建筑业营改增抵扣及账务处理大全【会计实务文库首发】

营改增后建筑施工企业账务处理【模板一：正式风格】本文档旨在指导建筑施工企业在营改增后的账务处理，包括应收账款、应付账款、发票管理、税务申报等方面的具体操作方法。

以下是详细的账务处理流程。

一、应收账款管理1.1 销售合同签订：建立与客户的正式销售合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。

1.2 发票开具：根据客户需求，开具相应的发票，并按时交付给客户。

1.3 应收账款确认：在发票开具后，确认客户的应收账款，并及时记录到账务系统中。

1.4 应收账款的催收：针对逾期未支付的账款，建立催收机制，加强与客户的沟通，并记录催收流程和结果。

二、应付账款管理2.1 采购合同签订：与供应商签订采购合同，明确产品或服务的规格、数量、价格等信息。

2.2 发票核对：核对供应商开具的发票与采购合同内容是否一致，如有异常及时沟通协商解决。

2.3 应付账款确认：确认供应商的应付账款，并及时记录到账务系统中。

2.4 应付账款支付：根据应付账款的到期时间，按时支付给供应商，并及时记录支付流程。

三、发票管理3.1 发票分类管理：按照国家税务局规定的发票种类进行分类管理，包括增值税专用发票、增值税普通发票等。

3.2 发票存档：妥善保管发票，按照要求进行存档管理，确保发票的合法性和完整性。

3.3 发票归集：将收到的发票进行归集整理，便于日后的查询和核对。

四、税务申报4.1 纳税申报：根据国家税务局要求，按时向税务局进行纳税申报，包括增值税、企业所得税、个人所得税等。

4.2 税务核算：建立合理的税务核算制度，确保申报数据的准确性和合规性。

4.3 税务合规内控：加强税务合规的内部控制，确保企业遵守税法，减少税务风险。

【附件】1. 发票模板示例；2. 合同模板示例；3. 税务申报表格样本。

【法律名词及注释】1. 增值税：增值税是指在商品和劳务的流转过程中，由货物或劳务的供应者按照一定比例向国家交纳的一种税收。

2. 应收账款：指企业已经销售货物或提供服务，但尚未收到对方支付的款项。

建筑业营改增后帐务处理及应用要点作者：李忠英来源：《财会学习》 2018年第28期2016 年5 月营改增实现全社会全行业全面执行，建筑业税率更是提高至11%，且建筑业实行一般计税与简易计税并存，导致帐务处理较为复杂，2016 年22 号文要求帐务处理按新日常申报填报需与帐面保持一致。

本文以一般纳税人为例对建筑业增值税的特殊处理进行解析，为实务工作提供一些借鉴。

一、建筑业营改增后一般税务处理规定建筑业实行增值税后征税规则遵循有关增值税法律法规规定。

( 一) 建筑业增值税纳税人计税方法一般纳税人适用一般计税方法应纳税额为= 当期销项税额- 当期进项税额= 当期销售额*11%- 当期进项税额简易计税方法应纳税额为= 销售额*3%，不得抵扣进项税额财税[2016]36 号文确认建筑施工企业在三种情况下可以采用简易计税方法计税(1) 以清包工方式提供建筑服务。

(2) 为甲供工程提供建筑服务。

(3) 为建筑工程老项目提供建筑服务。

( 开工日期须在2016 年4 月30 日前)一般纳税人存在以上情形可选择适用简易计税方法计税，但一经选定，36 个月内不得变更。

( 二) 纳税义务发生地点(1) 一般纳税人跨地经营提供建筑服务纳税人应以取得的全部价款和扣除支付分包后按2% 预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行缴纳申报。

(2) 选择适用简易计税方法的应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包后的余额为销售额按3% 征收率计算应纳税额，纳税人应按照建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地管税务机关进行缴纳申报。

