6-一般风险评估重大错报风险汇总表

风险评估表格的样板可能根据不同的应用领域和风险类型而有所不同。

以下是一个简单的风险评估表格样板，您可以根据实际情况进行修改和调整：
序号风险名称风险描述风险发生概率风险影响程度风险等级
1财务风险公司资金链断裂，无法支付债务和运营成本高中等中等风险
2市场风险新产品投放市场后无法获得预期收益中等较高较高风险
3技术风险关键技术问题无法解决，导致项目失败低很高高风险
4法律风险公司因违反法律法规而受到处罚或诉讼中等中等中等风险
5人力资源风险高层管理人员离职，影响公司战略实施低高高风险
说明：
序号：每个风险的唯一标识，可根据实际情况进行编号。

风险名称：风险的简短描述或名称。

风险描述：详细描述该风险的具体情况、可能的原因和潜在后果。

风险发生概率：评估该风险发生的可能性，可以使用数字、描述性词语（如高、中、低）或概率分布来描述。

风险影响程度：评估该风险对公司、项目或个人的潜在影响程度，可以使用数字、描述性词语（如高、中、低）或影响程度描述来描述。

风险等级：根据风险发生概率和影响程度综合评估该风险的等级，可以根据实际情况设定等级标准。

您可以根据实际情况添加或删除列，并根据您的具体需求和评估标准来填写表格中的数据。

第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记：⑴内部控制答：内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序，其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。

⑵控制环境答：控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，包括治理职能和管理职能。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

⑶控制活动答：控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。

包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

⑷风险评估答：风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序，其目的是了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。

⒉领会：⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险（包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险）。

其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。

⑵实施风险评估程序的作用答：实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境，评估财务报表重大错报风险。

⑶内部控制的要素答：内部控制的要素包括：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

⑷内部控制的目标答：内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。

⑸内部控制的固有局限性答：内部控制的固有局限性包括：⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。

例如对系统的更改是正确的，但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。

⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。

例如，管理层可能与客户签订背后协议，对标准的销售合同作出变动，从而导致确认收入发生错误。

此外，如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高，也会影响内部控制功能的正常发挥。

被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题，当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。

所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A 日期： 2013.XX.XX 索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：编制说明：本工作底稿用于记录了解被审计单位及其环境中识别的重大错报风险及应对方案，由以下四张表格组成： （一）识别的重大错报风险汇总表（二）财务报表层次重大错报风险总体应对方案表 （三）特别风险结果汇总及应对措施表（四）对认定层次重大错报风险采取的进一步审计程序的总体审计方案（计划矩阵）一、识别的重大错报风险汇总表二、财务报表层次重大错报风险总体应对方案表提示：1.制定总体应对措施时，是否考虑了内控缺陷对进一步审计程序的影响2.项目负责人是否向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性3.对存在重大错报风险的领域，是否分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作4.对存在重大错报风险的领域，项目负责人是否提供更多的督导5.在设计和选择进一步审计程序时，是否注意使某些程序不被管理层预见或事先了解（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

风险评估结果汇总表——识别和评估重大错报风险风险评估结果汇总表——识别和评估重大错报风险所属会计师事务所：会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期： 2013.XX.XX索引号：BC-2-10审查项目：识别和评估重大错报风险 会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期： 2013.XX.XX页次：6．如果被审计单位控制环境存在缺陷，是否对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改三、特别风险结果汇总及应对措施表提示：在判断特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列方面：1.风险是否属于舞弊风险；2.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；3.交易的复杂程度；4.风险是否涉及重大的关联方交易；5.财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度的不确定性；6.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易填写说明：“特别风险”一栏填写项目组识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险；“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及项目组对此的评价。

论财务报告重大错报风险的识别与评估财务报告在企业管理中扮演着重要的角色，它是企业财务状况和经营成果的全面展现，也是对外投资者和利益相关者了解企业的重要渠道。

由于企业和管理层的自身利益和市场压力等原因，财务报告可能存在重大错报风险。

对财务报告的重大错报风险进行识别与评估，对于保障财务报告的可靠性和透明度，维护投资者和利益相关者的权益，具有十分重要的意义。

重大错报风险是指企业在编制财务报告过程中，出现对财务信息进行重大虚增或虚减，以及其他严重失实行为的风险。

为了识别重大错报风险，首先需要了解其可能的来源和表现形式：1. 财务报告编制中的人为因素：企业管理层为了追求业绩目标或满足市场预期，可能会有意或无意地误导财务报告中的财务信息，包括对收入、费用、资产负债表项目、现金流量表等的虚增或虚减。

