出口货物和服务的退免税

出口退税“免、抵、退”的简单理解出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

“免、抵、退”计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。

二、解释1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。

2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。

产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。

企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。

假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。

B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。

跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引国家税务总局货物和劳务税司2024年8月前言为深入贯彻国务院关于推动跨境电商持续健康发展的工作部署，切实落实《商务部财政部税务总局等9部门关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见》（商贸发〔2024〕125号）的相关要求，积极加快培育外贸新动能，特组织编写《跨境电商出口海外仓出口退（免）税操作指引》，旨在为跨境电商出口海外仓企业提供详实办税指导，帮助企业深入准确理解出口退（免）税政策规定，熟练掌握出口退（免）税业务办理操作流程，更好地适应行业发展新形势，促进跨境电商出口海外仓业态蓬勃发展。

国家税务总局货物和劳务税司2024年8月目录一、基本概述 (1)二、出口退（免）税操作 (3)（一）出口退（免）税备案 (3)1.基本规定 (3)2.信息系统的操作流程 (4)（二）出口退（免）税申报办理 (5)1.基本规定 (5)2.信息系统的操作流程 (7)（三）出口退（免）税备案单证管理 (8)（四）出口退（免）税收汇要求 (9)1.关于收汇期限 (9)2.关于收汇资料的报送要求 (10)3.注意事项 (11)（五）其他 (11)三、参考文件 (12)一、基本概述《国务院办公厅关于推动外贸保稳提质的意见》（国办发〔2022〕18号）第四条明确提出，“针对跨境电商出口海外仓监管模式，加大政策宣传力度，对实现销售的货物指导企业用足用好现行出口退税政策，及时申报办理退税”。

税务部门持续做好贯彻落实工作，进一步加强政策宣传和辅导，支持跨境电商出口海外仓业务发展，帮助出口企业对符合条件的跨境电商出口海外仓货物，及时申报办理出口退税。

出口退税，是指对出口货物和服务退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的间接税（包括增值税、消费税），是符合世贸组织规则并被世界各国普遍认可的国际惯例。

根据我国现行出口退税制度规定，出口适用退（免）税规定的货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。

出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对进出口的商品、劳务或应税在国内负担的流转税予以退还，来增加本国商品的国际竞争力。

下面为大家介绍的是出口退税三大政策及出口退税率。

一、出口退税三大经济政策1.出口免税并退税经济政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不继之彻底退税”的基本原则。

2.出口免税但不退税经济政策（只免不退），就是增值税出口销售环节增值税，但是供货对购进环节的进项税额不再退税。

适用于下列情形：（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。

3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，援用装运于国家限制或禁止出口的货物。

二、出口退税率1.一般规定：除单独新规定的退税率之外，出口货物的退税率为其适用税率。

出口货物取得增值税投资体制的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定，出口商品两者差额扣减出口货物或劳务的成本。

2.特殊规定：（1）外贸企业按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。

【注】可以享受退税配套措施的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免李建军了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的法律条文。

如果小规模纳税人中国出口，只能免税不能退税。

（2）转口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

（3）适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退（免）税；否则从低适用退税率。

（4）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有房产税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和税后退项目不参与出口项目免抵退先征计算。

出口货物退免税的会计核算1. 引言随着国际贸易的不断发展，出口货物退免税成为了一个重要的贸易政策。

出口货物退免税指的是在出口货物时可以免除或退还部分或全部的进口税、关税、增值税等税款。

对于企业来说，正确进行出口货物退免税的会计核算非常重要。

本文将详细介绍出口货物退免税的会计核算流程和注意事项。

2. 出口货物退免税的会计核算流程出口货物退免税的会计核算流程包括以下几个步骤：2.1 出口销售记账首先，在进行出口货物退免税之前，需要按照一般的销售流程对出口货物进行销售记账。

这包括记录销售收入、销售成本以及销售费用等信息。

一般情况下，出口货物的销售收入应该按照出口合同的约定来确认，销售成本应包括货物的采购成本、运输成本、关税等相关成本，销售费用应包括与出口销售相关的费用，如保险费用、运杂费等。

2.2 关税缴纳及税费结算在完成出口货物的销售记账后，需要按照相关规定缴纳相应的关税，以确保货物的出口顺利进行。

关税的计算一般按照国家相关法规进行，企业需要按照相关标准计算并缴纳相应的关税。

完成关税的缴纳后，企业可以根据相关规定进行出口货物退免税。

退免税的具体操作一般涉及到填写相关申请表格、提交相关材料等。

企业需要仔细核对相关文件，确保申请的准确性和合规性。

2.3 退免税款核算一旦申请通过，退免税款就会返还给企业。

企业需要对退免税款进行核算，包括确认退免税款的金额和计入财务会计系统中。

退免税款应该作为其他收入项目确认，并对应到相关的会计科目中，如应收账款、现金等。

3. 出口货物退免税的会计核算注意事项在进行出口货物退免税的会计核算过程中，需要注意以下几个重要的事项：•准确把握相关法规和政策：企业应该及时了解和掌握国家有关出口货物退免税的法规和政策，确保操作的合规性和准确性。

