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2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点（3）第三部分企业财务会计一、概论【审计师资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性【初级资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性二、流动资产【审计师资格考试要求】（一）货币资金1．掌握现金日常收支管理的主要内容2．掌握银行存款的核对3．掌握其他货币资金的内容与核算4．熟悉银行结算方式的种类5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．掌握交易性金融资产的期末计价4．掌握交易性金融资产的出售5．了解交易性金融资产的涵义（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．掌握存货的期末计价3．掌握存货的清查【初级资格考试要求】（一）货币资金1．掌握银行存款的核对2．掌握其他货币资金的内容与核算3．熟悉银行结算方式的种类4．熟悉现金日常收支管理的主要内容5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．了解交易性金融资产的涵义4．了解交易性金融资产的期末计价5．了解交易性金融资产的出售（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．熟悉存货的清查3．了解存货的期末计价三、非流动资产（一）【审计师资格考试要求】（一）可供出售金融资产熟悉可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．熟悉持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．掌握长期股权投资核算的成本法3．掌握长期股权投资核算的权益法4．熟悉长期股权投资的减值5．熟悉长期股权投资的处置（四）投资性房地产熟悉投资性房地产的核算【初级资格考试要求】（一）可供出售金融资产了解可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．了解持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．熟悉长期股权投资核算的成本法3．熟悉长期股权投资核算的权益法4．了解长期股权投资的减值5．了解长期股权投资的处置四、非流动资产（二）【审计师资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的减值5．掌握固定资产的处置7．熟悉固定资产的后续支出（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的减值4．掌握无形资产的处置5．掌握商誉的取得6．熟悉无形资产的特征7．了解商誉的期末计价（三）长期应收款与长期待摊费用1．掌握长期应收款的核算2．掌握长期待摊费用的核算【初级资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的处置5．熟悉固定资产的清查6．了解固定资产的后续支出7．了解固定资产的减值（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的处置4．了解无形资产的特征5．了解无形资产的减值6．了解商誉的取得7．了解商誉的期末计价五、流动负债【审计师资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．掌握应付社会保险费及住房公积金的核算3．掌握其他应付职工薪酬的核算4．熟悉职工薪酬的内容（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．熟悉其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算（五）预计负债1．掌握预计负债的核算2．熟悉或有事项的内容【初级资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算2．掌握应付账款的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．熟悉职工薪酬的内容3．了解应付社会保险费及住房公积金的核算4．了解其他应付职工薪酬的核算（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．了解其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算六、非流动负债【审计师资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．掌握长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算（三）长期应付款和专项应付款1．掌握长期应付款的核算2．掌握专项应付款的核算【初级资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．了解长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算七、所有者权益【审计师资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．熟悉企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．