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违反《会计法》的法律责任(ppt 38页)

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《会计法律责》PPT课件

《会计法律责》PPT课件
❖ “打击报复”是指单位负责人对依法履行职责、抵制 违反《会计法》规定行为的会计人员，通过各种方 式进行打击报复的行为。通常采取的形式主要有： （1）实行降级处分；（2）实行撤职处分；（3） 实行调离工作岗位处分；（4）实行解聘处理；（5） 实行开除处理；（6）实行谩骂、殴打；（7）在其 他方面故意刁难、歧视。通常是在分配住房、正常 晋级、进修、学习、评先进、年终奖金等方面故意 刁难、歧视等。
6.2会计机构和会计人员的法律责任
❖ 6.2.1违反会计核算制度规定的法律责任 ❖ 1. 违反会计制度规定应承担法律责任的行为 ❖ 2. 违反会计制度规定的行为应承担的法律责任
❖ 6.2.2隐匿或者故意销毁会计资料的法律责任 1. 隐匿、故意销毁的含义
❖ 2. 隐匿、故意销毁会计资料的行政责任 ❖ 3.隐匿、故意销毁会计资料的刑事责任
可整理ppt
7
对会计人员进行打击报复的 ，采取必 要的补救措施 ：
❖ （1）恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉 受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部 门应当要求打击报复者向受打击报复的会计人员赔 礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。 （2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报 复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征 得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的， 应当恢复其原有职务；被降级的，应当恢复其原有 级别。
可整理ppt
2
6.1会计法律责任概述
❖ 6.1.1会计法律责任的涵义
❖ 法律责任，是指违反法律规定的行为应当 承担的法律后果，是对违法者的一种制裁。 它是一种通过对违法行为进行惩罚来实施法 律规则的要求。法律责任是根据违法行为的 程度和所造成后果的大小，而实施不同的惩 罚手段，来保障《会计法》得到普遍的遵守 和执行。

违反会计法律制度的法律责任幻灯片PPT

违反会计法律制度的法律责任幻灯片PPT
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定(或：
根据法律规定)，会计机构负责人(会计主管人 员)办理交接手续时，由单位领导人负责监交。
• (2)该企业将一些保管期满，但尚未结清债权
债务的原始凭证销毁不符合规定。
• 理由：根据?会计档案管理方法?的规定(或：
根据法律规定)，对于保管期满但未结清债权 债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立 卷，保管到未了事项完结时为止。
六、违反?企业财务会计报告条例?行为应承担 的法律责任
• 违反?企业财务会计报告条例?的规定，有以下行为之一的，
由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处 3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其 他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；
• 属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： • 1．随意改变会计要素确实认和计量标准的； • 2．随意改变财务会计报告的编制根底、编制依据、编制原
根据法律规定)，国家机关、国有企业、事 业单位任用会计人员应当实行回避制度；会 计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不 得在本单位会计机构中担任出纳工作。
问题3.
• 该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中
是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
• (1)原会计科长与王某办理会计工作交接手续
时，企业人事科长进展监交不符合规定。
问题1.
• 该企业现金日记账和银行存款日记账用圆珠
笔书写，未按页次顺序连续登记，有跳行、 隔页现象，是否有违反法律规定之处？分别 说明理由。
• 〔1〕现金日记账和银行存款日记账用圆珠笔
书写不符合规定。
• 理由：根据?会计根底工作标准?的规定，登
记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不 得用圆珠笔或者铅笔书写。

《法律责任》PPT课件

《法律责任》PPT课件
②附加刑（从刑）是既可以独立适用又可以附加适 用的刑罚方法。即对同一犯罪行为既可以在主刑之 后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处 一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺 政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独 立或者附加适用驱逐出境。
二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）p50-p53
。（ ） [答案]×
行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任 。（ ）答案：对
行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式。（）答案：对
单选题
例题1·单选题】某职工到北京出差，实际支付住宿费 1100元，却开出2400元的发票到单位报销，后被查 出。应给这一职工的处罚是通报，并处（ A ） Ａ.3000元以上50000元以下的罚款 Ｂ.5000元以上100000元以下的罚款 Ｃ.3000以上20000元以下的罚款 Ｄ.5000元以上100000以下的罚款
第六节 法律责任
一、法律责任的概念
法律责任是指由于违反法律规定而应承受的某 种不利的法律后果,也就是对违法者的制裁。 《会计法》主要规定了两种责任形式：一是行政责 任；二是刑事责任。
法律责任的种类包括：责令限期改正；罚款；行政处 分；吊销会计从业资格证书；追究刑事责任。
（一）行政责任
行政责任是因违反行政法或行政法规定而应承 担的法律责任，行政责任主要有行政处罚和行政处 分两种方式。
（4）国家工作人员——行政处分
（5）吊销会计从业资格证书
2020/11/6
11
• 2、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、 会计账簿、财务会计报告的法律责任(注意5项惩罚 方式)
隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会 计账簿、财务会计报告的行为。销毁，是指故意将