•严格执行内部控制：企业应该建立健全的内部控制制度，确保出口货物退免税的会计核算过程中的准确性和安全性。

•保留相关文件和凭证：企业需要保留与出口货物退免税相关的所有文件和凭证，以备后续的审计和检查。

注会《税法》知识点：出口货物和服务的退（免）税知识点：出口货物和服务的退（免）税出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产环节和流转环节按税法规定已缴纳的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。

2013新政策：总局第61号公告《关于调整出口退（免）税申报办法的公告》总局第65号公告《关于出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》一、出口退（免）税的基本政策（一）出口免税并退税——增值税退（免）税政策（二）出口免税但不退税——增值税免税政策（三）出口不免税也不退税——增值税征税政策二、出口货物和劳务及应税服务增值税退（免）税政策（一）适用增值税退（免）税政策的范围出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

（二）增值税退（免）税办法1.“免、抵、退”税办法：生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名的生产企业出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。

新增：营改增纳税人（适用一般计税方法）提供零税率应税服务，也按照上述“免、抵、退”税办法。

2.免退税办法：不具有生产能力的出口企业或其他单位出口货物劳务，免征增值税，相应的进项税额予以退还。

新增：外贸企业外购的研发服务和设计服务出口，免征增值税，其对应的外购应税服务的进项税额予以退还。

（三）增值税出口退税率1.一般规定：除单独规定外，出口货物的退税率为其适用征税率。

2.特殊规定：（1）外贸企业购进按简易办法征税的出口货物、从小规模纳税人购进的出口货物，其退税率分别为简易办法实际执行的征收率、小规模纳税人征收率。

上述出口货物取得增值税专用发票的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定。

出口货物退免税政策基础知识外贸1. 引言出口货物退免税政策是国际贸易中的一个重要政策，对于外贸企业来说具有重要意义。

了解出口货物退免税政策的基础知识，能够帮助企业合理利用政策，提高竞争力，降低成本。

本文将介绍出口货物退免税政策的基本概念、适用范围、申请流程等内容。

2. 出口货物退免税政策概述出口货物退免税政策是指国家为了促进出口贸易、鼓励外贸企业发展而设立的一系列政策措施。

通过这些政策，企业可以在一定条件下享受退税或免税的优惠待遇，降低出口成本，增强国际竞争力。

3. 出口货物退免税政策的适用范围出口货物退免税政策适用于符合一定条件的出口企业，主要包括以下几个方面：3.1 出口产品范围出口货物退免税政策通常适用于大部分商品，包括工业制成品、农产品、服务等。

3.2 出口企业条件出口企业需要具备一定的经营资质和生产能力，并符合国家对于出口企业的相关规定。

3.3 出口行为要求出口企业需要按照法律法规要求进行出口行为，包括合规申报、遵守海关规定等。

4. 出口货物退免税政策的申请流程企业在享受出口货物退免税政策之前，需要按照规定进行申请流程。

一般包括以下几个步骤：4.1 准备资料企业需要准备相关的申请资料，包括出口合同、发票、提单、装箱单等。

4.2 提交申请企业将准备好的资料提交给相关部门办理申请手续，如海关、外贸部门等。

4.3 审核与批准相关部门根据企业的资料进行审核，审核通过后，会发放相应的退免税证明。

4.4 税款退还或免税企业凭借退免税证明，可以办理税款退还手续或享受免税优惠。

5. 出口货物退免税政策的优势与注意事项出口货物退免税政策的优势主要体现在以下几个方面：5.1 降低成本通过退免税政策，企业可以减少税收支付，降低出口成本。

5.2 增强竞争力降低成本使得企业在国际市场上有更强的竞争力，能够提供更有竞争力的价格和质量。

5.3 激励外贸发展退免税政策为外贸企业提供了发展的动力和刺激，促进了外贸的增长。

出口退税的主要方法出口退税是一种国家政府为鼓励出口贸易而实施的政策措施，通过向出口企业返还其支付的进口关税、增值税和其他相关税费，来降低企业的生产成本，提高出口竞争力。