掌握其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算【初级资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．了解企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．了解其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算八、收入、费用及利润【审计师资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．掌握提供劳务收入的确认与计量3．掌握让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握资产减值损失的核算5．掌握公允价值变动损益的核算6．掌握投资收益的核算7．掌握营业外收支的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用1．掌握应纳税所得额的确定2．掌握所得税费用的构成3．掌握暂时性差异的确定4．熟悉资产和负债计税基础的确定5．了解递延所得税资产和递延所得税负债的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．掌握利润分配的核算【初级资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．熟悉提供劳务收入的确认与计量3．熟悉让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握公允价值变动损益的核算5．掌握投资收益的核算6．掌握营业外收支的核算7．了解资产减值损失的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用了解所得税费用的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．熟悉利润分配的核算九、财务报告【审计师资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法（五）现金流量表1．熟悉现金流量表的编制基础和现金流量的分类2．熟悉现金流量表的编制方法（六）资产负债表日后事项1．熟悉资产负债表日后事项的涵义2．熟悉资产负债表日后调整事项的主要内容3．熟悉资产负债表日后调整事项的账务处理方法4．熟悉资产负债表日后非调整事项的主要内容（七）财务报表附注1．熟悉财务报表附注的主要内容2．熟悉会计政策的主要内容3．熟悉会计政策变更的条件4．熟悉会计政策变更的追溯调整法5．熟悉会计政策变更的未来适用法6．熟悉会计政策变更处理方法的选择7．熟悉会计估计变更的主要内容8．熟悉前期差错更正的主要内容【初级资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法十、合并财务报表【审计师资格考试要求】（一）合并财务报表概述1．熟悉合并财务报表的性质2．熟悉合并财务报表的合并范围3．熟悉合并财务报表的合并程序（二）内部投资业务的抵销处理1．熟悉同一控制下内部投资业务的抵销处理2．了解非同一控制下内部投资业务的抵销处理（三）内部债权债务的抵销处理1．熟悉内部债权项目与债务项目的抵销处理2．了解内部应收账款坏账准备的抵销处理（四）内部购销业务的抵销处理熟悉内部购销业务的抵销处理。
收入费用与利润概述
其次，费用是企业为实现收入而发生的成本支出。
费用可以分为直接
费用和间接费用两类。
直接费用是与生产或销售直接相关的成本，例如原
材料成本、直接劳动成本和直接销售成本等。
间接费用是与企业整体经营
活动相关的成本，例如管理费用、市场营销费用和财务费用等。
费用的发
生对企业的利润有直接的影响，因此企业需要合理控制费用，以实现良好
的利润水平。
最后，利润是企业在一定时期内的经营成果。
利润可以通过以下公式
计算得出：利润=收入-费用。
利润是企业健康发展的重要指标之一，也是
衡量企业经营绩效的重要标准。
利润水平的高低直接影响着企业的发展和
生存能力。
高利润表明企业的经营状况良好，具有竞争优势。
而低利润则
可能意味着企业面临着经营风险或者经营不善。
在实际经营过程中，企业需要注意收入、费用和利润之间的关系。
首先，企业应努力提高收入水平。
这可以通过增加销售量、提升产品质量、
开拓新市场等方式实现。
其次，企业应合理控制费用。
这包括降低生产成本、控制管理费用、减少浪费等方面。
最后，企业还要关注利润水平的稳
定性和持续性。
这需要企业建立良好的财务管理体系，合理规划资金运营，以确保利润的可持续增长。
收入支出与利润的核算一、引言在企业经营过程中，核算收入、支出和利润是至关重要的。
对于任何一个企业来说，了解和掌握自己的收入来源、支出项目以及实现的利润情况，对于健康、持续的发展至关重要。
本文将介绍收入、支出和利润的概念和核算方法，并提供一些有关如何做好收入支出和利润核算的建议。
二、收入的核算2.1 收入的概念收入是企业在生产经营过程中从各种资源的投入中所获得的经济利益的总和。
收入可分为主营业务收入和其他业务收入两个大类。
主营业务收入是指企业通过常规经营活动所获得的收入，包括销售商品、提供劳务等。
其他业务收入则是指与主营业务不直接相关的，如出售资产、租赁收入等。
2.2 收入的核算方法在进行收入核算时，需要按照以下步骤进行：1.确认收入类型：根据企业的实际情况，明确收入的类型，包括主营业务收入和其他业务收入。
2.确认收入时点：确定收入发生的时间点。
一般来说，收入发生的时间点可以根据销售合同、交付货物和提供劳务的时间来确认。
3.确定收入金额：根据销售合同或交易凭证，确定收入的金额。
需要注意识别合同价款、减免、折扣和退款等因素对收入金额的影响。
4.登记核算：将确定的收入金额记录到企业的账簿和财务报表中，并进行分类和汇总。
一般来说，收入会被分别登记到主营业务收入和其他业务收入科目中。