《会计法律制度课件》PPT课件

《会计法律制度课件》PPT课件
我国现行统一的会计制度的内容我国现行统一的会计制度的内容会计核算主要有会计核算的基本原则会计科目的设置要求财务会计报告的格式与要求等规范主要有会计核算的基本原则会计科目的设置要求财务会计报告的格式与要求等规范会计监督包括会计机构和会计人员对本单位的会计凭证会计账簿会计报告实物与款项财务收支及其他会计事项的监督包括会计机构和会计人员对本单位的会计凭证会计账簿会计报告实物与款项财务收支及其他会计事项的监督会计机构会计人员管理制度会计机构会计人员管理制度人员从业资格管理办法会计法第5章规定了基本制度外还规定了会计人员从业资格管理办法会计工作管理制度会计工作管理制度主要指各级人民政府财政部门对会计工作的指导监督和管理等制度主要指各级人民政府财政部门对会计工作的指导监督和管理等制度25ppt课件25三会计人员的管理会计人员的从业资格管理会计法第38条规定
教学 目的
本课程通过理论知识讲授、案例分析等形式，促 进学生了解从事会计工作必须掌握的专业基本技 能和财经法规、会计职业道德和职业环境，为满 足学生从事会计工作需要、获得会计专业从业资 格证书，以及实现自身职业发展打下扎实的理论 基础。
目录 第一章：会计法律制度 第二章：支付结算法律制度 第三章：税收法律制度 第四章：财政法规制度 第五章：会计职业道德
统一领导，分级管理 ◆ 会计工作管理体制包括四个内容 一是会计工作由谁主管； 二是会计制度的制定权限； 三是会计人员的管理：包括从业资格管理和人员管理 四是单位内部的会计工作管理：包括监督门和检查范围
21 21
一、会计工作的主管部门
《会计法》第7条规定： 国务院财政部门主管全国的会计工作。 县级以上地方各级人民政府管理本行政区域内的
BCD讲的都是会计法的法律地位。 【答案】A
）。

会计法培训ppt课件

会计法培训ppt课件

《会计法规》课程
13
(2)公司向股东和社会公众提供虚假的或者 隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东 或者其他人利益的，对其直接负责的主管人员 和其他直接责任入员，处3年以下有期徒刑或 着拘役，并处或着单处2万元以上20万元以下 罚金。
(3) 承担资产评估、验资、验证、会计、 审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意 提供虚假证明文件(包括虚假的财务会计报告)， 情节严重的，处5年以下有期徒刑或者拘役， 并处罚金。上述人员索取他人财物或者非法收 受他人财物，犯本罪的，处5年以上l0年以下 有期徒刑或者拘役，并处罚金。
2.作为记账凭证编制依据的原始凭证和有关资料 必须经过审核无误，以保证记账凭证的质量
2023/10/19
《会计法规》课程
7
(三)会计账簿的设置和登记
1．设置会计账簿的种类 2．会计账簿的登记要求 3．禁止账外设账 4．及时进行账目核对。
2023/10/19
《会计法规》课程
8
(四)财务会计报告的编制 1．财务会计报告的组成 2．财务会计报告的编制 3．财务会计报告的注册会计师审计 4．财务会计报告的签章程序和财务会计报 告的责任主体 5．财务会计报告的有关披露项目
2.会计信息的真实性，就是会计信息要真实地反映 经济业务事项的实际发生情况，不能人为地扭曲，以 使会计信息使用者通过会计信息了解有关单位实际的
财务状况和经营成果 。
2023/10/19
《会计法规》课程
4
二、两个基本要求
(一)依法设账的基本要求 (二)对会计核算依据的基本要求
1．会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依 据。
2023/10/19
《会计法规》课程
12
(二)伪造、变造会计资料应承担的 法律责任