下面是几种主要的出口退税方法：1.出口货物免税退税：这是最常见的出口退税方式。

在这种情况下，出口企业所出口的货物将被免除进口关税、增值税和其他相关税费。

出口企业可以通过向海关提交相关手续和证明文件来获得税款的退还。

2.出口货物退税调减：在一些国家，出口企业可以通过抵扣内销货物的进口税来实现退税调减。

具体而言，出口企业可以将其进口原材料、零部件等内销货物的支付的进口税款使用到出口货物的支付的进口税中，减少税款负担。

3.出口加工区退税：一些国家设立了出口加工区，将出口企业聚集在特定的地区，以便于监管和管理。

在这些出口加工区内，出口企业可以享受更加优惠的税收政策，包括退税政策。

出口企业在加工区内生产和加工货物，并将其出口到其他国家，从而获得退税。

4.综合型企业退税：综合型企业是指既有出口业务，也有国内销售和生产业务的企业。

在这种情况下，企业可以通过折算出口比例，将一部分支付的增值税用于退税。

具体而言，企业可以根据其出口比例和退税政策，计算出可退还的税款。

5.出口企业物资及设备退税：对于出口企业购买的生产设备、原材料等物资，一些国家也提供了退税政策。

出口企业可以通过将相关发票和证明材料提交给相关部门，获得所支付的增值税的退还。

6.跨境电商出口退税：随着跨境电商的发展，一些国家也针对跨境电商出口提供了退税政策。

跨境电商出口企业可以通过向海关提交相关证明文件，申请退还支付的进口关税、增值税等税款。

除了以上列举的主要出口退税方法外，不同国家还可能有其他特殊的退税政策和措施，以鼓励和促进出口贸易。

需要注意的是，每个国家的出口退税政策和方法有所不同，出口企业应密切关注相关政策和法规，确保申请退税的合规性和有效性。

{财务管理税务规划}出口货物退免税的基本原理第一节出口货物退（免）税的概念一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税指对报关出口货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。

它是国际贸易中通常采用并为各国接受的,目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。

从下面几点进行分析：1、在国际贸易中，由于各国税制不同而使货物的含税成本相差很大，这样会导致出口货物在国际市场上难以竟争，而绝大部分国家对出口贸易是鼓励的，因此，出口货物实行零税率制度有助于提高货物的竟争力。

2、依据税法理论，税收以税负是否转嫁为标准分为直接税和间接税，习惯上把税负直接由纳税者本人承担的税收（如所得税）称为直接税，把纳税者缴纳的税款，通过价格等手段转嫁给消费者承担的税收称为间接税（如增值税、消费税）。

间接税有价内税和价外税两种形式，价内税指税金包括在货物价格内，对含税价格征收的一种税；价外税是指税金不包括在货物价格内，对不含税价格征收的一种税。

不论是价内税价外税，均可以实行税负转嫁。

所以间接税虽是对生产和流通企业征收，但税额实际上是由消费者负担，是对消费行为进行征收。

而出口货物并未在国内消费，间接税无法按照国内的转嫁规律转嫁出去，因此，在实行间接税的国家和地区，对出口货物免征或退还在国内已缴纳的间接税。

现举例说明：某一文具生产企业生产水笔出口，它使用的塑料是向塑料公司购入，每吨10000 元。

现购入塑料10 吨，塑料公司开给文具企业的增值税专用发票是这样的：金额100000 元，税额17000 元，价税合计117000 元。

文具企业付出的资金是价税合计117000 元。

税额17000 元是塑料公司的销项税额，它依法进行申报纳税，但税金是由文具企业购买塑料时支付给塑料公司，也就是说，塑料是文具公司消费的，增值税也转嫁给文具公司，由文具公司负担。

现文具公司将水笔出口，无法按前面所说的办法把增值税转嫁出去，国家为了鼓励出口，就把文具公司已承担的增值税给退还。

财政部出口货物退（免）税管理办法国税发〔1994〕 031号根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》，特对出口货物增值税和消费税的退还或免征规定如下：一、有出口经营权的企业（以下简称“出口企业”）出口和代理出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上作销售后，凭有关凭证按月报送税务机关批准退还或免征增值税和消费税。

二、下列企业的货物特准退还或免征增值税和消费税：（一）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物；（二）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物；（三）外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物；（四）利用国际金融组织或外国政府贷款采取国际招标方式由国内企业中标销售的机电产品、建筑材料；（五）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物。

三、下列出口货物免征增值税、消费税：（一）来料加工复出口的货物；（二）避孕药品和用具、古旧图书；（三）卷烟；（四）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。

国家规定免税的货物不办理退税。

外商投资企业出口货物的免（退）税规定另行下达。

四、除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口货物不予退还或免征增值税、消费税：（一）原油；（二）援外出口货物；（三）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、席香、铜及铜基合金、白金等；（四）糖。

五、出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物后，不论是内销或出口均不得做扣除或退税。

但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素，特准予以扣除或退税。

抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、鱼网鱼具、松香。

五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

六、对出口原高税率货物的贵重货物，仍按《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口企业出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发{l992} 079号）等有关规定执行。

非指定企业出口原高税率货物和贵重货物不得办理退税。