广东省地方税务局转发国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业

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广东省国家税务局转发国家税务总局关于印发《涉外企业联合税
务审计暂行办法》的通知
【标 签】涉外企业,联合税务审计
【颁布单位】广东省国家税务局
【文 号】粤国税发﹝2004﹞108号
【发文日期】2004-05-24
【实施时间】2004-04-06
【 有效性 】全文有效
【税 种】外商投资企业和外国企业所得税
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于印发〈涉外企业联合税务审计暂行办法〉的通知》（国税
发［2004］38号）转发给你们，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、各级国税机关要进一步提高对涉外税务审计工作的认识，认真贯彻落实总局制订的《涉外税务审计规程》和《涉外企业联合税务审计暂行办法》，完善有关程序，利用信息技术手段，加强沟通和协作，不断提高涉外税务审计的效率和质量，进一步规范和加强外商投资企业和外国企业的税收管理和服务。

二、各市局应于5月28日前将跨省经营并汇总缴纳企业所得税的涉外企业的名单及其基本情况（见附件）用Excel表格形式上报省局（涉外处唐敏信箱）。

三、各市局应于11月底前将《涉外税务审计规程》和《涉外企业联合税务审计暂行办法》的实施情况报省局涉外处。

附件1.国家税务总局关于印发《涉外企业联合税务审计暂行办法》的通知
2.跨省经营涉外企业情况调查表。

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广东省税务局关于对香港运输公司（行）车辆进入我境内地运输
征收牌照税的通知
【标 签】运输征收牌照税,车辆进入我境内地
【颁布单位】广东省地方税务局
【文 号】粤税二字﹝1979﹞31号
【发文日期】1979-09-25
【实施时间】1979-09-25
【 有效性 】全文失效
【税 种】车船使用牌照税
废止内容和依据：
根据《关于印发<广东省地方税务局废止或失效的税收规范性文件目录>的通知》（粤地税发［2007］186号）的规定，本文自2007年8月17日起全文废止。

据了解，香港有些运输公司（行）的汽车，经我有关部门批准，进入我境内地从事运输业务。

对这些车辆的征税问题，经请示财政部税务总局（总局［79］财税外字第5号文）批复，应按财政部［78］财税字第2号文件（省局以［78］粤财税字第12号文转发）的规定精神，照章征收车辆使用牌照税。

据此，省局确定：对从香港、澳门进入我境内地从事运输业务的车辆（包括小汽车），均应按照原政务院一九五一年九月十三日公布的《车船使用牌照税暂行条例》征收车辆牌照税，应纳税额则按原省人委［56］粤财密字73号通知附件中的税额表规定的税额征收。

对过去未证的，可不补征，但从今年第四季度起，应当照章征税。

在征收方法上，可采取源泉控制的方法，在领取交通牌的当地税务机关交纳，我境内的其他地方不再拦征。

有关具体征管，请与当地有关部门共同商量解决。

在执行中有什么问题，请随时向我局反映。

广东省地方税务局关于公布现行有效、部分条款废止或失效、全文废止或失效的税收规范性文件目录的公
告
文章属性
•【制定机关】广东省地方税务局
•【公布日期】2011.10.14
•【字号】广东省地方税务局公告[2011]4号
•【施行日期】2011.10.14
•【效力等级】地方规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】税务综合规定
正文
广东省地方税务局关于公布现行有效、部分条款废止或失效、全文废止或失效的税收规范性文件目录的公告
（广东省地方税务局公告〔2011〕4号）根据《国家税务总局关于开展省税务机关税收规范性文件清理工作有关问题的通知》（国税函〔2010〕60号）要求，我局对2010年12月31日前制定发布的税收规范性文件进行了清理。

清理结果已经2011年9月20日局长办公会议审议通过。

现将《广东省地方税务局现行有效的税收规范性文件目录》、《广东省地方税务局部分条款废止或失效的税收规范性文件目录》、《广东省地方税务局全文废止或失效的税收规范性文件目录》予以发布。

特此公告。

附件：1. 广东省地方税务局现行有效的税收规范性文件目录
2. 广东省地方税务局部分条款废止或失效的税收规范性文件目录
3. 广东省地方税务局全文废止或失效的税收规范性文件目录
4. 粤府法函[2011]769号（略）
二○一一年十月十四日附件1
附件2
广东省地方税务局部分条款废止或失效的税收规范性文件目录
附件3。

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广东省国家税务局转发《国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题的批复的通知》的通知
【标 签】澳门企业,营业税问题,经营运输业务
【颁布单位】广东省国家税务局
【文 号】粤国税办转﹝2005﹞52号
【发文日期】2005-04-05
【实施时间】2005-04-05
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题的批复的通知》(国税函〔2005〕219号)转发给你们，请遵照执行。

