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中小企业内部控制制度的建立与完善分析中小企业是我国经济的重要组成部分，也是经济发展的重要力量。
由于中小企业规模小，资源相对有限，导致其内部控制存在一定的薄弱环节。
为了保证中小企业的稳定经营和可持续发展，建立和完善中小企业的内部控制制度至关重要。
本文将分析中小企业内部控制制度的建立与完善，主要从建立基础、完善机制和强化监督三个方面展开。
中小企业内部控制制度的建立需要有一定的基础。
中小企业可以从以下几个方面进行建立基础：一是明确企业的发展目标和战略。
企业的发展目标和战略是内部控制制度的基础，必须明确、清晰，以提供内部控制工作的指导和支持。
二是设立内部控制部门或机构。
中小企业可以设立内部控制部门或机构，负责公司内部控制相关工作的规划、设计和执行，以保证内部控制制度的落地和实施。
三是建立内部控制制度的框架和流程。
中小企业需要在内部控制制度中明确规定各部门的职责和权限，确保内部控制制度顺利运行，并且应当建立一套内部控制工作的操作流程，确保内部控制规范的执行和监督。
二是加强内部控制的沟通和培训。
中小企业应当加强内部控制的沟通和培训，使员工对内部控制有充分的了解和认同，充分发挥员工在内部控制工作中的作用和责任。
三是完善信息系统和数据管理。
中小企业应当建立健全的信息系统和数据管理制度，确保信息的准确性、完整性和安全性，为内部控制提供可靠的数据支持。
一是建立内部控制的评估机制。
中小企业可以建立内部控制的评估机制，对内部控制的规范性、有效性进行评估和检查，及时发现和纠正问题。
二是加强监督与执法。
相关部门应当加强对中小企业内部控制的监督与执法工作，对严重违反内部控制制度的情况进行严肃处理，形成有效的威慑机制。
三是完善投诉和举报机制。
中小企业应当建立健全投诉和举报机制，及时接受关于内部控制方面的投诉和举报，加强对有关问题的核实和解决。
中小企业内部控制制度的建立与完善是保障企业稳定经营和可持续发展的重要保障。
中小企业应当明确发展目标和战略，设立内部控制部门或机构，建立内部控制制度框架和流程。
浅谈中小企业内部控制制度内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责分明、制衡有力、动态改进的管理过程。
是单位确立的一种自我检查、自我调节、自我约束的行为机制。
内部控制制度的建立对单位的经营和发展起着举足轻重的作用。
本文就从内部控制的现状、局限以及建立内部控制的对策几个方面来对中小企业的内部控制制度建设进行一些探讨。
一、内部控制的现状和局限1.内部控制意识薄弱目有相当一部分管理者对建立内部控制制度不够重视，尚未认识到内控对于企业经营的重大意义。
表现在：一部分企业虽然建立了相应的内部控制系统，而企业高层管理者没有身体力行且没有营造一个良好的内部控制环境导致内部控制系统形同虚设，内部控制只是停留在一系列的手册、文件、和制度上。
更有另一部分企业虽然拥有很大资产却连成文的内控制度都没有制定。
有相当多的企业对内部控制的认识是片面的，认为内部控制就是财务控制，而财务控制就是成本控制、内部资产安全控制。
而实际应用中很多企业偏重事后控制，在事情发生后才堵塞补救，这样导致内部控制失去效力。
2.管理层滥用职权内部控制制度是单位管理者制定并在管理层的监督下实施的，制度的制定者都会倾向于加强自己的特权并减少制度对自己的约束，因此管理层往往被赋予很大的特权，甚至凌驾于制度之上，在单位和个人利益的驱动下，很难保证管理层不滥用职权干预内部控制机制的正常运行，这样内部控制制度就被置于管理层的操纵之下，削弱了内部控制制度的作用。
3.用人机制和考核奖惩机制不健全内部控制是由人来进行并受人的因素影响，一个好的人事政策及实务能够确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。
因为人的因素是内部控制是否有效的关键因素之一。
由于我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学有效的监督，对业绩良好的员工的奖励和激励以及对违反行为准则的员工的处罚措施不公平、公正……致使人（员工）对内部控制制度的执行大打折扣。
中小企业内部控制问题及对策研究随着中国经济的不断发展，中小企业的地位越发重要，成为改革开放以来中国经济发展的主要力量之一。
但是，中小企业在面临市场竞争的同时，也面临一系列的管理问题，其中最为关键的是内部控制问题。
内部控制是指企业为实现经营目标而制定、实施的一套保障管理、防范风险和确保财务报告准确性的制度和方法。
本文将对中小企业内部控制问题和对策作出研究。
1、财务管理不规范中小企业的财务管理通常是由业务管理人员兼任财务工作，缺乏专业性，财务管理制度不健全，财务记录和报表不规范，导致财务数据不准确，财务分析困难。
2、内部审计不到位大部分中小企业缺乏专业的内部审计人员，内部审计缺乏制度，审计工作的频次不高，对公司运营情况了解不全面，对公司的经营风险的把握不准确。
3、人员管理不严格中小企业企业文化单一，人员组织松散，管理缺少职业性和专业性，人员管理制度缺乏健全，不能及时发现员工违规和舞弊行为，员工的知识和技术水平难以提高，企业管理水平难以达到规范化。
4、信息管理不规范中小企业缺乏统一的信息管理平台，信息管理部门缺乏有效的管理手段与手段，信息流向不规范，数据完整性和准确性难以保证，信息技术管理方面存在的问题较多，信息泄露风险大。
1、完善财务管理制度中小企业应该制定完善的财务管理制度，规范企业的财务管理流程，适时进行财务体系现代化建设。
同时，应该将财务管理职责分开分配，注重财务人员的专业化水平，加强对财务记录和报表的审计，确保财务数据的准确性。