三、支出的核算3.1 支出的概念支出是指企业在生产经营过程中为获取收入而支付的经济资源的总和。
支出可分为生产成本支出和经营费用支出两个大类。
生产成本支出是指与产品或服务的生产直接相关的成本，包括原材料采购成本、人力资源成本、设备折旧等。
经营费用支出则是指与日常经营活动相关的费用，如销售费用、管理费用、办公费用等。
3.2 支出的核算方法在进行支出核算时，需要按照以下步骤进行：1.确认支出类型：根据企业的实际情况，明确支出的类型，包括生产成本支出和经营费用支出。
2.确定支出时点：确定支出发生的时间点。
一般来说，支出发生的时间点可以根据采购合同、付款凭证和服务提供的时间来确认。
附件一保险公司的收入、成本费用和利润分配第一节保险公司的收入和成本费用一、保险公司的收入（一）保险公司收入概述1、收入的概念保险公司的收入是指保险公司在销售保险商品、提供与之相关的各种服务以及进行保险投资等日常活动中形成的经济利益总流入。
2、收入的特点（1）收入从保险公司的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。
例如保险公司出售保险商品，提供代理服务的收入等。
有些交易或事项也能为保险公司带来经济利益，但由于不属于保险公司的日常经营活动，其经济利益流入是利得，而不是收入。
例如保险公司出售固定资产取得的收益不作为收入核算。
（2）收入体现为保险公司资产的增加、负债的减少或两者兼有之。
例如保险公司出售保险产品得到的保费收入，体现为现金、银行存款等资产项目的增加。
如果客户采取的是预付保费方式，到期保费的确认就体现为保险公司负债的减少。
如果是部分预付，那么到期保费的确认既体现为资产增加，又体现为负债减少。
（3）收入最终导致保险公司所有者权益的增加。
根据“资产－负债＝所有者权益”等式，可见收入本身会导致保险公司所有者权益的增加。
收入扣除相关成本费用后的净额则既可能增加所有者权益，也可能减少所有者权益。
（4）收入只包括保险公司经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
例如，分红保险、投资连结保险等非传统型险种都设置有“独立账户”，独立账户中的资金运作虽然由保险公司负责进行，但其投资收益由客户所有，因此，独立账户资金运用的收益不作为保险公司的收入核算。
（二）保险公司的各类收入1、保费收入保险费是保险人为履行一定的保险责任向投保人收取的实际金额。
《保险公司会计制度》规定了保费收入确认的三个条件：①保险合同成立并承担相应保险责任；②与保险合同相关的经济利益能够流入公司；③与保险合同相关的收入能够可靠地计量。
寿险合同一般是收款生效，即收到保险合同约定的保费时，保险公司即开始承担保险责任，未收到保费则不承担保险责任，因此，寿险公司一般应于收到保费时确认保费收入。
收入费用利润实训总结
收入是指企业在生产经营过程中所获得的经济利益，包括销售商品、提供劳务、出租资产等所获得的货币和非货币收入。
在会计上，收入通常分为营业收入和非营业收入两大类。
营业收入是指企业主营业务所产生的收入，非营业收入是指企业除主营业务外的其他收入。
费用是指企业在生产经营过程中为取得收入而发生的、可以计量的经济利益的
流出，包括商品销售费用、管理费用、财务费用等。
费用是企业在生产经营过程中不可避免的支出，是企业正常经营活动中的必然产物。
利润是指企业在一定时期内所获得的收入与发生的费用之间的差额，是企业经
营活动的主要目标之一。
利润是企业经营活动的结果，直接反映了企业的经营状况和盈利能力。
在实训过程中，我们需要对收入、费用和利润进行分析和总结，以便更好地掌
握企业的经营状况和盈利能力。
首先，我们需要对收入进行分析，包括主营业务收入和非营业收入的来源、构成和变动情况。
其次，对费用进行分析，包括各项费用的构成、比例和变动趋势。
最后，对利润进行分析，包括利润总额、利润率和盈利能力的评价。
在实训过程中，我们还需要注意以下几个方面，首先，要注重数据的准确性和
真实性，确保所分析的数据来源可靠。
其次，要注重分析方法的科学性和合理性，避免片面性和主观性。
最后，要注重实训结果的应用和实际意义，为企业的经营决策提供参考依据。
通过对收入、费用和利润的实训总结，我们可以更好地了解企业的经营状况和
盈利能力，为企业的经营决策提供科学依据，促进企业的健康发展。
希望大家在实训过程中能够认真对待，勤奋学习，取得理想的成绩。
第十九章收入、费用和利润考情分析分值：13 分左右题型：单选、多选、判断、分录今年新增成本的内容第一节收入一、收入的特点与分类（详见第一章）（一）概念：是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
（二）特点：【题型：多选】1.收入从企业的日常经营活动中产生，而不是从偶发的交易或事项（如出售固定资产）中产生。
2.会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益总流入3.本企业的收入只包括本企业经济利益的流入，而不包括为第三方或客户代收的款项如增值税、代收利息等。
企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理。
（三）收入的分类1.销售商品的收入：主要指取得货币资产方式的商品销售以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。
企业销售的原材料、包装物等也视同商品。
但企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上不作为商品销售处理。
【题型：多选】2.提供劳务收入：提供旅游、运输、饮食、广告等劳务所获取的收入。
3.让渡资产使用权收入：如出借库存现金取得的利息收入、出租固定资产取得的租金收入。