关联知识：
1.国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题的批复。

乐税智库文档财税法规策划 乐税网广东省税务局关于对外国公司、企业和其他经济组织在我国境内提供管理服务收入征税问题的通知【标 签】管理服务收入征税【颁布单位】广东省地方税务局【文 号】粤税外字﹝1987﹞321号【发文日期】1987-09-29【实施时间】1987-09-29【 有效性 】全文失效【税 种】企业所得税废止依据：1.据《财政部关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）的通知》（财法字［1997］44号）规定，本文引用的《关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》自1997年9月8日起全文废止和失效，本文相继失效。

根据财政部税务总局［87］财税外字第033号文《关于对外商投资企业征收所得税若干政策业务问题的通知》（省局以［87］粤税外字第０73号文转发）第三条规定，结合我省实际情况，对外国公司、企业和其他经济组织（以下简称外商）在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得的征税问题，经研究，现明确如下：一、对外商在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得，应视为在我国境内设有机构和提供劳务的场所，征收工商统一税和企业所得税。

二、对外商在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入和所得，在征收企业所得税时，纳税人如不能提供准确的成本费用、帐册、凭证等，可采用核定利润率方式征收。

其利润率可按以下原则分别核定： 1．外商在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入，其管理人员的工资和有关费用，由外商从其提供管理服务的收入中负担支付诉，共利润率核定为百分之二十。

2．外商在我国境内为企业提供管理服务而取得的收入，其管理人员的工资和有关费用由委托方负担的，其利润率核定为百分之四十。

3．按上述核定利润率计算征收所得税，纳税人如确有特殊情况或实际困难需要给予照顾的，需提供有关证明资料，经当地税务机关审核，逐级上报省税务局批准，可给予适当的降低利润率征收所得税。

三、香港、澳门、台湾的公司、企业和其他经济组织，为企业提供管理服务而取得的收入，其工商统一税和所得税的征收，也比照上述规定办理。

广东省国家税务局转发国家税务总局关于进一步优化营改增
纳税服务工作的通知
【法规类别】营业税改征增值税
【发文字号】粤国税发[2016]133号
【发布部门】广东省国家税务局
【发布日期】2016.05.27
【实施日期】2016.05.27
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
广东省国家税务局转发国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知
（粤国税发[2016]133号）
广州、各地级市、深汕合作区国家税务局：
现将《国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知》（税总发〔2016〕75号）转发给你们，请各单位结合近期纳税服务工作开展情况，逐项对照税务总局提出的要求，全面细致地做好各项营改增纳税服务工作。

省国税局对有关事宜补充要求如下，请一并认真贯彻执行。

一、高度重视，优化纳税服务工作
6月份是营改
1 / 1。

广东省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知的通知文章属性•【制定机关】广东省国家税务局•【公布日期】2004.06.11•【字号】粤国税发[2004]120号•【施行日期】2004.06.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,关税正文广东省国家税务局转发国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知的通知（粤国税发[2004]120号）广州、各地级市国家税务局：现将《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发[2004]64号，以下简称《通知》)转发给你们，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、各级国税部门要加强宣传，让出口企业及时掌握本《通知》的有关规定和要求，并指导、督促企业做好相关退(免)税凭证的收集工作，在《通知》规定的期限内及时申报退税。

二、《通知》第七条规定应视同内销征税的货物，是指生产企业未按《通知》规定的期限收齐退(免)税凭证而未申报退(免)税的出口货物。

三、鉴于《国家税务总局关于增值税管理信息系统数据集中及出口退税用专用发票稽核结果数据下发有关工作的通知》(国税发[2004]61号)已明确，每月22日前可将出口退税用专用发票稽核结果数据下发各地，各级退税部门应及时将专用发票稽核、协查信息与认证信息进行复核，对复核有误的，要立即追回已退(免)税款。

四、凡2004年1月1日以后报关出口并在6月1日以后申报退(免)税的出口货物适用本《通知》。

但外贸企业不再提供“专用税票”的时间是指在6月1日以后报关出口并在6月1日后开具增值税专用发票的出口货物。

2004年6月11日附件：国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知(略)。

广州市地方税务局关于印发《广州市地方税务局关于内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得个人所得税征管工作指引》的通知穗地税办发【2012】27号局属各单位：现将《广州市地方税务局关于内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得个人所得税征管工作指引》印发给你们，请遵照执行。

工作中遇到问题，请及时向市局涉外税务管理处反映。

广州市地方税务局办公室二〇一二年八月十四日广州市地方税务局关于内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得个人所得税征管工作指引为解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，国家税务总局发布《国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第16号，以下简称16号公告），对在港澳税收居民在内地从事相关活动取得的所得涉及个人所得税计税方法等问题作出了新的规定[1]。