二、建筑业应交增值税核算建筑业营改增后应交营业税及营业税金及附加等明细科目被替换为应交增值税及税金及附加。

为更清楚核算应交未交增值税应在应交税费下设应交增值税和未交增值税等二级科目。

对于一般计税及简易计税帐务处理通过综合案例进行说明( 企业为一般纳税人)2018 年2 月A 公司按开具11% 发票收到工程款5575004 元，其中销售额5575004 元，销项税额613250.44 元；收到开具简易计税3% 发票的工程款9025924.6元，销售额8763033.59 元，税262891.01元；当月取得进项税额304474.81 元，外地预缴增值税46273.59 元；简易计税项目外地缴纳259129.01 元，本月应补税额266264.04 元三、建筑业分包业务帐务处理分包业务可以理解为建设工程业务的多层多方建设，根据合同法建筑法等的规定以下情形为非法分包：施工单位将工程分包给个人；施工单位将工程分包给不具备相应资质或安全生产许可证的单位，施工合同中没有约定又未经建设单位许可，施工单位将其承包的部分工程交由其他单位施工，施工总承包单位将房屋建筑工程的主体结构施工分包给其他单位，专业分包单位将其承包的专业工程中非劳务作业部分再分包等。

建筑行业营改增会计账务处理会计学堂建筑行业营改增会计账务处理-会计学堂第七章建造施工业特殊业务的处理1下属单位经营双方的处置2跨地区经营的处置3批发业务的处置4混合销售的处置5差额征收的处置6甲供材方式的处置7总包、分包、发包的处置8清发包与轻便计税的处置第一篇：挂靠经营双方的处理建筑业中所表示下属单位经营，指一个建筑施工企业容许他人在一定期间内采用自己企业名义对外承揽工程的犯罪行为。

（没资质的实际施工人借予存有资质的建筑施工企业名义，高资质的施工企业借予低资质的建筑施工企业名义，回去投标并签定《建设工程施工合约》。

目前，建筑业的下属单位已经沦为行业的普遍现象。

司法解释第二条规定：“建设工程施工合同无效，但建设工程经竣工验收合格，承包人请求参照合同约定支付工程价款的，应予支持。

”即所谓的“无效按有效结”。

但是工程下属单位经营就是建筑法明晰严禁的建设犯罪行为！！一、营业税下挂靠经营模式传统的下属单位经营模式全然以下属单位方（包工头个人、高资质企业）为核心，建筑企业向下属单位方按合约金额缴纳紧固比例的下属单位费用，基本不参予项目部的经济业务管理。

例如，挂靠人与建筑企业双方谈定的项目挂靠费为合同金额的5%，建筑企业从业主单位收到多少款，就向业主单位开多少票，然后建筑企营改增后下属单位费应足额缴纳，应付税负风险营改增之前，被挂靠方在收到业主的项目款项后，将管理费和营业税及其附加一并扣留后，扣留比例一般为3.41%营改增之后，被下属单位人在从业主接到适当款项后，足额扣押管理费（假设2%）、增值税（11%）及其额外，则须要扣押13%的收款金额（目前已经很多特级、一级建筑企业对下面下属单位单位（或个人）明晰了这样的建议）。

在被下属单位方提供更多了进项发票后，再扣除适当的税款。

【案例】：由乙企业实际运作的a工程项目下属单位在甲建筑企业名下，双方商定下属单位管理费为合约金额的2%，根据收款进度同比例缴付，a项目选择的就是税率为11%的通常计税方式。

营改增后，建造业施工增值税销项税如何会计处理模板范本1：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施，给建造业施工企业增值税的会计处理带来了一定的变化。

本文将从以下几个方面进行详细的说明。

1. 营改增政策背景与目的营改增政策是指将原来的以增值税（VAT）和营业税（BT）相结合的税制，转变为以增值税为主的税制。

其目的是优化税制，减少税负，促进经济发展。

2. 建造业施工增值税销项税的会计处理流程（1）纳税人申报增值税销项税。

建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，填写增值税纳税申报表，将增值税销项税计算并申报给税务机关。