2. 内部控制不完备：企业内部控制存在漏洞或者失效，未能有效防范管理层或其他人员对财务信息的篡改和误导行为。

3. 会计政策和估计的不当运用：企业会计政策和估计应基于合理和公允的假设，但若企业在运用这些政策和估计时存在不当的操作和处理，可能导致企业财务报告的重大错报。

4. 企业经营的不真实性：若企业经营出现持续亏损、资金链断裂等现象，在企业财务报告中可能会出现虚增收入、虚减费用等行为，以掩盖企业真实的经营状况。

在识别重大错报风险时，可以采取以下的方法和手段：1. 对企业的内部控制环境进行评估：了解企业内部控制的设计和运行情况，发现内部控制存在的不足和漏洞，评估内部控制环境对财务报告是否有影响。

2. 对企业关键财务报告环节的审计风险进行评估：对企业的关键财务报告环节进行审计风险评估，包括对收入、费用、资产负债表项目、现金流量表等的重大错报风险进行评估和识别。

3. 对企业会计政策和估计的合理性进行评估：了解企业会计政策和估计的制订和运用情况，评估其是否符合会计准则和实际经济情况。

4. 对企业的经营情况进行独立调查和评估：了解企业的经营状况，包括经营模式、盈利能力、现金流等情况，评估企业的财务报告与经营情况是否相符。

风险评估结果汇总表
一、识别的重大错报风险汇总表
二、财务报表层次风险应对方案表
三、特别风险结果汇总及应对措施表
填写说明：
1．“经营目标”一栏填写对当期审计有影响的经营目标；
2．“经营风险”一栏填写那些对当期审计有影响的经营风险，或注册会计师认为对未来审计产生影响并有必要向被审计单位报告的
经营风险；
3．“特别风险”一栏填写源自经营风险的特别风险，或在审计过程中发现的并非由经营目标和经营风险导致的特别风险；
4．“管理层应对或控制措施”一栏填写管理层认为有助于降低特别风险的控制以及注册会计师对此的评价。

如果评价结果显示注册会计师不能依赖这些内部控制，应相应调整；
5．“财务报表项目及认定”一栏填写受特别风险影响的财务报表项目和认定；
6．“审计措施”一栏填写应对特别风险的审计措施。

四、对重要账户和交易采取的进一步审计程序方案（计划矩阵）
注：根据账户余额、各类交易和列报选择适用的认定。

第六章重⼤错报风险的评估和应对第六章重⼤错报风险的评估与应对（重点章节）重点难点分析：重⼤错报风险包括两个层次：报表层次和认定层次第⼀节了解被审计单位及其环境，重点在于了解内部控制。

内部控制是本章的重点，着重掌握内部控制的含义、⽬标、五个要素及内部控制的局限性。

第⼆节分两个层次评估重⼤错报风险，关注特别风险和仅通过实质性程序⽆法应对的重⼤错报风险。

第三节针对财务报表层次的重⼤错报风险，应采取总体应对措施（5点）；针对认定层次的重⼤错报风险，应采取进⼀步审计程序，包括控制测试和实质性程序，应掌握这两种审计程序的性质、时间和范围。

常考题型：单选、多选、名词解释、问答题、分析题第⼀节了解被审计单位及其环境⼀、了解被审计单位及其环境的⽬的及风险评估程序（⼀）了解被审计单位及其环境的⽬的《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》规定 CPA应当了解被审计单位及其环境，以⾜够识别和评估财务报表重⼤错报风险，设计和实施进⼀步审计程序。

了解被审计单位及其环境的⽬的是为了识别和评估财务报表重⼤错报风险。

了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为CPA在⼀些关键环节做出职业判断提供重要基础。

单选：1.注册会计师了解被审计单位及其环境的⽬的是（）。

A. 为了进⾏风险评估程序B. 收集充分适当的审计证据C. 为了识别和评估财务报表层次的重⼤错报风险D. 控制检查风险2．《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重⼤错报风险》作专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（），以充分识别和评估财务报表重⼤错报风险，设计和实施进⼀步审计程序。

A. 了解被审计单位的内部控制B. 了解被审计单位及其环境C. 了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D. 了解被审计单位的业务和经营情况多选：1． CPA在每次年报审计中都必须运⽤的程序有（）A.控制测试B. 了解被审计单位及其环境C. 实质性程序D. 风险评估程序E.分析程序（⼆）风险评估程序为了解被审计单位及其环境⽽实施的程序称为“风险评估程序”。

