户借方发生额与“营业外收入"账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

10。

财务费用，取“财务费用"账户所属“利息支出"明细账户借方发生额,不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

11.投资损失，取“投资收益"账户借方发生额，12.递延税贷项，取“递延税款"账户期末、期初余额的差额.13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料"、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

现金流量表附表编制原理详解现金流量表附表（1）将净利润调节为经营活动现金流量正如前述，企业应在现金流量表补充资料中，通过债权债务变动、存货变动、应计及递延项目、投资和筹资现金流量相关的收益或费用项目，将净利润调节为经营活动现金流量。

现金流量表附表调节项目包括四类：实际没有支付现金的费用、实际没有收到现金的收益、不属于经营活动的损益、经营性应收应付项目的增减变动。

调节公式是：经营活动产生的现金流量净额＝净利润+计提的资产减值准备+当期计提的固定资产折旧+无形资产摊销+长期待摊费用摊销+待摊费用减少（减：增加）+预提费用增加（减：减少）+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）+固定资产报废损失+财务费用+投资损失（减：收益）+递延税款贷项（减：借项）+存货的减少（减：增加）+经营性应收项目的减少（减：增加）+经营性应付项目的增加（减：减少）+其他在合并现金流量表下，还应该加少数股东收益（2）不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。

这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。

如融资租赁设备，记入“长期应付款”账户，当期并不支付设备款及租金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出。

不涉及现金收支的投资和筹资活动主要有：债务转为资本、一年内到期的可转换公司债券、融资租入固定资产。

（3）附表主要项目填列1、计提的资产减值准备。

包含“八大减值准备”，分别涉及管理费用、投资收益和营业外收支，无论何种情况，均属于已影响净利润但是没有涉及现金这一情况，因此都必须在净利润基础上加以调增。

本项目可以根据管理费用、投资收益、营业外支出等科目的记录分析填列。

2、固定资产折旧。

对净利润的影响涉及以下三种情况：①借：管理费用贷：累计折旧②借：制造费用贷：累计折旧③借：在建工程贷：累计折旧显而易见，三种情况中，③是一种投资活动产生的累计折旧，与经营活动和净利润均无关，毫无疑问，必须从累计折旧总额中剔除。

现金流量表附表指定原理分析（二）
现金流量附表可以在录入凭证的时候指定，也可以根据科目余额、发生额分析填列，那在录入凭证时什么类型的凭证需要指定附表项目?
这里对需要指定附表项目的情况做了一下总结：
从凭证的角度上，进行分析。

从凭证中是否有现金科目、凭证中是否有损益类科目、主表项目是否涉及经营活动产生的现金流量，从三个维度来判断是否需要指定现金流量附表项目。

凭证中是否只有那些影响了净利润但不产生经营活动现金流量或产生了经营活动现金流量但不影响净利润的凭证才需要指定附表项目。

系统根据凭证分录是否包含现金或损益类科目以及现金科目的主表项目是否指定为经营活动现金流量来判断是否需要指定附表。

附表项目调整：是指附表项目之间的调整，两个附表项目一个调增，一个调减，附表项目流量金额总额不变。

主要是为了处理有些根据企业实际情况需要指定附表但是根据系统的处理逻辑却又不需要指定附表的情况。

（一般调整是为了使现金流量附表某些项目的金额与其它报表或科目余额表的相关项目的金额一致，如：“固定资产折旧...”项目与“累计折旧”科目的发生额一致）。

现金流量表附表的会计平衡公式及原理说明一、原理说明会计平衡公式①资产=负债+所有者权益②资产=广义现金+存货（包括生产成本）＋经营性应收项目+其他资产③负债=经营性负债+其他负债④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润将②、③、④代入①得：广义现金+存货（包括生产成本）+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润移项得：广义现金=本年利润+ 经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益－存货（包括生产成本）－经营性应收项目－其他资产此为静态表达方式，如果考虑动态，即：期末与期初比较的变化额，即可表达现金流量，即：现金净流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+其他负债增加额（期末－期初）+非本年利润所有者权益增加额（期末-期初）－存货增加额（期末－期初）－经营性应收项目增加额（期末-期初－其他资产增加额（期末－期初）进一步调整，即：均调整为相加关系—加项关系，公式如下：⑤现金净流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+其他负债增加额（期末-期初）+非本年利润所有者权益增加额（期末-期初）+存货减少额（期初－期末）+经营性应收项目减少（期初－期末）+其他资产增加额（期初－期末）此公式，就是现金流量表附表的调整的来源，以及相关原理，只不过此现金净流量，为全部的现金净流量，而附表要求的是调整为经营性现金净流量。

