金融工具

第22号金融工具第一部分金融资产（1）金融资产的分类；（2）金融资产初始计量的核算；（3）采用实际利率确定金融资产摊余成本的方法；（4）各类金融资产后续计量的核算；（5）不同类金融资产转换的核算；（6）金融资产减值损失的核算。

金融资产的定义和分类一、金融资产的概念金融资产主要包括现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。

二、金融资产的分类企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。

金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。

企业在初始确认时将某金融资产或某金融负债划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债后，不能重分类为其他类金融资产或金融负债；其他类金融资产或金融负债也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产等三类金融资产之间，也不得随意重分类。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有至到期投资可供出售金融资产贷款和应收款项转换是有条件的不得转换不得转换不得转换以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产概述以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（一）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售的金融资产。

以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等，就属于交易性金融资产。

衍生工具不作为有效套期工具的，也应划分为交易性金融资产或金融负债。

（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指定为以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融资产。

第十四章金融工具第一节金融工具概述金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。

（1）发行股票发行方借：银行存款贷：股本资本公积-资本溢价购买方借：长期股权投资等贷：银行存款（2）发行债券发行方借：银行存款贷：应付债券购买方借：债券投资等贷：银行存款【提示1】非合同权利或义务不是金融工具。

如应交所得税不是金融负债。

【提示2】金融工具可以分为基础金融工具和衍生工具。

一、金融资产金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（一）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利。

【提示】预付账款不是金融资产，因其产生的未来经济利益是商品或服务，不是收取现金或其他金融资产的权利。

（二）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利。

看涨期权：买入期权。

是指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格买进一定数量标的物的权利。

看跌期权：卖出期权。

是指期权的购买者拥有在期权合约有效期内按执行价格卖出一定数量标的物的权利。

（三）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根据该合同将收到可变数量的自身权益工具。

（四）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。

二、衍生工具衍生工具，是指属于本准则范围并同时具备下列特征的金融工具或其他合同：（一）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量不应与合同的任何一方存在特定关系。

（二）不要求初始净投资，或者与对市场因素变化预期有类似反应的其他合同相比，要求较少的初始净投资。

（三）在未来某一日期结算。

常见的衍生工具包括远期合同、期货合同、互换合同和期权合同等。

三、设置的主要会计科目1.“交易性金融资产”。

本科目核算企业分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

金融工具概述一、金融工具的定义金融工具是指能够给其持有人带来一定金融资产或金融负债的合同。

二、金融工具的分类1. 按照合同的特点可以分为现金工具和衍生金融工具两大类。

现金工具是指票据、应收账款等可以直接结算支付的金融资产或负债，而衍生金融工具则是指期货、期权、掉期等通过衍生计算而获得支付的金融工具。

2. 按照金融工具的市场可以分为证券市场和场外市场两种。

证券市场包括股票市场和债券市场，而场外市场则是指无法证明合约的金融工具。

三、金融工具的确认1. 确认金融资产时，首先要确定其是否符合金融资产的定义，再按照实质合同进行确认。

2. 确认金融负债时，需要确认其是否符合金融负债的定义，并对实质合同进行确认。

四、金融工具的初始计量1. 金融工具在初始确认时，应当以公允价值计量，且将相关交易费用纳入当期损益。

2. 初始计量后的金融工具，在一定条件下也可以采用成本计量进行确认。

五、金融工具的后续计量1. 衡量金融资产和金融负债的后续计量时，应当按照公允价值计量或成本计量来实施。

2. 公允价值计量的金融资产和金融负债，其公允价值变动产生的损益应当计入当期损益。

3. 成本计量的金融资产和金融负债，在持有期间要进行摊余成本计量，同时应当根据减值准备的要求进行减值测试。

六、金融资产转移金融资产转移是指将金融资产的所有权转让给他人的行为，其中包括了出售、债权转让等多种形式。

同时在进行金融资产转移时要注意相关的会计处理、信息披露等问题。

七、金融资产减值准备在进行金融工具的后续计量过程中，如果发生减值迹象，则需要进行减值测试，根据测试结果计提相应的减值准备，以确保财务报表的真实性和公允性。

结语在实际会计工作中，金融工具是一项十分重要的资产和负债，掌握金融工具的相关知识点对于注册会计师来说是非常必要的。

通过本文的总结，希望能够为大家对金融工具的了解提供一些帮助。

同时也希望大家能够在工作中严格按照相关会计准则来处理金融工具，确保企业的财务报表真实可靠。

第十四章金融工具1.金融资产的判断：企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：（不是固定的）（1）从其他方收取现金或其他金融资产的合同权利（预付账款不是金融资产）（2）在潜在有利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同权利（3）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，收到可变数量的自身权益工具（4）将来需用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，（以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的除外）2.根据自身业务特点和风险管理要求进行金融负债分类，对所有金融负债不得进行重分类3.根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，划分金融资产业务模式：所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼容。

4.业务模式以收取合同现金流量为目标，合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付——以摊余成本计量的金融资产5.既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付——以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产6.将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，一经指定，不得撤销7.所有金融负债不得进行重分类8.金融资产重分类采用未来适用法进行相关处理9.重分类日：是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天。

（季度、半年度、年度）10.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益借：交易性金融资产债权投资减值准备公允价值变动损益（差额）贷：债权投资11.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产按重分类日的公允价值计量，原账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益。