（2）确认销售收入。

建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。

（3）计算增值税销项税。

建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率计算增值税销项税。

（4）填写纳税申报表。

建造业施工企业需要根据计算的增值税销项税，填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。

3. 建造业施工增值税销项税的会计处理注意事项（1）准确确认销售收入。

建造业施工企业需要根据实际发生的销售情况，准确确认销售收入，并按照营改增政策要求进行分类。

（2）正确计算增值税销项税。

建造业施工企业需要根据确认的销售收入，按照增值税税率进行准确的增值税销项税计算。

（3）及时申报纳税。

建造业施工企业需要在每月的纳税申报期内，准时填写纳税申报表，并在纳税申报期内提交给税务机关。

附件：1. 增值税纳税申报表模板2. 建造业施工销售收入分类表模板法律名词及注释：1. 营改增政策：即营业税改为增值税的政策。

2. 增值税：即按照商品增值额或者劳务报酬金额计算缴纳的税金。

3. 增值税纳税申报表：即用于向税务机关申报增值税的表格。

4. 纳税申报期：即纳税人需要在规定的时间内向税务机关提交纳税申报表的期限。

模板范本2：正文：一、营改增后建造业施工增值税销项税的会计处理营改增政策的实施对建造业施工企业的增值税销项税的会计处理带来了一定的影响。

营改增后建筑服务业会计处理营改增是指从营业税向增值税转变的一种税制。

在营改增后，建筑服务业也需要进行相应的会计处理。

下面将从以下几个方面介绍建筑服务业的会计处理。

一、增值税开票及税金核销1.建筑服务业企业在开具增值税专用发票时，需要核实发票的基本信息是否准确，并记录发票号码、开票日期和金额等信息。

2.对于增值税纳税实行普通征收方法的企业，需要按照相应税率计算增值税税额，并及时缴纳。

3.对于增值税纳税实行简易征收方法的企业，可以按比例进行计算税额，并及时缴纳。

4.在核销增值税税金时，建筑服务业企业应按照国家有关规定报送增值税纳税申报表，并在核销后及时注销相应的增值税发票。

二、税收票据管理1.建筑服务业企业需要建立健全税收票据管理制度，保证发票的准确、规范和完整。

2.建筑服务业企业应按照国家有关规定，对购货发票、销货发票、纳税申报表等税收票据进行登记和保管。

3.根据建筑服务业的实际情况，合理安排和管理税收票据的种类和数量，定期进行盘点和核对。

三、应交增值税的会计处理1.建筑服务业企业需要建立准确的会计账簿，按照增值税征收方式进行会计处理。

2.在发生增值税进项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额入账，并记录相应的凭证信息。

3.在发生增值税销项时，建筑服务业企业需要按照实际发生的金额出账，并记录相应的凭证信息。

4.在报税时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定填写增值税纳税申报表，并在规定的时间内报送。

四、抵扣和清偿会计处理1.建筑服务业企业可以按照国家有关规定，通过抵扣方式减免增值税税额。

2.在进行抵扣时，建筑服务业企业需要核实抵扣项目的符合性和合法性，并记录相应的凭证信息。

3.在进行清偿时，建筑服务业企业需要按照国家有关规定进行清偿，并及时记录相应的凭证信息。

五、外汇结算的会计处理根据国家相关政策，建筑服务业的外汇结算需要遵循国家外汇管理的要求，按照规定的程序进行结算，并记录相应的凭证信息。

综上所述，营改增后建筑服务业的会计处理主要包括增值税开票及税金核销、税收票据管理、应交增值税的会计处理、抵扣和清偿会计处理以及外汇结算的会计处理。

建筑业营改增如何做会计分录最全的范本一：正文：一：引言建筑业营改增是指将建筑业的增值税税率从17%调整为11%的一项税收政策。

本文旨在详细介绍建筑业营改增如何做会计分录。

二：会计分录的基本原则1. 资产账户借方增加，负债账户贷方增加2. 资产账户贷方减少，负债账户借方减少3. 收入账户借方增加，资产账户贷方增加4. 支出账户借方增加，资产账户贷方减少三：建筑业营改增会计分录范本1. 增值税销项税额的计提借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：应收账款（销售收入金额）2. 增值税进项税额的计提借：原材料采购费用（进项税额）贷：应付账款（原材料采购金额）3. 现金支付增值税借：应交税费（应交增值税- 销项税额）贷：现金（增值税支付金额）4. 退税的会计分录借：应付账款（退税金额）贷：应交税费（退税金额）四：其他相关事项建筑业营改增涉及的其他会计分录事项可根据具体情况进行细化调整。

