财务报表及其附注

XX 股份有限公司审计报告第 X-XXXXX 号审计报告第 X-XXX 号XX 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 XXX 股份有限公司（以下简称“贵公司”）财务报表，包括 201X 年X X月XX 日的合并及母公司资产负债表，201X 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表，以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任编制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见我们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司 201X 年 XX 月 XX 日的财务状况以及 201X 年度的经营成果和现金流量。

XX 会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：中国·北京中国注册会计师：二○一 X 年 XX 月 XX 日XX 股份有限公司财务报表附注（除特别注明外，本附注金额单位均为人民币元）一、企业的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。

一、公司的基本状况（一）公司注册地、组织形式和总部地点。

（二）公司的业务性质和主要经营活动。

如公司所处行业、所供应的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、看管环境的性质等。

（三）母公司及公司总部的名称。

（四）财务报告的赞同报出者和财务报告赞同报出日，或许以署名人及其署名日期为准（五）营业限期有限的公司，还应该表露有关其营业限期的信息。

二、财务报表的编制基础本公司财务报表依照财政部公布的《公司会计准则—基本准则》和详细会计准则、应用指南、解说以及其余有关规定（统称“公司会计准则”）编制。

三、依照公司会计准则的申明本财务报表切合公司会计准则的要求，真切、完好地反应了本公司及本公司于2015年12月31日的财务状况以及2015年度的经营成就和现金流量。

1 / 193四、重要会计政策和会计估计本公司2015年度财务报表所载财务信息依据以下依照公司会计准则所制定的重要会计政策和会计估计编制。

（一）会计时期本公司会计年度为阳历1月1日起至12月31日止（二）记账本位币本公司记账本位币和编制本财务报表所采纳的钱币均为人民币。

（三）记账基础和计价原则本公司采纳权责发生制为记账基础。

一般采纳历史成本作为计量属性，当所确立的会计因素切合公司会计准则的要求、能够获得并靠谱计量时，采纳重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量。

（四）归并财务报表的编制方法归并财务报表的归并范围以控制为基础予以确立。

控制是指本公司能够决定另一个公司的财务和经营政策，并能据以从该公司的经营活动中获取利益的权利。

关于本公司处理的子公司，处理日(丧失控制权的日期)2 / 193前的经营成就和现金流量已包含在归并利润表和归并现金流量表中。

关于经过非同一控制下公司归并获得的子公司，其自购买日(获得控制权的日期)起的经营成就及现金流量已包含在归并利润表和归并现金流量表中，不调整归并财务报表的期初数和对照数。

关于经过同一控制下公司归并获得的子公司，不论该项公司归并发生在报告期的任一时点，视同该子公司同受最后控制方控制之日起归入本公司的归并范围，其自报告期最早时期期初起的经营成就和现金流量已包含在归并利润表和归并现金流量表中。

ABC公司财务报表附注2010年12月31日【特不讲明：1、本附注模版为披露的最低要求。

凡对投资者作出投资决策有重大阻碍的财务信息，公司均应予以充分披露。

2、自本“附注四、4、外币业务的核算方法及折算方法”起，若公司在可比会计期间内未发生相关的交易或事项，则相关的会计政策和会计可能能够不披露。

3、本附注中【】中的文字为选择性内容或提示性内容，使用后必须删除【】和不需要的部分或全部删除。

本附注中的蓝色字体，均为提示性内容，需要结合公司实际情况进行适当调整，使用后必须将保留的文字改为黑色。

4、在使用本附注时，若表格中项目不能满足披露要求，应在该表格下增加注释。

5、删除或增加项目，务必要注意调整相关项目编号（含交叉索引）。

6、凡需要在财务报表项目注释（表格下）以文字讲明披露相关内容的，应在加“注”（格式为“首行缩进-2个字符”，字体为“宋体、小四”），披露内容多于1项，应加序号，序号依次选用格式为1、（1）、①、A、a等。

】一、公司的差不多情况【应披露公司的历史沿革、注册地、总部地址、注册资本、法定代表人、母公司和集团最终母公司、治理结构与组织结构、所处行业、经营范围、业务性质和要紧业务板块等，另外，需要在公司全称后加上（以下简称“公司”或“本公司”）。

】二、财务报表的编制基础本公司财务报表以持续经营假设为基础，依照实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月颁布的《企业会计准则—差不多准则》和38项具体会计准则、其后颁布的应用指南、解释以及其它相关规定（统称“企业会计准则”）编制。

三、遵循企业会计准则的声明本公司2010年度编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2010年12月31日的财务状况、2010年度的经营成果和现金流量等有关信息。

