审计学案例2
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审计学案例2
[案例1]黄河股份托付长城管帐师事务所对其管帐报表进行审计，长城管帐师事务地点明白得客户全然情形并初步评判审计风险后预备接收托付。两边签订了如下审计营业商定书。
审计营业商定书
甲方：黄河股份
乙方：长城管帐师事务所
甲方托付乙方对甲方2002年度管帐报表进行审计，经两边协商杀青以下商定。
一、托付目标及审计范畴
1.托付目标
甲方依照国度有关规定为向有关行政治理部分申报2002年度财务信息，托付乙方对甲方2002年度管帐报表进行审计。乙方将依照中国注册管帐师审计准则，对甲方内部操纵轨制进行研究和评判，对管帐记录进行须要的抽查，并在乙方认为须要的时刻实施其他须要的审计法度榜样，在此差不多上，对上述管帐报表的合法性、公允性揭橥审计看法。
2.审计范畴
审计范畴包含甲方2002年12月31日的资产负债表以及2002年度利润表。
二、甲方的义务与义务
甲方的义务包含：
1.建立、健全内部操纵轨制；
2.爱护资产的安稳完全；
甲方的义务包含：
1.及时供给乙方为完成审计工作所需的全部管帐材料及其他相干材料；
2.为乙方委派的审计人员供给须要的工作前提及合作，具体事项将在乙方所派人员于工作开端之前供给的清单中列明；
三、乙方的义务与义务
乙方的义务是，按照审计准则的要求出具审计申报，包管审计申报的真实性、合法性。
乙方的义务是：按照约准时刻完成审计营业，出具审计申报；
1.对审计过程中知悉的贸易隐秘保密；
2.须要时出具治理建议书。
四、出具审计申报的时刻要求
1.甲方应于本商定书签订后3日内，供给审计工作所需的全部材料；
2.乙方应于甲方供给全部材料后20个工作日内向甲方提交审计申报。
五、审计收费
按《×××收费规定》乙方应收本项营业费用，按乙方实际参加本项审计营业的工作人员级别以及所花费的工作时刻确信，估量收取人平易近币××万元，甲方应在本商定书签订后预付上述费用的50%，其余部分在乙方提交审计申报时一并付清。
如在审计过程中碰到重大年夜问题，致使乙方实际花费的审计工作时刻有较大年夜幅度的增长，甲方应在明白得实际情形后，酌情增长审计费用。
六、商定书的有效时刻 本审计营业商定书一式两份，甲乙两边各执一份，具有一致司法效力。
本商定书自签订之日起生效，并在全部商定事项完成后掉效。
七、商定事项的变革
因为显现弗成预感的情形，阻碍审计工作的如期完成，或需提早出具审计申报，甲乙两边可变革商定的事项，但应及时通知对方，由两边协商解决。
八、违约义务
两边按照《中华人平易近共和国合同法》承担违约义务。
九、甲乙两边对其他事项的商定
因为对甲方存货色级的认定须要专门强的专业常识，两边赞成由甲方派专家协助。
甲方：黄河股份（盖印）
代表；（签字）
乙方：长城管帐师事务所（盖印）
代表；（签字）
要求：
（1）指出上述审计营业商定书中存在的问题。
（2）从新草拟审计营业商定书。
[案例2]某注册管帐师在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下四种情形，以赞助决定可接收的检查风险程度：
风险类别
可接收的审计风险
固有风险
操纵风险 情形一
4%
100%
100% 情形二
4%
80%
50% 情形三
2%
100%
100% 情形四
2%
80% 50%
请答复：
（1）上述四种情形下的检查风险水等分别是若干？
（2）哪种情形须要注册管帐师猎取最多的审计证据？什么缘故？
[案例3]王鹏和李尧注册管帐师对宏达股份1999年度管帐报表进行审计。该公司1999年度供产销形势与客岁相当。该公司供给的未经审计的1999年度归并管帐报表附注的部分内容如下（金额单位：人平易近币万元）：
（1）主营营业收入和主营营业成本项目附注：
主营营业收入/主营营业成本1999年年度产生额61020/52819
品 名 主营营业收入 主营营业成本
1998年产生额 1999年产生额 1998年产生额 1999年产生额
X产品 40000 41000 38000
33800
Y产品 20000 20020 19000 19019
合 计 60000 61020 57000 52819
（2）宏达股份拥有Z60%表决权本钱，故已按规定将该子公司纳入归并管帐报表范畴。宏达股份将其为Z供给货运办事事宜，在1999年度归并管帐报表附注的“本公司与接洽关系方的交易”部分披露。
要求：假定你作为注册管帐师，在审计筹划时期，请应用专业确信，须要时应用分析性复查究法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并扼要说明来由。
[案例4]张强和李兵注册管帐师对黄河股份2002年度管帐报表进行审计，其未经审计的有关管帐报表项目金额如下（单位：人平易近币万元）：
管帐报表项目名称 金 额
资产总计 180000
股东权益合计 88000
主营营业收入 240000 利润总额 36000
净利润 24120
要求：
（1）假如以资产总额、净资产（股东权益）、主营营业收入和净利润作为确信差不多，采取固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营营业收入和净利润的固定百分比数值分别0.5%、1%、0.5%和5%，请代张强和李兵注册管帐师运算确信黄河股份2002年度管帐报表层次的重要性程度（请列出运算过程）。