导致注册会计师承担法律责任的直接原因及案例剖析(审计学PPT)1

导致注册会计师承担法律责任的直接原因及案例剖析(审计学PPT)1

其原因是，预测报表中，由于公司的疏忽将所得税每股税15%下 的税后利润的数据用成了所得税33%下的每股税后利润数据。而 华业注册会计师事务所的注册会计师在审计时只是根据公司的数 据进行核算没有完全做到应有的谨慎。
1过失—普通过失
（1）应依赖独立来源的证据 （2）对未来财务有重大影响的事项，没有保持应 有的职业谨慎。 错报没有 查出 是否重大 没有过失
1 案例—外高桥诉普华永道
问题：询证不当可能不构成重大过失。外高桥管理层甚至冶理层以虚假 会计资料欺骗了CPA，使CPA出具了失实的审计报告，现在外高桥反过来 要求CPA对公司高层舞弊导致的损害承担赔偿之责，那么这种索赔依据 是什么？外高桥代理律师强调本案适用《合同法》，那么《审计业务约 定书》是一种什么性质合同？是技术服务合同、委托合同、承揽合同还 是无名合同？根据目前媒体报道，外高桥并没有指明审计业务约定书的 合同性质，而众所周知，对审计业务约定书合同定性，将直接决定双方 当事人不同的权利、义务与责任。审计业务约定书不属于《合同法》上 任何一种有名合同，所以只适用《合同法》总则进行调整，那么要追究 普华的违约责任，要同时考虑三种因素是否同时存在：主观过错、损害 事实及因果关系，显然，普华是有过错的，因为其审计不规范；损害事 实也是明摆的，当然实际损失是否有2个亿，那另当别论；只是普华永 道的主观过错与外高桥的损害事实是否存在因果关系，这就有很大争议 了。本案，是内外勾结串通舞弊，普华永道即使严格遵循审计准则，规 范使用询证程序，也很难发现2亿资金被挪用，因为被询证人与客户串 通作案。就是说，普华永道审计有过失，但这个过失不是导致审计失败 的直接原因，故普华永道是本案中并没有重大过失，重大过失是应发现 而没有发现，本案即使严格遵循审计准则，也很难发现，故不存在重大 过失；但普华永道的审计不规范理应受到中国注册会计师协会的惩冶。

《会计法和审计法》幻灯片PPT

《会计法和审计法》幻灯片PPT
在财务会计报告中予以说明。 〔二〕财务会计报告的责任制度 1、单位负责人。单位负责人在财务会计报告上签名盖章，并保证财务会计报
告的真实和完整。 2、主管会计工作的负责人。在财务会计报告上签名盖章，表示负责。 3、会计机构负责人〔会计主管人员〕在财务会计报告上签名盖章。 4、总会计师在财务会计报告上签名盖章。在财务会计报告上签名盖章，表示
1、会计核算的原始资料要真实。 2、会计核算的帐务处理要真实。 3、会项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、本钱的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续、进展会计核算的其他事
际发生的经济业务事项。 2、必须按照记帐规那么登记会计帐簿。 3、实行会计电算化的单位，其会计帐簿的登记、更正，
应当符合国家统一的会计制度规定。 4、会计帐簿的设置和登记应当符合有关法律、行政法规
和国家统一的会计制度规定。 5、制止帐外设帐。 6、应当定期核对帐簿。
财务会计报告
〔一〕财务会计报告的编制报送要求 1、财务会计报告的组成。 2、财务会计报告应当依据经过审核的会计帐簿记录和有关资料编制。 3、财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。 4、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，编制依据应当一致。 5、对于国家统一的会计制度中规定的会计处理方法的变更以及或有事项应当
部门制定的相关方法来确定。 3、会计档案的销毁应根据国务院财政部门会同有关部门
制定的相关方法来执行。
三、会计监视
会计监视是指运用会计方法，对经济业务 事项中资金运用的合理性、合法性和有效 性进展事前、事中和事后的监视，它是会 计的根本职能之一。
会计监视可以分为单位内部会计监视、国 家监视和社会监视。