2、加强内部审计管理中小企业应该建立内部审计机制，专业化的内部审计人员应该制定完备的审计计划和审计工作计划，及时发现运营风险并加以应对。
内部审计应该通过有效地监控、审计、检查、建议等方式，全方位了解企业运作情况，提高审计质量。
3、加强人员管理中小企业应该加强人员管理，健全人力资源管理制度，切实加强对员工的教育、培训、考核、奖惩等方面的管理。
通过建立正常的信息反馈机制，及时获取员工的工作动态和经验体验，提高员工的工作积极性和创新意识，提高企业的管理水平。
浅谈中小企业内部控制制度建设中小企业内部控制制度建设：一、内部控制的意义1、确保业务的顺畅：通过内部控制能够确保中小企业运营的顺畅，充分发挥企业的资源优势，进而节省经济成本，提高企业的效率，取得良好的绩效。
2、确保财务报告真实可信：内部控制可以有效保证财务报表的真实可信，使内外部股东了解企业实际的财务状况，从而使企业的发展更加健康，增强投资者的信心。
3、保护企业的财产安全：通过建立内部控制制度，可以更好的保护企业财产的安全，预防内部欺诈，控制采购以及现金支付流程，从而有效避免不必要的经济损失。
二、内部控制制度建设的步骤1、企业绩效考核体系：建立考核体系，根据企业目标，绩效结果设定衡量指标，并定期审查和修改体系，以确保绩效考核符合企业战略、发展的要求。
2、内部管理体系：建立内部管理体系，制定相应的内部运作规范，明确每个部门和每位员工的职责、权限和责任，确保内部管理的一致性，同时充分发挥每个成员的作用。
3、内部审计保障体系：建立内部审计保障体系，落实财务报表审计的要求，建立内部审计日志以及调查不合理账务发现的程序，同时确保职能部门对报表的核实和检查工作的有效落实。
三、中小企业内部控制制度建设应注意的要点1、落实管理职责：管理层应明确各职能部门的职责和负责人，定期审核和反馈，做好责任与权限的匹配，以确保责任的独立性。
2、确保监督机制的完善：应加强内部管控和检查机制，确保内部监督机制的有效落实，维护企业的正常经营，防止内部违规操作。
3、加强内部审计：组建专业的内部审计团队，定期检查内部控制制度的遵循情况，及时发现问题，以提升内部控制的效率，实现企业的发展与财务报表的真实可信。
四、结语中小企业内部控制制度建设对企业的发展具有重要的意义，必须将内部控制制度建设作为企业的重要经营管理措施。
企业要不断改进加强内部控制，以保障企业的正常运行。
中小企业内部控制存在的问题及对策研究随着国民经济的不断发展，中小企业在我国经济的发展中发挥着越来越重要的作用。
与大型企业相比，中小企业在内部控制方面面临着一些特殊的问题和挑战。
有效的内部控制是企业管理的基础，是保障企业健康发展和利益最大化的重要手段。
对中小企业内部控制存在的问题进行深入研究，探讨对策，具有重要的现实意义。
一、中小企业内部控制存在的问题1.资源短缺中小企业在资金、人才等资源方面相对于大型企业存在较大的短缺。
这使得中小企业在建立和实施内部控制时面临一些障碍，如难以配备专业的内部控制人员、缺乏信息系统支持等。
2.管理层重视不足由于中小企业管理层对内部控制意识的不足，导致对内部控制的重视程度不高，内部控制制度建设不够健全，监督不到位，从而导致内部控制失效。
3.信息不透明中小企业的管理信息系统相对落后，信息的透明度不高。
这使得内部控制的实施和监督难以落实，导致内部控制的有效性受到影响。
4.风险管理不完善中小企业在风险管理方面存在不足，对潜在风险的识别和管理不够到位，缺乏有效的风险评估和控制机制，导致内部控制失灵。
5.缺乏规范指引相对于大型企业，中小企业在内部控制方面缺乏相应的规范指引和支持。
这使得中小企业在内部控制制度建设、监督和落实方面存在一定的难度。
以上问题都给中小企业的内部控制带来了一定程度的困难，也给企业的健康发展和利益最大化带来了一定的风险。
有必要对中小企业内部控制存在的问题进行深入研究，提出有效的对策。
二、中小企业内部控制问题的对策研究1.提高资源配置效率中小企业应该合理利用有限的资源，加强内部控制人员的培训与引进，建立健全的内部控制团队，提高内部控制的专业化水平。
3.加强信息系统建设中小企业应加强信息系统的建设，提高信息的透明度和流通性，优化管理信息系统，为内部控制的实施提供有力支持。
5.加强规范建设政府和行业协会应出台相应的规范指引，为中小企业提供内部控制方面的规范建设支持，引导中小企业建立健全的内部控制制度，提高内部控制的有效性。
谈中小企业内部控制制度（最终5篇）第一篇：谈中小企业内部控制制度谈中小企业内部控制制度我国中小企业的数量众多，有其独特的特点，其中企业主的态度直接决定了中小企业内部会计控制的受重视程度，中小企业内部会计控制的目标主要是确保会计信息的可靠性以及资产的真实性和完整性。
要体现真实性和完整性必须进行内部控制制度。
一、中小企业内部控制的现状中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。
这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。
当今中小型企业在内部控制方面所存在的问题，大致归纳如下：（一）对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。
中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。
往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。
譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。