（2）扼要说明重要性程度与审计风险之间的关系。
（3）扼要说明重要性程度与审计证据之间的关系。
[案例5]张强和李兵注册管帐师对黄河股份2002年度管帐报表进行审计。该公司2002年度未产生购并、分立和债务重组行动，供产销形势与上年相当。该公司供给的未经审计的2002年度归并管帐报表附注的部分内容如下（金额单位：人平易近币万元）：
（1）坏账核算的管帐政策：坏账核算采取备抵法。坏账预备按期末应收账款余额的5%计提。
应收账款和坏账预备项目附注：
应收账款/坏账预备 2002年事终金额 16553/52.77
应收账款账龄分析
账龄 岁首年代数 岁终数
1年以内 8392 10915
1—2年 1186 1399
2—3年 1161 1365
3年以上 1421 2874
合计 12160 16553
（2）固定资产原价和累计折旧项目附注：
固定资产原价/累计折旧 2002年事终余额49580/11296
固定
资产原价
类 别
岁首年代数 本年增长 本年削减 岁终数
房屋及建筑物 20930 2655 21 23564
通用设备 8612 1158 62 9708
专用设备 10008 3854 121 13741
运输对象 1681 460 574 1567
地盘 472 472
其他设备 389 150 11 528
合计 42092 8277 789
49580
累计
折旧
类别 岁首年代数 本年增长 本年削减 岁终数
房屋及建筑物 3490 898 31 4357
通用设备 863 865 34 1694
专用设备 3080 1041 20 4101
运输对象 992 232 290 934
地盘 15 15
其他设备 115 83 3 195
合计 8540 3134 378 11296
（3）经久借钱项目附注：2002年事终余额13730万元 贷款单位 金额 借钱刻日 年利率 借钱前提
A银行第一营业部 1800 2002年代-2004年代 9.72% 典质借钱
B银行第一营业部 11650 1999年代-2003年8月 7.65% 典质借钱
C银行第二营业部 280 2002年1月-2004年1月 5.925% 担保措款
合计 13730
（4）主营营业收入和主营营业成本项目附注：
主营营业收入/主营营业成本2002年年度产生额61020/52819
品 名 主营营业收入 主营营业成本
2001年产生额 2002年产生额 2001年产生额 2002年产生额
X产品 40000 41000 38000
33800
Y产品 20000 20020 19000 19019
合 计 60000 61020 57000 52819
（5）黄河股份拥有X80%表决权本钱，故已按规定将该子公司纳入归并管帐报表范畴。黄河股份将其为X供给货运办事事宜，在2002年度归并管帐报表附注的“本公司与接洽关系方的交易”部分披露为：
本公司为X供给货运办事，收费标准按向外单位供给同样办事所收费用的120%运算。2002年度，本公司从X获得的货运办事收入为240万元，2001年度该项收入为180万元。
（6）黄河股份于2002年10月发卖一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元。结转成本900万元。因为质量问题，该批产品于2003年1月15日被退回。黄河股份2002年财务申报赞成报出日为2003年1月24日。黄河股份将该项发卖退回事宜在2002年度归并管帐报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：
本公司于2002年10月发卖一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元、结转成本900万元。因为质量问题，该批产品于2003年1月15日被退回，本公司是以将调剂2003年1月份的主营营业收入和主营营业成本。
[要求]假定上述附注内容中的岁首年代数和上年比较数均已核定无误，你作为注册管帐师，在审计筹划时期，请应用专业确信，须要时应用分析性复查究法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合之处，并扼要说明来由。
[案例6]长城管帐师事务所的张强和李兵注册管帐师对公布发行A股的黄河股份2003年度的管帐报表进行审计。黄河股份未经审计的2003年度的部分管帐材料如下：
项 目 金额（万元）
2003年度主营营业收入 120000
2003年度主营营业成本 100000
2003年度利润总额 18000
2003年度净利润 12060
2003年度12月31日资产总额 90000
2003年度12月31日经久股权投资 36000
2003年度12月31日股东权益 44000
个中：股本（每股面值1元） 20000
本钱公积 4000
红利公积 3600
未分派利润 16400
张强和李兵注册管帐师经审计发明以下五个事项：
（1）2003年12月1日，黄河股份经赞成，将短期闲置的10000万元资金经由过程银行托付贷款，月利率为0.8%，黄河股份作了借记“其他应收款—银行托付贷款”科目10000万元、贷记“银行存款”科目10000万元的管帐处理，但对2004年1月5日收到的2003年12月份的银行托付贷款利钱收入尚未作管帐处理。