会计职业道德和会计违法违纪案例课件

会计职业道德和会计违法违纪案例课件
2013-8-9 6
（二）会计职业道德的形成与发展
• 任何一种职业道德的形成都是通过长期的职业活动实践逐 渐形成的。会计职业道德亦是如此。会计职业道德的形成 是随着会计职业的产生而逐渐形成的。 • 会计史学家认为：“我国‘会计’称号的命名，‘会计'的 职称均起源于西周时代。……司会是专掌会计的官员，其 所属官员中也初步有了会计与出纳的分别” 。会计职业 产生的初期，会计职业关系和职业利益尚不复杂。这时人 们对会计职业行为的要求是较为简单的，会计职业道德尚 处于萌芽阶段。 • 随着生产力的发展，会计职业实践活动不断丰富和深化， 会计职业关系也日趋复杂，人们对会计职业活动的客观要 求也逐渐明确，促进了会计职业道德的不断发展和完善。
2013-8-9
7
•
新中国成立以后，对会计人员职业道德的要求，散见于各种财务会计行政规 章制度中： 1961年国务院颁布的《国营企业会计核算工作规程(草案) 》规定：“会计人 员必须奉公守法、以身作则，严格执行财务会计制度，遵守财经纪律。对于 一切不合制度、不合手续的开支，事前有权拒绝支付，事后有权拒绝报销。” 1963年国务院颁布的《会计人员职权试行条例》规定“会计人员必须……努 力学习国家的政策、法令、制度，积极钻研本行业务，不断提高政治思想水 平和业务水平。”“会计人员隐瞒真相，弄虚作假，谎报数字，篡改账目， 分散资金，贪污盗窃，营私舞弊的，应分别情况，给予行政纪律处分或者依 法惩处”。可见，我国早在20世纪60年代就对会计职业行为提出了明确的要 求。 1984年 财政部颁布的《会计人员工作规则》中规定“会计人员必须加强政治 学习，不断提高政治思想水平，坚持四项基本原则，树立全局观点，遵纪守 法、忠于职守、廉洁奉公、实事求是，全心全意地为社会主义现代化建设服 务”。上述这些规定明显地体现了国家对会计职业道德的要求。 1985年1月21日，六届全国人大第九次会议通过的新中国第一部《会计法》 规定“对认真执行本法，忠于职守，做出显著成绩的会计人员，给予精神的 或者物质的奖励”。 1993年10月31日，八届全国人大第四次会议通过的《注册会计师法》，对注 册会计师职业道德进行了原则规定，如独立、客观、公正、保守秘密等。

会计法律责任相关内容(ppt 42页)

会计法律责任相关内容(ppt 42页)
1）行政处罚。行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理 职权，对其认为违反行政法上的强制性义务，违反行政管理程 序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。
2）行政处分。行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应 承担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故意或 者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。
• 主体。法律责任主体，是指违法主体或者承担法律责任的主体。责任主 体不完全等同于违法主体。
• 过错。过错即承担法律责任的主观故意或者过失。
• 违法行为。违法行为是指违反法律所规定的义务、超越权利的界限行使 权利以及侵权行为的总称，一般认为违法行为包括犯罪行为和一般违法 行为。
• 损害事实。损害事实即受到的损失和伤害的事实，包括对人身、对财产、 对精神（或者三方面兼有的）的损失和伤害。
三、违反会计法律制度应承担 法律责任的具体规定
（一）对违反《会计法》关于会计核算规定的处罚
（二）对伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的处 罚
（三）对隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务 会计报告的处罚
（四）对单位负责人违反《会计法》有关规定的处罚
（一）对违反《会计法》 关于会计核算规定的处罚
—违宪责任是指由于有关国家机关制定的某种法律和法规、规章， 或有关国家机关、社会组织或公民从事了与宪法规定相抵触的 活动而产生的法律责任。
参考：刑事责任与行政责任不同之处
• 一是追究的违法行为不同：追究行政责任的是一般违法行为， 追究刑事责任的是犯罪行为；
• 二是追究责任的机关不同：追究行政责任由国家特定的行政机 关依照有关法律的规定决定，追究刑事责任只能由司法机关依 照《刑法》的规定决定；
• 三是承担法律责任的后果不同：追究刑事责任是最严厉的制裁， 可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。