而一些根本不具备从业资格，靠人情关系混进会计队伍的人员，呆在中小企业的会计岗位上，这些人只凭长官意志办事，法律、准则、制度懂得不多，但却没有不敢造的报表，没有不敢花的钱，任人唯亲使得内部控制难以正常开展。
人员素质、职业道德水平参差不齐，对内部控制认识不足在所难免。
而长期以来无论是正规的会计学历教育还是会计继续教育，关于内部控制的内容都很浅显而不系统，财务人员对内部控制知识也十分缺乏。
有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能。
有些会计人员虽然具有一定的业务水平，但由于忽视对新的业务知识及新颁布的会计法规的学习，出现账务处理违反新会计法规制度对核算的要求。
例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料。
这些无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成了极大的隐患。
2006.9管理视野浅议我国中小企业的内部控制制度建设□李玉田(中国石化股份有限公司河北保定石油分公司河北保定070000)摘要本文着重通过分析目前我国中小企业内部控制的现状，找出中小企业内部控制的弊端及产生弊端的原因，然后根据内部控制的构建原则，对中小企业内部控制进行设计，以建立健全内部控制制度、完善企业内部监控机制，实现我国中小企业的健康、快速发展。
关键词中小企业内部控制中图分类号：F273文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)09-117-02一、内部控制概述（一）内部控制的概念及内容广义的讲,一个企业的内部控制包括保证企业正常经营所采用的一系列的必要的管理措施，是企业的内部管理控制系统。
内部控制制度主要表现在内部控制的环境、会计系统控制和程序控制三个方面。
其中，内部控制的环境是企业在对某些特定政策、程序及其效率的建立、加强或削弱过程中产生重大影响的因素。
作为内部控制构成要素之一的会计系统控制，它是企业为汇总经济业务，然后对会计业务进行分析、分类、记录、报告、处理的各种方法和记录。
程序控制是指合理保证企业的目标可以实现而建立的一系列程序和政策的控制。
只有良好的内部控制才能够为企业的经营与管理提供必要的技术支持，确保企业的经济效益得到最大的发挥。
（二）内部控制的作用与地位在我国，随着经济的不断发展，中小企业也随之不断发展壮大。
目前我国在工商注册登记的中小企业已占到全部企业数量的99%，其数量已超过了800万家。
因此，只有我国的中小企业健康发展，才能确保我国国民经济的稳定增长，极大地缓解就业压力，在拉动民间投资、优化经济结构的同时推进技术创新，促进市场繁荣，保持社会稳定。
中小企业在我国发挥着越来越重要的作用。
因此，在越来越激烈的竞争面前，我国广大中小企业如何加强企业内部管理，如何使企业内部控制体系逐渐建立健全，如何由内而外的进行自身强化也就成为我国广大中小企业生存发展的决定性因素。
中小企业内部控制存在的问题及对策中小企业是市场经济中极为活跃的类别，但是中小企业的内部控制问题始终困扰着他们的管理者和股东。
中小企业内部控制提供了可靠的保证，使企业在管理和运营中更加长远稳定，防止了操纵账务、挪用资产等风险，但是由于中小企业组织结构的复杂度、财务体系的简单单一等原因，许多中小企业的内部控制存在着各种问题。
本文将探讨中小企业内部控制存在的主要问题及应对措施。
一、人员问题在中小企业中，控制从业人员的素质等因素，对企业内部控制的质量和效力有着至关重要的影响。
目前，许多中小企业的董事会和管理层都缺乏丰富的知识、经验和业务技能，在人员微弱的情况下，由于少数人掌握了企业重要的职能，就容易产生这种情况;同时，对许多中小企业来说，过度依赖一些核心管理人员，也容易造成风险。
由此，加强人员培训、提升素质和完善内部风控是企业应对人员问题的关键。
二、制度设计问题中小企业的基础设施不完善，其内部控制的制度建设常常缺乏规范性和针对性。
许多企业的内部控制制度过于简单，没有涉及企业特定的业务，更通常缺乏针对性的设计，导致无法监控和管理企业业务流程的实施和结果，除此之外，垂直和水平两级的内部控制制度不能有效地配置、制导和控制一定范围内的操作，影响了企业的经济效益。
因此，制定合理、针对性的内控制度成为必要。
三、风险管理问题了解企业关键风险，考虑企业可持续发展风险，进行内部风险管控，是中小企业保持良性发展的保障。
虽然中小企业在经营方面存在风险，但是企业常常依靠经常性收入和现场管理，无法预防和控制隐性风险，当风险被暴露时，问题变得不可避免。
因此，中小企业应该加强对风险的了解，采取预防和控制的措施，建立完善的风险管理机制。
四、技术设计问题随着中小企业的业务范围、管理模式和信息技术的不断发展，现代企业信息技术的应用越来越广泛。
过度依赖手工业务处理，通过货间口头流通的业务风险依旧大。
因此，要想使中小企业无忧无虑地运营下去，应该加大信息技术应用体系的建设力度，升级管理系统，开发与业务的深度一体化的专用管理软件，实现真正的科技领先。
中小企业的治理与内部控制制度建设探讨摘要：一个健全的内部控制制度要有完善的企业治理结构的支撑。
中小企业己经成为我国国民经济发展中的一支重要力量。
但是制约中小企业发展的内部瓶颈——企业治理和管理缺陷没有得到足够的关注，导致许多中小企业缺乏持久的生命力。
本文以加强中小企业治理与构建内部控制制度为主题，提出具体建议与措施，促进中小企业建立现代企业制度，实现其可持续发展。
关键词：中小企业；治理；内部控制制度一、问题的提出民营企业经过十几年的发展，其规模逐渐分化，少数成长为大型企业，而为数众多的仍然是中小企业。
