审计综合案例分析题(电大)

《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）三、综合案例分析题1．注册会计师王红经过对CA企业存货项目标相关内部控制制度进行分析评价后，发觉该企业存在下列五种可能造成出现错误情况（1）库存现金未经认真盘点；（2）靠近资产负债表日前入库A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关会计统计；（3）由XXX企业代管甲材料可能并不存在；（4） XXX企业存放在CA企业仓库乙材料可能已计入CA企业存货项目；（5）此次审计为CA企业成立以来首次审计。

[要求]请依据上列情况分别指出各自审计程序、审计目标和应搜集哪些审计证据。

答对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；搜集实物证据。

对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；搜集书面证据。

对⑶可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局、或到XXX企业监盘；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据、实物证据。

对⑷可向XXX企业函证、或问询CA企业管理当局；实现真实性、全部权目标；搜集书面证据、口头证据。

对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或已按要求合适地重新表述，上期适用会计政策是否合适、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在或有事项是否已作合适处理；搜集书面证据、口头证据。

2、A企业未经审计会计报表中部分会计资料以下项目金额（万元）主营业务收入 36主营业务成本 3利润总额 54净利润 3618资产总额 27股东权益 13其中股本 8资本公积 2盈余公积 28未分配利润 92某会计师事务所接收委托对A企业报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A企业会计报表层次关键性水平为45万元，而且将报表层次关键性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表关键性水平以下会计报表项目关键性水平(万元)银行存款12应收账款3应收利息8坏账准备.5在建工程3存货1其中库存商品4固定资产1累计折旧9长久借款3股本盈余公积主营业务收入1主营业务成本8管理费用2财务费用15营业外支出5注册会计师刘强、江河外勤工作于 2月2日完成。

国开电大审计学形考任务一案例分析经过审计，发现XXX的营业收入和营业成本都发生了较大变化。

营业收入在2006年度的基础上增长了77.08%，而营业成本则增长了71.36%。

虽然公司的经营形势、管理和经营机构都未发生重大变化，但这些变化仍值得关注。

此外，我们还需要关注公司的毛利率。

2006年的产品毛利率为9%，而2007年则为11.94%。

虽然经营形势未发生大的变化，但毛利率的变化比较大，需要进一步探究原因。

4.管理费用在销售收入大幅增长的情况下，由3260万元下降到2380万元，下降了26.99%。

这表明管理费用得到了有效控制，使得企业的利润得到了提高。

5.需要重点关注的是营业外收入和营业外支出，因为它们每年的金额差不多且呈现有规律的趋势。

6.所得税费用占利润总额比例为11.88%，与所得税税率33%存在较大差异。

这可能意味着企业存在偷税行为。

针对“材料成本差异长期挂账牵出偷税大案”的案例分析，我们可以看到，材料成本差异会对企业的财务成果产生重要影响。

这类案件多发生在实行计划价格核算原材料采购的企业，他们往往高估计划价格并长期不做调整，导致材料成本差异贷方余额挂账，增加生产成本和管理费用，从而挤占利润。

因此，在检查这类企业时，需要重点审查“材料采购”和“材料成本差异”账户。

在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查存在两大问题。

一是怕麻烦，二是存在认识误区。

许多检查人员误认为只有贷方余额才可能隐匿利润，并且贷方余额越大存在问题的可能性越大。

实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。

尽管对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但仍需按照一定的章程进行检查。

一）在发现企业采取计划价格核算后，应该对相关原材料的计划价格和市场价格进行初步分析，以确定材料成本差异账户的方向和幅度。

如果发现材料成本差异账户与预期方向相反，就应该进一步调查。

二）如果原材料的实际价格围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户的方向，就应该从两个方面进行分析：一是借方或贷方余额是否不断变化，二是成本差异率是否在一个合理的范围内波动。

作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平.答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。

审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的.2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。

3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。

4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。

此外，还需对其会计账务处理进行审计。

仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。

5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

答案：错.理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。

从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。

二、单项案例分析题第一章1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生重大变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生重大变化，如果有，应重点关注。

第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分)为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。

参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。

2 . ( 应得 5 分，实得 5 分)对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。

参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。

3 . ( 应得 5 分，实得 5 分)注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

4 . ( 应得5 分，实得 5 分)验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。

这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。

并依据验收结果填制验收单。

如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。

如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。

这种原则具有一般性。

6 . ( 应得 5 分，实得 4 分)注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。

综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。

张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。

（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。

（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。

公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。

审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。

这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。

我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。

中央广播电视大学2009-2010 学年度第一学期“开放本科”期末考试(开卷) 审计案例研究试题2010 年1 月一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题 6 分，共30 分)1 ．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。