【纳入合并范围内的子公司与母公司执行的会计政策不一致的，应披露子公司执行的会计政策，并讲明是否已按相关规定进行了调整。

】四、重要会计政策、会计可能的讲明【企业应当披露重要的会计政策和会计可能，并对重要会计政策和会计可能的确定依据、财务报表项目的计量基础、以及会计可能中所采纳的关键假设和不确定因素的确定依据进行披露。

财务报表及财务报表附注什么是财务报表？财务报表是企业在特定时间内所编制的反映企业经济业务、财务状况的书面报告。

主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表四个方面。

企业可以根据财务报表统计数据对企业的经营情况进行比较、分析，制定和调整经营策略，为企业长远发展提供经济支持。

财务报表的种类1.资产负债表：资产负债表是企业财务报表中的重要部分，主要反映企业在某一时点上的资产、负债和所有者权益三个方面的情况。

2.利润表：企业利润表是财务报表中反映企业在某一时期的收入与支出、利润及分配情况的重要报表。

3.现金流量表：现金流量表是反映企业在特定时间内现金流入和流出情况的财务报表。

4.股东权益变动表：股东权益变动表是反映企业资本构成、股东权益变动的财务报表。

财务报表附注的意义财务报表附注是财务报表中的一个重要组成部分，它是对财务报表项目逐一进行解释的一种方法，可以为读者提供对财务报表信息的进一步理解，其主要内容包括：1.企业所作出的会计政策及其变动：这些信息是解释财务报表的基础，对于读者理解财务报表中的项目非常重要。

2.重大会计政策及其变动的影响：会计政策的改变可以对财务报表产生重大影响，这部分信息主要是帮助读者更好地理解财务报表变动的原因。

3.重要会计估计和假设的信息：在制定财务报表时，可能需要采取许多会计估计和假设，这些信息也需要在财务报表附注中进行解释。

4.其他重要信息：如企业业务、股权结构、资产管理情况、财务风险等信息，这部分信息可以帮助读者更全面地了解企业的实际情况，以便进行更深入的分析和评估。

财务报表附注内容的注意事项1.准确性：审计师和财务人员需要对财务报表及其附注进行仔细的审核和校对，确保其准确性和真实性。

2.清晰易懂：财务报表附注需要使用简明易懂的语言，对于读者易于理解。

3.公正客观：财务报表及其附注的信息要公正客观，不得包含任何错误或误导性信息。

结论财务报表及其附注对于企业的财务管理非常重要，它不仅是企业制定决策和调整策略的基础，也是企业对外展示业务状况和吸引潜在投资者的重要工具。

财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍谈报表之前，先谈下自己在学习和实务中的一个感受就：很多时候可能我们对会计分录非常熟悉，可以说对于一般的人来说，要看懂一个会计分录，不是特别难，难的是编一张报表，特别是高效率的编制一张完整的四大报表和完美的附注，因此，想通过一段时间，结合自己的实际工作经验，跟大家分享一下怎么快速有效的编制这四张报表，编制的时候需要主要什么？这四张报表及其附注里存在怎么样的逻辑关系？怎么样在不需要别人复核的情况下，自己发现报表不平，不匹配的地方？事实上，如果你做报表一味的去记哪些是按总账填写，哪些是按科目余额汇总填，没有任何意义，不了解其本质，今天会了明天又忘记，因此，我建议初学者从报表的勾稽关系入手，伤心的错一次，痛苦的不平一次，然后清晰的用勾稽关系的原理明白一次，一定很会很深刻的。

我希望通过我在实践中的经验，给大家总结一下四大报表和附注间有什么勾稽关系，便于大家更好更快的编制报表及其附注，同时也会我在后面介绍的现金流量表编制方法做一个铺垫，简单说就是，完全在一张excel表里利用资产负债表和利润表一些附注资料编制现金流量表（即以表编表）。

对报表本身的构成和逻辑关系要求非常高，因此我在介绍资产负债表及其利润表编制的时候，可能更多的是站在表内构成，披露要求及其四张表的勾稽关系来说。

1、资产=负债+所有者权益，2、收入-成本费用=利润3、现金流入-现金流出=现金净额这个会律哥相信大家都会，但是您还知道以下的吗？4、资产负债表与利润表的勾稽点是未分配利润5、现金流量表与资产负债表的勾稽点（就两整个表而言）可以为现金及现金等价物的期末余额与资产负债表的货币资金期末余额，如果不相等找原因，不一定就是错了！可能是由于现金等价物和受限制的货币资金的存在。