依据公式⑤，将现金流量公式表达为经营性现金流量，如下所示：⑥经营性现金流量=净利润+经营性负债增加额（期末-期初）+存货减少额（期初－期末）+经营性应收项目减少（期初－期末）±调整项目调整项目说明：1、调增项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类费用，对净利润有降低的影响额，涉及的科目主要有：财务费用、营业外支出、其他业务支出等，如：为在建工程发生的财务费用，会计处理时，是计入当期的“财务费用“，但因其不是经营性活动，属于投资性活动，故应调增2、调减项目：不是经营性活动产生的计入当期损益类利得，对净利润有增加的影响额，涉及的科目主要有：其他业务收入、营业外收入等，如：固定资产处置时产生的净收益，会计处理时，是计入当期的“营业外收入“，使当期净利润增加，但因其不是经营性活动，故应调减；从公式⑥，我们可以得出，对其运用，是否与主表能够保持逻辑关系的准确性，关键在于我们日常会计处理，对会计科目的运用，即：如何区分经营性会计科目与非经营性会计科目，以及会计科目对应的现金流量项目，一般地讲，经营性会计科目，对应的是经营性现金流量项目，但也有特例，例如：购入固定资产形成的负债，此负债，不属于长期负债，因此，不可能在“长期应付款“中进行处理，而是属于流动负债—一般情况下，我们会在”其他应付款“中进行处理（从此处我们也可看出流动资产与流动负债的会计科目并不一定全部是经营性现金流量的会计科目），对此情况，我们应在其他应付款下设置二级科目—如：“非经营性应付款”，在“经营性应付项目增加”的现金流量表处理时，将此“非经营性应付款”因素赐除。

现金流量表附表编制要点现金流量表是反映企业报告期现金和现金等价物流入和流出的财务报表。

现金流量表的各项目可以根据不同行业、不同企业结合管理需要进行不同形式的划分。

现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。

主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。

附表是现金流量表中不可或缺的一部分，以下是笔者对现金流量表附表填列所进行的总结。

一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：1.净利润，取利润分配表“净利润”项目。

2.计提的资产减值准备。

3.固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4.无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

5.长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6.待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。

7.预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

9.固定资产报废损失，取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

10.财务费用，取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额，12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额。

13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额。

发生借方发生量表
1121'应收
4331,5431,110
票据
1122'应收
52,94055,9443,004
账款
1221'其他
7,32311,2113,888
应收款
1231'坏账-准备4078,00213）经营性应收项目的减少（减增加）
4072）加：
计提的坏帐准备或转销的坏帐
1401'材料34,56934,568-1-13,59312）存货的减少（减增加）采购
用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例
目前用友财务软件U8等软件，在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认，而且总账中的现金流量表模块，已是相当方便查询及修改，而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性，真是相当便利。现金流量表主表随时可报，一点问题都没有,真好！
下面来探讨现金流量表附注附表编制：
14）经营性应付项目的增加（减减少）-1511'长期
8,245
股权投资
1601'固定919源自资产1701'无形
71
资产--9
858-8,245
-910
787-14,465
（2）至
（14）小计-8,368投资类科目贷发-借发减：
二、投资活动产生的现-1,515
2001'短期
借款8,6807,880
4001'实收
非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量
三、分步完成
1、编现金流量表主表
用友软件搞掂。
2、科目汇总表导出。科目汇总表导出，现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。

现金流量表附表的原理内涵分析
现金流量表附表的原理内涵分析
◎文/蔡文剑
【期刊名称】会计师
【年(卷),期】2012(000)024
【总页数】2
一、间接法编制现金流量表附表的原理内涵
以本期净利润为起点是现金流量表附表编制的起点，通过调整一系列不涉及经营性应收应付项目、非经营性活动收入支出项目、现金收入与费用项目及营业外收支项目等的增减变动，而后再依据调整结果计算企业经营活动所产生的现金流量净额并将其列示在附表相应栏中。

要使经营活动产生的现金流量净额在主表附表中显示一致，企业须充分明确以下要点：
（一）主附表在反映经济业务的会计科目及明细科目归属设置上要完全一致。

即在编制主附表过程中，如果主表的投资活动反映了某个会计科目有关的经济活动，那么编制附表时也应将该会计科目所反映的经济事项纳入其投资活动。

（二）考虑到附表在编制时仅需得出企业经营活动所产生的现金流量净额，故要剔除所有的非经营性经济业务或事项，等同于该类经济活动并未发生。

总之，企业在编制附表时应加上非经营性业务或事项所产生的成本，减去非经营性业务或事项所产生的收入。

（三）为使现金流量表主附表核对相符，企业应一并剔除所有不减少或增加现金的流动负债或流动资产，也就是说，流动负债类科目用期末数减期初数，而流动资产类科目则用期初数减期末数。

这从根本上源于权责发生制与收付实现制的区别，主附表在编制过程中遵循着不同的原则，主表编制时对于收入及支。