2019年最新[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题1

电大审计案例分析期末复习指导考试题及答案The document was finally revised on 202111年秋期开放教育（本科）《审计案例分析》期末复习指导2011年12月修订第三部分综合练习题一、判断题（ X ）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。

（ X ）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。

（ X ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。

（ X ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

（ V ）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。

（ V ）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。

（ V ）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（ X ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。

（ X ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。

对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。

因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。

（ V ）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。

（ V ）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。

电大《审计案例分析》期末复习题（1）: 案例分析（93）一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1、确定应收票据内部控制是否存在、有效只得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。

答案：正确理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试，与实质性测试无关。

2、在被市计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

答案：错误理由：应建议作重分类调整。

3、注册会计师审杏被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。

答案：正确理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，nJ"测试已发生购货业务的完整性。

4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞醵和违法行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重人错谋、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：正确理由：由于审计测试和内部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。

5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。

答案；错谋理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。

6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检査公司股票债券存根簿。

答案：错误理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。

7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检査长期借款使用的安全性与盈利性。

答案：错误理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审杳其使用的合理性。

8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。

年秋期开放教育（本科）《审计案例分析》期末复习指导年月修订第一部分课程考核说明．考核目的通过本次考试，考察学生对本课程基本内容和重、难点的掌握程度，以及运用本课程的基本知识、基本理论和基本方法来分析和解决审计问题的能力，同时考察学生在理解现行法规的基础上运用基本理论和基本方法分析具体审计案例的能力。

．考核方式本课程期末考试为开卷笔试，考试时间为分钟。

．适用范围、教材本复习指导适用于太原电大开放教育本科会计学专业限选课《审计案例分析》（即原《审计案例研究》）。

本课程考试命题依据的教材采用赵保卿主编，中央电大出版社出版的《审计案例研究》（年月第版）。

．命题依据本课程的命题依据是《审计案例分析》课程的教学大纲、教材、教学实施细则。

．考试要求考试主要是考核学生对基本理论和基本问题的理解和应用能力。

在能力层次上，从了解、掌握、重点掌握三个角度来要求。

主要考核学生对财务基本理论、基本方法的理解和案例分析的能力。

．试题的类型及结构考题类型及分数比重大致为：判断题（）、单项案例分析题（）、综合案例分析（）。

第二部分期末复习范围与要求第一章审计业务承接和审计规划案例一、重点掌握：．案例一，审计业务约定书签定，注册会计师进行前期调查的主要目的。

．案例二，审计计划的编制，分析程序常用方法和指标。

二、一般掌握：．案例一，审计准备阶段的主要内容，在业务承接中应了解被审计单位的基本情况。

．案例二，总体审计策略的基本内容。

第二章销售与收款循环审计案例一、重点掌握：．案例一，销售与收款循环的审核程序与方法，以及审计调整的过程和结果。

．案例二，应收款项及坏账准备业务审核的程序和方法；函证程序的具体运用。

二、一般掌握：．案例一，销售与收款循环中存在的主要会计舞弊形式。

．案例二，应收款项及坏账准备业务中存在的主要会计舞弊形式，审计调整的过程及结果。

第三章购货与付款循环审计案例一、重点掌握：．案例一，应付款项的函证程序。

．案例二，固定资产增加的计价测试和固定资产折旧的审核方法。

审计案例分析期末复习答案一、判断并说明理由1、答案：对理由：制订审计计划，可使注册会计师搜集证据，提高工作效率和质量，并避免于被审单位之间发生误解。

2、答案：错误理由：会计师事务所应当直接控制询证函的发送和回收。

3、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

4、答案：错误理由：有效的方法是进行以销售发票发起点截止性测试工。

5、答案；错误理由：固定资产的保险和维护保养制度属于固定资产的内部控制制度。

6、答案：错误理山：应当检查手续费的真实性与正确性，不是合法性。

7、答案：错误理山：重要性水平低于将用于评价结果结果的重要性水平。

&答案：正确理由：确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效属于应收账款的审计目标。

9、答案：错误理由：否定式询证函不能排除客户置之不理的情况。

10、答案：错误理由：存放商品的仓储应该相对独立，限制无关人员接近。

此项控制与商品的“存在与发生” 认定有关。

11、答案；错误理由：注册会计师仍需向该银行函证，以发现可能存在的贷款等情况。

12、答案：错误理山：对投资净收益的实质性测试，主要采用检查法和计算法，不是观察法。

二、单项案例分析题1、答: 一般来说，首次接受委托时，预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关 注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要 因素：(1) 管理当局的特点和诚信；(2) 被审计单位的涉讼案件及其处理情况；(3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；(4 )利害冲突及回避事宜； (5 )内部控制的改进情况； (6 )审计费用的支付情况等。

2、 答：主营业务收入的分析性复核是进行主营业务收入审计的重要程序，通过该程序可以 发现主营业务收入可能存在的高估或低估问题。

进行主营业务收入的分析性复核程序时：将 本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划 的差异。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案第1题答:如下表:第2题答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。

第3题答:（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

[电大]审计案例研究期末复习指导答案(综合案例分析题1《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。