注意这个问题我看见网上是问了很多的，包括我自己曾经也问过这个问题。

在此也做一个回答！答案是不一定。

详细分析见（职场会律哥新浪博文“什么是受限制的货币资金，受限制的货币资金在现金流量表里怎么体现？（一）”）6、资产负债表与所有者权益变动表的勾稽点可以设置为所有者权益项目下任一个报表科目。

（财务报表管理）财务报表附注内容提要（财务报表管理）财务报表附注内容提要附件3财务报表附注内容提要附注是对在资产负债表、利润表、现⾦流量表和所有者权益变动表等报表中列⽰项⽬的⽂字描述或明细资料，以及未能在这些报表中列⽰项⽬的说明等，企业应当按照规定披露附注信息，主要包括下列内容：⼀、企业的基本情况（⼀）企业注册地、组织形式和总部地址。

（⼆）企业的业务性质和主要经营活动。

如企业所处的⾏业、所提供的主要产品或服务、客户的性质、销售策略、监管环境的性质等。

（三）母公司以及集团总部的名称。

（四）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出⽇，或者以签字⼈及其签字⽇期为准。

（五）营业期限有限的企业，还应当披露有关其营业期限的信息。

⼆、财务报表的编制基础三、遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现⾦流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计企业应当披露采⽤的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项⽬的计量基础，及其会计估计所采⽤的关键假设和不确定因素。

（⼀）会计期间企业设⽴不⾜⼀个会计年度的,应说明其财务报表实际编制期间；⼦公司如采⽤的会计期间与我国会计制度规定不⼀致的，需说明是否进⾏调整。

（⼆）记账本位币若记账本位币为⼈民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成⼈民币时的折算⽅法。

（三）记账基础和计价原则如果⼦公司的计价原则与母公司不⼀致的，需单独披露。

（四）企业合并说明企业合并的处理⽅法，即企业合并的分类、合并⽇的会计处理以及合并财务报表的编制⽅法，并且披露⾮同⼀控制下企业合并中商誉/负商誉的确定⽅法。

若发⽣⾮同⼀控制下的购买、出售股权⽽增加或减少⼦公司的，说明购买⽇或出售⽇的确定⽅法。

说明合并⽇相关交易公允价值的确定⽅法。

（五）合并财务报表的编制⽅法说明合并财务报表的编制⽅法，即合并范围的确定原则、合并报表编制的原则、程序及⽅法。

财务报表各表之间及其与附注的勾稽关系介绍摘要财务报表由资产负债表、利润表和现金流量表三部分组成，其中资产负债表反映公司财务状况，利润表反映公司盈利情况，现金流量表则反映公司现金流量状况。

本文将介绍这三部分报表之间的勾稽关系，以及它们与附注之间的勾稽关系。

资产负债表与利润表资产负债表的左边是资产，右边是负债和所有者权益，两边必须相等。

资产负债表的数据不能够反映公司的经营成果，因此需要利润表来反映公司的盈利情况。

资产负债表上的笔记项目通常表明了编制财务报表的方法，参考了哪些会计准则等方面的详细情况，帮助读者理解这份财务报表。

由利润表可以了解公司在一定时间段内的盈利情况，可以用来衡量公司的经营能力和效益。

同时，利润表上的数据也和资产负债表关联密切。

以利润表上的净利润为例，它会被反映在资产负债表的所有者权益部分（即净资产），从而反映出公司股东权益的变化情况。

资产负债表与现金流量表现金流量表反映的是公司在一定时间段内的现金流入与现金流出情况。

它包括经营、投资和筹资三个方面，分别反映公司日常经营活动、资本投资活动和融资活动的现金流动情况。

现金流量表上的数据也会与资产负债表的内容相对应。

例如，现金流量表上的经营活动现金流量净额会反映在资产负债表的现金及现金等价物这一项目上。

同时，在资产负债表的附注中会详细说明现金及现金等价物这一项目包括哪些内容，帮助读者更好地理解现金流量表上的信息。

附注与上述报表的关联附注中包括了较详细的会计政策、附加信息和重要假设等信息，用于帮助读者更好地理解财务报表的编制方法和内容。

附注中的信息与上述报表之间的关联也很紧密。

以附注中的关于长期待摊费用的信息为例，它会与资产负债表上的长期待摊费用项目相对应。

同时，附注中的信息还会涉及到利润表上的信息，例如销售费用、管理费用等，从而帮助读者更好地理解这些费用是如何计算的。

结语财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表三部分，它们之间的勾稽关系密不可分。