二、商品销售收入的确认与计量（同时满足）1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。
2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
3.相关的经济利益很可能流入企业。
4.收入的金额能够可靠地计量。
5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
三、账户设置1.“主营业务收入” ：损益类账户，核算企业经营主要业务所取得的收入。
贷方登记已经确认实现的销售收入，借方登记销货退回和期末结转“本年利润”的本期销售收入，结转“本年利润”后，该账户无余额。
2.“主营业务成本” ：损益类账户，核算企业经营主要业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记期末结转“本年利润”的本期销售成本和销货退回，结转“本年利润”后，该账户无余额。
3.“其他业务收入” ：损益类账户，核算企业除经营业务外的其他销售或其他业务所取得的收入。
贷方登记已经确认实现的其他业务收入，借方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务收入，结转后无余额。
4.“其他业务成本” ：损益类账户，核算企业除主营业务以外的其他销售或其他业务所发生的支出。
借方登记本期发生的其他业务支出，贷方登记期末结转“本年利润”的本期其他业务支出，结转后无余额。
四、销售商品收入的核算（一）销售收入的会计处理借：应收账款（银行存款或应收票据）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品二）现金折扣的会计处理（见应收账款的内容）（三）销售折让的会计处理销售折让是企业因售出产品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让应在实际发生时，冲减发生当期的收入，如按规定允许扣减增值税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。
——冲收入，不冲成本借：主营业务收入应交税费－应交增值税（销项税额）贷：应收账款、银行存款等（四）销售退回的会计处理1.尚未确认收入的商品销售退回借：库存商品贷：发出商品2.已确认收入的商品销售退回的：除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本。
——冲收入及成本借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款借：库存商品贷：主营业务成本金额的确定：【题型：判断】1.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额2.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额3.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。
4.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的应当在资产负债表日后事项除外）发生时冲减当期销售商品收入。
五、其他业务收入的核算【题型：多选】其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。
其他业务成本包括销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。
分录：借：银行存款等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：原材料第二节费用一、费用的概念和特征（一）概念：企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（二）特征1.费用是企业日常活动所产生的经济利益的流出。
企业处置固定资产、无形资产等非流动资产，因违约支付罚款，对外捐赠、因自然灾害等原因造成的财产损失等均不属于费用。
2.费用会导致所有者权益减少3.费用与向所有者分配利润无关。
向所有者分配利润或现金股利属于企业利润分配的内容，不构成企业的费用。
二、费用的确认企业应当按照权责发生制和配比原则确认当期费用。
确认费用的方法主要有：1.按其与营业收入的直接联系确认一一如销售成本的确认2.按一定的分配方式确认――如固定资产的价值采用折旧方法分期确认3.在支出发生时直接确认――如管理人员工资三、费用的主要内容及其核算一）主营业务成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）其他业务成本：销售材料的成本、出租包装物的成本或摊销额、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销。
（三）营业税金及附加：消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
【注意】不包括增值税、所得税、房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费、印花税；同时营业税等中只有提供劳务才计入营业税金及附加（四）销售费用【题型：多选】销售费用是企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各种费用，包括企业销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。