在民营企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，民营企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、企业治理模式不完善、企业内部管理制度欠缺目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。
这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。
也就是说，屮小企业的发展瓶颈不仅是合理的治理制度，而且还有下一个层面的具体实施的措施，限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度，还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。
企业治理与内部控制一直是理论的热点问题，我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了很大的成就，而且也注意到了两个领域的对接，然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。
中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一，在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手建设，目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务，无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。
因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案，既可以优化企业治理与内部控制建设环境，又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。
因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
二、中小企业的企业治理与内部控制建设的内在联系将公司治理与内部控制有机结合的典范是美国的萨班斯法案，其总的原则是把财务报告可靠性和有关内部控制的责任落实到实际执掌公司权力的关键人物身上，实际是从美国公司的现实情况出发，突破了内部企业治理和内部控制的机械分割，加强董事会和管理层的责任。
国内学者注意到了内部控制与公司治理的互动性，比较典型的研究有内部控制与公司治理的关系(吴水澎等，2000;阎达五等，2001);不同治理结构下内部控制的效率(冯均科，2001);公司治理与内部控制的对接（杨有红胡燕，2004) »笔者认为：上述研究可以得出一个共同的结论是，一个健全的内部控制机制耍有完善的公司治理结构的支撑；内部控制的创新和深化，也将促使公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。
中小企业的企业治理如何完成制度安排，企业治理结构下的内部控制制度如何制定，企业治理与内部控制又如何真正得到贯彻实施，笔者以为首先耍正确处理好二者的关系才能谈及其他。
1.内部控制制度需要完善的企业治理结构的支撑迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。
此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。
狭义的公司内部治理，是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。
即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系。
它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。
目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。
中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系；忽视制度化管理，没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。
由此导致企业的内部控制也很薄弱，会计和财务体系不完善，会计人员分工不明确，内部控制经常处于失控状态，缺乏有效的监督机制，大部分民营企业的会计报表未接受社会审计监督，财务报表质量很差。
长期以来，在民营企业，尤其是中小型企业，由丁内控制度不健全，在其经营活动中存在许多不规范的经营行为和经营管理，造成了大量的虚假会计信息。
笔者认为：中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展，使董事会更好地进行决策，高层管理人员更有效地对公司实施管理。
更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境，为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规，为企业治理提供政策法规保障；企业应建立健全企业治理的组织结构，健全董事会、监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。
2.内部控制的创新和深化将促使企业治理结构的完善民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下，结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。