由于在我市从事相关活动的港、澳人员众多，为准确理解和正确执行该项税收政策，市局制定本工作指引。

一、适用范围16号公告仅适用在港澳地区任职、受雇的港澳地区税收居民或在内地和港澳地区同时任职受雇的港澳地区税收居民在境内工作期间取得的工资薪金所得。

[2]对非港澳税收居民以及仅在内地任职受雇的港澳税收居民工资薪金所得个人所得税计算不适用公告规定内容。

[3]二、适用规定和计税方法（一）对在有关纳税年度开始或终了的任何十二个月中在内地停留连续或累计不超过183天的香港、澳门税收居民，在我市任职、受雇期间取得所得，仅就由境内企业或个人支付或负担的工资薪金所得部分在我市缴纳个人所得税。

应纳税额具体计算公式[4]为：应纳税额＝(当月境内外工资薪金应纳税所得额[5]×适用税率－速算扣除数)×（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）举例1：某香港个人A先生受派遣来我市从事受雇活动，来穗工作期间的任何十二个月中在内地停留连续或累计不超过183天。

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广东省地方税务局转发国家税务总局关于外国企业转让无形资产
有关营业税问题的通知
【标 签】转让无形资产,营业税问题,外国企业
【颁布单位】广东省地方税务局
【文 号】粤地税发﹝2000﹞134号
【发文日期】2000-06-02
【实施时间】2000-04-24
【 有效性 】全文有效
【税 种】消费税
各市地方税务局、顺德市地方税务局：
现将国家税务总局《关于外国企业转让无形资产有关营业税问题的通知》(国税
发［2000］70号)转发给你们，请贯彻执行。

关联知识：
1.国家税务总局关于外国企业转让无形资产有关营业税问题的通知。

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广东省地方税务局关于代理运输业务征收营业税问题的通知【标 签】代理运输业务,征收营业税
【颁布单位】广东省地方税务局
【文 号】粤地税发﹝2000﹞222号
【发文日期】2000-09-04
【实施时间】2000-09-04
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
各市地方税务局、顺德市地方税务局：
近来，部分地区的地方税务机关要求进一步明确代理运输业务的适用税目和营业额问题。

根据国家税务总局的有关规定，现明确如下：
一、对从事代理运输业务的单位和个人取得的收入，应按“服务业－代理业”征收营业税。

二、国家税务总局《关于营业税若干问题的通知》(国税发〔1995〕076号)中规定：“代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。

”据此，对从事代理运输业务的单位和个人，以其向货主或旅客收取的全部价款和价外费用扣除支付承运方的运费及其他相关费用后的余额为营业额。

广东省地方税务局
二○○○九月四日。

转发关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知2009年12月21日穗地税函[2009]582号局属各单位：现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》（粤地税函[2009]958号）转发给你们，请遵照执行。

广州市地方税务局国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知2009年10月27日国税函[2009]601号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下：一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。

“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。

代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。

导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。

这类公司仅在所在国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。

二、在判定“受益所有人”身份时，不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。

一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：（一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国（地区）居民。

（二）除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动。

（三）在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产、规模和人员配置较小（或少），与所得数额难以匹配。

（四）对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有控制权或处置权，也不承担或很少承担风险。

广东省国家税务局转发国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总(合并)申报缴纳所得税管理有关问题的通知的通知
【法规类别】税收征管综合规定
【发文字号】粤国税发[2007]72号
【发布部门】广东省国家税务局
【发布日期】2007.04.28
【实施日期】2007.04.28
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
广东省国家税务局转发国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所
得税管理有关问题的通知的通知
(粤国税发〔2007〕72号)
广州、各地级市国家税务局：
现将《国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕23号）转发给你们，省局补充如下意见，请一并贯彻执行。

1 / 1。

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财税法规
策划 乐税网
江苏省地方税务局转发《国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题的批复》的通知
【标 签】澳门企业,经营运输业务,营业税问题
【颁布单位】江苏省地方税务局
【文 号】苏地税函﹝2005﹞70号
【发文日期】2005-04-14
【实施时间】2005-03-18
【 有效性 】全文有效
【税 种】营业税
各省辖市及苏州工业园区地方税务局、常熟市地方税务局、省地方税务局直属分局：
现将国税函［2005］219号《国家税务总局关于澳门企业在内地经营运输业务营业税问题的批复》转发给你们，请遵照执行。