导致注册会计师承担法律责任的直接原因及案例剖析(审计学PPT)1

导致注册会计师承担法律责任的直接原因及案例剖析(审计学PPT)1

重大过失
重大过失是指连起码的职业谨 慎都未保持，对业务或事务不 加考虑，满不在乎。 对于注册会计师来讲，是指根 本没有遵守审计专业准则或者 没有按专业准则的基本要求执 行审计。
1过失—普通过失
普通过失又称一般性过失，通常是指 执业人员没有保持职业上应有的合理谨慎。 对于注册会计师来讲，是指注册会计 师在执业过程中没有完全遵守审计专业准则 的要求。 比如，注册会计师在对财务报表进行审 计时，虽对有关存货进行监盘，但抽点的量 不够，导致审计结论错误，做出了该项目真 实的审计结论。
1 案例—外高桥诉普华永道
问题：询证不当可能不构成重大过失。外高桥管理层甚至冶理层以虚假 会计资料欺骗了CPA，使CPA出具了失实的审计报告，现在外高桥反过来 要求CPA对公司高层舞弊导致的损害承担赔偿之责，那么这种索赔依据 是什么？外高桥代理律师强调本案适用《合同法》，那么《审计业务约 定书》是一种什么性质合同？是技术服务合同、委托合同、承揽合同还 是无名合同？根据目前媒体报道，外高桥并没有指明审计业务约定书的 合同性质，而众所周知，对审计业务约定书合同定性，将直接决定双方 当事人不同的权利、义务与责任。审计业务约定书不属于《合同法》上 任何一种有名合同，所以只适用《合同法》总则进行调整，那么要追究 普华的违约责任，要同时考虑三种因素是否同时存在：主观过错、损害 事实及因果关系，显然，普华是有过错的，因为其审计不规范；损害事 实也是明摆的，当然实际损失是否有2个亿，那另当别论；只是普华永 道的主观过错与外高桥的损害事实是否存在因果关系，这就有很大争议 了。本案，是内外勾结串通舞弊，普华永道即使严格遵循审计准则，规 范使用询证程序，也很难发现2亿资金被挪用，因为被询证人与客户串 通作案。就是说，普华永道审计有过失，但这个过失不是导致审计失败 的直接原因，故普华永道是本案中并没有重大过失，重大过失是应发现 而没有发现，本案即使严格遵循审计准则，也很难发现，故不存在重大 过失；但普华永道的审计不规范理应受到中国注册会计师协会的惩冶。

会计监督PPT课件

会计监督PPT课件
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（二）、内部控制
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【例题·多选题】下列关于内部控制的说法中正确的有 （ ）。
A. 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、 经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
B.对企业而言内部控制包括ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ大目标
C.对企业和事业单位而言，内部控制均需遵循成本效益原 则
D.对企业和事业单位而言，内部控制的方法均包括不相容 职务或岗位的分离控制
【正确答案】ABD
【答案解析】企业需遵循成本效益原则；事业单位不需遵 循成本效益原则。
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内部审计（2014年新大纲新增）
1、概念 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，
它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本 部门、本单位财务收支和其它经营活动以及内部控制的适 当性、合法性和有效性来促进单位内部目标的实现。 2、内容 内部审计的内容是一个不断发展的范畴，主要包括：财务 审计、经营审计、经济责任审计、管理审计和风险管理等。
A.授权批准 B.不相容职务相互分离
C.财产保全 D.预算
【例题·多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单 位内部会计监督制度要求的有（ ）。
A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约
B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约
C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
D.内部会计监督的主体是单位负责人
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3、特点 内部审计的审计机构和审计人员均设在本单位内部，审计
会计监督
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目前我国已形成了三位一体的会计监督体系，包括单位内部 监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为 主体的政府监督（政府监督和社会监督合称为外部监督）。

会计法律制度专题讲座PPT课件( 51页)

会计法律制度专题讲座PPT课件( 51页)
会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会 经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。
1.制定主体：国家权力机关——全国人民代 表大会及其常委会
2.范围：1999年10月31日九届全国人大常委 会第十二次会议修订通过的《中华人民共和国会 计法》。
3.会计法地位：会计法律制度中层次最高的 法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指 导会计工作的最高准则。
再次强调：会计规章及会计规范性文件均属于国 家统一的会计制度的范畴
记忆方法：
1、名称中有“办法”二字的，《会计电算化管理 办法》、《会计档案管理办法》，属于规范性文 件,其余都属于会计规章。(规范档案电算化的管理)
2、38项具体会计准则和事业单位会计准则以及 各行业会计制度（只要有会计制度四个字）都属 于会计规范性文件；
A.全国人大常务委员会 B.中国会计学会 C.国务院财政部门 D.中国注册会计师协会 【答案】C
【例题·多选题】下列各项中，属于国家统 一的会计制度的有（ ）。
A.企业会计准则 B.会计档案管理办法 C.会计从业资格管理办法 D.会计法 （包括会计部门规章与会计规范性文件） 【答案】ABC
【例题·判断题】会计行政法规是由国务院制定并 发布的，其地位仅次于会计法律。（ ）
【例题·多选题】国家统一会计制度包 括（ ）。
A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章 D.会计规范性文件
它是我国会计法律制度的第三个层次，它 所包含的是CD。
【答案】CD
【例题·多选题】我国会计法律由（ 定。
A.全国人大 B.财政部 C.国务院 D.全国人大常委会 会计法律是第一个层次的。 【答案】AD