答案：理由：．2 ．固定资产的保险制度和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：理由：3 ．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

答案：理由：‘4 ．被审计单位年末资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

答案：理由：5．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：理由：二、单项案例分析题(每题15 分，共30分) 1．试列举货币资金的几个关键控制点。

2．在本教材第七章案例1 中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序三、综合案例分析题(每题20 分，共40分)1 .［资料］审计人员在对ABC公司年终决算报表中的存货项目进行审计时，发现接近结账日：(1) 年终实地存货盘点时将其他单位寄存代销的物品误记其中；(2) 实际有1 000个单位存货，年终盘点时误记为100 个单位存货；(3) 某物品赊销时未做销售记录，因其实物尚存于仓库，已将其列入期末存货中；(4) 某物品赊销时未做销售记录，亦末包括在期末存货中。

［要求］请根据以上资料，逐一分析这些错误对本期财务报表所产生的影响。

2 .［资料］大名会计师事务所的注册会计师赵凯在对A股份有限公司的会计报表进行审学习-----好资料计时，实施了以下审计程序：⑴询问销售人员，以了解各购货方的信用情况和应收账款的可收回性；(2)盘点存货, 记录监盘过程中发现的问题；(3)获取律师声明书，以确定A公司是否存在未决诉讼、未决索赔等可能涉及该公司法律责任的事项；(4)计算本年销售成本占销售收入的比重，并与以前年度比较，判断销售利润的总体合理性5(5)核实A公司入库原材料的数量和单价，验证会计记录中相应金额的真实性和正确性；(6)检查A公司全部未到期的保险单，并与厂房、大型机器设备相比较；(7)观察A公司的主要生产设备，确定是否均处于良好的运行状态；(8)盘点库存现金。

审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。

复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。

（3）大体一致。

（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。

（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。

（ 6）所购货物从未收到。

（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。

如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3）该客户的回答很不清楚。

审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。

（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。

如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。

第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。

这是审计案例分析考试的案例分析题题库，这里面都是必考题，其中有几道题是没有答案的，大家可以搜索下好答案后打印完带进考场，望大家都能顺利通过考试审计综合案例分析题1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。

要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答：情况序号审计程序审计目标审计证据类型(1) 对期末现金进行重盘报表反映适当性实物证据口头证据(2) 对期末存货截止期进行测试存在性,会计记录完整性书面证据(3) 询问管理当局，函证XXX公司，存在性,会计记录完整性,所有权书面证据(4) 询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函所有权归属，报表反映适当性书面证据(5) 对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通报表反映适当性书面证据2．CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。

要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。

审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。

乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。

审计案例分析练习题第一题公司先实施某些审计程序，日审计人员决定在决算日前对A资料：2001年11月1（一）个客户分别提出了以下意日的应收账款进行函证。

复函中有62001年10月31包括对截至见：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。

（1）日付讫。

2001年10月25（2）所欠余额10000元已于大体一致。

（3）本（金额为7500元）系目的地交货，月）经查贵公司1028日的第25050号发票（4日欠贵公司账款之事与事因此询证函所称10月31公司收货日期为12月5日，实不符。

元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额9月份预付货款2500（5）本公司曾于1500元。

所购货物从未收到。

（6）针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？（二）要求：分析：此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、（1）货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否（2）收到及收到的日期。

如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。

3）该客户的回答很不清楚。

审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。

（此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。

审计人（4）员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。

审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客5）（户进行相应的账务处理。

审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。

如确已运出，应将货运文件影）（6 印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。

第二题公司的应付账款项目进行审计。

根据需要，决定对下（一）资料：审计人员正在对A 11-1：列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1 表（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。

审计案例研究电大期末复习指导答案综合案例分析题1答案：2、答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。

本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。

（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。

（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。

（4）在2000年X月X日之前提供审计所需的全部资料。

乙方的责任和义务。

乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。

乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。

由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。

（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。

除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。

（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。

（4）在2000年X月X日之前出具审计报告。

3、答：（1）应选择的重要性水平为75万元。

因为按照《独立审计准则》的规定，当不同会计报表的重要性水平不同时，注册会计师应选择最低的重要性水平。

重要性水平越低，审计风险越高，注册会计师就应执行更充分的审计测试，以将审计风险降低至可接受水平。

（2）在3月10日前，应实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确认期后事项的发生及处理是否合规；在3月10日至21日，CPA应对已知悉的期后事项予以关注，并实施相应的审计程序。

电大审计案例分析一. 单选题1. 实物证据通常能证明（）。

B.实物资产是否存在2. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。

A.法定审计业务3. 以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。

A.顾客订货单4. 下列属于内部控制中控制环境要素的是( ) 。

B.组织结构设置5. 如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。

D.审查该账户的银行存款余额调节表6. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列（）的证明力最差。