对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。

对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据。

2、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入360000主营业务成本300000利润总额5400净利润3618资产总额270000股东权益132000其中：股本80000资本公积22000盈余公积20800未分配利润9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元) 银行存款应收账款应收利息坏账准备12 30 8 0.50 在建工程存货其中：库存商品固定资产累计折旧长期借款股本盈余公积主营业务收入主营业务成本管理费用财务费用营业外支出30 100 40 100 90 30 0 0 100 80 20 15 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。

《审计案例研究》期末复习指导答案（判断）一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

X;理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

M理由：计划检杏风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

x；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

x；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

M理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

x；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的艮函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

M理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注期会计师应核实。

寸；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

M理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注期会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予杏实。

x；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

<审计案例研究期末复习指导>综合案例题的参考答案★A开头◆A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下：项目金额（万元）主营业务收入 360000主营业务成本 300000利润总额 5400净利润 3618资产总额 270000股东权益 132000其中：股本 80000资本公积 22000盈余公积 20800未分配利润 9200某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：会计报表项目重要性水平(万元)银行存款 12应收账款 30应收利息 8坏账准备 0.50在建工程 30存货 100其中：库存商品 40固定资产 100累计折旧 90长期借款 30股本 0盈余公积 0主营业务收入 100主营业务成本 80管理费用 20财务费用 15营业外支出 5注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。

审计过程中发现以下情况：（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。

该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。

A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。

注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A 公司拒绝接受。

（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。

该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。

注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。

（3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）1600万元用于补充流动资金。

《审计案例分析》期末复习资料一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。

2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

4. 同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

5．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

6．在审计长期投资工程时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。

7．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

8．为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，审计人员可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

9．对利息指支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

10．审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

11．如果审计人员已从被审计单位的开户银行获得了银行对账单和所有已支付支票清单，该审计人员就勿需再向银行进行函证。

12．盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。

13．对公司损益类工程的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除工程的列支是否正确。

16．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。

17．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。

18．被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

《审计案例研究》复习指导册综合练习题答案一、判断并说明理由（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）1．在签定审计业务约定书之前，事务所应当对自身的专业胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

×；理由：专业胜任能力评价包括三个内容：一是事务所执行审计的能力；二是独立性；三是保持应有谨慎的能力。

2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

√；理由：审计计划至关重要，只是计划繁简、粗略程度有所不同而已。

（可扩展到审计计划的作用）3．在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。

×；理由：应为低于。

因为这样通常可以减少未被发现的错报或漏报的可能性，并且能给注册会计师提供一个安全边际。

4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

√；理由：通过分析性程序可以发现高风险的审计领域之所在。

6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：控制风险与被审计单位有关，CPA对此无能为力，只能估计。

7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性程序的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性程序。

×；理由：用于对被审计单位财务报表的整体合理性做最后的复核。

8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本要求，不能说是最有效的方法。

审计案例研究电大期末复习指导答案综合案例分析题1答案：2、答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务。

乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年X月X日之前出具审计报告。

3、答：（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

《审计案例研究》期末复习指导册复习资料及答案（一）判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)BS◆◆被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：符合不相容职务分工的原则。

BS◆◆被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

答案：错理由：注册会计师提请其在报表附注中披露核算方法改变对会计信息的影响情况。

BS◆◆被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

答案：错理由：应以结账日的期末结存金额为准BS◆◆被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

答案：错理由：被审计单位永续盘存记录应由会计部门负责。

BS◆◆被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。

答案：错理由：被审计单位对存货实地盘点时应主要由内部审计人员等参与。

BS◆◆被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能虚减本年的利润。

答案：对理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。

这样，销售成本将虚增，利润虚减。

BS◆◆被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。

答案：对理由：这样可以保证购货交易及时入帐，实现截止性测试目的。

BS◆◆被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

答案：对理由：因为按照有关规定税收滞纳金、违法经营罚款等支出在计算所得税额时，一律不得从中扣除。

CF◆◆存放商品的仓储且应相对独立，限制无关人员接近，这项控制与商品的“完整性”认定有关。

答案：错理由：与商品的安全性认定有关CH◆◆存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

2019年电大审计案例分析审计案例分析01任务-0001判断并说明理由题1.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

错误理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

2.确定应收票据内部控制是否存在.有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。

正确理由：确定应收票据内部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。

3.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计、仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

4.在被审计单位因重复付款.付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

错误理由：应建议作重分类调整。

5.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。

错误理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

6.在教材第一章的的案例二中，如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（１）经营环境发生变动；（２）年末销售额突然增减；（３）顾客总体发生变动；（４）产品结构发生变动；（５）信用政策或其运用发生变化；（６）销售收入的总体发生变动。

中央广播电视大学2019-2019学年度第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

答案：理由：2．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

答案：理由：3．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

答案：理由：4．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

答案：理由：5．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。

答案：理由：6．注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额发表审计意见，但应当实施适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实，但无须补充实施实质性测试程序。

答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你认为核心指标应有哪些？2．除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你认为期后事项还包括哪些内容？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。

丙公司为玻璃制造企业，存货主要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少量玻璃存放于外地公用仓库。

另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。

丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货，以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。

存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整。

二、存货监盘范围20×7年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。