贪贿渎职案例分析(ppt 38页)

贪贿渎职案例分析(ppt 38页)
• 此案中某甲是贪污既遂还是未遂呢?
基本分析:
• 属于贪污既遂。因为贪污罪在非法占有他 人财物、侵犯财产所有权关系上，同盗窃 罪、诈骗罪的既遂一样，不在于财物是否 转移到了行为人的手中．或者其已经对财 物进行了处置，而是主要在于所有者、管 理者是否失去对财物的控制，即以“失控 说”为标准。
贪污罪的共犯
公务活动中贪污对象的认定
• 国家工作人员在国内公务活动或者对外交往中接 受礼物，依照国家规定应当交公而未交公，数额 较大的，根据《刑法》第394条的规定，也应以 贪污罪定罪处罚，这是贪污罪的一种特殊形式。 可见，应当交公的礼物也可能成为贪污罪的犯罪 对象，典型实例，如陈希同案件。
• 对于在国内公务活动或者对外交往中接受的礼物 应当交公而不交的构成贪污罪，说明本罪也可以 由不作为的方式构成，作为国家工作人员在这种 与其职务、职权密切相关的场合所接受的礼物， 有义务如实申报并依规定如实交公，但却没有积 极履行的。
• 同时，根据最高人民法院的司法解释，公司、企 业或者其他单位中，不具有国家工作人员身份的 人与国家工作人员勾结，分别利用各自的职务便 利，共同将本单位财物非法据为己有的，按照主 犯是指国家工作人员利用职务上 的便利，挪用公款归个人使用，进行非法 活动，或者挪用公款数额较大进行营利活 动，或者挪用公款数额较大，超过3个月未 还的行为。
者则是所有权，一般是容易区分的，即使是行为人挪用后 无力归还的、也仍然是挪用公款的行为性质。 • (2)但是在某些特定情形下，也存在挪用行为向贪污性质转 化的问题：根据前述(法释[1998]9号)的司法解释第5条、 第6条规定，两种情形下挪用公款行为的性质发生变化， 即转为贪污罪： • ①挪用公款后携带挪用的公款潜逃的，应以贪污罪定罪处 罚。 • ②挪用公款数额巨大能够退还，但主观上不想退还，则不 再以挪用公款罪论，而应按贪污罪论处。
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▪
答案：CD
）。
▪ 判断题：
▪
行政处罚的形式包括记过、警告、罚款、没收违法所
得等。（ ）
▪
答案：×（记过是行政处分的一种）
▪
第二节 违反会计制度规定的法律责任
▪ 一、违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为 【多 选】
▪
根据《中华人民共和国会计法》规定，应承担法律责
任的违法会计行为包括：
▪ 凭证:
▪ 2.行政处分。
▪
行政处分是国家工作人员违反行政法律规范所应承
担的一种行政法律责任，是行政机关对国家工作人员故
意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制
裁。
▪
▪ （二）刑事责任
▪
刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任。
▪
1.刑事责任与行政责任两者的主要区别是：
▪
（1）追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪
第四章 违反《会计法》的法律 责任
第一节 违反《会计法》的法律责任概述
▪ 一、法律责任概述
▪
法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律
后果，也就是对违法者的制裁。
▪
两种责任形式：一是行政责任；一是刑事责任。
▪
法律责任的种类：责令限期改正、罚款、行政处分、
吊销会计从业资格证书、追究刑事责任
▪
▪ （一）行政责任
行为；追究行政责任的是一般违法行为。
▪
（2）追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司
法机关依照《刑法》的规定追究；追究行政责任由国家特
定的行政机关依照有关法律的规定决定。
▪
（3）承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最
严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。
▪ 2.我国刑法规定的刑罚主要包括：
▪ 与财务会计报告有关的一项，向不同的会计资料使用 者提供的财务会计报告编制依据不一致；
▪ 与会计资料的保管有关的一项，未按照规定保管会计 资料，致使会计资料毁损、灭失；以上6项都是属于会计 资料的内容；
▪ 再是随意变更会计处理方法一项；会计记录文字和记 账本位币一项；单位内部监督一项；会计人员的任用一项， 一共是十项。
行为人在一定期限内停止违法行为并将其违法行为恢复到
合法状态
▪
②罚款，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚
款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以
处2000元以上2万元以下的罚款；(三五,两二)
▪
③行政处分，属于国家工作人员的，还应当由其所在
单位或者有关单位依法给予警告直至开除的行政处分；
▪
④吊销会计从业资格证书，对违法情节严重的会计人