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广东省国家税务局转发国家税务总局关于优化《外出经营活动税收管理证明》相关制度和办理程序意见的通知
作者：
来源：《财会学习》2016年第16期
广州、各地级市、深汕合作区国家税务局：
现将《国家税务总局关于优化〈外出经营活动税收管理证明〉相关制度和办理程序的意见》（税总发〔2016〕106号）转发给你们，省国税局补充如下意见，请一并贯彻执行。

一、各级税务机关要进一步认识做好外出经营活动税收管理的重要意义，准确把握外出经营活动税收管理工作的政策要点、工作重点和问题难点，准确领会并及时贯彻落实上级部门的部署和要求，主动创新管理手段，提高服务水平，减轻纳税人和基层税务机关负担，把具体工作任务落实到位。

二、纳税人在省内跨地市经营的，仍按规定开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）。

纳税人在各地市内跨县（区、市）经营的，是否开具《外管证》由市级国税机关结合实际自行确定。

三、纳税人在省内跨地市或在市内跨县（区、市）从事生产、经营活动的，各地可结合实际按照“一地一证”的原则发放《外管证》。

四、异地不动产转让和租赁业务不适用外出经营活动税收管理相关制度规定，通过金税三期优化版核心征管系统内的「跨区税源登记」模块操作。

五、省国税局正在广东省电子税务局中开发《外管证》的网上开具、实时报验、自动核销等功能，待有关功能上线运行后，将另行明确是否在全省国税系统范围内取消《外管证》的纸质开具、手工报验和核销问题。

各地执行中如有问题和建议，请及时向省国税局（征管和科技发展处）反馈。

广东省国家税务局
2016年8月15日。

广东省国家税务局转发国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知文章属性•【制定机关】广东省国家税务局•【公布日期】2004.12.24•【字号】粤国税电[2004]28号•【施行日期】2004.12.24•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】增值税,税收征管正文广东省国家税务局转发国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知（粤国税电[2004]28号）广州、各地级市国家税务局：现将《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知》（国税发明电[2004]62号，以下简称《补充通知》）转发给你们，省局补充明确如下，请一并认真贯彻执行：一、新办小型商贸批发企业（含新办的加油站、国有粮食收储企业、有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业、非独立核算分支机构等），具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可在办理税务登记时提出一般纳税人资格申请，经税务机关审核后认定为一般纳税人，纳入辅导期管理。

二、一般纳税人领购专用发票必须实行验旧供新制度。

对辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票，须依据上一次已领购并开具的正数专用发票销售额的4%预缴增值税。

预缴税款时，应通过防伪税控系统开票设备打印《销项情况统计表》（用该表代替《增值税专用发票开具清单》，连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交主管税务机关核查，作为验旧供新再次购买发票及预缴税款的依据。

纳税人如有开具负数发票、作废发票的，除必须打印《销项情况统计表》外，还须按照上次领购并已开具的所有正数有效发票的起止号码顺序打印“正数有效发票开具清单”，作为预缴税款的依据。

纳税人纳税申报时如预缴增值税税额超过应纳税额的，多缴税款可在下期应纳税额中抵减。

三、各市国税机关要注意收集执行中发现的问题，并将开展商贸企业一般纳税人认定检查工作情况与收集到的意见进行整理总结，形成正式报告，于2004年12月30日前上报省局（电子件发至省局流转税管理处和信息中心邮箱）。

广州市地方税务局转发关于外国企业常驻代表机构有关税务处理问题批复的通知文章属性•【制定机关】广州市地方税务局•【公布日期】2004.07.12•【字号】穗地税函[2004]101号•【施行日期】2004.07.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】机关工作正文广州市地方税务局转发关于外国企业常驻代表机构有关税务处理问题批复的通知（2004年7月12日穗地税函〔2004〕101号）各区（市）地方税务局、稽查局、第一稽查局：现将广东省地方税务局《转发国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税务处理问题的批复》（粤地税函〔2004〕359号）转发给你们，市局补充意见如下，请一并贯彻执行。

一、根据《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理问题的通知》（国税发〔2003〕28号，以下简称28号文）以及《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕 16号）的有关规定，自2004年7月1日起，外国企业常驻代表机构（以下简称代表机构）营业税纳税方法不再由税务机关进行界定，代表机构应根据总机构业务性质和自身的实际情况按照有关税收政策规定自行确定营业税纳税方法（28号文第三条列举的免税报批事项除外），并按规定申报纳税。

对纳税人自行确定纳税方法有误的，税务机关可根据税收法律法规进行调整。

二、关于代表机构为其总机构开展“自营商品贸易”业务方式的认定，仍按市局《转发关于外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知》（穗地税发〔1997〕71号）第一条的规定进行判定。

工作中遇有问题，请及时向市局涉外税务管理处反映。

附件：《转发关于外国企业常驻代表机构税收若干具体问题的通知》（穗地税发〔1997〕71号）（略）。