（五）管理费用【题型：多选】管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项管理费用，包括企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门的职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费、差旅费）、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费。
【注意】现金盘亏，存货盘盈以及一般经营损失造成的存货盘亏也计入管理费用。
生产车间修理费用也计入管理费用。
（六）财务费用【题型：多选】财务费用是核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑差额以及相关手续费、企业发生或收到的现金折扣等第三节成本一、成本核算设置的账户生产成本：借方登记各项生产费用，如料工费，贷方登记验收入库的实际成本，借方余额表示尚未完工的在产品生产成本。
制造费用：借方核算生产中全部间接费用，贷方核算转入分配到生产成本的，期末余额为零。
库存商品：核算完工入库的产成品。
二、账务处理【题型：分录】贷：原材料1000借：生产成本一一A 500贷：应付职工薪酬500 借：制造费用1000贷：银行存款200累计折旧300应付职工薪酬500 借：生产成本——A 400B 600贷：制造费用1000主营业务成本戌1800 1500主营业务收入借：生产成本——A 1000贷：生产成本——A 1500 借：主营业务成本1500贷：库存商品1500 借：银行存款等1800* （1+17%）贷：主营业务收入1800 应交税费——应交增值税（销项税额）1800*17% 总结：（一）直接材料借：生产成本贷：原材料（二）直接人工借：生产成本贷：应付职工薪酬（三）制造费用先归集借：制造费用贷：原材料（一般耗用材料）累计折旧（生产车间折旧）银行存款（水电费等）应付职工薪酬（车间管理人员工资）再分配借：生产成本贷：制造费用（四）完工借：库存商品贷：生产成本（五）销售借：主营业务成本贷：库存商品借：银行存款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）第四节利润一、利润的构成【题型：多选】二、营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用＋投资收益（－投资损失）＋公允价值变动收益（－公允价值变动损失）一资产减值损失三、利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出四、净利润=利润总额一所得税费用五、二、账户设置1.“营业外收入”：损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。
2.“营业外支出”：损益类账户，核算企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。
3.“所得税费用”，损益类账户，核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税。
4.“投资收益”：损益类账户，核算企业确认的投资收益或投资损失。
【注意】交易性金融资产的处置损益以及购入时的交易费用计入该科目。
5.“资产减值损失” ：损益类账户，核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失。
三、营业外收入和营业外支出（一）营业外收入的核算【题型：多选】营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得（固定资产、无形资产）、非货币性资产交换利锝、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项（转销应付账款）等。
【注意】现金盘盈计入营业外收入（二）营业外支出的核算【题型：多选】营业外支出是指核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失（固定资产、无形资产）、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
【注意】存货非常损失的盘亏以及固定资产盘亏计入营业外支出。
四、所得税费用的核算（一）所得税的计算【题型：单选】企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。
应纳税所得额=会计利润（税前利润、利润总额）+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额*25%举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000 中有500 是罚款，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1500（5000-3500 或1000+500）。
举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000 中有福利500，税法允许的上限是200，则会计上利润总额1000，税法上应纳税所得额为1300 （5000-3700 或1000+（500-200 ））。
纳税调减：五年补亏、国债利息收入纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额（如业务招待费支出），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。
（二）所得税的会计处理1.计算应交所得税时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税2.实际交纳时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款3.期末转入本年利润：借：本年利润贷：所得税费用。