员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书；
▪
⑤依法追究刑事责任。
▪ 三、伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计 报告行为的法律责任（与去年不一样）
▪ （一）行为特征（区别）
▪ （二）刑事责任（构成犯罪）
▪ 1、不缴或者少缴应纳税额
▪ 偷税占纳税额10%-30%并偷税在1万-10万，或者二次 行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，1倍---5 倍罚金。
▪ 保管会计资料
▪ 8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的 行为。
▪ 5.随意变更会计处理方法的行为。；（保持一致，不能 随意变更，但并不是绝对不能变更。）
▪ 7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行 为。；（会计记录文字应该是中文，但民族自治地方或我 国境内的外国组织，在使用中文的前提下可以再使用另一 种文字。也即使用中文是强制的，使用其它文字是备选的； 记帐本位币主要以人民币为主，对于业务收支以外币为主 的，可以以外币作为本位币，但是在编制财务报告时，必 须转化为人民币。）
▪
（1）主刑。
▪
主刑是对犯罪分子适用的主要刑罚方法，只能独立适
用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑
分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。 （多选）
▪
（2）附加刑。
▪
附加刑是既可独立适用又可以附加适用的刑罚方法。
也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或
两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附
▪
3.未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的
原始凭证不符合规定的行为。
▪
▪ 帐簿 ▪ 1.不依法设置会计账簿的行为。 ▪ 2.私设会计账簿的行为。 ▪ 4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记
会计账簿不符合规定的行为。
▪ 财务会计报告
▪ 6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据 不一致的行为。 ；（前面提到过，编制依据必须一致）
加刑。
▪
附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪
的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。(区别罚款
与罚金)
▪ 行政处分的对象是（
▪
A.公务员
▪
B.公民
▪
C.法人
▪
D.其他组织
▪
答案：A
）。
▪ 多选题：
▪
《会计法》规定的法律责任形式有（
▪
A.赔偿责任
▪
B.连带责任
▪
C.行政责任
▪
D.刑事责任
▪ 偷税占纳税额30%以上并偷税在10万以上的，处3年-7 年有期徒刑或拘役，1倍---5倍罚金。
▪ 对多次犯有上述行为，未经处理的，按累计数额计算。
▪ 2、向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要 事实的财务会计报告
▪ 9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者 拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有 关情况的行为。
▪ 10.任用会计人员不符合本法规定的行为。
▪ 归纳：与凭证有关的一项，未按照规定填制、取得原始 凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定；
▪ 与账簿有关的有三点，不依法设置会计账簿、私设会 计账簿、以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者 登记会计账簿不符合规定；
▪
行政责任是指行政法律关系主体在国家行政管理活
动中因违反了行政法律规范，不履行行政上的义务而产
生的责任。
▪
行政责任主要有行政处罚和行政处分两种方式。
书上的重点
▪ 1.行政处罚。
▪
行政处罚是指特定的行政主体基于一般行政管理职
权，对其认为其违反行政法上的强制性义务、违反行政
管理程序的行政管理相对人所实施的一种行政制裁措施。
▪ （从凭证一项开始，到帐簿三项，再到报告一项，再到会 计资料的保管一项；还有另外四项。加起来一共是十项。）
▪ 二、违反会计法规行为应承担的法律责任（掌握，尤其 是罚款要重点掌握。）
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主要有行政责任和刑事责任。主要形式有五种：（掌
握五点的名称及内容。）
▪
①责令限期改正，所谓责令限期改正，是指要求违法