附件：1. 《营业税改征增值税实施办法》2. 《增值税法》注释：1. 应交税费：指已经发生的应交但尚未支付的税费。

2. 应交增值税-销项税额：指根据销售收入金额计算得出的应交的增值税金额。

3. 应收账款：企业销售商品或提供劳务所形成并尚未收回的款项。

4. 原材料采购费用：企业购买原材料所发生的费用。

5. 进项税额：企业购买原材料时已经缴纳的增值税金额。

6. 应付账款：企业购买商品或接受劳务所形成并尚未付款的款项。

最全的范本二：正文：一：引言建筑业营改增是指将建筑业的增值税税率从17%调整为11%的一项税收政策。

本文旨在详细介绍建筑业营改增如何做会计分录。

二：会计分录的基本原则1. 资产账户借方增加，负债账户贷方增加2. 资产账户贷方减少，负债账户借方减少3. 收入账户借方增加，资产账户贷方增加4. 支出账户借方增加，资产账户贷方减少三：建筑业营改增会计分录范本1. 增值税销项税额的计提借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：应收账款（销售收入金额）2. 增值税进项税额的计提借：原材料采购费用（进项税额）贷：应付账款（原材料采购金额）3. 现金支付增值税借：应交税费（应交增值税-销项税额）贷：现金（增值税支付金额）4. 退税的会计分录借：应付账款（退税金额）贷：应交税费（退税金额）四：其他相关事项建筑业营改增涉及的其他会计分录事项可根据具体情况进行细化调整。

营改增后建筑业预收账款、工程结算的会计处理营业税改征增值税试点在全国范围内全面推开后,对于建筑企业如何进行财税处理的观点层出不群.对于预收账款的处理有二种情况：一种是收到的全款贷记预收账款，再在工程结算环节再进行价税分离；另一种是对收到的款项进行价税分离，将不含税价款贷记预收账款,将应交的增值税贷记应交增值税。

那么，建筑企业收到预收账款到底应该怎么核算？价税分离到底应该在哪个环节处理比较合理?本文就建筑企业的预收账款、工程结算、应交增值税的会计处理分析如下:一、企业会计准则关于“预收账款”科目的规定财会［2006]18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定:“预收账款科目核算企业按照合同规定预收的款项”。

按照惯例,合同金额都是含税金额。

所以，“预收账款”科目核算的应该是收到的全部款项,包括增值税销项税额。

而不应该是价税分离后的不含税价款。

否则，“预收账款”科目将无法反映每个资产负债表日预收账款的真实情况.二、企业会计准则关于“工程结算"、“工程施工”的规定财会［2006］18号文件附录-会计科目和主要账务处理规定：“工程结算科目核算企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额”.故按合同结算的累计金额也是向业主结算的全部价款，包括增值税销项税额.否则，也无法真实反映与客户之间工程价款的累计结算情况。

而营业税改征增值税后，“工程施工―合同成本”科目为价税分离后的不含税成本及按规定不能低扣的进项税额。

“工程施工―合同毛利”科目为“主营业务成本”科目、“主营业务收入”科目的差额。

由于增值税为价外税，营业税改征增值税后，主营业务收入核算的是不含增值税的价款。

从上述“工程施工―合同成本”科目的核算内容和“工程施工―合同毛利”科目的核算内容可以得出，“工程施工”科目余额也应为价税分离后的不含金额.同时，财会［2006］18号文件附录—会计科目和主要账务处理规定：“合同完工时，应将工程结算科目余额与相关工程施工合同的工程施工科目对冲,借记工程结算，贷记工程施工科目"。