重⼤错报风险评估案例以及答案【案例6-1】重⼤错报风险评估⼤华公司主要从事⼩型电⼦消费品的⽣产和销售，产品销售以⼤华公司仓库为交货地点。

⼤华公司⽇常交易采⽤⾃动化信息系统（以下简称系统）和⼿⼯控制相结合的⽅式进⾏。

系统⾃20×6年以来没有发⽣变化。

⼤华公司产品主要销售给国内各主要城市的电⼦消费品经销商。

A和B两位注册会计师负责审计⼤华公司20×7年度财务报表。

【资料⼀】A和B两位注册会计师在审计⼯作底稿中记录了所了解的⼤华公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在20×6年度实现销售收⼊增长10%的基础上，⼤华公司董事会确定20×7年销售收⼊增长⽬标为20%。

⼤华公司管理层实⾏年薪制，总体薪酬⽔平根据上述⽬标的完成情况上下浮动。

⼤华公司所处⾏业20×7年的平均销售增长率是12%。

（2）⼤华公司财务总监已为该公司⼯作超过6年，于20×7年9⽉劳动合同到期后被⼤华公司的竞争对⼿⾼薪聘请。

由于⼯作压⼒⼤，⼤华公司会计部门⼈员流动频繁，除会计主管服务超过4年外，其余⼈员的平均服务期少于2年。

（3）⼤华公司的产品⾯临快速更新换代的压⼒，市场竞争激烈。

为巩固市场占有率，⼤华公司于20×7年4⽉将主要产品（C 产品）的销售价格下调了8%⾄10%。

另外，⼤华公司在20×7年8⽉推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在20×8年全⾯扩⼤产量，并在20×8年1⽉停⽌C产品的⽣产。

为了加快资⾦流转，⼤华公司于20×8年1⽉针对C产品开始实施新⼀轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。

（4）⼤华公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运费由⼤华公司承担，但运输途中风险仍由客户⾃⾏承担。

由于受能源价格上涨影响，20×7年的运输单价⽐上⼀年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长⾄60天。

重大错报风险的评估1、风险评估程序风险评估程序表2、识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险ABC会计师事务所正在准备接受正大公司的委托审计其2008年的财务报表。

正大公司以前年度是由K事务所审计的，并对2007年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见。

在接受委托之前，主管此项业务的ABC会计师事务所合伙人A注册会计师经正大公司的允许与K 事务所进行了沟通，了解到正大公司的一些信息。

以下为A注册会计师了解的部分信息：（1）正大公司是一家高新技术企业，拥有多项高新技术，在高新行业内属于佼佼者；（2）日益激烈的市场竞争与国际高新技术企业的加入使公司变现能力和盈利能力恶化；（3）公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。

在2007年度，正大公司的收入被K事务所的注册会计师调减了1000万元，占原报告收入的25%,同时调减利润300万元，占原报告收入的50%；（4）正大公司管理层不愿意接受审计调整；董事会中无审计委员会，内部审计部门形同虚设；（5）正大公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序比较健全，但对资产的控制很差；最近实现的电算化系统中的固定资产记录并不是很准确。

而且，该公司银行账户也安排银行出纳人员全全负责；（6）正大公司2007年财务报表附注中提到了一起由该公司竞争对手所提起的诉讼，称正大公司某项高新技术的知识产权存在侵权问题。

K会计师事务所在2007年度审计报告中增加了一个强调说明段，表示了对正大公司持续经营能力的怀疑；（7）正大公司2005～2007年3年的总收益水平持续下降，但是非经营活动收益率呈上升趋势，2008年度未经审计的净收益比2005年有大幅上升，同时增长幅度最大的是经营活动收益率。

请结合上述材料回答以下问题：（1）根据所了解的情况，你认为正大公司的重大错报风险水平是高、中还是低？为什么？（2）根据题目所给的信息，你认为正大公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些？（1）正大公司财务报表层次的重大错报风险应评估为高水平，其主要理由如下：第一，从以前年度审计的结果来看，正大公司被出具了带强调事项段的保留意见，负责审计的K会计师事务所在强调事项段中表达了对其持续经营能力的关注；而且，其收入在2007年被调减1000万，占原报告收入的25%，同时调减利润300万元，占原报告收入的50%,这些都是正大公司2007年财务报表可能存在重大错报的信号。