要形成以共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。
内部控制是一种动态行为，它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。
因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需耍。
构建完善的民营企业内部控制制度，是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度，首先需要企业主的重视、理解和支持，民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平，增加社会责任感，实行科学管理，提高企业的整体管理水平，企业主的经营意识、理财意识，是民营企业内控制度建设的关键。
其次应强化外部监督，明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威，提高财政监督的效果。
会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。
税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。
使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。
内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。
内部控制的对象是企业的权力操纵者，是对权力操纵者的权力约束，也是对权力操纵者之间的权力制衡。
可见，现代企业内部控制制度，其目标已相当明确，其作用也远不止防弊纠错，有效和规范的企业内部控制制度不仅需要良好的企业治理环境的支持，同时也可以促使企业治理结构的完善。
三、建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式企业的运行机制可以分为两个层次：企业治理和企业管理。
作为现代企业制度中最重要的企业治理，如果不符合现代企业制度的要求，则无法实现共同治理为特征，制衡与效率相协调的治理模式。
也不能为实施现代企业管理提供支持，因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范，真正符合企业的实际发展需要。
建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行机制。
1.规范企业治理结构规范的企业治理结构，关键耍看董事会能否充分发挥作用。
但在多数中小企业中法人治理结构不够完善，甚至是有形无实，一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任，由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。
应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行监督。
这种责权不分的企业治理结构，导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体——董事会也就形同虚设。
企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保证层层控制企业的生产经营活动，保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范，为企业内部控制的有效实施提供根本保障。
2.建立多层次内部控制体系按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系, 明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。
3.强化内部审计和外部监督机制内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责，其主要职责是查错防弊，做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计，监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。
4.提高人员的业务素质和职业道德水平任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素，尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。
民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质，加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。
鉴于企业治理与内部控制从权利制衡到决策科学，企业各方的利益都体现在企业实体之中，只有理顺各方面的权责关系，才能保证企业的有效运行，而企业有效运行的前提是决策科学化。
因此，企业治理的最终目的不是制衡，只是保证企业科学决策的方式和途径。
企业主应围绕建立现代企业制度的要求，探索建立适合中小企业发展特点的企业治理与内部控制相结合的现代企业运行模式，促进屮小企业建立现代企业制度，提高企业的现代化管理水平，实现其可持续发展。
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