金融工具的风险管理一、引言金融工具是指各种金融资产，如股票、债券、期货、期权、外汇等。

这些工具的使用既能够带来丰厚的收益，但同时也存在着风险。

由于金融市场的波动性，金融工具的风险是无法完全避免的。

因此，对金融工具的风险进行有效的管理是非常重要的。

本文将介绍金融工具的风险管理相关知识。

二、金融工具的风险类型1. 市场风险市场风险是金融工具的价格波动所带来的风险，包括股票、债券、期货和期权等金融工具。

市场风险是无法避免的，因为金融市场的波动性和不确定性。

市场风险可以通过多样化投资、建立风险控制机制、利用避险工具等方式进行管理。

2. 信用风险信用风险是指金融工具的发行人或债务人不能或不愿意按照合同约定的方式进行支付的风险，即出现违约或违约的可能性。

信用风险可以通过制定严格的信用风险管理政策、建立信用评级体系、使用风险对冲工具等方式进行管理。

3. 流动性风险流动性风险是指因为某些原因，无法在合理时间内出售或转让某些金融工具而导致的风险。

流动性风险可以通过建立合理的流动性管理机制、实行严格的风险控制和监管等方式进行管理。

4. 操作风险操作风险是指因为人为或系统原因，导致金融交易出现错误或漏洞，从而导致的风险。

操作风险可以通过加强员工培训、建立优化的内控体系、实行完善的管理制度等方式进行管理。

5. 法律风险法律风险是指因为法律法规变化或不当操作而导致的风险。

法律风险可以通过建立合规性管理体系、开展风险意识教育、严格遵守法规等方式进行管理。

三、金融工具的风险管理方法1. 多样化投资多样化投资是指将投资资金分散于不同的金融工具或资产种类之间，以降低整个投资组合的风险。

通过多样化投资，可以最大限度地降低市场风险和信用风险。

2. 风险对冲风险对冲是利用某种金融工具或技术手段，抵消可预见风险的策略。

例如，投资者可以购买期权进行对冲，以最大限度地降低市场风险和信用风险。

3. 建立风险控制机制建立风险控制机制，可以及时发现和控制投资组合中潜在的风险。

了解并选择适合的金融工具金融工具是指用于投资和消费的各种金融产品、工具和设备，包括股票、债券、外汇、期货、期权、基金、保险等。

对于普通投资者来说，了解并选择适合的金融工具非常重要，可以帮助他们实现财务目标、规避风险、增加收益。

本文将介绍一些常见的金融工具，并给出选择的一些建议。

首先，股票是最常见的金融工具之一。

股票代表了对一家公司的所有权。

当你购买一家公司的股票时，你成为了这家公司的股东，分享了公司的盈利和亏损。

股票投资可以带来较高的回报，但同时也伴随着较高的风险。

普通投资者选择股票时应该注意以下几点：1.了解公司的基本面。

了解公司的业务模式、财务状况、竞争优势等，确保你选择的公司有良好的经营和发展前景。

2.掌握投资技巧。

学习基本的股票分析方法，如技术分析和基本分析。

技术分析主要是通过观察股票价格和成交量等数据来预测股价的走势；基本分析则是通过分析公司的财务状况和经营环境来评估公司的价值。

3.分散投资风险。

不要把所有的蛋放在一个篮子里，选择多个不同行业、不同地区的股票进行投资，以分散投资风险。

其次，债券是一种较为稳定的金融工具。

债券是债务人向债权人发行的有价证券，代表了债务人对债权人的借款承诺。

购买债券相当于借钱给发债人，发债人会按照约定的利率和期限向投资者支付利息并返还本金。

相比于股票，债券的风险较低，但回报相对较低。

投资者选择债券时应该注意以下几点：1.评估发债人的信用状况。

投资者可以通过评级机构的评级报告来了解发债人的信用等级，选择信用较好的债券进行投资。

2.关注债券的期限和利率。

不同期限和利率的债券具有不同的回报和风险特征。

长期债券通常具有较高的利率和较长的期限，但风险也相对较高。

再次，外汇市场是全球最大、最活跃的金融市场之一。

外汇交易是指投资者买卖不同货币之间的汇率变动，通过对汇率的预测来赚取差价。

外汇市场具有高流动性、24小时交易和杠杆交易等特点。

投资者选择外汇时应该注意以下几点：1.了解宏观经济和政治动态。

企业会计准则金融工具准则《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》：金融工具的定义：金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

例如，企业购买的债券属于金融资产，而发行债券则形成金融负债。

金融资产的分类：企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：以摊余成本计量的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

如企业持有的普通债券，准备持有至到期，其业务模式是收取合同规定的本金和利息，此类债券就可分类为以摊余成本计量的金融资产。

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标，且该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

例如，企业购买的债券，既打算持有收取利息，又可能在合适时机出售，且其合同现金流量符合上述特征，则可分类为此类金融资产。

此外，权益工具投资中，企业可将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：除上述两类以外的金融资产，企业应将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

比如，企业为短期获利而购入的股票等。

金融负债的分类：金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、金融资产转移不符合终止确认条件或继续涉入被转移金融资产所形成的金融负债、部分财务担保合同以及不属于上述情况的以摊余成本计量的金融负债。

金融工具的确认：企业成为金融工具合同的一方时，应当确认一项金融资产或金融负债。

例如，企业签订了一份购买债券的合同，在合同生效时，就应确认相应的金融资产。