B.仓库存档的领料单7. 红旗公司将本年度的主营业务收入列入下年度的财务报表，则其本年度财务报表中存在错误的认定是（）。

C.发生8. 注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是B.应收控股大股东的巨额货款9. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

C.被审计单位提供的银行对账单10. 注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( )。

C.检查风险11. 如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（）万元。

A.5012.如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，针对N公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开13.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )。

B.635000元14. 被审计单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是（）B.控制风险15. 从编号001—200的凭证中抽取20张进行审计，假定以017号为随机起点，采用系统抽样法，顺序抽取的第4个样本号为（）。

A.04716. 某企业2004年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2004年1月1日至2004年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2003年12月31日产成品A的实际数量为( )件。

中央广播电视大学2015-2020学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分，共30分） 1．接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

答案：理由：2．固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

答案：理由：3．因为不存在满意的替代程序来观察和计量期末存货，所以，审计人员必须对被审计单位的存货进行盘点。

答案：理由：4．若被审计单位长期投资超过其净资产的50%，注册会计师应提请被审计单位采用权益法核算长期投资。

答案：理由：5．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

答案：理由：6．根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1．请写出对货币资金控制的几个关键点。

2．在本教材第七章案例l中，审计项目组在利润形成审计中是如何施行实质性测试程序的？三、综合案例分析题（本题40分）[资料]审计客户甲公司是一家生产和销售高端清洁用品的外商独资企业，其产品主要用于星级酒店、宾馆和大型饭店。

除了在北京、上海直接向终端客户销售外，在全国其他地区均向省级或市级经销商销售。

甲公司提供的财务报表显示营业收入与应收账款余额的情况如下：1．甲公司董事会制定的2009年销售预算目标是增长20%，2009年度年报显示当年营业收入为112655260元，比2008年度增长21%。

2. 2009年12月31日应收账款余额为39560810元，组成情况如表1注：除了省级经销商的余额为100万元以上外，其余客户余额均小于30万元。

3. 2009年12月31日公司采用账龄分析法和个别认定法相结合的方式计提坏账准备，坏账准备余额贷方为1879830元，其中账龄分析法组成情况如表2：4．主营业务收入、应收账款与坏账准备的情况汇总如表3：[要求]1．根据资料l指出注册会计师应采取什么审计程序？2．分别根据资料2、3、4中的表格数据指出注册会计师应对应收账款的审计采取何种肆计程序？试卷代号：1059中央广播电视大学2010-2011学年度第一学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究试题答案及评分标准（供参考）2011年1月一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由，每题5分．共30分）1．答案：错误理由：对外捐赠资产增加营业外支出。

一、判断题1．在签定审计业务约定书之前, 应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容, 应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

X2．销售费用属于销售与收款循环中发生的费用。

√3．在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因, 导致应付账款借方余额过大时, 注册会计师应提请被审计单位不做任何调整, 但应在财务情况说明。

X14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求, 但注册会计师也应承担相应的责任。

X5．在审计长期投资项目时, 注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计人当期损益。

√二、案例分析题(每题15分, 共30分)6．在第一章的第一个案例中, 所列举的是首次接受委托的情况, 假设美林股份公司是诚信事务所的老客户, 那么此次持续接受委托时, 应调查的主要内容有什么不同?答: 一般来说, 首次接受委托时, 预备调’查的主要内容包含企业基本情况的内容较多, 而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系, 而在持续接受委托时, 进行预备调查应考虑以下主要因素: (1)管理当局的特点和诚信; (2)被审单位的涉讼案件及其处理情况; (3)以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果; (4)利害冲突及回避事宜; (5)内部控制的改进情况; (6)审计费用的支付情况等。

7．对下列各种情况, 注册会计师应签发何种类型的审计报告?(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点, 又无其它程序可供替代答: 针对(1), 注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告, 未曾观察存货盘点且无其它替代程序, 应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法表示意见的。

(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。

答: 应签发无法表示意见审计报告。

(3)根据有关协议, 或有负债及可能存在的账外负债由被审计单位承担损失并支付。

按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》, 该等或有负债可能影响发生期的损益。

综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。

按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。

张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。

（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。

（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。

（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。

公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。

[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。

②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。

④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。

审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。

这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。

我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。

审计学兵团电大形成性作业21.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。

（3.00分）错误2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。

（错误）（3.00分）3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

（3.00分）错误4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。

（3.00分）错误5. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

（3.00分）错误6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。

（3.00分）错误7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。

（3.00分）错误8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。

（3.00分）错误9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

（3.00分）错误10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。

（3.00分）正确1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。

其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。

对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。

在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。

审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。

在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。